| отчисления от доходов в виде процентов по ------------------------------- |
| государственным и муниципальным ценным 300 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| бумагам, удерживаемых налоговым агентом ------------------------------- |
| отчисления от доходов в виде процентов по ------------------------------- |
| муниципальным ценным бумагам, эмитированным 310 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| на срок не менее трех лет до 01.01.2007, ------------------------------- |
| удерживаемых налоговым агентом (источником |
| выплаты доходов) |
| ------------------------------- |
| отчисления от осуществления других инвестиций 320 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| (вложений) ------------------------------- |
| |
|Прибыль (убыток) |
|Прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, ------------------------------- |
|обращающиеся на организованном рынке ценных 330 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|бумаг ------------------------------- |
|Суммы, исключаемые из прибыли от вложений в ------------------------------- |
|ценные бумаги, обращающиеся на организованном 340 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|рынке ценных бумаг ------------------------------- |
|Прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, ------------------------------- |
|не обращающиеся на организованном рынке ценных 350 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|бумаг ------------------------------- |
|Суммы, исключаемые из прибыли от вложений в ------------------------------- |
|ценные бумаги, не обращающиеся на 360 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|организованном рынке ценных бумаг ------------------------------- |
| ------------------------------- |
|Доход в виде процентов по государственным и 370 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|муниципальным ценным бумагам ------------------------------- |
|--- ---|
|| | | ||
|--- ---|
--------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|--- --- |
|| |||||||||||||||| | ------------------------- |
|---||||||||||||||--- ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| ||0020||7218|| ------------------------- |
| ------------------- ------- |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| ------------------- ------- |
| |
| Лист 06 (продолжение) |
| |
| Показатели Код строки Сумма (руб.) |
| |
| 1 2 3 |
| |
|Доход в виде процентов по муниципальным ценным |
|бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет |
|до 01.01.2007, а также доход в виде процентов ------------------------------- |
|по облигациям с ипотечным покрытием, 380 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|эмитированным до 01.01.2007, и доход ------------------------------- |
|учредителей доверительного управления ипотечным |
|покрытием, полученный на основании приобретения |
|ипотечных сертификатов участия, выданных |
|управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 |
| ------------------------------- |
|Прибыль (убыток) от осуществления других 390 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|инвестиций (вложений) ------------------------------- |
| ------------------------------- |
|Суммы, исключаемые из прибыли от осуществления 400 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|других инвестиций (вложений) ------------------------------- |
| |
|Налоговая база от вложений в ценные бумаги, ------------------------------- |
|обращающиеся на организованном рынке ценных 410 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|бумаг (стр. 330 - стр. 340) ------------------------------- |
| |
|Сумма убытка или части убытка, полученного в ------------------------------- |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) 420 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо ------------------------------- |
| |
| ------------------------------- |
|Сумма убытка, признаваемая в отчетном 430 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(налоговом) периоде в целях налогообложения ------------------------------- |
|Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу ------------------------------- |
|на будущий отчетный (налоговый) период. 440 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|Исходящее сальдо (стр. 420 - стр. 430) ------------------------------- |
| |
|Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не ------------------------------- |
|обращающиеся на организованном рынке ценных 450 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|бумаг (стр. 350 - стр. 360) ------------------------------- |
|Сумма убытка или части убытка, полученного в ------------------------------- |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) 460 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо ------------------------------- |
| ------------------------------- |
|Сумма убытка, признаваемая в отчетном 470 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(налоговом) периоде в целях налогообложения ------------------------------- |
|Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу ------------------------------- |
|на будущий отчетный (налоговый) период. 480 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|Исходящее сальдо (стр. 460 - стр. 470) ------------------------------- |
| ------------------------------- |
|Налоговая база от осуществления других 490 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|инвестиций (стр. 390 - стр. 400) ------------------------------- |
| |
|Сумма убытка или части убытка, полученного в ------------------------------- |
|предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) 500 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|периоде (периодах). Входящее сальдо ------------------------------- |
| ------------------------------- |
|Сумма убытка, признаваемая в отчетном 510 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(налоговом) периоде в целях налогообложения ------------------------------- |
|Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу ------------------------------- |
|на будущий отчетный (налоговый) период. 520 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|Исходящее сальдо (стр. 500 - стр. 510) ------------------------------- |
|Налоговая база для исчисления налога ------------------------------- |
|(стр. 410 - стр. 430 + стр. 450 - стр. 470 + 530 | | | | | | | | | | | | | | | | |
|стр. 490 - стр. 510) ------------------------------- |
|--- ---|
|| | | ||
|--- ---|
--------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------
|--- --- |
|| |||||||||||||||| | ------------------------- |
|---||||||||||||||--- ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| ||0020||7225|| ------------------------- |
| ------------------- ------- |
| КПП | | | | | | | | | | Стр. | | | | |
| ------------------- ------- |
| |
| Лист 07 |
| |
| Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, |
|полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования|
| |
| Налогоплательщики, не получавшие имущество (в том числе денежные средства), |
| работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, |
| целевого финансирования, Лист 07 не представляют |
| |
| Код вида Дата /Срок - / Стоимость / Сумма Сумма средств,/ Сумма средств, |
|поступлений поступления использования имущества, средств, использованных использованных |
| (до какой работ, услуг срок по назначению не по |
| даты) или сумма использования в течение назначению или |
| денежных которых не установленного не использованных|
| средств истек срока в установленный |
| срок |
| |
