2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; статьи 438 Таможенного кодекса Российской Федерации
от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 22, ст. 2066);
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при
условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз
подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации (подпункт 4 в ред. статьи 438
Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066);
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при
помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного
склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов
их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным
режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты
акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации (в ред. статьи 438
Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 22, ст. 2066).
Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным
товарам, перемещаемым через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации
(передаче) или получении подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027)
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886);
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В
аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в
подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется
как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном
выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте
4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем
переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
(Новый пункт 3 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики
Беларусь, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; пункт 3 считается пунктом 4 и изменен в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; пункт 4 исключен).
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188.
(Утратила силу на основании Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
187-188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение
фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде
процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо
иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при
совершении операций с подакцизными товарами
с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или)
получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу
(за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными
нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой
объектом налогообложения).
(Статья 190 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 в
ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров |Налоговая ставка (в процентах |
| | и (или) в рублях и копейках |
| | за единицу измерения) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| 1 | 2 |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Этиловый спирт из всех видов | 19 руб. 50 коп. за 1 литр |
| сырья (в том числе этиловый | безводного этилового спирта |
| спирт-сырец из всех видов сырья) | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 146 руб. 00 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше | безводного этилового спирта, |
| 25 процентов (за исключением | содержащегося в подакцизных |
| вин) и спиртосодержащая | товарах |
| продукция | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с | 108 руб. 00 коп. за 1 литр |
| объемной долей этилового спирта | безводного этилового спирта, |
| свыше 9 и до 25 процентов | содержащегося в подакцизных |
| включительно (за исключением вин) | товарах |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 76 руб. 00 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта до | безводного этилового спирта, |
| 9 процентов включительно | содержащегося в подакцизных |
| (за исключением вин) | товарах |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Вина (за исключением | 95 руб. 00 коп. за 1 литр |
| натуральных, в том числе | безводного этилового спирта, |
| шампанских, игристых, | содержащегося в подакцизных |
| газированных, шипучих) | товарах |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Вина шампанские, игристые, | |
| газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | |
| шампанских, игристых, | |
| газированных, шипучих) | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| до 0,5 процента включительно | 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 0,5 и до 8,6 процента | |
| включительно | 1 руб. 75 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 8,6 процента | 6 руб. 28 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Табачные изделия: | |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| табак трубочный | 620 руб. 00 коп. за 1 кг |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| табак курительный, за исключением | |
| табака, используемого в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | 254 руб. 00 коп. за 1 кг |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Сигары | 15 руб. 00 коп. за 1 штуку |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Сигариллы | 170 руб. 00 коп. за 1 000 штук|
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты с фильтром | 65 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
| | + 8 процентов, но не менее 20 |
| | процентов от отпускной |
| | цены (*) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 28 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
| | + 8 процентов, но не менее 20 |
| | процентов от отпускной |
| | цены (*) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | |
| двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) | 0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт |
| включительно | (1 л.с.) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | |
| двигателя свыше 67,5 кВт | |
| (90 л.с.) и до 112,5 кВт | 15 руб. 00 коп. за 0,75 кВт |
| (150 л.с.) включительно | (1 л.с.) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | |
| двигателя свыше 112,5 кВт | |
| (150 л.с.), мотоциклы с мощностью | |
| двигателя свыше 112,5 кВт | 153 руб. 00 коп. за 0,75 кВт |
| (150 л.с.) | (1 л.с.) |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с октановым | |
| числом до "80" включительно | 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с иными | |
| октановыми числами | 3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Дизельное топливо | 1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Масло для дизельных и (или) | |
| карбюраторных (инжекторных) | |
| двигателей | 2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|-----------------------------------|-------------------------------|
| Прямогонный бензин | 0 руб. 00 коп. за 1 тонну |
---------------------------------------------------------------------
------------
(*) Отпускной ценой признается стоимость реализованных
(переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых
с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и
налога на добавленную стоимость.
(Пункт 1 в ред. Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим
налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов
включительно, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых,
газированных, шипучих, налогообложение осуществляется по налоговым
ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (в ред. Федерального
закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за
исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других
организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями
налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции,
налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками-производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на
акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся
структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей
алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении
алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в
размере 20 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин, за исключением вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
по налоговым ставкам в размере 35 процентов соответствующих налоговых
ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи (абзац четвертый в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные
склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся
структурными подразделениями налогоплательщиков - оптовых организаций,
а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации, налогообложение осуществляется в отношении такой
алкогольной продукции, за исключением вин, по налоговым ставкам в
размере 80 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи, в отношении вин, за исключением вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
по налоговым ставкам в размере 65 процентов соответствующих налоговых
ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи (абзац пятый в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886;
Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 года N
118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3421).
