29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами Федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом Федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом (в ред. Федерального закона от 28
декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом
4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат возмещению путем
зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 7
статьи 198 настоящей главы (в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002
г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6).
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или)
иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
акциза из соответствующего бюджета (бюджета территориального дорожного
фонда) и в тот же срок направляет это решение на исполнение в
соответствующий орган Федерального казначейства (в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
Возврат сумм акциза осуществляется органами Федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Возмещение сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при
совершении операций, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, производится при совершении операций с
нефтепродуктами, освобожденных от налогообложения в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, на основании
документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, в
порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи (пункт 5 исключен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при
совершении операций с подакцизными товарами
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002
г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
2. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, в отношении
нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую
реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную
реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 -
6 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федерального закона от
7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с
акцизных складов оптовых организаций производится исходя из
фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421):
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по
алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно
отчетного месяца (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по
алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число
отчетного месяца.
(Пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18)
4. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов)
уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной
продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных
складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады
других организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; пункт 5
считается пунктом 4 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; изменения в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
(Абзац второй введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; исключен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных
подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата суммы
налога производится налогоплательщиком по месту нахождения
налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его
обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти
обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса
объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным
обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в
целом по налогоплательщику (абзац введен Федеральным законом от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения
обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком
самостоятельно (абзац введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
В случае, если указанные операции осуществляются
налогоплательщиком через свои обособленные подразделения,
расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на
одной территории с головным подразделением, сумма акциза может
определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по
месту нахождения головного подразделения (абзац введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего
обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в
части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если
иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от
24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; абзац первый исключен, абзац второй
изменен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации
алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не
позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
(абзац введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую
реализацию, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона
от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию,
- не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом (абзац введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
(Пункт 6 считается пунктом 5 в ред. Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей
главы (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 206.
(Утратила силу на основании Федерального закона от 6 июня 2003 г.
N 65-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 23,
ст. 2174)
(Пункт 2 статьи 206 утратил силу с 1 января 2004 года на
основании Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
ГЛАВА 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 207. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 208. Доходы от источников в Российской
Федерации и доходы от источников за пределами
Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а
также проценты, полученные от российских индивидуальных
предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от российской организации и (или) от иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в
Российской Федерации (подпункт 2 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации
авторских или иных смежных прав (подпункт 3 в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 4 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей
участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства
на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской
Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) - налогового резидента
Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является
Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от
источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или
откуда производились выплаты указанных вознаграждений (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским
законодательством или полученные от иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и
(или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные
санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах
погрузки (выгрузки) в Российской Федерации (подпункт 8 исключен; новый
подпункт 8 введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной
связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории
Российской Федерации (новый подпункт 9 введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
9-1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в
случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об
обязательном пенсионном страховании (подпункт 9-1 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30, вступает в силу с 1 января
2006 года);
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 9
считается подпунктом 10 и изменен в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным
от источников в Российской Федерации, доходы физического лица,
полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая
товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах
этого физического лица и связанных исключительно с закупкой
(приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в
Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской
Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с
ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме
выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются
следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест
хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40
настоящего Кодекса;
3) товар не продается через постоянное представительство в
Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий,
доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с
реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к
деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом,
к доходам такого физического лица, полученным от источников в
Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара,
включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории
Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых
или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения
такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской
Федерации с таможенных складов (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников
за пределами Российской Федерации, относятся (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации,
за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи (подпункт 1 в ред. Федерального закона от 6 августа
2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 33, ст. 3413);
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от иностранной организации, за исключением страховых
выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи
(подпункт 2 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации
авторских или иных смежных прав (подпункт 3 в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (подпункт 4
в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами
Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные
аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной
организации (совета директоров или иного подобного органа),
рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие обязанности (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
8) доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные
транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) за
исключением, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 настоящей статьи
(подпункт 8 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от
операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями
физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими
родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской
Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими
лицами в результате заключения между этими лицами договоров
гражданско-правового характера или трудовых соглашений (пункт 5 введен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом
особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих
налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому
налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На
следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 218 - 221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления
расходов).
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при
получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,
в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при
получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за
исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с
кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в
договоре о предоставлении кредитной карты (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 30 декабря 2004
г. N 212-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N
1, ст. 38);
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской
Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде
материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при
получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки,
определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но
не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216
настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг,
определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены
ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их
приобретение (в ред. Федерального закона от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается
федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг
(абзац введен Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289).
Статья 213. Особенности определения налоговой базы по
договорам страхования
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 1, ст. 30)
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев:
1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в
порядке, установленном действующим законодательством;
2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни,
заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не
предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или)
аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае
наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного
лица.
Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не
превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов,
увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату
заключения указанных договоров. В противном случае разница между
указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
В случае досрочного расторжения договоров добровольного
долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их
действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров
страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии
с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном
расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм
платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы
страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника
выплаты;
3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни,
здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты
санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховыми организациями, если такие выплаты
осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств
работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических
лиц производится работодателями по договорам обязательного
страхования, а также по договорам добровольного страхования,
предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных
физических лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических
лиц (пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу
третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и
рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как
разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами,
необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества
(в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта
(восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта),
увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества
страховых взносов.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта
(восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт
(восстановление) не производился, подтверждается документом
(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или
независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление)
застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,
подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим
законодательством и условиями договора имущественного страхования.
5. (Пункт 5 утратил силу на основании Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
6. (Пункт 6 утратил силу на основании Федерального закона от 29
декабря 2004 г. N 204-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 30).
(Статья 213 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Статья 213-1. Особенности определения
налоговой базы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения и договорам
обязательного пенсионного страхования,
заключаемым с негосударственными
пенсионными фондами
1. При определении налоговой базы по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного
страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не
учитываются:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
уплачиваемые организациями и иными работодателями в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
накопительная часть трудовой пенсии;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными
фондами в свою пользу;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными
работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами;
суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными
фондами в пользу других лиц.
2. При определении налоговой базы учитываются:
суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями
и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими
негосударственными пенсионными фондами;
суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного
пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными
фондами в пользу других лиц;
денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов),
внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в
соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими
соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными
фондами, в случае досрочного расторжения указанных договоров (за
исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не
зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой
негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий
указанных договоров в отношении срока их действия.
Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у
источника выплат.
(Статья 213-1 введена Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 30)
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы
физических лиц в отношении доходов от долевого
участия в организации
Сумма налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -
налог) в отношении доходов от долевого участия в организации,
полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих
положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по
ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только
в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения
источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с
настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде
дивидендов, является российская организация, указанная организация
признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по
каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных
доходов по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего
Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.
(Статья 214 в ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3413)
Статья 214-1. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога на доходы по
операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются
ценные бумаги
1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с
ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного
фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются
доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке
ценных бумаг;
купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов,
включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,
базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым
доверительным управляющим (за исключением управляющей компании,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.
(Пункт 1 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по
которым являются ценные бумаги, в целях настоящей главы понимаются
фьючерсные и опционные биржевые сделки.
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг
определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными
бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового
периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том
числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, определяется
как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных
бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение,
реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными
налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному
участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей
доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд), либо имущественными вычетами, принимаемыми в
уменьшение доходов от сделки купли-продажи в порядке, предусмотренном
настоящим пунктом.
К указанным расходам относятся:
суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных
бумаг, скидка, уплачиваемая (возмещаемая) управляющей компании паевого
инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором
инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в
соответствии с порядком, установленным законодательством Российской
Федерации об инвестиционных фондах;
биржевой сбор (комиссия);
оплата услуг регистратора;
налог на наследование и (или) дарение, уплаченный
налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность (новый
абзац девятый вводится с 1 января 2006 года Федеральным законом от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2005, N 24, ст. 2312);
другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и
хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые
профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их
профессиональной деятельности (абзац девятый с 1 января 2006 года
считается абзацем десятым в ред. Федерального закона от 6 июня 2005 г.
N 58-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24,
ст. 2312).
В случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен
(конвертация) акций, при реализации акций, полученных
налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве
документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются
расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их
обмена (конвертации) (новый абзац одиннадцатый вводится с 1 января
2006 года Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком
при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается
стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277
настоящего Кодекса, при условии документального подтверждения
налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев)
реорганизуемых организаций (новый абзац двенадцатый введен Федеральным
законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312).
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том
числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой) ценные
бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи ценных
бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение
(получение) этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был
исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных
бумаг (новый абзац десятый введен Федеральным законом от 6 мая 2003 г.
N 51-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 19,
ст. 1749).
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается
(увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки
купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с учетом предельной
границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы относятся ценные бумаги, допущенные к
обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального
органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
При реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если
указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке
ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого
инвестиционного пая, включая надбавки.
При реализации или погашении инвестиционного пая паевого
инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не
обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой
признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации об
инвестиционных фондах.
При приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного
фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на
организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается расчетная
стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. В
случае, если правилами доверительного управления паевым инвестиционным
фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного
пая, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая
с учетом такой надбавки.
