Правительством Российской Федерации (в ред. Федерального закона от
07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной
продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая
денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность
использования этой продукции для производства алкогольной и другой
пищевой продукции, изготовленная на основе этилового спирта, в том
числе денатурированного, который получен по специальным разрешениям на
его поставку в пределах выделенных квот в соответствии с утвержденными
(согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной
власти нормативными и техническими документами, прошедшая
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенная в Государственный реестр этилового
спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья или в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом
произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику
указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под
таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации
в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса (в ред. Федерального
закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421);
5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового
давления;
7) закачка природного газа в подземные хранилища;
8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для
нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения
нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;
9) использование природного газа на собственные технологические
нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах
нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки
газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации;
10) реализация (передача) на территории Российской Федерации
отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки
или переработки (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421);
11) реализация на территории Российской Федерации природного газа
для личного потребления физическими лицами, а также для потребления
жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными
потребителями;
12) передача и (или) реализация природного газа для производства
(в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его
реализации по государственным регулируемым ценам;
13) реализация нефти, произведенной в результате переработки
нефтешламов;
14) реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию
бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию
на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается в
порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;
15) использование нефти на собственные технологические нужды
нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных
технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых
в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также
использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других
технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод
скважин на нефть при освоении и исследовании скважин в пределах
нормативов, обусловленных технологиями добычи нефти, утверждаемых в
порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличиии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения операций
по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации непосредственно
налогоплательщиком - производителем этих товаров, а также
собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по
договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающим заводом, или по
их поручению иным лицом на основании договора комиссии, договора
поручения или агентского договора (в ред. Федерального закона от
07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации
произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче нефтепродуктов,
произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим
экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении
в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии (статья
74 настоящего Кодекса). Такое поручительство должно предусматривать
обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую пеню в
случаях непредставления в порядке и сроки, которые установлены пунктом
6 статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза
и (или) пени (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан
уплатить акциз в соответствии с общим порядком, предусмотренным для
операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства банка, уплаченные суммы акциза и соответствующая пеня
подлежат возврату после представления налогоплателыциком в налоговые
органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (в
ред. Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Возврат акциза производится в порядке, предусмотренном статьей
203 настоящего Кодекса (пункт 2 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении
подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска
для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным
контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и
отказа в пользу государства акциз не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе
указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с
последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов их
переработки с таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации (подпункты 1 - 5 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации акциз не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы акциза
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при
помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного
склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов
их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным
режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы акциза возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации (подпункты 2 и 3 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не
предназначенных для производственной или иной деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты акциза в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 186. Особенности взимания акциза по подакцизным товарам,
перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации при
отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, порядок взимания акциза по подакцизным
товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное
обращение на его территории и ввозимым на территорию Российской
Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств (пункты 1 и 2 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче)
подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40
настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость
и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза,
налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной
основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также
при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении
отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной
оплате труда (подпункты 2 и 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств
- участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии
соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в
соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
4. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных
по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в
употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость
переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки,
если иное не предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета
акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж (пункты 3 и
4 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188. Определение налоговой базы при реализации (передаче)
подакцизного минерального сырья
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного минерального сырья.
2. Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья
определяется:
1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном
выражении - по нефти и стабильному газовому конденсату;
2) как стоимость реализованной (переданной) продукции,
исчисленной исходя из применяемых цен, но не ниже государственных
регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке
скидок без налога на добавленную стоимость и надбавки для
газораспределительных организаций при реализации транспортированного
(поставленного) газа непосредственно конечным потребителям, минуя
газораспределительные организации, - по природному газу;
3) при реализации природного газа за пределы территории
Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость
реализованной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость при
реализации в государства - участники Содружества Независимых
Государств, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за
пределами территории Российской Федерации (подпункты 2 и 3 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей
статьей затраты на транспортировку природного газа, принадлежащего
лицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей
главой и не являющимся субъектами естественных монополий в сфере
транспортировки газа по трубопроводам, по территории Российской
Федерации включаются в налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных
цен), утверждаемого для внутрисистемного потребления субъектами
естественных монополий, осуществляющими производство, транспортировку
и реализацию газа.
3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в
иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по
курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату
реализации подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
187-188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье
в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в
счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется
в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на
пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов,
в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту
либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона от
07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации
подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по
производству и реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным
налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям,
облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы,
указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от
применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в
соответствующие налоговые базы (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных
товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего
Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим
Кодексом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179
настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый
календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории
Российской Федерации налоговым ставкам:
---------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах |
| | или рублях и копейках за |
| | единицу измерения) |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Этиловый спирт-сырец из всех видов | 8 руб. за 1 литр безводного |
| сырья | этилового спирта |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Этиловый спирт из всех видов сырья | 12 руб. 60 коп. за 1 литр |
| (за исключением спирта-сырца) | безводного этилового спирта |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 88 руб. 20 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше 25 | безводного этилового |
| процентов (за исключением вин) и | спирта, содержащегося в |
| спиртосодержащая продукция | подакцизных товарах |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 65 руб. 10 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше 9 до 25 | безводного этилового |
| процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|-------------------------------------------------------------------------|
| (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - |
| Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18) |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 45 руб. 15 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта до 9 | безводного этилового |
| процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Вина (за исключением натуральных): | 36 руб. 75 коп. за 1 литр |
| виноградные специальные, | безводного этилового |
| оригинальные (крепленые), плодовые | спирта, содержащегося в |
| (крепленые), вермуты | подакцизных товарах |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Вина шампанские и вина игристые | 9 руб. 45 коп. за 1 литр |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | 3 руб. 15 коп. за 1 литр |
| шампанских, игристых) | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | 1 руб. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта до | |
| 8,6 процента включительно | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | 3 руб. 30 коп. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 8,6 процента | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Табачное сырье, табачные отходы, | 0 процентов |
| прочий промышленно изготовленный | |
| табак и промышленные заменители | |
| табака, используемые в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Табачные изделия: | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Табак трубочный | 405 руб. за 1 кг |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Табак курительный, за исключением | 166 руб. за 1 кг |
| табака, используемого в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Сигары | 10 руб. за 1 штуку |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Сигариллы, сигареты с фильтром | 75 руб. за 1 000 штук |
| длиной свыше 85 мм | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты с фильтром, за исключением | 55 руб. за 1 000 штук |
| сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет | |
| 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го | 35 руб. за 1 000 штук |
| классов по ГОСТу | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 10 руб. за 1 000 штук |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Ювелирные изделия | 5 процентов |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Нефть и стабильный газовый конденсат | 66 руб. за 1 тонну |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 0 руб. за 0,75 Квт |
| двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) | (1 л. с.) |
| включительно | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 10 руб. за 0,75 Квт |
| двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) | (1 л. с.) |
| и до 112,5 Квт | |
| (150 л. с.) включительно | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 100 руб. за 0,75 Квт |
| двигателя свыше 112,5 Квт | (1 л. с.) |
| (150 л. с.), мотоциклы с мощностью | |
| двигателя свыше 112,5 Квт | |
| (150 л. с.) | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с октановым | 1 350 руб. за 1 тонну |
| числом до "80" включительно | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с иными | 1 850 руб. за 1 тонну |
| октановыми числами | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Дизельное топливо | 550 руб. за 1 тонну |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Масло для дизельных и (или) | 1 500 руб. за 1 тонну |
| карбюраторных (инжекторных) | |
| двигателей | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый (переданный) | 15 процентов |
| территории Российской Федерации | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый (переданный) | 15 процентов |
| государства - участники Содружества | |
| Независимых Государств | |
|-----------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый (переданный) | 30 процентов |
| пределы территории Российской | |
| Федерации (за исключением | |
| государств - участников Содружества | |
| Независимых Государств) | |
|-------------------------------------------------------------------------|
| (последние три абзаца в ред. Федерального закона от 29 декабря |
| 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, |
| 2001, N 1, ст. 18). |
---------------------------------------------------------------------------
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим
налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов
включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за
исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других
организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями
налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции,
налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на
акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся
структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей
алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым
ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок,
указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов
алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9
процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные
склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся
структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой
торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в
размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в
пункте 1 настоящей статьи (пункт 2 в ред. Федерального закона от
07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок либо
региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим
обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской
Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза
на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25
процентов (в ред. Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Статья 194. Порядок исчисления акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в
отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые
ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки
и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191
настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе
на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью,
в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые
ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191
настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в
результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как
соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих
налоговых баз.
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных
товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения
сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей
статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по
разным налоговым ставкам.
Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизного
минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм акциза, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья
(операции), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному
минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода
(статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата
реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса)
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской
Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по
разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих
товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям (статья 194 в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров и
(или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте 10
пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса,
определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года
N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3421).
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, не перечисленных в
пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи)
соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья.
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных
нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием
подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья,
перечисленных в подпункте 10 пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи
181 настоящего Кодекса, определяется как день совершения
соответствующей операции (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной
продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия
режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации
(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
Статья 196. Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
алкогольной продукции, производимой на территории Российской
Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режимов
налогового склада.
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием
режимов налогового склада указанная продукция не считается
реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство
по уплате акциза (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и
(или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее
отгрузки (передачи) покупателям.
2. Под действием режима налогового склада находится территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
находящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады
для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки
(передачи) покупателям в иных местах, за исключением акцизных складов
и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки,
запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с территории,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного склада
покупателям и (или) своему структурному подразделению, осуществляющему
розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима
налогового склада. При освобождении алкогольной продукции от акциза в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах моментом завершения действия режима налогового склада в
отношении таких товаров является дата вступления в силу
соответствующего акта или иная указанная в нем дата (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых
органов в специально выделенных и обустроенных помещениях (акцизных
складах) до момента ее отгрузки покупателям (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого территориальными органами Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.
Порядок выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, порядок их
функционирования, а также состав осуществляемых в отношении их мер
налогового контроля определяются Правительством Российской Федерации.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.
7. Должностные лица акцизного склада обязаны:
1) вести учет хранящихся на указанном складе подакцизных товаров
и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах в
установленном порядке;
2) обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада
подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;
3) обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад лиц, не
имеющих соответствующих полномочий, удостоверенных налоговыми
органами;
4) соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного
склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по
обустройству указанного склада в соответствии с установленными
требованиями (включая наличие приборов контроля за подлинностью
специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов
к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам
безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях
обеспечения налогового контроля (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) по требованию налоговых органов оборудовать акцизный склад
двойными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в
ведении налогового органа.
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные
товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья
(материалов), либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных
складов организаций оптовой торговли, либо реализующий подакцизное
минеральное сырье, обязан предъявить к оплате покупателю указанных
товаров и (или) минерального сырья (собственнику давальческого сырья
(материалов) соответствующую сумму акциза (в ред. Федерального закона
от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах (статья 169 настоящего Кодекса)
соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за
исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья за пределы территории Российской Федерации.
3. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного
минерального сырья, операции по реализации которых в соответствии со
статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения,
расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры
выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным
ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного
товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
соответствующая сумма акциза не выделяется.
5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
6. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты акциза и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с контрагентом на
поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт
подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии, договору
поручения либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в
налоговые органы договор комиссии, договор поручения либо агентский
договор (копии указанных договоров) и контракт (копию контракта) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья,
налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между
собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого
сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и
контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и
контрагентом.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы помимо договора между собственником подакцизного
товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара, договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор между собственником этих подакцизных товаров и
лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию
контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на
экспорт, с контрагентом;
2) платежные документы и выписка банка, подтверждающие
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка, подтверждающие фактическое
поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному
лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет собственник указанных товаров,
налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья
представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка,
подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации
подакцизных товаров иностранному лицу на счет собственника подакцизных
товаров, произведенных из давальческого сырья, в российском банке. При
поступлении выручки от реализации иностранному лицу товаров,
произведенных из давальческого сырья, на счет налогоплательщика или
собственника этих подакцизных товаров не от иностранного лица, а от
организации, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в
Российской Федерации, в налоговые органы кроме платежных документов и
выписки банка представляются договоры поручения по оплате за
экспортированные подакцизные товары между иностранным лицом и
организацией, осуществившей платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в соответствии с порядком, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),
подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию
Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в
таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган).
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы
территории Российской Федерации трубопроводным транспортом
представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками
российского таможенного органа, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного
союза, на которой таможенный контроль отменен, в третьи страны
представляется грузовая таможенная декларация с отметками таможенного
органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление
указанного вывоза нефтепродуктов;
4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или
иных документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных
государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации, за исключением вывоза нефтепродуктов
в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются копии следующих документов:
копия поручения на отгрузку экспортируемых нефтепродуктов с
указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" с
пограничной таможни Российской Федерации;
копия коносамента на перевозку экспортируемых нефтепродуктов, в
котором в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
Копии транспортных товаросопроводительных и (или) иных
документов, подтверждающих вывоз нефтепродуктов за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом.
При вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта в
железнодорожных цистернах для подтверждения вывоза товаров за пределы
таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком в
налоговые органы представляются копии транспортных
товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз
нефтепродуктов за пределы таможенной территории Российской Федерации,
с отметками российского пограничного таможенного органа (подпункты 3 и
4 в ред. Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
7. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 6 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам
акциз уплачивается в порядке, установленном настоящей главой в
отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории
Российской Федерации (статья в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за
исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные
покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к
вычету при исчислении налога на доходы организаций.
Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей
главой, а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у
налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых
относятся расходы по указанным подакцизным товарам и (или)
подакцизному минеральному сырью.
2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, произведенных из указанного
сырья (материалов) (пункты 1 - 3 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Не учитываются в стоимости приобретенного или переданного на
давальческой основе (ввезенного на таможенную территорию Российской
Федерации) подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в
порядке, предусмотренном настоящей главой, суммы акциза, предъявленные
покупателю при приобретении, собственнику давальческого сырья
(материалов) при передаче или подлежащие уплате при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для
производства других подакцизных товаров.
Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на
подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на
подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на
одинаковую единицу измерения налоговой базы (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
2) спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, в
дальнейшем использованного в качестве сырья для производства
неподакцизных товаров.
Указанное положение применяется только в случае приобретения
спирта этилового, произведенного из непищевого сырья,
организацией-покупателем, производящей неподакцизные товары с
использованием этого спирта, непосредственно у налогоплательщика -
производителя этого спирта и не распространяется на случаи
приобретения спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, в
порядке договора мены или взаиморасчетов.
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в
процессе их хранения, перемещения и последующей технологической
обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит
сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в
пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы
акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственником указанного
давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные
им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию
Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы
акциза, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого
сырья (материалов) при его производстве.
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе
возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, либо при приобретении специальных
региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной
маркировке (пункты 3 - 6 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью,
определенную в соответствии со статьями 188 и 194 настоящего Кодекса,
на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и
(или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (пункт 7
введен Федеральным законом от 07.08.2001 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных
деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату
соответствующей суммы акциза.
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо фактически
уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз
(абзацы первый, второй и четвертый в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных
документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,
производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из
пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит
сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по
формуле:
С = (А х К) : 100%) х О,
где:
С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному
для производства вина;
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного)
этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной
формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении
налогоплательщиков после уплаты налога на доходы организаций (абзацы
первый, четвертый и восьмой в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других реализованных
(переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на доходы организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по
этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том
отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.
4. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего
Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта
за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской
Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации.
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих товаров или отказа от этих товаров и не ранее момента фактической
уплаты всей суммы налога продавцу этих подакцизных товаров.
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,
производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы
акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации либо по реализованным (переданным)
подакцизным товарам (пункты 3 - 6 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как
уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200
настоящего Кодекса, общая сумма акциза, определяемая в соответствии со
статьей 194 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизного
минерального сырья, определяется по итогам каждого налогового периода
как общая сумма акциза по подакцизному минеральному сырью в
соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 5 статьи 194 настоящего Кодекса.
4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса.
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не
уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза,
исчисленной по реализованным подакцизным товарам, подлежит зачету в
счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде
платежей по этому акцизу.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза,
исчисленной по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом
периоде, подлежит вычету из общей суммы акциза в следующем налоговом
периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами
порядке. В случае, если общая сумма акциза, исчисленная по подакцизным
товарам, реализованным в следующем налоговом периоде, окажется меньше
указанной суммы превышения, разница между этой суммой акциза может
быть направлена на исполнение налогового обязательства
налогоплательщика по другим налогам (сборам) в порядке и на условиях,
предусмотренных пунктом 5 статьи 78 настоящего Кодекса (статья в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным
товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде,
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику,
подлежащих зачислению в тот же бюджет (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат
возмещению путем зачета (возврата) на основании документов,
предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198
настоящего Кодекса.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или)
иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
акциза из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм акциза осуществляется органами федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки
(абзацы восьмой - двенадцатый в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
5. Сумма акциза, уплаченная покупателем при приобретении спирта
этилового, произведенного из непищевого сырья, за исключением
приобретенного в порядке договора мены или взаиморасчетов с
поставщиком, в дальнейшем использованного покупателем в качестве сырья
для производства неподакцизных товаров, в части стоимости продукции,
фактически включенной в расходы, принимаемые к вычету при исчислении
налога на доходы организаций, подлежит возмещению путем зачета
(возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 2 статьи
198 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
Порядок возврата из федерального бюджета сумм акциза на спирт
этиловый, произведенный из непищевого сырья и использованный на
производство необлагаемой акцизами продукции, определяется
Правительством Российской Федерации.
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при реализации
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров, а
также уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья в
случае, если дата реализации (передачи) определяется в соответствии с
пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, производятся исходя из
фактической реализации за истекший налоговый период не позднее
последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
2. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров,
перечисленных в подпунктах 8 и 9 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, производится исходя из фактической реализации (передачи) за
истекший налоговый период (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421):
не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80",
реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;
не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80",
реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 -
7 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федерального закона от
07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с
акцизных складов оптовых организаций производится исходя из
фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период (в ред.
Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421):
не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по
алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно
отчетного месяца;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по
алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число
отчетного месяца (пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
4. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного
минерального сырья, перечисленного в подпункте 1 пункта 2 статьи 181
настоящего Кодекса, производится исходя из фактической реализации
(передачи) за истекший налоговый период (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 07.08.2001 года
N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3421):
не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по
минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта 2 статьи 181
настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с 1 по
15 число включительно отчетного месяца;
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта
2 статьи 181 настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам,
реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.
5. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того,
уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за
исключением реализации (передачи) на акцизные склады других
организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 07.08.2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421).
6. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по
месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую
декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по
месту своей регистрации, а также по месту нахождения каждого филиала
или иного обособленного подразделения налоговую декларацию в части
осуществляемой ими фактической реализации (передачи) подакцизных
товаров за отчетный налоговый период не позднее последнего числа
месяца, следующего за отчетным (абзац введен Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей
главы.
Статья 206. Особенности исчисления и уплаты акцизов при
реализации соглашений о разделе продукции
1. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в
соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе
продукции", от уплаты акцизов освобождается ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации подакцизных товаров, предназначенных в
соответствии с проектной документацией для выполнения работ по
указанным соглашениям (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
Положения настоящего пункта распространяются на ввоз подакцизных
товаров (за исключением табачной продукции, алкогольной продукции,
легковых автомобилей) инвесторами или операторами указанных соглашений
либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по
указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами.
2. При выполнении таких соглашений о разделе продукции
освобождается от налогообложения реализация инвесторами и (или)
операторами (или по их поручению третьими лицами) добываемых при
выполнении таких соглашений подакцизных видов минерального сырья и
продуктов их переработки (за исключением ювелирных изделий), если
такая переработка предусмотрена указанными соглашениями, если такие
минеральное сырье и (или) товары являются в соответствии с условиями
указанных соглашений собственностью инвесторов (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Освобождение налогоплательщика от уплаты акциза осуществляется
при условии представления в налоговые и таможенные органы документов
(по перечню, установленному статьей 178 настоящего Кодекса),
подтверждающих, что подакцизные товары предназначены для выполнения
работ по соглашению о разделе продукции (пункт 3 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. ).
4. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции", применяются условия исчисления и уплаты акциза,
установленные указанными соглашениями (пункт 4 введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N , ст. ).
ГЛАВА 23. Налог на доходы физических лиц
Статья 207. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы
от источников за пределами Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а
также дивиденды и проценты, полученные от российских индивидуальных
предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
полученные от российской организации и (или) от иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в
Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации
авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования
имущества, находящегося в Российской Федерации (пункты 1 - 4 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей
участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства
на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской
Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные
выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа) - налогового резидента
Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является
Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от
источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически
исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или
откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским
|