3. Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным
правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, в соответствии с договором простого товарищества
(договором о совместной деятельности) или договором доверительного
управления имуществом предоставляется только участнику товарищества
либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур,
выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей
главой.
При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет
операций в целях налогообложения, или доверительным управляющим иной
деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии
раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств
и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при
осуществлении операций в соответствии с договором простого
товарищества (договором о совместной деятельности) или договором
доверительного управления имуществом и используемых им при
осуществлении иной деятельности.
Статья 175.
Исключена.
Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 -
3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница
подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в
соответствии с положениями настоящей статьи.
2. Возмещение производится не позднее чем через три месяца,
считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
В течение указанного срока налоговый орган в течение двух месяцев
производит проверку обоснованности сумм налога, заявленных к
возмещению. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган
принимает решение о возмещении путем зачета или возврата
соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в
возмещении.
В случае, если налоговый орган принял решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан представить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее чем через 10
дней после дня вынесения указанного решения.
В случае, если в течение установленного срока налоговый орган не
вынес решение об отказе и (или) не представил налогоплательщику
указанное заключение, он обязан принять решение о возмещении на сумму,
по которой не вынесено решение об отказе, и уведомить
налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа.
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении, при
наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи
декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей
сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня на
сумму недоимки не начисляется.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам и сборам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или)
иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по
налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную
границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг),
непосредственно связанных с производством и (или) реализацией таких
товаров, по согласованию с таможенными органами, либо подлежат
возврату налогоплательщику по его заявлению.
В случае, если налоговый орган принял решение о возврате сумм
налога из соответствующего бюджета, не позднее следующего дня это
решение направляется на исполнение в соответствующий орган
Федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в
течение семи дней после получения решения налогового органа. В случае,
если такое решение не получено соответствующим органом Федерального
казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления
налоговым органом, датой получения такого решения признается 8-й день,
считая со дня направления такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
3 - 4. Утратили силу с 1 января 2007 года.
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога
при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей
главы.
Статья 178.
Утратила силу.
Глава 22. АКЦИЗЫ
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками, если они совершают операции,
подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 179.1. Свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с нефтепродуктами
1. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с
нефтепродуктами (далее в настоящей главе - свидетельства), выдаются
организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим
следующие виды деятельности:
производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;
оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую
реализацию;
оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на
оптово-розничную реализацию;
розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную
реализацию;
производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья
используется прямогонный бензин, - свидетельство на переработку
прямогонного бензина. В целях настоящей главы под продукцией
нефтехимии понимаются продукция, получаемая в результате переработки
(химических превращений) компонентов нефти (в том числе прямогонного
бензина) и природного газа в органические вещества и фракции, которые
являются конечными продуктами и (или) используются в дальнейшем для
выпуска на их основе других продуктов, а также отходы, получаемые при
переработке прямогонного бензина в процессе производства указанной
продукции.
В случае осуществления организацией и индивидуальным
предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации
нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе
из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по
производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в
зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу
выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на
оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство
организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается.
2. В свидетельстве указываются:
наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
полное и сокращенное наименование организации (фамилия, имя,
отчество индивидуального предпринимателя), местонахождение организации
(место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место
фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным
предпринимателем) видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей
статьи;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по
хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;
местонахождение и количество стационарных топливораздаточных
колонок, реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
стационарные топливораздаточные колонки;
реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти,
газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при
наличии указанного договора);
реквизиты договора на оказание услуг по переработке прямогонного
бензина с организацией, осуществляющей производство продукции
нефтехимии (при наличии указанного договора);
срок действия свидетельства (до одного года);
условия осуществления указанных видов деятельности;
регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
финансов Российской Федерации.
