доходов.
При этом указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат,
принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в
соответствии с соответствующими статьями главы "Налог на доходы
организаций" настоящего Кодекса.
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество
физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
деятельности.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в
сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
(оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
------------------------------------------------------------------------
| | Нормативы затрат |
| | (в процентах к сумме |
| | начисленного дохода) |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание литературных произведений, в том | |
| числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание художественно-графических | |
| произведений, фоторабот для печати, | |
| произведений архитектуры и дизайна | 30 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание произведений скульптуры, | |
| монументально-декоративной живописи, | |
| декоративно-прикладного и оформительского | |
| искусства, станковой живописи, театрально- | |
| и кинодекорационного искусства и графики, | |
| выполненных в различной технике | 40 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание аудиовизуальных произведений | |
| (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание музыкальных произведений: | |
| музыкально-сценических произведений (опер, | |
| балетов, музыкальных комедий), симфонических, | |
| хоровых, камерных произведений, произведений | |
| для духового оркестра, оригинальной музыки | |
| для кино-, теле- и видеофильмов и театральных | |
| постановок | 40 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| других музыкальных произведений, в том | |
| числе подготовленных к опубликованию | 25 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Исполнение произведений литературы и | |
| искусства | 20 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
|-----------------------------------------------|----------------------|
| Открытия, изобретения и создание | |
| промышленных образцов | |
| (к сумме дохода, | |
| полученного за | |
| первые два года | |
| использования) | 30 |
------------------------------------------------------------------------
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся
также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о
налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье
(за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо
уплаченные им за налоговый период (абзац введен Федеральным законом от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах установленного норматива.
Налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи,
профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их
письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый
орган по окончании налогового периода (абзац введен Федеральным
законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 настоящей статьи,
профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании их
письменного заявления налоговыми агентами, определяемыми в
соответствии с пунктом 1 статьи 226 настоящего Кодекса (абзац введен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налогоплательщикам, указанным в пункте 2 настоящей статьи,
получающим доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми
агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на
основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации
в налоговый орган по окончании налогового периода (абзац введен
Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов
субъектов Российской Федерации по установлению социальных и
имущественных вычетов
В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных
статьей 219 настоящего Кодекса, и имущественных налоговых вычетов,
установленных статьей 220 настоящего Кодекса, законодательные
(представительные) органы субъектов Российской Федерации могут
устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных
особенностей.
Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2
настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как
день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
- при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в
натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным
(кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг),
приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной
выгоды (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического
получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день
месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые
обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если
иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в
отношении следующих доходов:
выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей (в ред.
Федерального закона от 30 мая 2001 г. N 71-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 23, ст. 2289);
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ
и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217
настоящего Кодекса;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части
превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего
Кодекса;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение
периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за
исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее
шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте,
а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до
1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения
суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который
начислены проценты (в ред. Федерального закона от 30 мая 2001 г.
N 71-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23,
ст. 2289);
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками
заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 212 настоящего Кодекса.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
отношении следующих доходов:
дивидендов;
доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации.
Статья 225. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с
пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с
пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом
1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения
которых относится к соответствующему налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее
50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного
рубля.
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели и
постоянные представительства иностранных организаций в Российской
Федерации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей
статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить
сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего
Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается
коллегиями адвокатов (их учреждениями).
Указанные в настоящем пункте российские организации,
индивидуальные предприниматели и постоянные представительства
иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения, в
Российской Федерации именуются в настоящей главе налоговыми агентами
(пункт 1 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей
статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика,
источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в
отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в
соответствии со статьями 214-1, 227 и 228 настоящего Кодекса с зачетом
ранее удержанных сумм налога (в ред. Федерального закона от 30 мая
2001 г. N 71-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 23, ст. 2289).
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого
месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется
налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего
Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом
удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы
налога (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых
применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом
отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного
налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов,
полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и
удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической
выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога
производится налоговым агентом за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической
выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его
поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может
превышать 50 процентов суммы выплаты.
5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную
сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в
налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и
сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог,
в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в
течение которого может быть удержана сумма начисленного налога,
превысит 12 месяцев.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления
дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика
либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического
получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в
денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания
исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком
в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым
агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается
источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в
налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1
настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего
нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения (абзацы первый и второй в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода,
подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам
этих обособленных подразделений.
8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в
отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма
налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном
настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога,
подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она
добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в
следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не
допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается
включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми
выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства
нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога индивидуальными
предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых
платежей указанными лицами
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей
производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном
действующим законодательством порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, -
по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам
доходов, полученных от такой деятельности.
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225
настоящего Кодекса.
3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога,
удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а
также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в
соответствующий бюджет.
4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают
налоговую базу.
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей
229 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом
положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета
налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков,
указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной
практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию
с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в
текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по
истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма
предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым
органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период
производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого
дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически
полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов
деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых
вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании
налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере
половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в
размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в
размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения
или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан
представить новую налоговую декларацию с указанием суммы
предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в
пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый
орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по
ненаступившим срокам уплаты.
Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом
не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.
Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных
видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей
производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от
физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе
заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы
по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от
продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
2) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации,
получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской
Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
3) физические лица, получающие другие доходы, при получении
которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм
таких доходов;
4) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые
организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том
числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких
выигрышей (подпункт 4 введен Федеральным законом от 30 мая 2001 г.
N 71-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 23,
ст. 2289).
2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в
соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225
настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет,
исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных
налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом
убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают
налоговую базу.
3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи,
обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета
соответствующую налоговую декларацию.
(Абзац второй пункта 3 исключен в ред. Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий
бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений
настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в
срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых
налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог
равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты
вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,
второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Статья 229. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками,
указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять
налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый
орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227
настоящего Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228
настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики
обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или
таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных
доходах в текущем налоговом периоде (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При прекращении в течение календарного года иностранным
физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат
налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего
Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации
налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его
пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской
Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до
выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок
представления которых определен настоящим пунктом, производится не
позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях физические лица указывают все
полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты,
налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы
фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей,
суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам
налогового периода (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них
физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту
своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового
периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде
налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с
использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по
месту жительства физических лиц.
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах
индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары,
продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если
эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту
документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей без образования юридического лица и постановку на
учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших
доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут
представлять такие сведения на бумажных носителях (абзацы третий и
четвертый в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики
деятельности либо особенностей места нахождения организаций могут
предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о
доходах физических лиц на бумажных носителях.
3. Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям
справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах
налога по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам.
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода
налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по
представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
2. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные
налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до
полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке,
предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.
3. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения
налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время
уклонения от уплаты налога.
Статья 232. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым
резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в
соответствии с законодательством других государств суммы налога с
доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не
засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не
предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании
двойного налогообложения (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета,
получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий
налогоплательщик должен представить в органы Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам официальное подтверждение того, что он
является резидентом государства, с которым Российская Федерация
заключила действующий в течение соответствующего налогового периода
(или его части) договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им
налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым
органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может
быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по
налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового
периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на
получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых
вычетов или привилегий (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
Статья 233. Заключительные положения
Налоговые льготы, предоставленные законодательными
(представительными) органами субъектов Российской Федерации в части
сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской
Федерации в их бюджеты, до дня вступления в силу настоящего Кодекса,
действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были
предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен
период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут
использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие
решением законодательных (представительных) органов Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
ГЛАВА 24. Единый социальный налог (взнос)
Статья 234. Общие положения
Настоящей главой Кодекса вводится единый социальный налог (взнос)
(далее в настоящей главе - налог), зачисляемый в государственные
внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного
медицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе
- фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации
права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и
медицинскую помощь.
Статья 235. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики) признаются (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том
числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных народов Севера,
занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
физические лица;
2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины
малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями
хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким
категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1
настоящей статьи Кодекса, он признается отдельным налогоплательщиком
по каждому отдельно взятому основанию.
3. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 настоящей
статьи, не уплачивают налог в части суммы, зачисляемой в Фонд
социального страхования Российской Федерации (пункт 3 исключен; новый
пункт 3 введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 236. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в
абзацах втором - пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего
Кодекса, признаются:
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в
пользу работников по всем основаниям, в том числе:
вознаграждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового
характера, предметом которых является выполнение работ (оказание
услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;
выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в
пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым
договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом
которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским
или лицензионным договором.
Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной
продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом
налогообложения в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на
одного работника за календарный месяц.
2. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в
абзаце шестом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
признаются выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по
договорам гражданско-правового характера, выплачиваемые работодателями
в пользу работников по всем основаниям.
3. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в
подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы
от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за
вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, объектом налогообложения является доход,
определяемый исходя из стоимости патента.
4. Указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи выплаты не
признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет
средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на
доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении
индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты
налога на доходы физических лиц (статья 236 в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 237. Налоговая база
1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором
- пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных
пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных работодателями за
налоговый период в пользу работников.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и
вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего
Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежной или
натуральной форме или полученные работником от работодателя в виде
иной материальной выгоды.
При осуществлении налогоплательщиками, указанными в абзацах
втором - пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса,
выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в
пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо
договором гражданско-правового характера, предметом которого является
выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным
договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в
течение налогового периода. Выплаты в натуральной форме, производимые
сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, включаются
в налоговую базу в части сумм, превышающих 1 000 рублей в расчете на
одного работника за календарный месяц.
Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом
подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как
сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236
настоящего Кодекса, выплаченных за налоговый период в пользу
работников (пункт 1 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому
работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца
нарастающим итогом.
(Абзац второй пункта 2 исключен Федеральным законом от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2
пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма
доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как
в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом
расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1
статьи 221 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения,
полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг),
учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их
получения, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов),
определенных с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, а при
государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы,
услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с
продаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
В аналогичном порядке учитывается материальная выгода, получаемая
работником и (или) членами его семьи за счет работодателя. К такой
материальной выгоде относится, в частности:
материальная выгода от оплаты (полностью или частично)
работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи
товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг,
питания, отдыха, обучения в интересах работника;
материальная выгода от приобретения работником и (или) членами
его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более
выгодных по сравнению с предоставляемыми в обычных условиях их
продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами)
(абзацы третий - пятый в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18);
материальная выгода в виде экономии на процентах при получении
работником от работодателя заемных средств на льготных условиях,
определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 2 статьи 212
настоящего Кодекса;
материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых
взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм
страховых взносов, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 238
настоящего Кодекса) в случаях, когда страховые взносы полностью или
частично вносились за него работодателем.
5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой
базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется в
соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса с учетом расходов,
предусмотренных пунктом 3 статьи 221 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
(Пункт 6 исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению
1. Не подлежат налогообложению (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления, в том числе пособия по временной
нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по
безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный
отпуск;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением
мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или
ликвидацией организации;
выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд
на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем расходов на командировки работников как
внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению
суточные в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд
до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов,
комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в
местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи,
сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного
паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен
наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При
непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется
к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или
административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для
участия в заседании совета директоров, правления или другого
аналогичного органа этой компании (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
работодателями:
работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального
ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов
законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти,
решений представительных органов местного самоуправления;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью
члена (членов) его семьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
работникам, пострадавшим от террористических актов на территории
Российской Федерации;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным
на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из
федерального бюджета государственными учреждениями или организациями -
в пределах размеров, установленных законодательством Российской
Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в
течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов
крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались
такой нормой;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых,
семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному
страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации, а также по
договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в
возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты
страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при
условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих,
садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных
кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для
указанных организаций;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту
проведения отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам,
работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к
ним местностях, в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской
Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты
Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в
депутаты законодательного (представительного) органа государственной
власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта
Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в
выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном
государственном органе, государственном органе субъекта Российской
Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации,
конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых
непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов
на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную
уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых
выборов, избирательных фондов избирательных объединений и
избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно
связанных с проведением избирательных компаний;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых
работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с
законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной
оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством
Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся,
воспитанников;
13) выплаты, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов
каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся
не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год
(подпункты 4 , 5 и 15 исключены; подпункты 6 - 14 и 16 считать
соответственно подпунктами 4 - 12 и 13 в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций,
финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на
одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих
оснований (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам
(пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей
стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им
лечащим врачом.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению
в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат,
указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые
вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам
гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 239. Налоговые льготы
1. От уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат
и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100
000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III
группы (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
2) следующие категории работодателей - с сумм выплат и иных
вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового
периода на каждого отдельного работника:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов,
их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная
численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля
заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25
процентов (абзацы первый - третий в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными
собственниками имущества которых являются указанные общественные
организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на
организации, занимающиеся производством и (или) реализацией
подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а
также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских
общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в
части доходов от их предпринимательской деятельности и иной
профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей
в течение налогового периода (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
(подпункт 4 исключен в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской
Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие
на территории Российской Федерации деятельность в качестве
индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное
пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств
Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования
Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования,
они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в
соответствующие фонды.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в
подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих
налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу
иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие
иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с
законодательством Российской Федерации или условиями договора с
работодателем не обладают правом на государственное пенсионное,
социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую
соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации,
Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов
обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот
фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без
гражданства не обладает правом (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 240. Налоговый и отчетный периоды
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу признается календарный месяц (абзац
введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 241. Ставки налога
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для
налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве
работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной
продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских
(фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Налоговая база | Пенсионный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| на каждого | фонд | социального | медицинского | |
| отдельного | Российской | страхования | страхования | |
| работника | Федерации | Российской |---------------------------------| |
| нарастающим | | Федерации | Федеральный | территориальные | |
| итогом с | | | фонд | фонды | |
| начала года | | | обязательного | обязательного | |
| | | | медицинского | медицинского | |
| | | | страхования | страхования | |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| До 100 000 рублей | 28,0 процента | 4,0 процента | 0,2 | 3,4 | 35,6 |
| | | | процента | процента | процента |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| От 100 001 рубля | 28 000 рублей | 4 000 рублей | 200 рублей | 3 400 | 35 600 |
| до 300 000 рублей | + 15,8 | + 2,2 процента | + 0,1 | рублей + | рублей + |
| | процента с | с суммы, | процента с | 1,9 | 20,0 |
| | суммы, | превышающей | суммы, | процента | процента |
| | превышающей | 100 000 | превышающей | с суммы, | с суммы, |
| | 100 000 | рублей | 100 000 | превышающей | превышающей |
| | рублей | | рублей | 100 000 | 100 000 |
| | | | | рублей | рублей |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| От 300 001 рубля | 59 600 рублей | 8 400 рублей | 400 рублей | 7 200 | 75 600 |
| до 600 000 рублей | + 7,9 процента | + 1,1 процента | + 0,1 | рублей + | рублей + |
| | с суммы, | с суммы, | процента с | 0,9 | 10,0 |
| | превышающей | превышающей | суммы, | процента с | процента |
| | 300 000 | 300 000 | превышающей | суммы, | с суммы, |
| | рублей | рублей | 300 000 | превышающей | превышающей |
| | | | рублей | 300 000 | 300 000 |
| | | | | рублей | рублей |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| Свыше 600 000 | 83 300 рублей | 11 700 рублей | 700 рублей | 9 900 | 105 600 |
| рублей | + 2,0 процента | | | рублей | рублей + |
| | с суммы, | | | | 2,0 |
| | превышающей | | | | процента |
| | 600 000 | | | | с суммы, |
| | рублей | | | | превышающей |
| | | | | | 600 000 |
| | | | | | рублей |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для
выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в
производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин
малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями
хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются
следующие ставки:
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Налоговая база | Пенсионный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| на каждого | фонд | социального | медицинского | |
| отдельного | Российской | страхования | страхования | |
| работника | Федерации | Российской |---------------------------------| |
| нарастающим | | Федерации | Федеральный | территориальные | |
| итогом с | | | фонд | фонды | |
| начала года | | | обязательного | обязательного | |
| | | | медицинского | медицинского | |
| | | | страхования | страхования | |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| До 100 000 рублей | 20,6 процента | 2,9 процента | 0,1 | 2,5 | 26,1 |
| | | | процента | процента | процента |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| От 100 001 рубля | 20 600 рублей | 2 900 рублей + | 100 рублей | 2 500 | 26 100 |
| до 300 000 рублей | + 15,8 | 2,2 процента | + 0,1 | рублей + | рублей + |
| | процента с | с суммы, | процента с | 1,9 | 20,0 |
| | суммы, | превышающей | суммы, | процента | процента |
| | превышающей | 100 000 | превышающей | с суммы, | с суммы, |
| | 100 000 | рублей | 100 000 | превышающей | превышающей |
| | рублей | | рублей | 100 000 | 100 000 |
| | | | | рублей | рублей |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| От 300 001 рубля | 52 200 рублей | 7 300 рублей + | 300 рублей | 6 300 | 66 100 |
| до 600 000 рублей | + 7,9 процента | 1,1 процента | + 0,1 | рублей + | рублей + |
| | с суммы, | с суммы, | процента с | 0,9 | 10,0 |
| | превышающей | превышающей | суммы, | процента с | процента |
| | 300 000 | 300 000 | превышающей | суммы, | с суммы, |
| | рублей | рублей | 300 000 | превышающей | превышающей |
| | | | рублей | 300 000 | 300 000 |
| | | | | рублей | рублей |
|---------------------|-----------------|-----------------|---------------|-----------------|---------------|
| Свыше 600 000 | 75 900 рублей | 10 600 рублей | 600 рублей | 9 000 | 96 100 |
| рублей | + 2,0 процента | | | рублей | рублей + |
| | с суммы, | | | | 2,0 |
| | превышающей | | | | процента |
| | 600 000 | | | | с суммы, |
| | рублей | | | | превышающей |
| | | | | | 600 000 |
| | | | | | рублей |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,
применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1
статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом
периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника
превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет
деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех
месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного
работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в
среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины
налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с
численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10
процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у
налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек
(включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие
по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию,
установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по
ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине
налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей,
независимо от фактической величины налоговой базы на каждого
отдельного работника.
В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу
накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного
работника, исчисленная в порядке, предусмотренном абзацем первым
настоящего пункта, становится менее суммы, равной 4 200 рублям,
умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом
периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам,
предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы
на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от
фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника
(абзацы первый и второй в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001,
N 1, ст. 18).
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника
учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке,
устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по
статистике (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом,
принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете
суммы налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд
Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1
статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4
настоящей статьи, применяются следующие ставки:
---------------------------------------------------------------------------------------------
| Налоговая база | Пенсионный | Фонды обязательного | Итого |
| нарастающим | фонд | медицинского страхования | |
| итогом с | Российской |-----------------------------------| |
| начала года | Федерации | Федеральный | территориальные | |
| | | фонд | фонды | |
| | | обязательного | обязательного | |
| | | медицинского | медицинского | |
| | | страхования | страхования | |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| До 100 000 рублей | 19,2 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 22,8 |
| | | | | процента |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| От 100 001 рубля | 19 200 рублей | 200 рублей + | 3 400 рублей + | 22 800 |
| до 300 000 рублей | + 10,8 процента | 0,1 процента с | 1,9 процента с | рублей + |
| | с суммы, | суммы, | суммы, | 12,8 |
| | превышающей | превышающей | превышающей | процента |
| | 100 000 | 100 000 рублей | 100 000 рублей | с суммы, |
| | рублей | | | превышающей |
| | | | | 100 000 |
| | | | | рублей |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| От 300 001 рубля | 40 800 рублей | 400 рублей | 7 200 рублей + | 48 400 |
| до 600 000 рублей | + 5,5 процента | | 0,9 процента с | рублей + |
| | с суммы, | | суммы, | 6,4 |
| | превышающей | | превышающей | процента |
| | 300 000 | | 300 000 рублей | с суммы, |
| | рублей | | | превышающей |
| | | | | 300 000 |
| | | | | рублей |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| Свыше 600 000 | 57 300 рублей | 400 рублей | 9 900 рублей | 67 600 |
| рублей | + 2,0 процента | | | рублей + |
| | с суммы, | | | 2,0 |
| | превышающей | | | процента |
| | 600 000 | | | с суммы, |
| | рублей | | | превышающей |
| | | | | 600 000 рублей |
---------------------------------------------------------------------------------------------
4. Если иное не предусмотрено в настоящем пункте, адвокаты
уплачивают налог по следующим ставкам (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
---------------------------------------------------------------------------------------------
| Налоговая база | Пенсионный | Фонды обязательного | Итого |
| нарастающим | фонд | медицинского страхования | |
| итогом с | Российской |-----------------------------------| |
| начала года | Федерации | Федеральный | территориальные | |
| | | фонд | фонды | |
| | | обязательного | обязательного | |
| | | медицинского | медицинского | |
| | | страхования | страхования | |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| До 300 000 рублей | 14 процента | 0,2 процента | 3,4 процента | 17,6 |
| | | | | процента |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| От 300 001 рубля | 42 000 рублей | 600 рублей + | 10 200 рублей | 52 800 |
| до 600 000 рублей | + 8,0 процента | 0,1 процента | + 1,9 процента | рублей + |
| | с суммы, | с суммы, | с суммы, | 10,0 |
| | превышающей | превышающей | превышающей | процента |
| | 300 000 | 300 000 | 300 000 | с суммы, |
| | рублей | рублей | рублей | превышающей |
| | | | | 300 000 |
| | | | | рублей |
|-------------------|-----------------|----------------|------------------|-----------------|
| Свыше 600 000 | 66 000 рублей | 900 рублей | 15 900 рублей | 82 800 |
| рублей | + 2,0 | | | рублей + |
| | процента с | | | 2,0 |
| | суммы, | | | процента |
| | превышающей | | | с суммы, |
| | 600 000 | | | превышающей |
| | рублей | | | 600 000 |
| | | | | рублей |
---------------------------------------------------------------------------------------------
После вступления в силу федерального закона, устанавливающего
порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании
ими бесплатной юридической помощи физическим лицам, адвокаты
уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 3 настоящей
статьи (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
5. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные
внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется
на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в
соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном
социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной
платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного
тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об
обязательном социальном страховании.
Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных
вознаграждений (получения доходов)
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения
доходов определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника
(физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для
выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками,
указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день фактического получения соответствующего дохода - для доходов
от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а
также связанных с этой деятельностью иных доходов.
При расчетах с использованием банковских счетов, открытых
налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления выплат
и иных вознаграждений считается день списания денежных средств со
счета налогоплательщика (статья в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
налогоплательщиками-работодателями
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками
отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая
процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального
страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению
налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов
на цели государственного социального страхования, предусмотренные
законодательством Российской Федерации.
3. По итогам отчетного периода налогоплательщики производят
исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы,
исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный
период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по
налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом
ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок,
установленный для получения средств в банке на оплату труда за
истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату
труда со счетов налогоплательщика на счета работников, или по
поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства
на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на
перечисление налога.
Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей
налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме,
утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за
налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с
налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня,
установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период,
либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату
налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего
Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и
иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по
каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской
Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об
индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного
пенсионного страхования.
6. Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за
истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представить в
региональные отделения Фонда социального страхования Российской
Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального
страхования Российской Федерации, о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской
Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до
достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение
стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на
погребение, на другие виды пособий по государственному социальному
страхованию;
3) направленных ими в установленном порядке на
санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской
Федерации.
7. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется
отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
8. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
9. Налогоплательщики-организации, в состав которых входят
обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего
нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных
подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой
базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации,
в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как
разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в
целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту
нахождения всех обособленных подразделений организации.
Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации по
месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных
подразделений (статья 243 в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
Статья 244. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
налогоплательщиками, не являющимися работодателями
1. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период,
подлежащих уплате налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта
1 статьи 235 настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя
из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый
период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса,
если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи.
2. Если налогоплательщики начинают осуществлять
предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после
начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок
по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности
представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с
указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При
этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов)
определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период
производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода
с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в
пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения
дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае
значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию
с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В
этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей
налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не
позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в
результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные
для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих
авансовых платежей.
4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании
налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере
половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в
размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в
размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
5. Расчет налога по итогам налогового периода производится
налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя
из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов,
связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241
настоящего Кодекса.
При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в
отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная
доля налоговой базы.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за
налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с
налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года,
следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих
платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке,
предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются
коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном
статьей 243 настоящего Кодекса.
7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны
представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее
учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый
период (статья 244 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Статья 245. Переходные положения
В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 241
настоящего Кодекса, применяются налогоплательщиками, указанными в
подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что
фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и
принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации во втором полугодии 2000 года, превышал 25 000
рублей. При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем
на одного работника и принимавшихся за базу при расчете взносов в
государственные внебюджетные фонды, у налогоплательщиков с
численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10
процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а у
налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек
(включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие
по размеру выплаты (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса, не соответствующие критерию, установленному частью
первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным
пунктом 1 статьи 241 при величине налоговой базы на каждого отдельного
работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины
налоговой базы на каждого отдельного работника (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
|