ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (РЕДАКЦИЯ НА 04.04.00). Инструкция. Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России). 29.06.95 35


Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  


размерах, как это установлено для граждан России. При этом иностранные
граждане и лица без гражданства,  имеющие право на исключение расходов
на  содержание  детей  и  иждивенцев,  для  получения  льготы  обязаны
приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и
иждивенцев.  Документы  заверяются  компетентными  органами страны,  в
которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно  до
прибытия в Российскую Федерацию,  а в случае, если их дети и иждивенцы
проживают на территории Российской Федерации, документы представляются
в порядке, установленном в пункте 14 настоящей Инструкции.
     57. Следующие категории иностранных физических  лиц  не  подлежат
обложению подоходным налогом:
     а) главы,  а также члены персонала  представительств  иностранных
государств,  имеющие  дипломатический  и  консульский  ранг,  члены их
семей,  живущие  вместе  с  ними,  если  они  не  являются  гражданами
Российской Федерации,  - по всем доходам,  кроме доходов от источников
на территории Российской Федерации,  не связанных с дипломатической  и
консульской службой;
     б) члены     административно     -     технического     персонала
представительств   иностранного   государства   и   члены   их  семей,
проживающие вместе с ними,  если они не являются гражданами Российской
Федерации   или   не  проживают  на  территории  Российской  Федерации
постоянно,  -  по  всем  доходам,  кроме  доходов  от  источников   на
территории  Российской  Федерации,  не  связанных  с дипломатической и
консульской службой;
     в) члены  обслуживающего  персонала представительств иностранного
государства,  которые не являются гражданами Российской Федерации  или
не  проживают на территории Российской Федерации постоянно,  - по всем
доходам, полученным ими по своей службе;
     г) сотрудники   международных  организаций  -  в  соответствии  с
положениями уставов этих организаций.
     58. Взимание  подоходного  налога с иностранных граждан и лиц без
гражданства может быть прекращено  или  ограничено  в  соответствии  с
международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, а также
на основе  принципа  взаимности  в  случае,  когда  в  соответствующем
иностранном  государстве  такие  же меры осуществляются по отношению к
гражданам   Российской   Федерации,   что   должно   быть   официально
подтверждено   центральным   налоговым   органом   этого  иностранного
государства.  В  последнем  случае  освобождение  от   налогообложения
осуществляется  на основании указания Министерства финансов Российской
Федерации.

            Раздел VI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
          ИЗ ИСТОЧНИКОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
              ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО
                МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     59. Лица,  не  имеющие  постоянного  местожительства в Российской
Федерации,  подлежат обложению подоходным налогом только  в  отношении
доходов, полученных из источников в Российской Федерации.
     При этом  доходом,  полученным   из   источников   в   Российской
Федерации,   считается   любой   доход,   выплачиваемый  предприятием,
учреждением,  организацией или иным  работодателем  или  полученный  в
результате   использования   или  предоставления  права  использования
собственности,  находящейся  на  территории  Российской  Федерации.  В
частности,  к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов
работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической
или спортивной деятельности,  а также доходы,  полученные за создание,
исполнение или иное использование  произведений  науки,  литературы  и
искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных
образцов,  выплаты по лицензиям,  доходы, полученные в виде дивидендов
или    процентов,   доходы   от   предпринимательской   (коммерческой)
деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и
другие доходы.
     60. С доходов,  указанных  в  разделе  II,  а  также  с  доходов,
полученных наряду с основным местом работы (службы,  учебы), указанных
в   разделе   III   Инструкции,   налог   удерживается   в    порядке,
предусмотренном этими разделами.
     С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых
лицами,   не   имеющими   постоянного   местожительства  в  Российской
Федерации,  налог  удерживается  у  источника  выплаты  по  ставке  20
процентов,   если  иное  не  предусмотрено  международными  договорами
Российской Федерации или бывшего СССР  и  решениями,  принимаемыми  на
основе принципа взаимности.
     В указанном  выше порядке должно производиться удержание налога с
выплат,  производимых иностранным гражданам,  в  том  числе  гражданам
республик  бывшего  СССР,  не  имеющих  постоянного  местожительства в
Российской Федерации,  за проданные ими товары, любую продукцию, в том
числе  продукцию  личного  подсобного  хозяйства.  При  этом положения
подпункта "т" пункта 8 настоящей Инструкции не  применяются.  О  таких
доходах   и   суммах   удержанного   налога  предприятия,  учреждения,
организации и иные работодатели сообщают налоговым органам в  порядке,
предусмотренном пунктом 66 настоящей Инструкции.
     С сумм,  полученных от физических лиц,  не  зарегистрированных  в
качестве  предпринимателей,  обложение  подоходным  налогом физических
лиц,  не имеющих постоянного местожительства в  Российской  Федерации,
осуществляется    налоговыми    органами   на   основании   материалов
произведенных проверок и сообщаемых этими лицами сведений в заявлениях
(декларациях)   о   доходах,   полученных   на  территории  Российской
Федерации.
     61. В  случае   наличия   у   лица,   не   имеющего   постоянного
местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого
дохода,  выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо
должно  подать  в  налоговый  орган  по  месту нахождения предприятия,
учреждения,  организации или  физического  лица,  удерживающих  налог,
заявление   по  форме,  приведенной  в  Приложении  N  5  к  настоящей
Инструкции.  Заявление заполняется в  трех  экземплярах  и  заверяется
компетентными  налоговыми  органами страны постоянного местожительства
заявителя.  После  этого  два  экземпляра   заявления   представляются
заявителем  в  налоговый  орган  по месту выплаты доходов в Российской
Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления
положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах
соответствующую  отметку,  возвращает  один  экземпляр   заявителю   и
производит  возврат указанной в заявлении суммы из бюджета.  Заявление
должно  быть  подано  до  истечения  года  со  дня  удержания  налога.
Заявления,  поданные  по  истечении  этого  срока,  к  рассмотрению не
принимаются.
     62. Если  в  соответствии  с Соглашением,  имеющимся между бывшим
СССР или Российской Федерацией и государством,  в котором  лицо  имеет
постоянное  местожительство,  это  лицо  имеет  право  на  полное  или
частичное освобождение от уплаты налога в  Российской  Федерации,  оно
может подать об этом заявление по форме,  приведенной в Приложении N 5
к  настоящей  Инструкции  в  трех  экземплярах.   Заявления   в   двух
экземплярах представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в
Российской   Федерации.   Налоговый   орган,   проверив   соответствие
имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает
на  обоих  экземплярах  соответствующую  отметку   и   возвращает   их
заявителю.   Один   из  этих  экземпляров  заявитель  представляет  на
предприятие,  в  учреждение,   организацию   или   физическому   лицу,
зарегистрированному  в  качестве предпринимателя,  которые выплачивают
ему доход в Российской Федерации.  На этом основании производится либо
полное,  либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в
Российской Федерации.