4. Свидетельства выдаются организациям и индивидуальным
предпринимателям при соблюдении следующих требований:
1) свидетельство на производство - при наличии в собственности
(на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления)
организации или индивидуального предпринимателя (организации, в
которой организация-заявитель владеет более чем 50 процентами
уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;
2) свидетельство на оптовую реализацию (если иное не установлено
настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации
или индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов, и (или) при наличии
договора на оказание услуг по переработке принадлежащей данному
налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого
сырья, а также продуктов их переработки, и (или) при наличии договора
аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для
акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не
менее 50 процентов);
3) свидетельство на оптово-розничную реализацию (если иное не
установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации
или индивидуального предпринимателя (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных
топливораздаточных колонок и (или) при наличии договора аренды
мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных
обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50
процентов);
4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в
собственности организации или индивидуального предпринимателя
(организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50
процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с
ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного
общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных
топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных
масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и
(или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел;
5) свидетельство на переработку прямогонного бензина - при
наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или)
оперативного управления) организации или индивидуального
предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет
более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда)
общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций
акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску
продукции нефтехимии и (или) при наличии договора на оказание услуг по
переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного
бензина с организацией, осуществляющей производство продукции
нефтехимии.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя
об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента
представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и
представления копий предусмотренных настоящей статьей документов.
Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с
указанием причин отказа. Для получения свидетельства налогоплательщик
(если иное не установлено настоящей статьей) представляет в налоговый
орган заявление о выдаче свидетельства, и сведения о наличии у него
необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей,
и копии документов, подтверждающих право собственности
налогоплательщика на указанные мощности (копии документов,
подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного
управления закрепленным за ним имуществом).
Для получения свидетельства на оптовую реализацию организация или
индивидуальный предприниматель - собственник сырой нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки вместо
документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного
ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению и
отпуску нефтепродуктов, может представить в налоговый орган заверенную
копию договора на оказание услуг по переработке нефти, газового
конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих
сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с
отметкой налогового органа по месту нахождения организации,
осуществляющей переработку нефти, газового конденсата, попутного
нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого
сырья, а также продуктов их переработки. Указанная отметка
проставляется при предоставлении в налоговый орган по месту нахождения
этой организации копии договора на оказание услуг по переработке
нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа,
горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их
переработки.
Для получения свидетельства на переработку прямогонного бензина
организация или индивидуальный предприниматель - собственник сырья
вместо документов, подтверждающих право собственности (право
хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по
производству, хранению и отпуску продукции нефтехимии, могут
представить в налоговые органы заверенную копию договора на оказание
услуг по переработке прямогонного бензина с организацией,
осуществляющей производство продукции нефтехимии, с отметкой
налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей
производство продукции нефтехимии. Указанная отметка проставляется при
представлении в налоговый орган по месту нахождения организации,
осуществляющей производство продукции нефтехимии, копии договора на
оказание услуг по переработке прямогонного бензина.
Свидетельства, предусмотренные настоящей статьей, выдаются также
организации или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с
заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при наличии
мощностей, необходимых для получения свидетельств, в собственности
организации, в которой организация или индивидуальный предприниматель,
обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют более чем 50
процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с
ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного
общества. В этом случае организация или индивидуальный
предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства,
представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права
организации на владение, пользование и распоряжение указанным
имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной выше долей
(соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном)
капитале (фонде) организации.
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в
случаях:
невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем
положений действующего законодательства о налогах и сборах в части
исчисления и уплаты акцизов;
непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем
- покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех
последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур,
представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие
свидетельства организации или индивидуального предпринимателя -
покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными
приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя
контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и
условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного
оборудования, установленного на указанном технологическом
оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган
обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может
превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения
не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие
свидетельство, обязаны уведомить в письменной форме налоговый орган,
выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших за
собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган,
выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия
и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному
предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней
после проверки устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства, и принятия решения о
возобновлении действия свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия
не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
представления организацией или индивидуальным предпринимателем
соответствующего заявления;
передачи организацией или индивидуальным предпринимателем
выданного в порядке, установленном в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате
реорганизации данная организация утратила право собственности на
мощности, заявленные при получении свидетельства;
завершения реорганизации организации в форме выделения или
разделения;
изменения наименования организации (изменения фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя);
изменения места нахождения организации (места жительства
индивидуального предпринимателя);
прекращения права собственности на весь объем мощностей,
указанных в свидетельстве.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией или
индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или
индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении
нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить
организацию или индивидуального предпринимателя о приостановлении
действия или об аннулировании соответствующего свидетельства в
трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.