Под рыночной котировкой ценной бумаги, в том числе пая паевого
инвестиционного фонда, обращающегося на организованном рынке ценных
бумаг, в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной
бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через
организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге сделки
совершались через двух и более организаторов торговли,
налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать рыночную котировку
ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли. В
случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не
рассчитывается, в целях настоящей главы за средневзвешенную цену
принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок,
совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
Если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
В случае, если расходы налогоплательщика не могут быть
подтверждены документально, он вправе воспользоваться имущественным
налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1
статьи 220 настоящего Кодекса.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется
налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника
выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей
компании, осуществляющей доверительное управление имуществом,
составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица,
совершающего операции по договору поручения или по иному подобному
договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового
периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты
дохода (брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией,
осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим
паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по
договору поручения или по иному подобному договору в пользу
налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет
предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего
перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой
декларации в налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный
налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты
дохода по выбору налогоплательщика.
(Пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026)
4. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг
(погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов)
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям
купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов) определяется в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026).
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных
операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по
операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.
Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения
отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму
убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи
ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочных сделок (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как разница между положительными и
отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и
прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых
инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых
посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического
лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с
опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным
сделкам.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги,
доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая
полученные премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки
уменьшают налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных
сделок к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены
базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной
власти, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая
инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4-6
настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта (в ред.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
В расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные
учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем)
доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации
произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), для
выгодоприобретателя, не являющегося учредителем доверительного
управления, указанный доход определяется с учетом условий договора
доверительного управления.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также
если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов
(в том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду
дохода. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно
отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами
соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида
дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в
налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным
управляющим в пользу учредителя доверительного управления
(выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей
категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
соответственно.
8. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по
окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога
осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или
при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до
истечения очередного налогового периода.
При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до
истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли
дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей,
соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля
дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение
суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату
выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в
качестве брокера. При осуществлении выплаты денежных средств
налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода
расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее
уплаченных сумм налога.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов на их
приобретение.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными
бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя
доверительного управления (выгодоприобретателя), признается
доверительный управляющий, который определяет налоговую базу по
указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым
доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного
управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания
налогового периода или на дату выплаты денежных средств (передачи
ценных бумаг) до истечения очередного налогового периода. Налог
подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового
периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении до истечения срока
действия договора доверительного управления или до окончания
налогового периода, налог уплачивается с доли дохода, определяемого в
соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, соответствующей фактической
сумме выплачиваемых учредителю доверительного управления
(выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется
как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к
стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в
доверительном управлении, определяемой на дату выплаты денежных
средств. При осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из
средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в
налоговом периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с
зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Под выплатой денежных средств в целях настоящего пункта
понимаются выплата наличных денежных средств, перечисление денежных
средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица
по требованию физического лица.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер,
доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по
договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу
налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения
этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по
месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме
задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае
производится в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
(Статья 214-1 введена Федеральным законом от 30 мая 2001 г. N
71-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23,
ст. 2289)
Статья 215. Особенности определения доходов отдельных
категорий иностранных граждан
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических
лиц в этих представительствах (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) обслуживающего персонала представительств иностранного
государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или
не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей
службе в представительстве иностранного государства (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3
пункта 1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена
международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень
иностранных государств (международных организаций), в отношении
граждан (сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи,
определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с Министерством финансов Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711;
Федерального закона от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2004, N 45, ст. 4377).
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые
пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим
законодательством (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N
204-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1,
ст. 30);
3) все виды установленных действующим законодательством
Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской
Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии
с законодательством Российской Федерации), связанных с (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате
услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта,
получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты
или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к
выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или
другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и
иную донорскую помощь (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными или иностранными организациями по перечню таких
организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной
власти, представительных органов местного самоуправления либо
иностранными государствами или специальными фондами, созданными
органами государственной власти или иностранными государствами, а
также созданными в соответствии с международными договорами, одной из
сторон которых является Российская Федерация, правительственными и
неправительственными межгосударственными организациями;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в
связи со смертью члена (членов) его семьи (абзац третий в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами,
объединениями), в соответствии с законодательством Российской
Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации (в
ред. Федерального закона от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 38);
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми
ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за
исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
организации, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после
уплаты налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 6
августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у
медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия
документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и
медицинское обслуживание (в ред. Федерального закона от 6 августа 2001
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
33, ст. 3413; Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 103-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34, ст. 3518).
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями
инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных
денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно
налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления
средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в
учреждениях банков (в ред. Федерального закона от 20 августа 2004 г. N
103-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 34,
ст. 3518);
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств
бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
|