            Раздел VII. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
           СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
                НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ

     63. По окончании календарного года  физические  лица,  получающие
доходы,  налогообложение  которых  предусмотрено  разделами  III  и IV
настоящей Инструкции,  обязаны не позднее 30 апреля подать в налоговый
орган   по   месту  постоянного  жительства  декларацию  о  фактически
полученных ими в течение календарного  года  доходах  и  произведенных
расходах,  связанных с извлечением этих доходов, по форме, указанной в
Приложении N 6 к настоящей Инструкции.
     В декларациях  физические  лица обязаны указывать сведения о всех
полученных ими доходах за год по каждому источнику  отдельно  и  суммы
начисленного и уплаченного налога с этих доходов.
     Данные о    полученных    доходах,    налогообложение     которых
предусмотрено в разделах II,  III, IV настоящей Инструкции, отражаются
в декларациях раздельно.
     В случае появления в течение года источников доходов, указанных в
разделе IV настоящей Инструкции,  физические лица подают декларацию  в
пятидневный   срок   по  истечении  месяца  со  дня  появления  такого
источника.  В декларации указывается размер дохода, полученного ими за
первый  месяц  деятельности,  и  размер  ожидаемого  дохода  до  конца
текущего года.
     Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует
считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе  в
качестве налогоплательщика.
     В случае прекращения существования  такого  источника  дохода  до
конца  текущего  года,  декларация  подается в пятидневный срок со дня
прекращения его существования.
     Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только
от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы  (службы,
учебы),  хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, если
им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы  после  их
увольнения   или   выплата   дохода   производилась,  но  общая  сумма
совокупного облагаемого дохода с учетом этой суммы не превысила  сумму
дохода,  исчисление  налога  с  которого  производится  по минимальной
ставке,  а также физические лица,  если их совокупный облагаемый доход
за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого
производится по минимальной ставке,  в налоговые органы  декларации  о
полученных за этот год доходах не представляют.
     Абзацы 8 - 10 исключены.
     Предприятия, учреждения,  организации и иные работодатели обязаны
выдавать  физическим  лицам Справку о доходах по форме,  приведенной в
Приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о
полученных  ими  доходах,  а  также  начисленных  и  удержанных с этих
доходов  суммах  подоходного  налога  в  отчетном  календарном   году.
Указанную  Справку  о  доходах  за отчетный календарный год физические
лица,  декларирующие свои доходы,  прилагают к декларации  о  доходах,
представляемой ими в налоговый орган.
     При обнаружении  налогоплательщиком  в поданной в налоговый орган
декларации неотражения или неполноты отражения сведений,  влияющих  на
определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению
суммы  налога,  подлежащей  уплате,  он  обязан   внести   необходимые
дополнения  и  изменения  путем  подачи заявления с приложением к нему
листов декларации, в которые внесены изменения.
     64. С  облагаемого  совокупного  годового  дохода,  указанного  в
декларации  о  доходах,  исчисление  налога  производится  по ставкам,
определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции.
     Разница между   исчисленной   суммой  налога  и  суммами  налога,
удержанными источником выплат,  а также уплаченными налогоплательщиком
самостоятельно в течение года,  подлежит уплате физическими лицами или
возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за
отчетным,  а  при  перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со
дня подачи декларации в налоговый орган.

               Раздел VIII. ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
                ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
                   ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНА

     65. Физические лица,  доходы которых подлежат налогообложению  на
основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
     а) ежемесячно вести в течение календарного года  учет  полученных
ими  доходов  и  произведенных  расходов,  связанных с получением этих
доходов.
     Физические лица,    имеющие    доходы,   от   предпринимательской
деятельности,  обязаны  вести  книгу  учета  доходов  и  расходов   по
следующей примерной форме:

-------------------------------------------------------------------------------------
| Период  |   Количество  |  Расходы на  |   Количество  | Цена          |  Сумма   |
| учета   | изготовленной | изготовление | реализованной | реализованной | выручки  |
| (день,  | и закупленной |   (закупку)  |    продукции  | продукции     | (руб.)   |
| неделя, |    продукции  |   продукции  |   (оказанных  | по видам      |          |
| месяц,  |   (оказанных  |  (оказанных  |    услуг) по  | (руб.)        |          |
| год)    |      услуг)   |   услуг) по  |      видам    |               |          |
|         |     по видам  |     видам    |               |               |          |
|         |               |              |               |               |          |
|---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------|
|   1     |        2      |      3       |      4        |     5         |   6      |
|---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------|
|         |               |              |               |               |          |
|---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------|
|         |               |              |               |               |          |
|---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------|
| Итого   |               |              |               |               |          |
| за год  |               |              |               |               |          |
-------------------------------------------------------------------------------------