Статья 179.2. Свидетельства о регистрации
организации, совершающей операции с денатурированным
этиловым спиртом
1. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции
с денатурированным этиловым спиртом (далее в настоящей статье -
свидетельство), выдаются организациям, осуществляющим следующие виды
деятельности:
1) производство денатурированного этилового спирта -
свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;
2) производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья
для производства которой используется денатурированный этиловый спирт,
- свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
2. В свидетельстве указываются:
1) наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;
2) полное и сокращенное наименования организации, местонахождение
организации и адрес (место фактической деятельности) осуществления
организацией вида деятельности, указанного в пункте 1 настоящей
статьи;
3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
4) вид деятельности;
5) реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;
6) реквизиты документов, подтверждающих право собственности
(право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на
мощности по хранению денатурированного этилового спирта, и
местонахождение указанных мощностей;
7) срок действия свидетельства (до одного года);
8) условия осуществления указанных видов деятельности;
9) регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.
3. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством
финансов Российской Федерации.
4. Свидетельства выдаются организациям при соблюдении следующих
требований:
1) свидетельство на производство денатурированного этилового
спирта - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения
и (или) оперативного управления) организации (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску денатурированного
этилового спирта;
2) свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции -
при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или)
оперативного управления) организации (организации, в которой
организация-заявитель владеет более чем 50 процентами уставного
(складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной
ответственностью либо голосующих акций акционерного общества)
мощностей по производству, хранению и отпуску неспиртосодержащей
продукции, в качестве сырья для производства которой используется
денатурированный этиловый спирт.
Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя
об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента
представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и
представления копий предусмотренных настоящей статьей документов.
Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с
указанием причин отказа. Для получения свидетельства организация
представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства,
сведения о наличии у нее необходимых для осуществления заявленного
вида деятельности мощностей и копии документов, подтверждающих право
собственности налогоплательщика на указанные мощности (копии
документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или)
оперативного управления закрепленным за ним имуществом).
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в
случаях:
неисполнения организацией действующего законодательства о налогах
и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;
непредставления организацией реестров счетов-фактур,
представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201
настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие
свидетельства организации - покупателя (получателя) денатурированного
этилового спирта;
использования технологического оборудования по производству,
хранению и реализации денатурированного этилового спирта, не
оснащенного контрольными приборами учета его объема, а также
оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным
оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и
учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном
технологическом оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган
обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может
превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения
не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация, имеющая свидетельство, обязана уведомить в
письменной форме налоговый орган, выдавший свидетельство, об
устранении ею нарушений, повлекших за собой приостановление действия
свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает
решение о возобновлении его действия и сообщает об этом в письменной
форме организации, имеющей свидетельство, в течение трех рабочих дней
после проверки устранения нарушений, повлекших за собой
приостановление действия свидетельства, и принятия решения о
возобновлении действия свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия
не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
производства спиртосодержащей продукции организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
передачи организацией, имеющей свидетельство на производство
неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта
другому лицу;
представления организацией соответствующего заявления;
передачи организацией выданного в порядке, установленном в
соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате
реорганизации данная организация утратила право собственности на
мощности, заявленные при получении свидетельства;
завершения реорганизации организации в форме выделения или
разделения;
изменения наименования организации;
изменения места нахождения организации;
прекращения права собственности на весь объем мощностей,
указанных в свидетельстве.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом
5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией свидетельства
организация вправе подать заявление о получении нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить
организацию о приостановлении действия или об аннулировании
соответствующего свидетельства в трехдневный срок со дня принятия
соответствующего решения.
8. Организация, имеющая свидетельство, обязана отчитываться перед
налоговым органом, выдавшим свидетельство, об использовании
денатурированного этилового спирта в порядке, установленном
Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей
налогоплательщика в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности)
1. Организации или индивидуальные предприниматели - участники
договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате
налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы акциза.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им
обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности).
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной.
Статья 181. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары
следующая спиртосодержащая продукция:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения,
лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов
лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового
спирта до 80 процентов включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной
упаковке;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) исключен.
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным
бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате
переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа,
природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также
продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и
продукции нефтехимии.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь
углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при
атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.
2. Утратил силу.
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных
товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, далее в настоящей главе - нефтепродукты).
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или)
безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате
признаются реализацией подакцизных товаров;
2) оприходование на территории Российской Федерации организацией
или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства,
нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и
материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение
нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству
нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей
настоящей главы оприходованием признается принятие к учету в качестве
готовой продукции подакцизных нефтепродуктов, произведенных из
собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных
нефтепродуктов);
3) получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов
организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими
свидетельство.
Для целей настоящей главы получением нефтепродуктов признаются:
приобретение нефтепродуктов в собственность;
оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по
их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из
подакцизных нефтепродуктов);
оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно
произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе
подакцизных нефтепродуктов);
получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов в
качестве готовой продукции, произведенных из этого сырья и материалов
на основе договора переработки;
4) передача на территории Российской Федерации организацией или
индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из
давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных
нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему
свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению
собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
5) утратил силу.
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов,
собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том
числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет
оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства
неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах
2 и 3 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
9) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)
для собственных нужд;
10) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)
в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды
кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого
товарищества (договору о совместной деятельности);
11) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику
(его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из
организации (хозяйственного общества или товарищества), а также
передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества (за исключением операций, предусмотренных подпунктом
4 настоящего пункта);
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и
ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики
Беларусь;
15) - 19) утратили силу.
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта
организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей
продукции.
Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового
спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в
собственность.
2. Утратил силу.
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса
производства этих товаров в соответствии с требованиями
государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической
документации, которые регламентируют процесс производства указанных
товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами
исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации (за исключением организаций общественного
питания), в результате которого получается подакцизный товар.
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
акциза переходят к ее правопреемнику.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства других подакцизных товаров другому такому же структурному
подразделению этой организации;
2) - 3) утратили силу.
4) реализация подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы
территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм
естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами
налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными
под таможенный режим экспорта.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в
соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
7) - 13) утратили силу.
13) - 15) исключены.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения
при реализации подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта.
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) и
(или) передаче подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении
в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74
настоящего Кодекса или банковской гарантии. Такое поручительство банка
(банковская гарантия) должно (должна) предусматривать обязанность
банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях
непредставления в порядке и сроки, которые установлены пунктом 7
статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза
и (или) пеней.
При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии)
налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской
Федерации.
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза, начисленного по
операциям, предусмотренным подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, в части акциза, приходящегося на нефтепродукты, в
дальнейшем помещенные под таможенный режим экспорта, реализованные за
пределы территории Российской Федерации, в порядке, предусмотренном
настоящей статьей, при представлении в налоговый орган поручительства
банка в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса или банковской
гарантии.
Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна)
предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и
соответствующие пени в случае непредставления в порядке и в сроки,
которые установлены пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса,
налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта
подакцизных нефтепродуктов, и неуплаты им акциза и (или) пеней.
3. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза
подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые
органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.
Возмещение сумм акциза производится в порядке, предусмотренном
статьей 203 настоящего Кодекса.
Статья 185. Особенности налогообложения при
перемещении подакцизных товаров через таможенную
границу Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при выпуске подакцизных товаров для свободного обращения и при
помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для
внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается
в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не
уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при
условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок.
При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз
подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных
Таможенным кодексом Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенный режим
таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в
соответствии с таможенным режимом экспорта, а также при помещении
товаров под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров,
предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с
осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты
акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяется в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статья 186. Особенности взимания акциза по
подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную
границу Российской Федерации при отсутствии
таможенного контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств.