3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при
приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по
подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке,
устанавливается Правительством Российской Федерации и не может
превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (пункт
3 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187-191 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3429).
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате
сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины)
таких товаров (новый пункт 3 введен Федеральным законом от 24 июля
2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 30, ст. 3027; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам (пункт 3 считается пунктом
4 и изложен в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; пункт 4 считается пунктом 5 и изменен в
ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для
каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
пункт 5 считается пунктом 6 и изменен в ред. Федерального закона от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; пункт 6
считается пунктом 7 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или
получения подакцизных товаров
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г.
N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции
признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день
совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта
приема-передачи нефтепродуктов.
3. (Пункт 3 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной
продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия
режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации
(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
(Статья 195 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 196. Налоговые режимы в отношении
алкогольной продукции
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему
оптовую или розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной
долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в
соответствии с условиями режима налогового склада (пункт 1 в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием
режимов налогового склада указанная продукция не считается
реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство
по уплате акциза (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении
алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или)
поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки
(передачи) покупателям либо структурному подразделению
налогоплательщика, осуществляющему оптовую или розничную реализацию (в
ред. Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
2. Под действием режима налогового склада находятся территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные
склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых
организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи)
покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика,
осуществляющему оптовую или розничную реализацию, в иных местах, за
исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в
режиме транспортировки, запрещается (в ред. Федерального закона от 28
июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2004, N 31, ст. 3222).
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного
склада покупателям либо своему структурному подразделению,
осуществляющему ее оптовую или розничную реализацию, считается
моментом завершения действия режима налогового склада (в ред.
Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3222).
При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом
завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров
является дата вступления в силу соответствующего акта или иная
указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, хранится под контролем налогового органа в
специально выделенных обустроенных помещениях.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской
Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта,
алкогольной и спиртосодержащей продукции.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и
транспортировке.
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под
действием режима налогового склада, устанавливается Министерством
финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня
2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2004, N 27, ст. 2711).
(Статья 197 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Статья 197-1. Налоговые посты
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа
вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее -
налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается
комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых
налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки
правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения
руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового
органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное
программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и
систематизацию информации для целей налогообложения по установленным
Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники
налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2
настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа
имеют право доступа в административные, производственные, складские и
иные помещения и на территории организаций, осуществляющих
производство и (или) реализацию нефтепродуктов (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья,
поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам
произведенных из этого сырья нефтепродуктов;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического
производства и реализации нефтепродуктов данным учета
налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых
декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на
основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами
фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков
нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в
резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем
(покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу
налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей
статьи, сотрудники налоговых органов не вправе вмешиваться в
оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае
нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов
несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
5. Порядок функционирования постоянно действующих налоговых
постов определяется Министерством финансов Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
(Статья 197-1 введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
исключением операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2
и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, обязан предъявить к оплате
покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья
(материалов) соответствующую сумму акциза (в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением
случаев реализации нефтепродуктов (в ред. Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены
от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и
счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп
"Без акциза" (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов) в розницу соответствующая сумма акциза включается в
цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых
покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами
применяется следующий порядок:
1) при реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, в расчетных документах и счетах-фактурах не
выделяется;
2) при передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства,
сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, предъявляется к
оплате собственнику давальческого сырья и материалов. В расчетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и
материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор
между собственником подакцизного товара, произведенного из
давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного
товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого
сырья и контрагентом. Указанный порядок также распространяется на
экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником
этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на
экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Указанный порядок также распространяется на экспорт
нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые
подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных
товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском
банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных
товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из
давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих
подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с
платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары,
заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом),
осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством
Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы
документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 30, ст. 3101);
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в
таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации (абзац
первый в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного
таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором
в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от
налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса.
8. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 7 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается
в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций с
подакцизными товарами на территории Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
(Статья 198 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N
117-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28,
ст. 2886).