     При необходимости,  с учетом конкретной специфики  тех  или  иных
видов  деятельности,  налоговый  орган  вправе  разработать иную форму
книги учета доходов и расходов,  включив в нее показатели, необходимые
для определения облагаемого дохода.
     Физические лица,    которые    занимаются     предпринимательской
деятельностью в социально - культурной сфере,  обязаны также указывать
в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.
     Книга в   виде  тетради,  блокнота  и  т.п.  приобретается  самим
физическим лицом.  Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать
и скрепить книгу печатью.
     Физические лица,     не     занимающиеся      предпринимательской
деятельностью,  ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с
указанием места, даты, выплаты и вида дохода.
     Лица, сдающие   внаем   помещения,  квартиры,  строения,  гаражи,
автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать
размер  платы  за сдачу внаем указанного имущества,  получаемого как в
денежной,  так и в натуральной форме,  а также в форме  оплаты  любого
вида  ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей
для него и т.п.
     Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание,
издание,  исполнение  или  иное  использование   произведений   науки,
литературы   и   искусства,   а   также  вознаграждения  за  открытия,
изобретения и промышленные образцы ведут  учет  полученных  в  текущем
году  сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов,
а также учитывают  расходы,  связанные  с  созданием  того  или  иного
конкретного  произведения и т.д.  Учет ведется с указанием конкретного
места и даты выплаты вознаграждения.
     Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано
с какими-либо  расходами,  учитывают  только  суммы  таких  доходов  и
налогов,  удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они
получены, и источника получения доходов.
     Правильность ведения   учета   доходов   и  расходов  проверяется
работниками налоговых органов при  проведении  проверок  достоверности
указанных  в  декларации  сведений  о доходах и расходах,  а также при
проведении обследований деятельности  физических  лиц,  независимо  от
того,   где  такие  обследования  проводятся  (в  месте  производства,
реализации и т.п.);
     б) представлять   в  предусмотренных  Законом  случаях  налоговым
органам декларации  о  доходах  и  расходах  по  форме,  установленной
настоящей  Инструкцией,  прилагая  к  ней необходимые документы или их
копии и сведения,  подтверждающие достоверность указанных в декларации
данных;
     в) предъявлять предприятиям,  учреждениям,  организациям,  другим
работодателям  и налоговым органам документы,  подтверждающие право на
вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и
справки  (справку  о  наличии  личного подсобного сельского хозяйства,
справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по
прежнему  месту  работы  при  поступлении  на  работу в другое место и
т.п.);
     г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся
к уплате суммы налога;
     д) допускать  должностных  лиц налоговых органов для обследования
помещений и других мест, используемых для извлечения доходов.
     66. Предприятия,  учреждения,  организации  и  иные  работодатели
обязаны:
     а) своевременно    и    правильно    исчислять    и    удерживать
непосредственно из доходов физических лиц суммы налога  и  перечислять
их  в  соответствующий  бюджет  в  порядке,  изложенном  в  пункте  31
настоящей  Инструкции.  Уплата  подоходного  налога  за  счет  средств
предприятий,   учреждений,   организаций   и   иных  работодателей  не
допускается;
     б) вести  учет  доходов,  начисленных  и  полученных  физическими
лицами  в  календарном году,  и сумм подоходного налога в порядке и по
форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящей Инструкции;
     в) не реже одного раза в квартал представлять в  налоговый  орган
по  месту  своей  регистрации  сведения  о  доходах,  выплаченных  ими
физическим лицам не по месту основной  работы  (службы,  учебы),  и  о
исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного
местожительства получателей дохода,  а также  ежегодно  не  позднее  1
марта года,  следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных
ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).
     При среднесписочной   численности   работающих   до   10  человек
организации  (предприятия,  учреждения)  и  иные  работодатели   могут
представлять  сведения  о  полученных  физическими  лицами  доходах  и
удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях.
     Профессиональные участники  рынка  ценных  бумаг,   страховые   и
кредитные организации,  сведения о доходах физических лиц, начисленных
и удержанных с этих доходов суммах налога,  представляют  в  налоговые
органы только на магнитных носителях.
     Органы законодательной власти субъектов  Российской  Федерации  в
исключительных   случаях   с   учетом   специфики   деятельности  либо
особенностей  местонахождения  предприятий,  учреждений,   организаций
могут  предоставлять  отдельным  категориям  предприятий,  учреждений,
организаций право представлять в налоговый орган  сведения  о  доходах
физических лиц на бумажных носителях.
     Сведения на бумажных носителях представляются в  налоговый  орган
на  бланке  по форме,  приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах
физического  лица"  к  настоящей   Инструкции.   Справка   заполняется
машинописным  текстом,  исправления  не  допускаются.  При  заполнении
данной  справки  необходимо  руководствоваться  "Порядком   заполнения
справки   о   доходах  физического  лица"  и  справочной  информацией,
приведенной в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции.
     Сведения о   доходах   физических   лиц  на  магнитных  носителях
представляются в налоговый орган  в  соответствии  с  "Требованиями  к
составу   и   структуре   информации   о   доходах   физических   лиц,
представляемой организациями  (предприятиями,  учреждениями)  и  иными
работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14
к настоящей Инструкции.
     Сведения о  доходах,  полученных  физическими  лицами не по месту
основной работы  (службы,  учебы),  начисленных  и  удержанных  суммах
налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого
числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения
представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с
начала года дохода и суммы налога,  удержанного с этого дохода в  этом
отчетном периоде.
     При получении физическими лицами в течение текущего  года  дохода
по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы
представление  сведений  о  сумме  такого   дохода,   исчисленного   и
удержанного с этой суммы налога,  осуществляется отдельно по форме N 3
одновременно  со  сведениями  по  общей  сумме   полученного   дохода,
начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не
позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
     Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были
произведены перерасчеты подоходного налога за  предшествующие  годы  в
связи  с  уточнением их налоговых обязательств,  представляются в виде
новой справки,  взамен ранее представленной,  не позднее первого числа
второго   месяца,   следующего  за  кварталом,  в  котором  произведен
перерасчет по налогу.
     Сведения о  полученных физическими лицами доходах,  начисленных и
удержанных с этих доходов суммах  налога  на  бумажных  или  магнитных
носителях   представляются   в   налоговый  орган  с  сопроводительным
реестром,  форма которого приведена в  приложении  N  10  к  настоящей
Инструкции.    Налоговый   орган   осуществляет   прием   и   проверку
представленных сведений с выдачей протоколов по формам,  приведенным в
приложениях N 11,  12,  13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы
оформляются в двух экземплярах.
     В случае  обнаружения  ошибок в представленных Справках о доходах
физических лиц такие справки возвращаются  предприятиям,  учреждениям,
организациям  и  иным работодателям для исправления и представления их
вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки,
реестры  и  протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в
порядке возрастания номеров.
     Полученные от   предприятий,   учреждений,   организаций  и  иных
работодателей  сведения  налоговые  органы  по  месту  их  регистрации
пересылают   налоговым   органам   по   месту  постоянного  жительства
физических  лиц  в  соответствии  с   требованиями,   устанавливаемыми
Государственной  налоговой  службой  Российской Федерации для работы с
персональной информацией.
     Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения
о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с
этих   доходов   суммах  налога  представляют  в  налоговые  органы  в
соответствии  с  требованиями  к  форматам  и  структуре   информации,
устанавливаемыми    Государственной   налоговой   службой   Российской
Федерации.  Бланки  формы  Справки  о  доходах,  предназначенные   для
автоматизированной  обработки,  утверждаются Государственной налоговой
службой Российской Федерации;
     г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых
суммах доходов и удержанных суммах  налога  по  форме,  приведенной  в
Приложении N 8 к настоящей Инструкции.  Указанный отчет в течение года
представляется не позднее первого числа второго месяца,  следующего за
отчетным  кварталом,  а  по истечении года - не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным;
     д) выдавать   физическим   лицам  сведения  о  доходах,  а  также
исчисленных и удержанных с этих доходов суммах  подоходного  налога  в
отчетном  календарном  году  по форме,  приведенной в Приложении N 3 к
настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее
1 февраля года, следующего за отчетным;
     е) представлять налоговым  органам  по  месту  своей  регистрации
сведения  о  произведенных  физическим  лицам  выплатах  по исполнению
обязательств  по  ценным  бумагам  (включая  векселя),   предъявленных
физическими  лицами,  получившими такие обязательства на предъявителя,
именной,   ордерной,   в   порядке   цессии,   по   индоссаменту,    в
бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли - продажи ценных
бумаг;
     ж) выполнять   требования   налоговых   органов   по   устранению
допущенных  нарушений  налогового  законодательства,   в   том   числе
требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или
не  полностью   удержанных   сумм   налога   и   перечислении   их   в
соответствующий бюджет;
     з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.
     Положения, предусмотренные   в   настоящем   пункте   Инструкции,
распространяются  также  на  филиалы  и  представительства иностранных
юридических  лиц  в   Российской   Федерации,   выплачивающих   доходы
физическим лицам.
     67. При заключении договоров и иных сделок запрещается  включение
в  них  налоговых  оговорок,  в  соответствии  с которыми предприятия,
учреждения,  организации  и  другие  работодатели  принимают  на  себя
обязательства  нести расходы,  связанные с уплатой налога,  физических
лиц.
     68. Излишне  удержанные  суммы  подоходного  налога засчитываются
физическому  лицу  предприятием,  учреждением,  организацией  и   иным
работодателем   в   уплату   предстоящих   платежей  или  возвращаются
физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению.
     Абзац исключен.

               Раздел IX. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

     69. Налоговые  органы  обязаны  проводить  проверки  правильности
исчисления и  удержания,  своевременности  и  полноты  перечисления  в
бюджет  удержанных  сумм  подоходного  налога на всех предприятиях,  в
учреждениях,  организациях независимо от их организационно -  правовых
форм  и иных работодателей.  Первоочередность проверок устанавливается
руководителями налоговых органов.
     Перечень предприятий,    учреждений,    организаций    и   других
работодателей,  осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке,
утверждается  руководителем  налогового органа,  с указанием сроков ее
проведения.
     Предложения, данные  налоговым  органом налоговому агенту по акту
выездной проверки, проверяются при проведении очередной такой проверки
или  при  получении  налоговым  органом  от  налогового агента отчета,
приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции.
     70. Правильность  исчисления  налогов  должна  быть  проверена  в
выборочном порядке по налоговым  карточкам  физических  лиц  и  другим
документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а
при установлении существенных ошибок в исчислении  налога  -  по  всем
налоговым карточкам и другим документам.
     71. При  проверке  правильности  исчисления,  своевременности   и
полноты   перечисления  удержанных  сумм  налога  в  бюджет  работники
налоговых органов обязаны:
     ознакомиться с учредительными документами,  порядком формирования
уставного  капитала,  распределения  прибыли,  оплаты  труда,   фондов
стимулирования,  приказами и иными документами, необходимыми для целей
налогообложения;
     сопоставить записи  бухгалтерского  учета  о  начисленных  суммах
налога  (по  счету  "Расчеты  с  бюджетом")  с  итогами  сумм  налога,
начисленного   по   налоговым   карточкам  и  документам,  по  которым
выплачивался доход.  Для выяснения,  все ли документы предъявлены  для
проверки,   необходимо   сверить  общую  сумму  начисленного  по  этим
документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация
продукции   (работ,  услуг),  реализация  и  прочее  выбытие  основных
средств,  реализация прочих активов,  расчеты с персоналом  по  оплате
труда и по выданным ссудам,  расчеты с персоналом по прочим операциям,
расчеты с разными дебиторами и  кредиторами,  расчеты  с  подотчетными
лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку
по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога;
     сверить имеющиеся в  налоговом  органе  данные  о  поступивших  в
бюджет  суммах  налога  с  имеющимися в делах бухгалтерий предприятий,
учреждений и организаций и других  работодателей,  экземплярами  копий
платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка
о  принятии  этих  поручений  к  исполнению,   а   также   с   данными
бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога.
     При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога
с данными  записей  бухгалтерского  учета  предприятий,  учреждений  и
организаций  (записи  по  счету  расчетов  с бюджетом) о перечисленных
суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление
налога,  находящихся  в  учреждении  банка,  и  получить  объяснения о
причине этих расхождений.
     72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом.
     Акт проверки   должен   содержать   все   реквизиты,   касающиеся
проверяемого предприятия,  сроков проверки и результатов, выявленных в
ходе ее проведения.
     Акт проверки   составляется   в   двух  экземплярах:  первый  для
госналогинспекции,  второй для предприятия.  При его  оформлении  акта
должна  быть  соблюдена  ясность и точность описания выявленных фактов
нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому
нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его
содержание  со  ссылкой  на  соответствующие  первичные  бухгалтерские
документы  и  другие  материалы,  с  указанием  нарушений  законов или
нормативных актов.  В отдельных случаях должно быть произведено снятие
копий документов.
     В акте  проверки  обязательно  должны   быть   даны   предложения
проверяющего, выводы по результатам проверки.
     В случае несогласия  с  фактами,  изложенными  в  акте  проверки,
представители  проверяемой  организации  обязаны подписать акт и имеют
право произвести запись  о  возражениях  с  приложением  объяснений  и
документов,   поясняющих   мотивы   этих   возражений.   Несогласия  с
результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний,  данных
лицами госналогинспекций.
     Абзац исключен.
     73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и
полноту взимания налога с  физических  лиц,  доходы  которых  подлежат
налогообложению налоговыми органами. С этой целью:
     а) контролировать  своевременность  подачи   физическими   лицами
деклараций  о  доходах и тщательно проверять достоверность указанных в
них данных;
     б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и
места,  используемые для извлечения  дохода,  в  сроки,  установленные
руководителем налогового органа;
     в) осуществлять проверки в местах реализации продукции;
     г) выяснять  условия  работы,  заготовки  сырья,  стоимость сырья
(материалов),  наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос
на изделия и услуги,  продажную стоимость изделий или размеры платы за
услуги  и  другие  данные,  необходимые  для  правильного  определения
налога.
     74. Если    при     обследовании     деятельности     плательщика
устанавливается,   что   книга   учета   доходов  и  расходов  ведется
неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению  доходы
и  связанные с ними расходы,  то налоговый орган обязан потребовать от
плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и
расходов.  При невыполнении этих требований данные книги учета доходов
и  расходов  не  принимаются,  а  исчисление  налога  производится  на
основании результатов обследования.
     75. По   результатам   проверок   и   обследований   деятельности
физических   лиц   составляется  акт,  который  должен  содержать  все
реквизиты проверяемого лица,  сведения о его деятельности и результаты
проверок и обследований.
     Все исправления  в  акте  должны  быть  оговорены  за   подписями
работника налогового органа и физического лица,  деятельность которого
обследуется.
     В случае  отказа  плательщика  от  подписи  акта об этом делается
соответствующая отметка в нем.
     Должностные лица  налогового  органа  на  основании акта проверки
принимают соответствующие решения.

        Раздел X. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВОЕВРЕМЕННО
             НЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ К УПЛАТЕ НАЛОГА, И ПЕРЕСМОТР
              НЕПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕДЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     76. Суммы налога,  не удержанные с физических лиц или  удержанные
не полностью,  взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями
и другими работодателями до полного погашения задолженности.
     При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может
превышать 50 процентов его месячного дохода.
     При невозможности  взыскания  налога с физических лиц у источника
получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание
задолженности   может   быть   осуществлено   в  течение  многих  лет,
предприятия,  учреждения и  организации  вправе  в  течение  месяца  с
момента  установления  такого  факта  сообщить  о  сумме задолженности
налоговому органу по месту своего  нахождения.  Взыскание  этой  суммы
производится  на основании платежного извещения,  вручаемого налоговым
органом физическому лицу.
     Уплата налога  должна  быть произведена в два срока:  через месяц
после выписки платежного извещения и через три  месяца  после  первого
срока.  В  случае  необходимости  отсрочка или рассрочка уплаты налога
предоставляются финансовым органом  по  месту  постоянного  жительства
физического  лица  в  порядке,  предусмотренном  законодательством,  с
уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях
уплата   налога  и  соответствующих  финансовых  санкций  производится
физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного
извещения, выданного налоговым органом.
     В случае несвоевременного привлечения  физических  лиц  к  уплате
налога  или  исчисления  налога с их доходов с нарушением действующего
законодательства,  взыскание   либо   возврат   им   налоговой   суммы
производится  не  более  чем  за три года,  предшествующих обнаружению
факта неправильного удержания.
     При представлении    физическими    лицами    документов    после
возникновения у них права на льготы  (вычеты),  перерасчет  по  налогу
производится  за  весь налогооблагаемый период в пределах календарного
года начиная с месяца, в котором возникло это право.
     Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от
налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

        Раздел XI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ
                НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

     77. Налоговому агенту направляется налоговым  органом  требование
об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного,  удержанного не
полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц,  пени
и  штрафа  в  размере  20  процентов  от  общей  суммы не удержанного,
удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога.
     В случае неуплаты  указанных  в  требовании  сумм  налога,  пени,
штрафных  санкций  добровольно,  налоговый  орган  направляет  в  банк
инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и  пени  с
налогового   агента  -  организации.  Взыскание  налоговой  санкции  с
налогового агента - организации и налогового агента - физического лица
осуществляется в судебном порядке.  Взыскание пени с налогового агента
- физического лица осуществляется в судебном порядке.
     При проверках  налоговыми  органами не удержанные,  удержанные не
полностью  суммы  налога  исчисляются  в   порядке   и   по   ставкам,
действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений.
     О не удержанных,  удержанных не полностью суммах налога,  которые
налоговый агент не имеет возможности удержать,  сообщается в налоговый
орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции.
     78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по
сравнению  с  установленными  законодательством  с  налоговых  агентов
взыскивается    пеня,   начиная   со   следующего   за   установленным
законодательством о налогах дня уплаты,  по  день  фактической  уплаты
налоговым  агентом  в  размере одной трехсотой действующей в это время
ставки рефинансирования  Центрального  банка  Российской  Федерации  с
округлением до десятитысячных долей,  но не более 0,1 процента в день.
Если в течение периода,  за который начисляется пеня,  учетная  ставка
Банка  России  изменялась,  то  размер  пени,  исходя  из новой ставки
рефинансирования,  определяется со следующего дня за ее изменением. За
неудержание  и  (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм
налога пени начисляются:
     со следующего  дня  после  дня  фактического  получения  в  банке
наличных  денежных  средств  на  оплату  труда  либо  перечисления  по
поручениям работников причитающихся им денежных средств;
     с третьего дня после  направления  средств  на  оплату  труда  из
выручки или других источников;
     с шестого  числа  месяца,  следующего  за  месяцем,   в   котором
заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты.
     В таком  же  порядке  и  размере  производится  начисление   пени
индивидуальным   предпринимателям,  а  также  иным  физическим  лицам,
начисление  налога  которым  по  их  доходам  производится  налоговыми
органами.
     В случае  неисполнения  (задержки  исполнения)  по   вине   банка
поручения  налогового  агента  или  налогоплательщика  о  перечислении
налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением
до десятитысячных долей,  но не более  0,2  процента  за  каждый  день
просрочки.
     79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге
с  физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность
в порядке и на условиях,  предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
     80. Обжалование действий налоговых органов и их  должностных  лиц
производится  в порядке,  предусмотренном законодательством Российской
Федерации.
     81. В   связи   с   введением  в  действие  настоящей  Инструкции
утрачивают силу  нормативные  акты  Государственной  налоговой  службы
Российской  Федерации  по  вопросам налогообложения доходов физических
лиц согласно Приложению N 15.

Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
                                                            Н.В. ПОПОВ
29 июня 1995 г.
N 35

                                                           Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации

Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
21 июля 1995 г.
N 911


                                                        Приложение N 1

                                к Инструкции Государственной налоговой
                                           службы Российской Федерации
                                                  от 29 июня 1995 года
                                                                  N 35

     Наименование местного    органа   власти   (правления   садового,
садово-огородного товарищества) --------------------------------------

                               СПРАВКА
                О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА

     выдана ----------------------------------------------------------
                  (указываются фамилия, имя, отчество)
----------------------------------------------------------------------
Вид документа ----------- серия ---------- номер ---------------------
кем и когда выдан документ -------------------------------------------
проживающему(ей) -----------------------------------------------------
                      (указывается адрес места постоянного жительства)

     в том,  что  он  (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство
размером ---------- га, которое расположено --------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
               (указывается местоположение участка)

     В 199- г. на указанном участке выращивается: --------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
        (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию
         растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)

     Справка выдана "--" -------------- 199- года.