Статья 187. Определение налоговой базы при
реализации (передаче) или получении
подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении
которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В
аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при
совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче
подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в
подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется
как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном
выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте
4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем
переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.
4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики
Беларусь, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2
настоящей статьи.
4. Исключен.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в
подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как
объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном
выражении.
Статья 188.
Утратила силу.
Статья 189. Увеличение налоговой базы
при реализации подакцизных товаров
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 -
188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых
или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в
соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение
фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде
процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо
иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы
при совершении операций с подакцизными товарами с
использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены
различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно
к каждой налоговой ставке.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или)
получения подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1
статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу
(за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными
нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой
объектом налогообложения).
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе
подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под
таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть
таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на
территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами
такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по
следующим налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка |
| | (в процентах и (или) в рублях |
| | и копейках за единицу |
| | измерения) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| 1 | 2 |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Спирт этиловый из всех видов сырья (в том | 21 руб. 50 коп. за 1 литр |
| числе этиловый спирт-сырец из всех видов | безводного спирта этилового |
| сырья) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 159 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового свыше 25 процентов (за | безводного спирта этилового, |
| исключением вин) и спиртосодержащая | содержащегося в подакцизных |
| продукция | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 118 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового свыше 9 и до 25 процентов | безводного спирта этилового, |
| включительно (за исключением вин) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной долей | 83 руб. 00 коп. за 1 литр |
| спирта этилового до 9 процентов | безводного спирта этилового, |
| включительно (за исключением вин) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина (за исключением натуральных, в том | 112 руб. 00 коп. за 1 литр |
| числе шампанских, игристых, газированных, | безводного спирта этилового, |
| шипучих) | содержащегося в подакцизных |
| | товарах |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | 2 руб. 20 коп. за 1 литр |
| шампанских, игристых, газированных, | |
| шипучих) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Вина шампанские, игристые, газированные, | 10 руб. 50 коп. за 1 литр |
| шипучие | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 0 руб. 00 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| до 0,5 процента включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 1 руб. 91 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Пиво с нормативным (стандартизированным) | 6 руб. 85 коп. за 1 литр |
| содержанием объемной доли спирта этилового | |
| свыше 8,6 процента | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Табак трубочный | 676 руб. 00 коп. за 1 кг |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Табак курительный, за исключением табака, | 277 руб. 00 коп. за 1 кг |
| используемого в качестве сырья для | |
| производства табачной продукции | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигары | 16 руб. 35 коп. за 1 штуку |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигариллы | 200 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигареты с фильтром | 78 руб. 00 коп. за 1 000 штук |
| | + 8 процентов, но не менее |
| | 25 процентов от отпускной |
| | цены <*> (от суммы, полученной |
| | в результате сложения |
| | таможенной стоимости |
| | и подлежащей уплате |
| | таможенной пошлины) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + |
| | 8 процентов, но не менее |
| | 25 процентов от отпускной |
| | цены <*> (от суммы, полученной |
| | в результате сложения таможенной |
| | стоимости и подлежащей уплате |
| | таможенной пошлины) |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт |
| свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт | (1 л.с.) |
| (150 л.с.) включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя | 167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт |
| свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с | (1 л.с.) |
| мощностью двигателя свыше 112,5 кВт | |
| (150 л.с.) | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобильный бензин с октановым числом до | 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| "80" включительно | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Автомобильный бензин с иными октановыми | 3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| числами | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Дизельное топливо | 1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Моторные масла для дизельных и (или) | 2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну |
| карбюраторных (инжекторных) двигателей | |
|--------------------------------------------|----------------------------------|
| Прямогонный бензин | 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну |
---------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Отпускной ценой признается стоимость реализованных
(переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых
с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза и
налога на добавленную стоимость.
2 - 3. Утратили силу.
Статья 194. Порядок исчисления акциза
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на
территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены
комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической)
и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма,
полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как
произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема
реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном
выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой
ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате
сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины)
таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными
товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом
налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых
акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении
операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии
с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от
суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации
нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов),
облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой
сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для
каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей
статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи)
или получения подакцизных товаров
1. Утратил силу.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих
подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции
признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день
совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта
приема-передачи нефтепродуктов.