| 1 2/5 3/6 4/7 |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------- ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| | | |.| | |.| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ----- ----- --------- ------------------------- ------------------------- |
| |
| ------------------------- ------------------------- |
| Итого по отчету | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ------------------------- ------------------------- |
| ------------------------- ------------------------- |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|--- ------------------------- ------------------------- ---|
|| | | ||
|--- ---|
--------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Приказу Министерства финансов
от 5 мая 2008 года
N 54н
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу
на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
1.1. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль
организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный
лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2
к Листу 02.
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу
02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07 включаются в состав Декларации и
представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет
доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных
подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными
бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят
обособленные подразделения.
Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за
налоговый период.
Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только
за I квартал и налоговый период.
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными
фондами.
Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого
финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в
пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый
период.
1.2. Некоммерческие организации, у которых не возникает
обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее - налога на
прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода по
форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02 и, при получении
средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств,
указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса, Листа 07.
1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно
исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала
года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.1 настоящего
Порядка объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и
налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10,
11 месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме
Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При
осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных
подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3
Раздела 1, Приложения N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04.
1.4. Организация, в состав которой входят обособленные
подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода
представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию,
составленную в целом по организации с распределением прибыли по
обособленным подразделениям (статья 289 Кодекса) или по обособленным
подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской
Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым
абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - группа обособленных
подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения
организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист
(Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при
уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых
платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02),
подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного
подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных
подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской
Федерации, Декларация в указанном объеме представляется в налоговый
орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое
осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта
Российской Федерации (далее - ответственное обособленное
подразделение).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса
отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по
организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению
(группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по
месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном
виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным
форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к
государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской
Федерации.
В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям
крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по
месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды
причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации
налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и
коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения
(учета)" указывается код "220".
1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на
уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой
26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй
Кодекса по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со
статьей 2.1 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании
утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - сельскохозяйственные
товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль) (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413; 2003, N
46, ст. 4443; 2007, N 49, ст. 6041) (далее - Федеральный закон N
110-ФЗ), по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в
составе Декларации Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1 и 1.2
Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с
кодом "2" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту
"Признак налогоплательщика". Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3,
N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных
авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и
обособленных подразделений.
Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные
товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в
Декларации в общеустановленном порядке с указанием в подразделах 1.1 и
1.2 Раздела 1, в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту
"Признак налогоплательщика".
1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых
экономических зон в соответствии с законодательством Российской
Федерации, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от
ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, по итогам
отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации
Титульный лист (Лист 01), Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5
к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак налогоплательщика".
Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02 представляются только при наличии,
соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.
Показатели для исчисления налога на прибыль по ставке,
предусмотренной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, резиденты особых
экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с
указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту
"Признак налогоплательщика".
1.7. Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по
исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у
налогоплательщика - российской организации и перечислению в
федеральный бюджет указанного налога (далее - налоговые агенты),
представляют налоговый расчет (далее - Расчет) по форме, утвержденной
настоящим Приказом.
Российские организации - налогоплательщики налога на прибыль,
исполняющие обязанности налоговых агентов, представляют Расчет в
составе подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03 "Расчет налога на
прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты
доходов)". При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по
месту нахождения (учета)" указывается код "213" или "214". Коды
представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в
налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную
систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный
налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью
относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в
соответствии с главой 29 Кодекса, исполняют обязанности налоговых
агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных
(налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01),
подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в Титульном листе (Листе
01) по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".
Раздел II. Общие требования к порядку заполнения
и представления Декларации
2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных
рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50
копеек и более округляются до полного рубля.
Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле
каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы.
Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с
Титульного листа, вне зависимости от количества конкретных разделов.
2.2. Декларация представляется по установленной форме на бумажном
носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с
документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к
Декларации.
Декларация на бумажном носителе заполняется вручную или
распечатывается на принтере. Заполнение производится шариковой или
перьевой ручкой черным либо синим цветом.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или
иного аналогичного средства.
2.2.1. В каждом поле Декларации указывается только один
показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя,
предусмотренного Декларацией, в центре поля ставится прочерк.
2.2.2. При рукописном заполнении Декларации заполнение полей
числовыми показателями производится слева направо. В последних
незаполненных ячейках ставится прочерк. При этом прочерк представляет
собой прямую линию, проведенную по середине свободных ячеек по всей
длине поля.
Для отрицательных чисел указывается знак "минус" ("-") в первой
ячейке слева.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам
заполнения целых числовых показателей. В случае если ячеек для
указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных
ячейках ставится прочерк. Например: доля налоговой базы, приходящейся
на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный
показатель должен заполняться по формату: 3 ячейки для целой части и 8
ячеек для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен
выглядеть следующим образом: 56-.234-----. Ставка налога на прибыль в
размере 6,5% в Декларации заполняется по формату: 2 ячейки для целой
части и 2 ячейки для дробной части и указывается как: 6-.5-.
Поля текстовых показателей заполняются печатными буквами слева
направо.
2.2.3. В случае подготовки Декларации машинописным способом
допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом
размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться.
Печать выполняется шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с
разрежением в 5 пунктов.
Образец написания цифр в Декларации:
-----------------------------------------------------------------------
|В случае рукописного заполнения |
| |
|---------------------------------------------------------------------|
||1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4|5|6|7|8|9|0|1|2|3|4||
|---------------------------------------------------------------------|
| |
|В случае машинописного заполнения |
| |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 |
| |
-----------------------------------------------------------------------
2.3. В верхней части каждой страницы Декларации указывается
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и КПП
организации в порядке, определенном в Разделе III "Порядок заполнения
Титульного листа (Листа 01) Декларации". При указании ИНН организации
в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо,
начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставится прочерк.
Например: ИНН 5024002119--.
2.4. Налогоплательщики представляют Декларации за отчетный период
не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода
(пункт 3 статьи 289 Кодекса).
Декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи
ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи
289 Кодекса).
Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на
прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день,
переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного
дня.
2.5. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде
почтового отправления с описью вложения или передана по
телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки. При получении Декларации по
телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать
налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.
Декларация представляется в электронном виде в соответствии с
Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России
от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16
мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов
федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.;
"Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).
2.6. Налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты в порядке,
предусмотренном настоящим Разделом.
2.7. При представлении в налоговый орган по месту учета
организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период
и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме
присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких
юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного
юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту
"по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в
верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В
реквизите "организация/обособленное подразделение" указывается
наименование реорганизованной организации.
В Разделе 1 указанных выше Деклараций указывается код ОКАТО того
муниципального образования, на территории которого находилась
реорганизованная организация.
2.8. В случае принятия организацией решения о прекращении
деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее -
закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по
указанному обособленному подразделению, а также Декларации за
последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый
период представляются в налоговый орган по месту нахождения (учета)
организации.
При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту
нахождения (учета)" указывается код "223", а в верхней его части
указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по
месту нахождения закрытого обособленного подразделения.
В Разделе 1 указанных выше Деклараций код ОКАТО муниципального
образования, на территории которого находилось закрытое обособленное
подразделение, указывается с учетом положений пункта 4.1 настоящего
Порядка.
Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа
(Листа 01) Декларации
3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется
налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового
органа".
Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется налоговым агентом
в порядке, предусмотренном настоящим Разделом (с учетом положений
пункта 1.7 Раздела 1 настоящего Порядка).
3.2. При заполнении Титульного листа (Листа 01) необходимо
указать:
1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом,
в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по
реорганизованным организациям, а также особенности указания КПП в
декларациях по обособленным подразделениям крупнейшего
налогоплательщика, по закрытым обособленным подразделениям изложены,
соответственно, в пунктах 2.7, 1.4 и 2.8 настоящего Порядка).
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины
постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица, образованного в соответствии с законодательством
Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27
ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в
налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4
января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11,
21 января 1999 г.) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N
ГБ-3-12/309), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица
в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской
Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3
марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на
учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12
апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее -
Приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно
Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом
органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме
N 1-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N
САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при
постановке на учет и снятии с учета российских организаций и
физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г.,
регистрационный N 8683; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", N 6, 5 февраля 2007 г.; "Российская
газета", N 4, 12 января 2007 г.) (далее - Приказ ФНС России от 1
декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно
Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
по месту нахождения обособленного подразделения на территории
Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС
России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N
09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N
БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской
организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по
форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006
г. N САЭ-3-09/826@.
ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на
основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в
качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица,
образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации,
по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001
г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении Порядка определения особенностей
постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских
организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г.,
регистрационный N 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская
газета", N 192, 3 октября 2001 г.), или Уведомления о постановке на
учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего
налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России
от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ
"Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица
в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте
России 25 мая 2005 г., регистрационный N 6638; "Бюллетень нормативных
актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005
г.);
2) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по
реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении
уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например,
"1--", "2--" и т.д.).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате,
налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме,
действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие
изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль не
учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым
органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет
налоговой базы и суммы налога.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль
производится за налоговый период, в котором выявлены ошибки
(искажения).
При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган
Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также
ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога на прибыль,
подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые
изменения и представить в налоговый орган уточненный Расчет.
Уточненный Расчет составляется и представляется в порядке,
предусмотренном настоящим пунктом. При этом в Титульном листе (Листе
01) уточненного Расчета по реквизиту "по месту нахождения (учета)"
указывается код "231".
Уточненный Расчет должен содержать данные только в отношении тех
налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения
или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к
занижению суммы налога на прибыль;
3) налоговый (отчетный) период, за который представлена
Декларация.
Коды, определяющие налоговый (отчетный) периоды, приведены в
Приложении N 1 к настоящему Порядку;
4) код налогового органа, в который представляется Декларация
(указан в документах, приведенных в подпункте 1 пункта 3.2 настоящего
Порядка), код представления Декларации по месту нахождения (учета).
Коды представления Декларации в налоговый орган по месту
нахождения (учета) приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;
5) полное наименование организации (обособленного подразделения),
соответствующее наименованию, указанному в ее (его) учредительных
документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая
указывается);
6) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
ОК029-2001 (ОКВЭД); номер контактного телефона налогоплательщика;
7) количество страниц, на которых составлена Декларация;
8) количество листов подтверждающих документов или их копий,
включая документы или их копии, подтверждающие полномочия
представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации
представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
3.3. В разделе титульного листа "Достоверность и полноту
сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в
Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется
"1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений
представителем налогоплательщика проставляется "2";
2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке
"фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество
руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись
руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата
подписания;
3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика
- физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются
построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика
полностью. Проставляется личная подпись представителя
налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа,
подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика
- юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются
построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица,
уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия
представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять
достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
По строке "наименование организации - представителя
налогоплательщика" указывается наименование юридического лица -
представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения
о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество", заверяемая
печатью юридического лица - представителя налогоплательщика, и дата
подписания;
5) по строке "наименование документа, подтверждающего полномочия
представителя налогоплательщика" указывается вид документа,
подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается
код согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку); количество страниц
Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым
зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества
работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным
налогоплательщика" Декларации
4.1. В Разделе 1 Декларации указываются сведения о суммах налога
на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.
При этом в Декларации, представляемой организацией, не
уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных
подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по
организации.
По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту
учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в
бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся
к организации без учета платежей входящих в нее обособленных
подразделений.
В Декларации, представляемой в налоговый орган по месту
нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного
подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет
субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к
данному обособленному подразделению (группе обособленных
подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской
Федерации).
Коды бюджетной классификации указываются в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
Код административно-территориального образования, на территории
которого осуществляется (осуществлялась) уплата налога, указывается в
соответствии с Общероссийским классификатором объектов
административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).
Если код конкретного административно-территориального образования
менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле
Декларации, начиная с первой ячейки, в последних незаполненных ячейках
проставляются нули.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на
прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, при наличии иных видов деятельности Раздел 1 заполняют с
учетом особенностей, указанных в разделе V "Порядок заполнения Листа
02 "Расчет налога на прибыль организаций" и разделе X "Порядок
заполнения Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых
платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации
организацией, имеющей обособленные подразделения" Декларации"
настоящего Порядка.
4.2. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых
платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам
отчетного (налогового) периода.
4.2.1. По строке 040 указывается сумма налога на прибыль к
доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из строки
190 показателей строк 220 и 250 Листа 02. Данный показатель
указывается, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и
250 Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190
больше суммы строк 220 и 250).
По строке 050 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в
федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и
строки 190 Листа 02. Данный показатель указывается, если показатель
строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка
250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей
строк 220 и 250).
По строке 070 указывается сумма налога на прибыль к доплате в
бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из
строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02. Данный показатель
указывается, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и
260 Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200
больше суммы строк 230 и 260).
По строке 080 указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в
бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы
строк 230, 260 и строки 200 Листа 02. Данный показатель указывается,
если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02
((строка 230 + строка 260) - строка 200, если строка 200 меньше суммы
строк 230 и 260).
4.2.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители строки 040, 050,
070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом "2" по реквизиту "Признак
налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей
строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак
налогоплательщика". Указанные строки подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом
"1" заполняют исходя из показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02
с кодом "1".
Резиденты особых экономических зон строки 040, 050, 070, 080
подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом "1" по реквизиту "Признак
налогоплательщика" заполняют исходя из соответствующих показателей
строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом "3" по реквизиту "Признак
налогоплательщика".
Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых
платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты
субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных
подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего
местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк
100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают,
соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.
4.3. Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те
налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по
налогу на прибыль в соответствии с абзацами 2 - 6 пункта 2 статьи 286
Кодекса.
По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых
платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как
одна треть суммы, указанной по строке 300 Листа 02. Ежемесячные
авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода,
уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого
отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком
уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты
ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за
отчетным (налоговым) периодом.
По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых
платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, и
определяемые как одна треть суммы, указанной по строке 310 Листа 02.
Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120,
130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом "2" по
реквизиту "Признак налогоплательщика") определяют как одна треть сумм,
указанных по строкам 300 и 310 Листа 02 (с кодом "2" по реквизиту
"Признак налогоплательщика"). Показатели указанных строк подраздела
1.2 Раздела 1 с кодом "1" определяют в аналогичном порядке исходя из
показателей строк 300 и 310 Листа 02 с кодом "1".
Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140
и 220, 230, 240 подраздела 1.1 Раздела 1, с кодом "1" по реквизиту
"Признак налогоплательщика", определяют как одна треть сумм, указанных
по строкам 300 и 310 Листа 02, с кодом "3" по реквизиту "Признак
налогоплательщика".
Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения,
при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих
обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений),
суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет
субъекта Российской Федерации, указываются соответственно по строкам
220 - 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121
Приложений N 5 к Листу 02.
4.4. Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм
налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в
последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по
отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.
4.4.1. В Подразделе 1.3 с видом платежа "1" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных на
территории Российской Федерации).
По реквизиту "Срок уплаты" указываются сроки уплаты в федеральный
бюджет налога на прибыль, удержанного налоговым агентом при выплате
дохода. Согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса налог на прибыль
уплачивается в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Соответственно,
по указанному реквизиту указывается последний день срока уплаты налога
на прибыль.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога
на прибыль, подлежащая уплате в указанные сроки, отражается по строкам
040. Сумма показателей данных строк должна соответствовать показателю
строки 160 Раздела А Листа 03 Декларации.
Если количество сроков выплаты дивидендов превышает число
соответствующих строк подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации, то
налоговый агент представляет необходимое количество страниц подраздела
1.3 Раздела 1.
4.4.2. В Подразделе 1.3 с видом платежа "2" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет
до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием,
полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия,
выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года,
удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (раздел Б
Листа 03 с видами доходов "1" и "2").
По строкам 040 отражается сумма налога на прибыль при выплате
процентов частями. Сумма налога на прибыль, указанная в этих строках,
должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03
Декларации.
По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока
уплаты налога на прибыль организаций в федеральный бюджет, удержанного
налоговым агентом при выплате дохода.
В случае, если организация имеет обязанность по уплате налога на
прибыль с двух видов доходов, поименованных в Разделе Б Листа 03, в
составе Декларации представляется соответствующее количество страниц
подраздела 1.3 Раздела 1.
4.4.3. В Подразделе 1.3 с видом платежа "3" по строке 010
отражается сумма налога на прибыль, самостоятельно уплачиваемая
организацией с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по
муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет
до 1 января 2007 года (с видами доходов "1" и "2" в Листе 04).
По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока
уплаты налога на прибыль организаций с доходов по государственным и
муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено
признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм
накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода),
подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284
Кодекса у получателя доходов.
Сумма показателей строк 040 должна соответствовать сумме
показателей строк 080 Листа 04 для видов платежей "1" и "2".
4.4.4. В Подразделе 1.3 с видом платежа "4" по строке 010
отражается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от
долевого участия в иностранных организациях).
По реквизиту "Срок уплаты" указывается последний день срока
уплаты в федеральный бюджет налога на прибыль с доходов в виде
дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) в
соответствии с пунктом 1 статьи 287 Кодекса.
Сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю
строки 080 Листа 04 с видом дохода "4".
4.5. В случае, если организация имеет обязанность по уплате
налога на прибыль с нескольких видов доходов, поименованных в Листе
04, в составе Декларации представляется соответствующее количество
страниц подраздела 1.3 Раздела 1.
4.6. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя организации или
представителя налогоплательщика (с учетом положений пункта 3.3 Раздела
III настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.
Раздел V. Порядок заполнения Листа 02
"Расчет налога на прибыль организаций" Декларации
5.1. По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код
"2", если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным
товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности,
связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной
продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной
организацией собственной сельскохозяйственной продукции.
По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3",
если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической
зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр
резидентов особой экономической зоны.
Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой
экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности
составляется с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода
"1".
5.2. По строке 010 отражаются доходы от реализации,
сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и
указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов,
учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250
Кодекса и указанных по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02.
По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279
Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.
По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки,
отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.
По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов,
указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300
Приложения N 2 к Листу 02 (статья 265 Кодекса).
По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей
налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1,
276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу
02.
По строкам 010 - 050 не указываются суммы полученных доходов в
виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других
доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих
доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов
от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и
расходов от внереализационных операций.
По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от
реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка
010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).
5.3. По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых
из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам
относятся, в частности:
- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств,
указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;
- доходы от долевого участия в иностранных организациях,
отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктом
2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 код "4");
- часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период
с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты
принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III
серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской
Федерации соответствующего вида, полученные при новации,
пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных
ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III
серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации,
установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге
на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных
депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, N 11, ст. 525; 1993, N 4, ст. 118; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 20; 1997, N 3,
ст. 357; 1998, N 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, N 1, ст. 1; N 7, ст.
879; 2001, N 20, ст. 1973; N 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской
Федерации N 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
- сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по
рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на
прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг,
полученных в результате новации государственных краткосрочных
облигаций (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ), ОВГВЗ III серии);
- сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии,
приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги
(для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате
новации ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ III серии);
- часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении
государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в
пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных
владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ГКО, ОФЗ,
ОВГВЗ III серии);
- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации
ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке
040 Листа 05 с кодом "4". Направляемая на покрытие убытка прибыль
отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом "4". Этот
порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися
первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
- доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6
июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312);
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде
процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не
менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан
налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в
соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Предусмотренный пунктом 4 статьи 2 Закона Российской Федерации N
2116-1 порядок определения налоговой базы по облигациям, полученным
при новации государственных ценных бумаг (ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ),
применяется первичными владельцами указанных облигаций до полного
выбытия этих облигаций с баланса организаций (Федеральный закон N
110-ФЗ).
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
---------------------------------------------------------------------------------------
| Показатели | Код |Удельный |По данным |
| |строки | вес |налогоплательщика |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Итого: | | | |
| Валовая прибыль (сумма строк с 020 по 060) | 010 | 100% | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 060 Листа 02 | 020 | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05 | 030 | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 330 Листа 06 | 040 | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 350 Листа 06 | 050 | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Прибыль, отражаемая по строке 390 Листа 06 | 060 | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| Сумма положительного сальдо курсовых | 070 | X | |
| разниц, всего: | | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| в том числе: | | | |
| сумма положительного сальдо курсовых | 080 | X | |
| разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке | | | |
| 020 (строка 070 Листа 02) | | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| сумма положительного сальдо курсовых | 090 | X | |
| разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке | | | |
| 030 (строка 050 Листа 05) | | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| сумма положительного сальдо курсовых | 100 | X | |
| разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке | | | |
| 040 (строка 340 Листа 06) | | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| сумма положительного сальдо курсовых | 110 | X | |
| разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке | | | |
| 050 (строка 360 Листа 06) | | | |
|------------------------------------------------|-------|---------|------------------|
| сумма положительного сальдо курсовых | 120 | | |
| разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке | | | |
| 060 (строка 400 Листа 06) | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------
Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской
Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным
банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0
процентов.
5.4. По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных
Законом Российской Федерации N 2116-1 и применяемых в соответствии со
статьей 2 Федерального закона N 110-ФЗ, а также статьей 5 Федерального
закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в
Магаданской области" (Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 23, ст. 2807; 2005, N 52, ст. 5575; N 30, ст. 3128) (далее -
Федеральный закон N 104-ФЗ).
В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:
- прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом
пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, до завершения
реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу
Федерального закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий
радиационных катастроф;
- прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с
абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N
2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и
содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих,
лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за
счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими
лицами;
- прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной
сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от
налогообложения в соответствии со статьей 5 Федерального закона N
104-ФЗ).
5.5. По строке 120 показывается налоговая база, определяемая
путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы
убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный
(налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100
Листов 05 и строке 530 Листа 06.
Если показатель по строке 120 имеет отрицательное значение, то он
указывается со знаком минус ("-") и при расчетах показателей строк
130, 180, 190 и 200 Листа 02 он учитывается как равный нулю.
Строки 130 и 170 заполняются организациями, относящимися к
отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами
субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284
Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль,
зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
5.6. По строкам 140 - 170 указываются налоговые ставки в
соответствии со статьями 284 и 288.1 Кодекса. Налогоплательщики,
имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую
ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в
федеральный бюджет (строка 150).
По указанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители,
уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки,
установленные статьей 2.1 Федерального закона N 110-ФЗ.
5.7. По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на
прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку
налога на прибыль, указанных по строкам 120 и 150, соответственно.
По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет
субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных
подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130
(налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту
нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление
налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят
по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе
обособленных подразделений или групп обособленных подразделений,
находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По
строке 200 указывается значение, определенное такими
налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога
на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070
Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по
организации без входящих в нее обособленных подразделений или по
группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного
субъекта Российской Федерации.
5.8. По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых
платежей за отчетный (налоговый) период. По строкам 210 - 230
указываются:
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не
позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в
Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных
авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период
данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей,
причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода;
- организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по
фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей
согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
- организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам
отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно
Декларации за предыдущий отчетный период.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном
периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога на
прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы
начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки
210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.
|