     Печать   --------------------- --------------------- ------------
                  (должность)         (фамилия, и.о.)        (подпись)


                                                        Приложение N 2

                                к Инструкции Государственной налоговой
                                           службы Российской Федерации
                                                  от 29 июня 1995 года
                                                                  N 35

                                    В бухгалтерию --------------------
                                    ----------------------------------
                                            (наименование предприятия,
                                    ----------------------------------
                                              учреждения, организации)
                                    от -------------------------------
                                    ----------------------------------
                                              (фамилия, имя, отчество)
                                    работающего(ей) ------------------
                                    ----------------------------------
                                               (указывается должность)

                              ЗАЯВЛЕНИЕ
         ОБ УМЕНЬШЕНИИ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ
                          ДЕТЕЙ И ИЖДИВЕНЦЕВ

     Прошу при налогообложении  моих  доходов  производить  вычеты  из
облагаемого   совокупного   годового  дохода  расходов  на  содержание
следующих детей и иждивенцев:

----------------------------------------------------------------------
|  N  |    Фамилия, имя,   |     Основание для    |  Дата рождения   |
| п/п |     отчество       |     вычета (дети,    |    (появления    |
|     |                    | учащиеся, иждивенцы) |    иждивенца)    |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
|-----|--------------------|----------------------|------------------|
|     |                    |                      |                  |
----------------------------------------------------------------------

     К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть):
     1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
     2. Справка учебного заведения  о  том,  что  мои  дети  (ребенок)
учатся на дневном отделении учебного заведения.
     3. Свидетельство о рождении, или данные отдела кадров.
     4. Свидетельство о браке.

     "---"------------------------- 199- года        -----------------
                                                             (подпись)


                                                        Приложение N 3

                                к Инструкции Государственной налоговой
                                           службы Российской Федерации
                                                  от 29 июня 1995 года
                                                                  N 35


                                                     (лицевая сторона)

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|                 СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА                                                               |
|------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Пробное поле |           ---------                --------                                                       |
|              | --- В ГНИ |       |                |      |                                                       |
|              | | |       | (код) | ЗА 2000 ГОД  N |      |                                                       |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|   1          | 1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц       | 1.2. Контактный телефон                              |
|              |      ИНН - для физических лиц              |                                                      |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Сведения об  | 1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия,                                 |
| источнике    | имя, отчество физического лица                                                                    |
| выплаты      |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              |                                                                                                   |
|              |                                                                                                   |
|              |                                                                                                   |
|              |                                                                                                   |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|   2          | 2.1. ИНН                        | 2.2. Код ГНИ                                                    |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Сведения о   | 2.3. Фамилия, имя, отчество                                                                       |
| получателе   |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
| дохода       | 2.4. Код вида документа, |   | 2.5. Серия, номер   | 2.6. Дата   | число | месяц | год            |
|              | удостоверяющего          |   | документа           | рождения    |       |       |                |
|              | личность <*>             |   |                     |             |       |       |                |
|              |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              | 2.7. Адрес               | Код страны   | Индекс | Код региона | Район                            |
|              | постоянного места        | <*>          |        |     <*>     |                                  |
|              | жительства               |              |        |             |                                  |
|              |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              |  Город                      | Населенный пункт                                                    |
|              |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              | Улица                               | Дом   | Корпус | Квартира                                   |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              | 2.8. Статус    |   | 2.9. Место  |  | 2.10. Налогооблагаемый период (поставить                    |
|              | (1 - резидент, |   | работы (1 - |  | любой знак в клетке нужного месяца)                         |
|              | 2 -            |   | основное,   |  |                                                             |
|              | нерезидент)    |   | 2 -         |  |-------------------------------------------------------------|
|              |                |   | неосновное) |  || 1|| 2|| 3|| 4|| 5|| 6|| 7|| 8|| 9|| 10|| 11|| 12|          |
|              |                |   |             |  |-------------------------------------------------------------|
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|   3          | Виды        |  Код   | Сумма  | Код       | Сумма     ||  Код   | Сумма  | Код       | Сумма      |
|--------------| доходов в   | дохода | дохода | скидки    | скидки    || дохода | дохода | скидки    | скидки     |
| Сведения о   | налого -    |  <*>   |        | (расхода) | (расхода) ||  <*>   |        | (расхода) | (рас-хода) |
| видах        | облагаемом  |        |        | <*>       |           ||        |        | <*>       |            |
| доходов      | периоде     |        |        |           |           ||        |        |           |            |
|              |             |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------|
|              |             |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------|
|              |             |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------|
|              |             |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------|
|--------------|-------------|-------------------------------------------------------------------------------------|
|   4          | Совокупный  | Январь     | Февраль    | Март         | Апрель      | Май           | Июнь         |
|--------------| доход по    |            |            |              |             |               |              |
|              | месяцам     |            |            |              |             |               |              |
|              |             |------------|------------|--------------|-------------|---------------|--------------|
|              |             | Июль       | Август     | Сентябрь     | Октябрь     | Ноябрь        | Декабрь      |
|              |             |            |            |              |             |               |              |
|              |             |            |            |              |             |               |              |
|--------------|------------------------------------------------------------------------------------|--------------|
|   5          | Код <*>     | Сумма      | Код <*>    | Сумма     | Код <*>    | Сумма    | Код <*>    | Сумма    |
|--------------|             |            |            |           |            |          |            |          |
| Сведения о   |-------------|------------|------------|-----------|------------|----------|------------|----------|
| вычетах      |-------------|------------|------------|-----------|------------|----------|------------|----------|
|              |---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              | Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по                                     |
|              | новому строительству или приобретению жилья                                                       |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|              |                                                                                                   |
|--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------|
|   6          |                              |     Сумма дохода          |      Сумма налога                      |
|              |                              |  общая    облагаемая      | исчисленная удержанная                 |
|--------------|------------------------------|---------------------------|----------------------------------------|
| Исполнение   | 6.1. Совокупный годовой      |          |                |            |                           |
| налоговых    | доход                        |          |                |            |                           |
| обязательств |------------------------------|----------|----------------|------------|---------------------------|
|              | 6.2. Коэффициенты и          |          |                |            |                           |
|              | надбавки                     |          |                |            |                           |
|              |------------------------------|----------|----------------|------------|---------------------------|
|              | 6.3. Материальная выгода     |          |                |            |                           |
|              | по вкладам в банках          |          |                |            |                           |
|              | и страховым выплатам         |          |                |            |                           |
|              |------------------------------|----------|-----------------------------|---------------------------|
|              | 6.4. Сумма налога,           |          | 6.5. Сумма возврата         |                           |
|              | переданная на взыскание      |          | налога по перерасчету с     |                           |
|              | в налоговый орган            |          | доходов отчетного года      |                           |
|--------------------------------------------------------|---------------------------------------------------------|
| Главный бухгалтер (подпись)             | Ф.И.О.       | Дата составления    | число     | месяц      | год      |
| (не выходить за границы поля)           |              |                     |           |            |          |
|                                         |------------------------------------------------------------------------|
|                                         | Примечание. Реквизиты,  отмеченные   знаком                            |
|              М.П.                       | <*>,    выбираются    из    соответствующих                            |
|     (ставить точно в круг)              | справочников. Справка о доходах заполняется                            |
|                                         | машинописным   текстом.    Исправления   не допускаются.               |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

                                                   (оборотная сторона)

             1. Виды документов, удостоверяющих личность
                          налогоплательщика

-------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование документа  |              Примечания               |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 01  | Паспорт гражданина      | Паспорт, удостов. личн. гражд.   СССР |
|     | СССР                    | и действ. на терр. РФ до 31.12.2005   |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 02  | Загранпаспорт           | Паспорт, удостов. личн. гражд. РФ  за |
|     | гражданина СССР         | пределами РФ, образца до 1997 г.      |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 03  | Свидетельство о         | Для  лиц,  не   достигших  16-летнего |
|     | рождении                | (с  01.10.97  -  14-летнего) возраста |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 04  | Удостоверение личности  | Для военнослужащих         (офицеров, |
|     | офицера                 | прапорщиков, мичманов)                |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 05  | Справка об освобождении | Для лиц,   освободившихся   из   мест |
|     |                         | лишения свободы                       |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 06  | Паспорт Минморфлота     | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), |
|     |                         | выд. до 1997 г.                       |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 07  | Военный билет           | Для  солдат,  матросов,  сержантов  и |
|     |                         | старшин, проходящих службу по призыву |
|     |                         | или контракту                         |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 09  | Дипломатический         | Дипломатический паспорт для   граждан |
|     | паспорт гражд. РФ       | РФ                                    |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 10  | Иностранный паспорт     | Загран. паспорт для пост.  прожив. за |
|     |                         | границей гражд., временно находящ. на |
|     |                         | территории РФ                         |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 11  | Свидетельство о         | Для беженцев,   не   имеющих  статуса |
|     | регистрации ходатайства | беженца                               |
|     | иммигранта о признании  |                                       |
|     | его беженцем            |                                       |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 12  | Вид на жительство       | Вид на жительство в РФ                |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 13  | Удостоверение беженца   | Для беженцев                          |
|     | в РФ                    |                                       |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 14  | Врем. удостов. личности | Временное удостоверение      личности |
|     | гражданина РФ           | гражд. РФ по форме 2П                 |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 21  | Паспорт гражданина РФ   | Паспорт гражд.    РФ,    действ.   на |
|     |                         | территории РФ с 01.10.97              |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 22  | Загранпаспорт           | Паспорт, удостоверяющий      личность |
|     | гражданина РФ           | гражданина РФ    за   пределами   РФ, |
|     |                         | образца 1997 года                     |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 26  | Паспорт моряка          | Паспорт  моряка   (удостов.  личности |
|     |                         | гражд.,   раб.   на   судах   загран. |
|     |                         | плавания   или   на   иностр.  судах) |
|     |                         | образца 1997 года                     |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 27  | Военный билет офицера   | Военный билет офицера запаса          |
|     | запаса                  |                                       |
|-----|-------------------------|---------------------------------------|
| 91  | Иные докум., выдаваемые | Иные  выд.  органами  внутр.  дел  РФ |
|     | органами МВД            | докум., удост. личн. гр.              |
-------------------------------------------------------------------------

                      2. Виды скидок и расходов

----------------------------------------------------------------------
| Код |                  Виды скидок и расходов                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 01  | Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 02  | Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 03  | Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 04  | Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ                    |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 05  | Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ                    |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 06  | Нормативная величина расходов                                |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 07  | Документально подтвержденные расходы                         |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 08  | Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ    |
----------------------------------------------------------------------

                           3. Виды вычетов

----------------------------------------------------------------------
| Код |                         Вид вычета                           |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 10  | Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода         |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 11  | Отчисления в Пенсионный  фонд  РФ  с  сумм  коэффициентов  и |
|     | надбавок                                                     |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 21  | Однократный размер ММОТ                                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 22  | Двукратный размер ММОТ                                       |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 23  | Трехкратный размер ММОТ                                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 25  | Пятикратный размер ММОТ                                      |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 29  | Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке              |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 30  | Расходы на содержание  детей  и  иждивенцев  в   однократном |
|     | размере ММОТ                                                 |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 31  | Расходы на  содержание  детей  и  иждивенцев  в   двукратном |
|     | размере ММОТ                                                 |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 41  | Суммы, перечисленные на благотворительные цели               |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 42  | Суммы,  направленные на новое строительство или приобретение |
|     | жилых объектов                                               |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 44  | Суммы, направленные на противопожарное страхование           |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 45  | Расходы    на   содержание   детей  и  иждивенцев  для  вдов |
|     | (вдовцов), одиноких   родителей,  опекунов  или попечителей, |
|     | разведенных супругов в двукратном размере ММОТ               |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 46  | Расходы    на   содержание   детей  и  иждивенцев  для  вдов |
|     | (вдовцов), одиноких родителей, опекунов  или    попечителей, |
|     | разведенных супругов в четырехкратном размере ММОТ           |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 47  | Суммы расходов по погашению кредитов  и  процентов  по  ним, |
|     | которые получены на  новое  строительство  или  приобретение |
|     | жилых объектов                                               |
|-----|--------------------------------------------------------------|
| 99  | Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ  |
----------------------------------------------------------------------