3. Утратил силу.
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их
реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за
исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли,
утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной
власти).
5. По операции, указанной в подпункте 20 пункта 1 статьи 182
настоящего Кодекса, датой получения денатурированного этилового спирта
признается день получения (оприходования) организацией, имеющей
свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
денатурированного этилового спирта.
Статья 196.
Утратила силу.
Статья 197.
Утратила силу.
Статья 197.1. Налоговые посты
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа
вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее -
налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается
комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых
налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки
правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения
руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового
органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное
программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и
систематизацию информации для целей налогообложения по установленным
Министерством финансов Российской Федерации формам. Сотрудники
налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2
настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа
имеют право доступа в административные, производственные, складские и
иные помещения и на территории организаций, осуществляющих
производство и (или) реализацию нефтепродуктов и (или) переработку
прямогонного бензина.
3. Налоговые посты выполняют следующие функции:
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья,
поступившего для производства нефтепродуктов и (или) продукции
нефтехимии, фактическим объемам произведенных из этого сырья
нефтепродуктов и (или) продукции нефтехимии;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического
производства и реализации нефтепродуктов данным учета
налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых
декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на
основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами
фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков
нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в
резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем
(покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу
налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей
статьи, сотрудники налоговых органов не вправе вмешиваться в
оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае
нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов
несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
5. Порядок функционирования постоянно действующих налоговых
постов определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая
продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в
соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за
исключением операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2
и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также операций по
реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику,
имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции,
обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров
(собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму
акциза.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой, за исключением случаев реализации подакцизных
товаров за пределы территории Российской Федерации и за исключением
случаев реализации нефтепродуктов.
3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации
которых в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены
от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и
счета-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза.
При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп
"Без акциза".
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов) в розницу соответствующая сумма акциза включается в
цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках,
выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых
покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами
применяется следующий порядок:
1) при реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная
налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, в расчетных документах и счетах-фактурах не
выделяется;
2) при передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства,
сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, предъявляется к
оплате собственнику давальческого сырья и материалов. В расчетных
документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется
отдельной строкой.
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
7. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья и
материалов, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор
между собственником подакцизного товара, произведенного из
давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного
товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого
сырья и контрагентом. Указанный порядок также распространяется на
экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы наряду с договором между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор (копии указанных договоров) между собственником
этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на
экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом.
Указанный порядок также распространяется на экспорт
нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
2) платежные документы и выписка банка (их копии), которые
подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных
товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском
банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в
российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья и материалов, осуществляет собственник указанных
товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из
давальческого сырья и материалов представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка (их копии), которые подтверждают
фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет собственника подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья и материалов, в российском банке.
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих
подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с
платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары,
заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом),
осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством
Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы
документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов в
таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничного
таможенного органа;
коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в котором
в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками пограничного таможенного органа.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных
и товаросопроводительных документов с отметками российского
таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного
вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от
налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 203 настоящего Кодекса.
8. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 7 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту нахождения организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя), по указанным подакцизным товарам акциз уплачивается
в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций с
подакцизными товарами на территории Российской Федерации.
9. При реализации денатурированного этилового спирта сумма
акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в расчетных документах и
счетах-фактурах не выделяется. При этом на указанных документах
делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной
основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на
расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль
организаций.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, а также при их реализации на
безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет
соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по
указанным подакцизным товарам.
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости
приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом
3 настоящей статьи.
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов),
относятся собственником давальческого сырья (материалов) (за
исключением нефтепродуктов) на стоимость подакцизных товаров,
произведенного из указанного сырья (материалов) (за исключением
нефтепродуктов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров,
|