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости
приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом
3 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов),
относятся собственником давальческого сырья (материалов) (за
исключением нефтепродуктов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенных из указанного сырья (материалов) (за исключением
нефтепродуктов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства
подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026;
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на
территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе
подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке,
предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза,
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в
качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное
положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные
товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные
товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу
измерения налоговой базы (пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
4. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами сумма
акциза учитывается в следующем порядке:
1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
включается в стоимость подакцизных нефтепродуктов. Сумма акциза,
подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисленная в соответствии с
порядком, установленным статьей 202 настоящего Кодекса, относится у
налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций;
2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса,
включается собственником нефтепродуктов в стоимость подакцизных
нефтепродуктов. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
исчисленная в соответствии с порядком, установленным статьей 202
настоящего Кодекса, относится у налогоплательщика на расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
3) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в
случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему
свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не
включается. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в
случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему
свидетельства, включается в стоимость передаваемых подакцизных
нефтепродуктов. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
исчисленная в соответствии с порядком, установленным статьей 202
настоящего Кодекса, относится у налогоплательщика на расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Суммы акциза, указанные в подпунктах 1-3 настоящего пункта и
отнесенные на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на
прибыль организаций, при представлении документов в соответствии с
пунктом 8 статьи 201 настоящего Кодекса и (или) пунктом 7 статьи 198
настоящего Кодекса соответственно подлежат корректировке в целях
налогообложения по налогу на прибыль организаций и вычету в
соответствии со статьей 200 и (или) со статьей 203 настоящего Кодекса
на момент предоставления указанных документов.
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за
исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при
ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в
процессе их хранения, перемещения и последующей технологической
обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит
сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в
пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в
случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные
товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником
указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо
уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную
территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за
исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные
собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением
нефтепродуктов) при его производстве (пункт 3 в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока)
или отказа от них (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, либо при приобретении специальных
региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной
маркировке (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с
сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты
предстоящих поставок подакцизных товаров (пункт 7 введен Федеральным
законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или)
свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации
(передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при
представлении документов в соответствии с пунктом 8 статьи 201
настоящего Кодекса).
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм
акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на
реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях настоящей главы
реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов
посредством топливораздаточных колонок.
(Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком
в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в
производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при
розливе и (или) смешении (при представлении документов в соответствии
с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса) (пункт 9 введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
10. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими
свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную
территорию Российской Федерации (при представлении документов в
соответствии с пунктом 10 статьи 201 настоящего Кодекса) (пункт 10
введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при
его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, выпущенных в свободное обращение (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных
документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,
производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из
пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит
сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по
формуле (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
С = (А х К): 100%) х О,
где:
С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному
для производства вина (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного)
этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной
формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении
налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций (абзац
восьмой в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других реализованных
(переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 6 августа 2001 г.
N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3413).
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по
этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том
отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего
Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта
за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской
Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих товаров или отказа от этих товаров (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,
производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы
акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации либо по реализованным (переданным)
подакцизным товарам (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации
подакцизных товаров (пункт 7 введен Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Налоговые вычеты, указанные в пункте 8 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов,
имеющим свидетельство;
2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором
состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов. Форма и
порядок представления реестров в налоговые органы определяется
Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений,
указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя,
имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных
налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная
отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты
представления налоговой декларации в порядке, определяемом
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
(Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
9. Налоговые вычеты, указанные в пункте 9 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт передачи нефтепродуктов в производство (накладная
на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону,
лимитно-заборная карта, акт приема-передачи между структурными
подразделениями налогоплательщика, акт списания в производство и
другие) (пункт 9 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
10. Для подтверждения права на вычет акциза, уплаченного при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, налогоплательщик
представляет в налоговый орган следующие документы:
1) контракт (его копию) на приобретение импортируемых
нефтепродуктов;
2) грузовую таможенную декларацию (ее копию);
3) платежные документы, подтверждающие факт оплаты акциза при
выпуске в свободное обращение на территории Российской Федерации
ввезенных нефтепродуктов.
Вычет сумм акциза, уплаченных при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации, производится после оприходования ввезенных
подакцизных нефтепродуктов.
(Пункт 10 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции признаваемые объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого
налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза,
определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 6 статьи 194 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в
следующем налоговом периоде платежей по этому акцизу (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит
вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном
по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с
подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику,
подлежащих зачислению в тот же бюджет (в ред. Федерального закона от
|