Фрагмент документа "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ".
1. О порядке применения положений подпункта 2
пункта 1 статьи 219 НК РФ в части предоставления
социального налогового вычета по расходам на обучение
1.1. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219
НК РФ требуется представление налогоплательщиком-родителем документов,
подтверждающих его фактические расходы. Такими документами могут
являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого
ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком
указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести
самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения
по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным
заведением родителем.
1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным
заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по
данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в
таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый
вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы
на обучение ребенка.
1.3. Договоры на обучение могут содержать условия, согласно
которым оплата за собственное обучение или обучение ребенка
налогоплательщика производится по окончании учебного заведения.
Поэтому в случаях, когда договор на обучение предусматривает
возможность предоставления налогоплательщику отсрочки по внесению
платежа за обучение, социальный налоговый вычет может быть
предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком
согласно платежным документам фактически была произведена такая
оплата.
1.4. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по
заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были
перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет
денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает
работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет
выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный
налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в
котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные
работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных
средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату
обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной
работодателем.
1.5. Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с
суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной
налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам.
Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на
обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных
единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение,
устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте.
1.6. В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219
НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей
лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного
заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального
налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый
орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных
документов.
В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного
подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом
договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным
заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от
налогоплательщика представления копий таких документов. Если у
налогового органа имеются основания для проверки наличия у
образовательного учреждения лицензии или иного подтверждающего статус
учебного заведения документа, необходимо направить запрос в данное
образовательное учреждение либо в соответствующий лицензирующий орган.
|
Фрагмент документа "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ".