210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель
строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом
сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской
Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей
строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному
подразделению, по организации без входящих в нее обособленных
подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на
территории одного субъекта Российской Федерации.
5.9. По строкам 240 - 260 указывается сумма налога на прибыль,
выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату
налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311
Кодекса.
5.10. По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате в
федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы
строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220
и 250.
По строке 271 сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта
Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы
строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230
и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений,
строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела
1.1 Раздела 1 Декларации.
По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный
бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220 и 250 и строки 190,
если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.
По строке 281 сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет
субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк
230 и 260 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк
230 и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных
подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080
подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на
прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской
Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений
исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим
строкам Листа 02.
5.11. По строкам 290 - 310 указывается сумма ежемесячных
авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за
отчетным периодом, за который представлена Декларация.
Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между
суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной
по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по
такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.
Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные
авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме
показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела
1.
Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается
сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как
разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за
I полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в первом
квартале следующего налогового периода.
В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма
ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором
квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме
исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.
По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых
платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской
Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по
строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные
уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети
суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам
уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому
платежу по последнему сроку уплаты.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской
Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом)
периоде в установленном порядке в уплату налога на прибыль в
Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют в
указанном выше в пункте 5.11 порядке и отражают по строкам 290 - 310 в
полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные
подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате
в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих
обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в
целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121
Приложений N 5 к Листу 02.
Строки 290 - 310 не заполняются:
- в Декларации за налоговый период;
- организациями, уплачивающими только квартальные авансовые
платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи
286 Кодекса;
- налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных
авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно
пункту 2 статьи 286 Кодекса.
5.12. Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие
налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с
реализацией произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный
учет доходов и расходов по такой деятельности.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на
прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код "2" по реквизиту "Признак
налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией
произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции,
а также с реализацией произведенной и переработанной данными
организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно
Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными
организациями (код "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
В аналогичном порядке заполняются Листы 02 резидентами особых
экономических зон. При этом Лист 02 по иным видам деятельности с кодом
"1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" резидентами особых
экономических зон заполняется только по строку 200 включительно.
Показатели строк 180, 190, 200 Листа 02 с кодом "1" включаются в
показатели таких же строк Листа 02 с кодом "3".
Раздел VI. Порядок заполнения
Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации
и внереализационные доходы" Декларации
6.1. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 249,
250 Кодекса.
По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 Кодекса, с учетом положений статьи 290 Кодекса.
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных
статьей 249 Кодекса, с учетом положений статьи 293 Кодекса.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 Кодекса.
По данной строке профессиональными участниками рынка ценных
бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от
реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг,
определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280
Кодекса. Листы 05 такими организациями не заполняются.
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также
отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных
в результате новации.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не
осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают
выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в
результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой
организации (пункт 8 статьи 280 Кодекса). Выручка по операциям с
ценными бумагами (в том числе полученными в результате новации) по
другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе
Декларации (Лист 05).
По строкам 011 - 030 приводятся данные о выручке по отдельным
видам операций.
Строки 020 - 022 заполняют только профессиональные участники
рынка ценных бумаг.
По строке 020 показывается выручка от реализации (выбытия, в т.ч.
погашения) ценных бумаг, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 280
Кодекса.
По строке 021 указывается сумма отклонения фактической выручки от
реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг, от минимальной цены сделок на
организованном рынке ценных бумаг.
По строке 022 отражается сумма отклонения фактической выручки от
реализации ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 6
статьи 280 и статьей 40 Кодекса.
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и
(или) 2 пункта 6 и последним абзацем пункта 6 статьи 280 Кодекса, то
строка 022 не заполняется.
По строке 023 показывается выручка от реализации предприятия как
имущественного комплекса с учетом положений статьи 268.1 Кодекса.
6.2. При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают
внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250
Кодекса, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и
муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на
дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату
реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и
облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 Кодекса
(статьи 271, 273, 281, 328 Кодекса);
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым
обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых
обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 Кодекса). По
этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному
векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде
дисконта по дисконтному векселю;
- доходы от долевого участия в других организациях, а также
купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным
бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам,
эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог
по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на
основании налогового учета;
- банки, страховые организации, кроме того, по данной строке
отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293
Кодекса, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке
отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи
иностранной валюты;
- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами
срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250,
301, 303 - 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования;
- доходы банков, полученные от операций с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(абзац 2 пункта 5 статьи 304 Кодекса), базисным активом которых
является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки
базисного актива.
Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк
101, 102 и 103.
6.3. По строке 200 указывается сумма доходов, не учитываемых при
определении налоговой базы.
Раздел VII. Порядок заполнения Приложения N 2
к Листу 02 "Расходы, связанные с производством
и реализацией, внереализационные расходы и убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам" Декларации
7.1. Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими
производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.
По строке 010 или 040 (в зависимости от принятой учетной политики
для целей налогообложения):
- банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253
Кодекса с учетом положений статьи 291 Кодекса;
- страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных
статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 294 Кодекса;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки)
отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом
положений статьи 299 Кодекса.
По данным строкам профессиональные участники рынка ценных бумаг
(включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают
расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию
ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка
ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую
деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по
приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению)
одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком
способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280 Кодекса).
Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований
статей 280, 329 Кодекса;
- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные
с обеспечением уставной деятельности.
Строки 010 - 030 не заполняют организации, применяющие кассовый
метод определения доходов и расходов.
Строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую,
мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций,
реализующих товары собственного производства). По строке 030 такие
организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.
По строке 040 организации, применяющие метод "по начислению",
отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со
статьей 318 Кодекса.
Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и
расходов, по строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение
налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273
Кодекса.
Показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк
041, 042, 044, 045, 046, 047.
По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том
числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов,
перечисленных в статье 270 Кодекса.
По строкам 042, 043 указываются расходы, учитываемые в порядке,
установленном статьей 262 Кодекса.
Строка 044 заполняется организациями, предусмотревшими в учетной
политике для целей налогообложения включение в состав расходов
отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в
размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных
средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и
(или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной
ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии
со статьей 257 Кодекса.
По строке 045 показываются суммы расходов, осуществленных
налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, и
принятые для целей налогообложения в порядке, установленном подпунктом
38 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
По строке 046 показываются расходы налогоплательщиков -
общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков -
учреждений, единственными собственниками имущества которых являются
общественные организации инвалидов, в порядке, установленном
подпунктом 39 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
При заполнении строк 045 и 046 декларации следует иметь в виду,
что расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пункта 1 статьи 264
Кодекса, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и
(или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других
полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому
Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими
организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг,
связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных
ископаемых.
По строке 047 показываются расходы на приобретение права на
земельные участки и на приобретение права на заключение договоров
аренды земельных участков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 264.1
Кодекса, и признаваемые прочими расходами, связанными с производством
и (или) реализацией, учитываемыми в текущем отчетном (налоговом)
периоде в порядке, предусмотренном пунктами 3 и 4 статьи 264.1
Кодекса.
По строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке
047 расходов в зависимости от способа признания их в целях
налогообложения.
По строке 055 указывается стоимость приобретения (создания)
реализованных имущественных прав, кроме долей, паев.
По строке 060 показывается цена приобретения (создания)
реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг,
продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого
имущества), доходы от которого отражены по строке 014 "Выручка от
реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02, полученные в
отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его
реализацией.
По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия,
реализованного налогоплательщиком как имущественный комплекс.
Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка
ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и
реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших)
ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 Кодекса.
По строке 090 показываются суммы убытков предыдущих налоговых
периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая
объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые
могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего
отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам
деятельности, в соответствии со статьей 275.1 Кодекса.
По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному
(налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого
имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке,
предусмотренном пунктом 3 статьи 268 Кодекса, и учтенная ранее по
строке 060 Приложения N 3 к Листу 02.
По строке 110 показывается сумма убытка от реализации права на
земельный участок, признаваемая прочими расходами налогоплательщика в
текущем отчетном (налоговом) периоде в соответствии с подпунктом 3
пункта 5 статьи 264.1 Кодекса.
По строке 120 показывается сумма надбавки, уплачиваемая
покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к
расходам текущего отчетного (налогового) периода и исчисленная в
порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 268.1 Кодекса.
По строке 131 отражается сумма начисленной амортизации за
отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по
амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную
амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по
нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное
имущество на последний день отчетного (налогового) периода.
7.2. Строка 200 заполняется организациями вне зависимости от
применяемого метода определения выручки от реализации. При этом
организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают
показатели при наличии фактически понесенных расходов. Показатель по
строке 200 должен быть больше или равен сумме строк с 201 по 205.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые
организации по строке 200 отражают внереализационные расходы,
предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328
Кодекса, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам 010 или 020
Приложения N 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.
В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в
том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по
ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг,
ранее учтенный по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации.
Указанный процентный доход отражается по строке 200 Приложения N 2 к
Листу 02 Декларации или по строке 010 Листа 05 Декларации в составе
выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том
числе погашения).
По данной строке отражаются также расходы банков от операций
купли-продажи валюты.
Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы,
понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326
Кодекса), а также по операциям хеджирования.
В строку 200 включаются расходы банков по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(абзац 2 пункта 5 статьи 304 Кодекса), базисным активом которых
является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки
базисного актива.
По строке 202 отражаются расходы по созданию резерва предстоящих
расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту
инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными
организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов,
в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют
не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в
расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со
статьей 267.1 Кодекса.
По строке 203 показывается убыток от реализации права требования,
относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного
(налогового) периода в соответствии с пунктом 2 статьи 279 Кодекса.
По строке 204 показываются расходы на ликвидацию выводимых из
эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в
соответствии с установленным сроком полезного использования
амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного
строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы
на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и
другие аналогичные работы.
По строке 205 отражаются расходы в виде признанных должником или
подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в
законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение
причиненного ущерба.
7.3. По строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к
предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода
получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов,
составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Сумма строк
301 и 302 должна быть меньше или равна показателю по строке 300.
Раздел VIII. Порядок заполнения Приложения N 3
к Листу 02 "Расчет суммы расходов, финансовые результаты
по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом
положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323
Кодекса (за исключением отраженных
в Листе 05)" Декларации
8.1. По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к Листу 02 показываются
данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом
особенностей, предусмотренных для амортизируемого имущества статьями
268, 323 Кодекса.
По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации
амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со статьей 249
Кодекса.
По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного
амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией,
доходы от реализации которого отражены по строке 030 "Выручка от
реализации амортизируемого имущества".
По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от
реализации амортизируемого имущества. При этом результаты от
реализации амортизируемого имущества, согласно положениям статьи 323
Кодекса, формируются отдельно.
8.2. По строкам 070 - 170 Приложения N 3 к Листу 02 показываются
данные по операциям, связанным с реализацией права требования с учетом
особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке)
права требований, установленным статьей 279 Кодекса.
По строкам 070, 100, 110 отдельно указывается, соответственно,
выручка от реализации права требования при его реализации как
финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 Кодекса); выручка от реализации
права требования до наступления срока платежа (пункт 1 статьи 279
Кодекса); выручка от реализации права требования после наступления
срока платежа (пункт 2 статьи 279 Кодекса).
По строке 090 показывается убыток от реализации права требования
как реализации финансовой услуги.
По строке 140 указывается размер убытка, полученного от
реализации права требования до наступления срока платежа в пределах
суммы процентов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 269
Кодекса.
По строке 150 показывается отрицательная разница (убыток) от
реализации права требования до наступления срока платежа, определенная
налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 279 Кодекса
(строка 120 - строка 100 - строка 140, если строка 120 > строки 100).
По строке 160 показывается отрицательная разница (убыток),
полученная налогоплательщиком при уступке права требования после
наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279
Кодекса (строка 130 - строка 110, если строка 130 > строки 110).
Показатель строки 170 включается в строку 200 Приложения N 2 к
Листу 02 Декларации.
8.3. По строкам 180 - 201 показываются данные по операциям,
связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и
хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной
сферы. Отдельно указывается выручка по указанной деятельности,
расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.
По строке 200 указывается сумма убытков текущего отчетного
(налогового) периода по деятельности, связанной с использованием
объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты
жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.
По строке 201 указывается сумма убытков, включенная в строку 200,
но не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом
периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1
Кодекса.
8.4. По строкам 210 - 230 указываются данные по определению
налоговой базы участников договора доверительного управления
имуществом в соответствии с требованием статьи 276 Кодекса. По данным
строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными
бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения
пенсионных резервов.
По строке 210 указываются доходы учредителя доверительного
управления, полученные в рамках договора доверительного управления в
соответствии с пунктом 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того,
являются ли они для него выручкой от реализации или внереализационными
доходами.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением
договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию
имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего) в
соответствии с пунктом 3 статьи 276 Кодекса, независимо от того,
являются ли они для учредителя расходами, связанными с производством
или внереализационными расходами.
По строке 230 показывается сумма убытков, полученных в отчетном
(налоговом) периоде от использования имущества, переданного в
доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения
учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в
соответствии с пунктом 4 статьи 276 Кодекса.
8.5. По строкам 240 - 260 показываются данные по операциям,
связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых
учитываются в целях налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи
264.1 Кодекса. При получении убытка от реализации права на земельный
участок сумма убытка указывается по строке 260. Убыток определяется по
каждому земельному участку отдельно.
8.6. По строкам 270 - 290 указываются данные от реализации долей,
паев участником, пайщиком организаций в соответствии со статьей 268
Кодекса.
8.7. По строкам 300 - 330 отражаются данные по операциям
приобретения предприятия как имущественного комплекса.
По строке 320 указывается величина превышения цены покупки
предприятия как имущественного комплекса над стоимостью его чистых
активов, то есть надбавка к цене, признаваемая расходом и учитываемая
в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи
268.1 Кодекса (строка 320 = строка 300 - строка 310, если строка 300
больше строки 310).
По строке 330 указывается величина превышения стоимости чистых
активов предприятия как имущественного комплекса над ценой его
покупки, то есть скидка, признаваемая доходом и учитываемая в целях
налогообложения в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 268.1
Кодекса (строка 330 = строка 310 - строка 300, если строка 310 больше
строки 300).
8.8. По строке 340 отражается суммарный показатель всей выручки
по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации.
8.9. По строке 350 указывается суммарный показатель расходов по
операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации,
принимаемых в уменьшение налоговой базы в текущем отчетном (налоговом)
периоде.
8.10. По строке 360 указывается суммарный показатель убытков по
операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 Декларации,
восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном
(налоговом) периоде.
Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу" Декларации
9.1. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток
неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит
из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года,
и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.
По строке 020 указывается сумма остатка неперенесенного убытка,
полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 -
2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося
по состоянию на 1 июля 2001 года.
Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года,
производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
В сумме убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка
030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283
Кодекса с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130).
9.2. По строке 140 указывается налоговая база, которая
используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов,
уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по
строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке
100 Листа 02, строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. При этом
показатели Листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не
использованной на погашение убытка.
По строке 150 указывается сумма убытка, на которую
налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02 Декларации.
9.3. Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за
налоговый период.
Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена
Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки
на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530
Листа 06), то остаток неперенесенного убытка на конец налогового
периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка
истекшего налогового периода.
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода
(строки 160 - 180) переносится в строки 010 - 130 расчета,
представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При
этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в
перечне лет, за которые получены убытки.
По строке 170 остаток неперенесенного убытка, полученного до 1
января 2002 года, определяется как разность строк 020 и 150, но при
этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей
строку 020.
По строке 180 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1
января 2002 года, определяется как разность строки 160 и строки 170.
9.4. При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей
налоговую базу за отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные
товаропроизводители отдельно учитывают убыток, полученный по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции.
Указанные организации при расчете суммы убытка или части убытка
заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Признак
налогоплательщика".
Раздел X. Порядок заполнения
Приложения N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых
платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта
Российской Федерации организацией, имеющей
обособленные подразделения" Декларации
10.1. Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по
организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному
подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или
группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного
субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от
количества обособленных подразделений или групп обособленных
подразделений.
10.2. Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа
02 Декларации.
При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных
подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за
последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период
по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без
учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные
подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна
соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к
Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по
закрытым обособленным подразделениям.
По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке,
установленном статьями 288 и 311 Кодекса.
Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки
030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных
подразделений) на данные строки 040.
10.3. По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки
налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные
подразделения.
10.4. Показатели строки 070 определяются путем умножения данных
строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений N 5 по
организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому
обособленному подразделению (группе обособленных подразделений)
переносится в строку 200 Листа 02.
10.5. По строке 080 по организации без входящих в нее
обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению
(группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных
авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными
суммами в течение отчетного (налогового) периода:
- для организации, уплачивающей авансовые платежи только по
итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых
платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070
Приложения N 5 к Листу 02);
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не
позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в
Декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма
исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий
отчетный период данного налогового периода (строка 070 Приложения N 5
к Листу 02) и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к
уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала
отчетного периода (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02);
- для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи
исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных
авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период
(строка 070 Приложения N 5 к Листу 02).
В показатель по строке 080 также включается часть авансовых
платежей, указанных в абзаце пятом пункта 5.8 настоящего Порядка.
Сумма строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть
равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.
10.6. Строки 090 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются
в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами
Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в
бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311
Кодекса.
Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на
прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта
Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль
в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога
на прибыль (строка 180 Листа 02).
Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый)
период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая
организацией по месту своего нахождения без входящих в нее
обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных
подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению
на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской
Федерации, в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на
прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской
Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном
выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее
обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе
обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в
строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий
отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без
входящих в нее обособленных подразделений и обособленными
подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы
налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно
Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный
(налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются
данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по строке 080, на
суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в
уплату налога на прибыль в Российской Федерации.
10.7. Строки 100 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются
в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно,
суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая
к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и
090.
Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080,
090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110),
определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.
10.8. По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи,
подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале,
следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа
в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между
организацией без обособленных подразделений и каждым действующим
обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя
из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5
к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III
и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I
квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы
ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также
ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего
налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9
месяцев.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и
отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.
Строки 120 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за
налоговый период не заполняются.
10.9. Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке,
предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения
российских организаций исполняют обязанности этих организаций по
уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных
обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при
возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают
налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту
своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о
сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате
авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по
реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на прибыль на
обособленное подразделение".
10.10. Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие
обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с
указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "2" -
сельскохозяйственный производитель.
Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу
02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным
видам деятельности (с кодом "1" по реквизиту "Признак
налогоплательщика").
Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные
подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по
реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "3". По иным видам
деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом
"1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").
10.11. При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с
кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному
подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий
налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по
строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в
Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно
было закрыто.
При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120
Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит
уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по
организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые
обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02
Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае
определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель
строки 030.
В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным
подразделениям строки 100, 120, 121 не заполняются, показатели
остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.
При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4"
по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на
территории одного субъекта Российской Федерации, может входить
организация без входящих в нее обособленных подразделений, если
организация находится на территории этого же субъекта Российской
Федерации.
Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога
на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым
агентом (источником выплаты доходов)" Декларации
11.1. Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не
заполняют.
Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других
организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и
пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого
налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286,
пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 Кодекса.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в
федеральный бюджет.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о
распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам
нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют
несколько Листов 03.
11.2. В Разделе А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде
дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях,
созданных на территории Российской Федерации)" при промежуточной
выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1",
при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2". По
реквизиту "Отчетный (налоговый) период" указывается код периода, за
который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие
отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N 1 к настоящему
Порядку. По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за
отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.
По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих
распределению между акционерами (участниками) по решению собрания
акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих
выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате
акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на
прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся
юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным
публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам
Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не
являющимся резидентами Российской Федерации.
По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая
налоговую базу в соответствии со статьей 275 Кодекса и состоящая из
сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030) и
физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации
(строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог
на прибыль с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом)
ранее (строки 050 и 060).
По строке 050 расчета отражается сумма дивидендов, полученная
самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между
акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде
(за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи
284 Кодекса). Указанные суммы не участвуют при формировании налоговой
базы по доходам от долевого участия в других организациях в предыдущем
отчетном (налоговом) периоде.
Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый
агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24
Кодекса.
По строке 060 расчета отражается сумма дивидендов, полученная
самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты
распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за
исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284
Кодекса).
По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих
распределению российским организациям - плательщикам налога на
прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль,
и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.
По строке 071 отражаются суммы дивидендов, подлежащие
распределению российским организациям - плательщикам налога на
прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строке 072 отражаются суммы дивидендов, подлежащие
распределению российским организациям (организациям - плательщикам
налога на прибыль, субъектам Российской Федерации и иным
публично-правовым образованиям), указанным в подпункте 1 пункта 3
статьи 284 Кодекса.
По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая
определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и
физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации,
получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных
налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010
- строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в
соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса.
По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая
база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на
прибыль, к которой применяется налоговая ставка в соответствии с
подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строке 101 отражается налоговая база, приходящаяся на
российские организации (организации - плательщики налога на прибыль,
субъекты Российской Федерации, как и иные публично-правовые
образования) и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов в
соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
По строке 110 показывается сумма дивидендов, определяемая в
соответствии со статьей 275 Кодекса и распределяемая в пользу
акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на
прибыль. Данный показатель рассчитывается как сумма следующих величин:
- дивидендов, подлежащих распределению субъектам Российской
Федерации и иным публично-правовым образованиям (кроме сумм,
отраженных по строке 101), паевым инвестиционным фондам;
- произведения суммы дивидендов, распределяемых, в частности,
организациям, переведенным на специальные налоговые режимы, на
налоговую базу, отраженную по строке 090 и деленную на сумму
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом
сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и
сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не
являющимся резидентами Российской Федерации.
По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая
в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в
соответствии с пунктом 2 статьи 275 Кодекса. Данная величина
рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих
распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на
величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом
сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и
сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не
являющимся резидентами Российской Федерации.
По строке 130 расчета отражается ставка налога на прибыль 9%
независимо от даты распределения дивидендов.
По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога на
прибыль, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю
организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 100), на ставку
налога на прибыль (строка 130), деленного на 100.
По строке 150 расчета отражается сумма налога на прибыль,
исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные
(налоговые) периоды по конкретному распределению.
По строке 160 расчета отражается сумма налога на прибыль,
начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата
налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1
Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из
даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
11.3. В Разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом
"1" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска
и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного
дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по
облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007
года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007
года.
В Разделе Б с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается
сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде
процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не
менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов
по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007
года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов
участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007
года.
По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям
доходов (код "1" или "2").
Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам
производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием
полного наименования получателя, юридического адреса получателя,
руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты
перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль (раздел
В).
По строке 020 (код "1" или "2") указывается налоговая ставка по
налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса
соответственно.
По строке 030 (код "1" или "2") данные определяются как
произведение строк 010 и 020, деленное на 100.
Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды
отражаются по строке 040, а в последнем квартале (месяце) отчетного
(налогового) периода в целом - по строке 050.
Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по
строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты
указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на
прибыль согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
11.4. В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов
(процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на
прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов,
расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по
каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования
получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта
Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку,
фамилии, имени, отчества руководителя организации-налогоплательщика,
контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов,
суммы налога на прибыль.
Раздел XII. Порядок заполнения Листа 04
"Расчет налога на прибыль организаций с доходов,
исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной
в пункте 1 статьи 284 Кодекса" Декларации
12.1. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками
указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается
самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04.
В Листе 04 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и
муниципальным ценным бумагам, облагаемая по ставке налога на прибыль
15 процентов.
В Листе 04 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным
на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, облагаемая по ставке
налога на прибыль 9 процентов.
В Листе 04 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям,
подлежащая налогообложению по ставке налога на прибыль 0 процентов.
В Листе 04 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 9 процентов.
В Листе 04 с кодом "5" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях), облагаемая по ставке налога на прибыль 0 процентов.
12.2. По строке 010 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода"
указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в
соответствии со статьей 328 Кодекса, по которым, согласно условиям их
выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на
вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным
ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как
разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход
в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и
муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная
ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного
(установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница
между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций,
по процентным доходам российских организаций за время владения ценными
бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на
государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с
Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 г. N
843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных
долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3873), а также процентный доход,
образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного
займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в
результате новации государственных ценных бумаг).
По строке 010 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" расчета
отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным
ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января
2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с
ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным
на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" расчета
указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0
процентов согласно статье 284 Кодекса по ценным бумагам, эмитированным
до 20 января 1997 года включительно, а также по облигациям
государственного валютного облигационного займа 1999 года,
эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего
государственного валютного займа III серии.
По строке 010 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого
участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 1
статьи 275 Кодекса).
12.3. По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу,
в частности доход, начисленный по процентным (купонным) доходам в
соответствии с пунктом 10 статьи 282 Кодекса.
По строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая
ставка.
По строке 050 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации
и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку,
установленному статьями 275, 311 Кодекса, в предыдущем отчетном
периоде.
По строке 060 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации
и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку,
установленному статьями 275, 311 Кодекса. Налогоплательщики,
получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить
сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом "4", на сумму
налога на прибыль, исчисленную и уплаченную по месту нахождения
источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
Суммы начисленного налога на прибыль за предыдущие отчетные
периоды отражаются по строке 070, а в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода - по строке 080.
Исчисленный налог на прибыль по конкретным срокам уплаты
последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается
по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок
указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на
прибыль или выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 Кодекса.
Раздел XIII. Порядок заполнения Листа 05
"Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций
по операциям, финансовые результаты которых учитываются
в особом порядке (за исключением отраженных
в Приложении N 3 к Листу 02)" Декларации
Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам,
полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 Декларации не
заполняют.
13.1. В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается
расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг.
В Листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается
расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В Листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" отражается
расчет налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных
сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В Листе 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается
расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и
не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными
первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате
новации.
Данный расчет с кодами "1", "2" по реквизиту "Вид дохода"
осуществляется по операциям с ценными бумагами, соответственно,
обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса, в
порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.
Лист 05 с кодами "1", "2", "4" по реквизиту "Вид дохода" не
заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг,
осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники
рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность,
заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей
налогообложения (пункты 8, 11 статьи 280 Кодекса).
При реализации ценных бумаг, обращающихся или не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг (код "1" или "2" по реквизиту "Вид
дохода"), в расходах, связанных с производством и реализацией,
учитывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке,
установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от
принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы)
(пункт 9 статьи 280 Кодекса) (статья 329 Кодекса).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными
бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных
ценных бумаг в результате новации (код "4" по реквизиту "Вид дохода"),
осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем 4 статьи 2
и статьей 6 Федерального закона N 110-ФЗ, действующих до полного
выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации
(обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на
организованном рынке (код "3" по реквизиту "Вид дохода")
осуществляется с учетом особенностей статей 301, 303, 304 и 305
Кодекса. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам
установлен статьями 326 и 327 Кодекса.
В Листе 05 также отражаются данные по определению налоговой базы
участников доверительного управления ценными бумагами, кроме
негосударственных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов.
13.2. В Листе 05 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода":
По строке 010 расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода"
указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного
выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из
цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных
государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без
процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением
государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении
на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации
(статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается в том числе
процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам,
отраженный по начислению в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02,
корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения N 2 к
Листу 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).
По строке 020 расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода"
отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены
сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (пункт 5
статьи 280 Кодекса).
В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного
выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и
максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой,
зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на
дату совершения соответствующей сделки, строка 020 не заполняется.
По строке 030 расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода"
указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе
расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 Кодекса, пункт 2 статьи 280
Кодекса).
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг
определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов,
связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не
включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса и подпункт 7
пункта 7 статьи 272 Кодекса).
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков,
полученных в течение срока действия договора доверительного управления
от использования имущества, переданного в доверительное управление, не
признаваемые для целей налогообложения у учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с
пунктом 4 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 расчета с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода"
отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых
разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому
учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4
статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1, пунктами 1, 2 статьи 3
Федерального закона N 58-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в порядке
заполнения Листа 02).
13.3. В Листе 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода":
По строке 010 расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода"
указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения, ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного
выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из
цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. погашения) эмиссионных
государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без
процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения
налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого
предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением
государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении
на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации
(статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается в том числе
процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам,
отраженный по начислению в строке 100 Приложения N 1 к Листу 02
Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200
Приложения N 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии
(в том числе погашении).
По строке 020 расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода"
отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с
учетом 20-процентного отклонения либо отклонения от рыночной цены
аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом
20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280 Кодекса). Данная строка
заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на
20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной
(однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором
торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если
отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным
(однородным, идентичным) ценным бумагам (пункт 6 статьи 280 Кодекса).
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и
(или) 2 пункта 6 статьи 280 Кодекса, то строка 020 не заполняется.
По строке 030 расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода"
указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных
бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том
числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых
инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252, пункт 2 статьи 280 Кодекса).
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг
определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов,
связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы
накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не
включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 и подпункт 7 пункта 7
статьи 272 Кодекса).
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков,
полученных в течение срока действия договора доверительного управления
от использования имущества, переданного в доверительное управление, не
признаваемые для целей налогообложения у учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с
пунктом 4 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 расчета с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода"
отражается, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых
разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому
учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие)
государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4
статьи 2 Закона Российской Федерации N 2116-1, пункты 1 и 2 статьи 3
Федерального закона N 58-ФЗ) (Расчет части суммы приведен в порядке
заполнения Листа 02).
13.4. В Листе 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода":
По строке 010 расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода"
отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(пункт 19 статьи 250 Кодекса).
По строке 020 расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода"
отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки от
расчетной цены срочной сделки (пункт 2 статьи 305 Кодекса). Данная
строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20
процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены
аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок,
рассчитанной организатором торговли (статья 40, пункт 6 статьи 280
Кодекса).
По строке 030 расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода"
отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
(пункт 19 статьи 265 Кодекса).
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков,
полученных в течение срока действия договора доверительного управления
от использования имущества, переданного в доверительное управление, не
признаваемые для целей налогообложения у учредителя
(выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с
пунктом 4 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 расчета с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода"
отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и
до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в
доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные
бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской
Федерации N 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона N 58-ФЗ).
Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа 02.
В расчете с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" данная строка
заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ),
полученных при новации ОВГВЗ III серии, при необходимости только при
исполнении прав и обязанностей с финансовыми инструментами срочных
сделок.
13.5. В Листе 05 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода":
По строке 010 расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода"
указывается выручка от реализации, выбытия, в т.ч. погашения, ценных
бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
По строке 020 расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода"
отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены
сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 5 статьи 280
Кодекса) и сумма отклонения фактической выручки от реализации
(выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже
расчетной цены с учетом 20-процентного отклонения либо отклонение от
рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с
учетом 20-процентного отклонения (пункт 6 статьи 280 Кодекса). Данная
строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке,
заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на
20 процентов в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной
(однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором
торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если
отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным
(однородным, идентичным) ценным бумагам (статья 40, пункт 6 статьи 280
Кодекса). В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия
ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, удовлетворяет
условиям, предусмотренным подпунктами 1 и (или) 2 пункта 6 и последним
абзацем пункта 6 статьи 280 Кодекса, то строка 020 не заполняется.
По строке 030 расчета с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода"
отражаются расходы при реализации (выбытии, в т.ч. погашении) ценных
|