                           4. Виды доходов

----------------------------------------------------------------------
| Код  |              Краткое наименование вида дохода               |
|--------------------------------------------------------------------|
|       Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход      |
|--------------------------------------------------------------------|
| 0200 | Заработная плата и иные доходы по основному месту работы    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству              |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0410 | Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам  ниже |
|      | рыночных                                                    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0420 | Материальная выгода по заемным средствам                    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0500 | Дивиденды и иные доходы от капитала                         |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 2200 | Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой        |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5100 | Иные доходы,  полностью  включаемые  в  совокупный  годовой |
|      | доход                                                       |
|--------------------------------------------------------------------|
|      Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход     |
|------------------------------------------------------------------- |
| 2100 | Доходы от  выполнения  работ  по  договорам  гражданско   - |
|      | правового характера (кроме авторских вознаграждений)        |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3100 | Материальная помощь                                         |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3200 | Стоимость подарков                                          |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3300 | Стоимость призов                                            |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3400 | Доходы от продажи квартир,  жилых  домов,  дач,     садовых |
|      | домиков, земельных участков, земельных паев (долей)         |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3500 | Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг)    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3510 | Доходы от продажи ценных бумаг                              |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3520 | Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств      |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3600 | Доходы в натуральной форме                                  |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения                      |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые  в  совокупный |
|      | годовой    доход   в   соответствии   с   законодательством |
|      | субъектов РФ                                                |
|--------------------------------------------------------------------|
|                 Доходы от предпринимательской и иной               |
|         деятельности, налогообложение которых осуществляется       |
|                         налоговыми органами                        |
|--------------------------------------------------------------------|
| 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности                  |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4600 | Доходы частных нотариусов                                   |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений                          |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества                          |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4703 | Доходы от сдачи в аренду земли                              |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой |
|      | инспекцией                                                  |
|--------------------------------------------------------------------|
|                       Авторские вознаграждения                     |
|--------------------------------------------------------------------|
| 5001 | Авторские вознаграждения     за    создание    литературных |
|      | произведений                                                |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5002 | Авторские вознаграждения   за   создание   художественно  - |
|      | графических произведений                                    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5003 | Авторские вознаграждения  за  создание скульптур, предметов |
|      | декоративно - прикладного искусства                         |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5004 | Авторские вознаграждения    за   создание   аудиовизуальных |
|      | произведений                                                |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5005 | Авторские вознаграждения    за    создание   музыкально   - |
|      | сценических произведений                                    |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5006 | Авторские вознаграждения  за  создание  других  музыкальных |
|      | произведений                                                |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки     |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5008 | Авторские вознаграждения    за    открытия,    изобретения, |
|      | промышленные образцы                                        |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5009 | Авторские вознаграждения   за    исполнение    произведений |
|      | литературы, искусства                                       |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5099 | Иные авторские вознаграждения                               |
|--------------------------------------------------------------------|
|      Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода    |
|--------------------------------------------------------------------|
| 6001 | Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего |
|      | Севера                                                      |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 6002 | Сумма материальной выгоды по вкладам                        |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 6003 | Сумма материальной выгоды по страховым выплатам             |
----------------------------------------------------------------------

                               ПОРЯДОК
            ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

     Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии  с
Законом  Российской  Федерации  "О подоходном налоге с физических лиц"
распространяется на  налоговых  агентов  (организации;  индивидуальных
предпринимателей,   включая   физических   лиц,  занимающихся  частной
нотариальной  практикой,  -  далее  индивидуальные   предприниматели),
выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным
налогом.  Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые
органы  на  бумажных  или  магнитных  носителях  в порядке и по форме,
установленными настоящей Инструкцией.
     Сведения о   доходах   физических   лиц   на  бумажных  носителях
заполняются по форме,  приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах
физического  лица" (далее - "Справка").  Сведения о доходах физических
лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями
к   составу   и   структуре   информации  о  доходах  физических  лиц,
представляемой  организациями  и  иными  работодателями  на  магнитных
носителях",  приведенными  в  приложении  N 14 к настоящей Инструкции.
Справки  на  бумажном  носителе  заполняются   машинописным   текстом,
исправления не допускаются.
     Форма Справки   на   бумажном    носителе    предназначена    для
автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования.
Налоговые  органы,   в   которых   осуществляется   автоматизированная
обработка   сведений   о   доходах  физических  лиц  с  использованием
технологии сканирования,  обеспечивают налоговых агентов  специальными
машиночитаемыми бланками Справок.
     При заполнении    бланка    Справки,     предназначенного     для
автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования,
необходимо соблюдать следующие правила:
     1. Справка может заполняться на лазерном,  матричном или струйном
принтерах, а также на пишущей машинке.
     2. Информация   должна   быть   расположена   строго  в  пределах
отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля
ввода.  Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться
строго в отведенной для нее области,  отмеченной окружностью  в  левом
нижнем углу Справки.
     3. При   заполнении   бланка   Справки   на    пишущей    машинке
предварительно  следует  подобрать  положение листа бумаги по пробному
полю.  Пробное поле находится в левом верхнем  углу  Справки.  Пробное
поле  может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым.  При
попадании в это поле обеспечивается  точное  попадание  в  поля  ввода
других  строк  без дополнительного ручного прокручивания листа.  Таким
образом,  для попадания в поля  ввода  формы  достаточно  использовать
только клавишу возврата каретки для перемещения между строками.
     4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо
использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с
двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено
таким образом,  что при распечатывании в текстовом режиме самый первый
символ попадает в пробное поле,  а остальная информация гарантированно
попадает в соответствующие поля.
     5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере,  следует
использовать  режим  качественной  печати  ("letter  - quality",  NLQ)
вместо режима черновой печати ("draft mode").
     6. При  представлении  Справок в налоговый орган бланки не должны
быть повреждены, не проколоты дыроколом.
     Для заполнения  Справки  о  доходах  на  бумажных  или  магнитных
носителях используются данные,  содержащиеся в Налоговой  карточке  по
учету   доходов  и  подоходного  налога,  форма  которой  приведена  в
приложении N 7 к настоящей Инструкции,  а также справочная информация,
приведенная в приложениях N N 9 и 14 к настоящей Инструкции.
     В Справке отражаются сведения о доходах,  выплаченных  источником
дохода  (организацией  или  индивидуальным  предпринимателем,  включая
частнопрактикующих  нотариусов)  физическому  лицу,   суммах   скидок,
расходов,   вычетов,   суммах   подоходного   налога,  исчисленного  и
удержанного этим  источником  выплаты.  Все  показатели  отражаются  в
строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к
настоящей Инструкции.  В том случае,  если какой-либо из  показателей,
предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого
показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все
суммы,  за исключением сумм подоходного налога,  отражаются в рублях и
копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в
целых  рублях  по правилам округления.  При заполнении бланка Справки,
предназначенного для сканирования,  при  отсутствии  в  данных  копеек
ставится знак "=".
     Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах
налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты.
     При получении физическими лицами в течение текущего  года  дохода
по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы
сведения оформляются двумя  отдельными  справками,  т.е.  в  отношении
доходов,  полученных  до  увольнения,  - информация отражается в одной
справке,  а  в  отношении  доходов,   полученных   после   увольнения,
информация отражается в другой справке.
     При изменении в  течение  года  места  основной  работы  источник
выплаты  доходов  обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах
дохода и удержанных суммах  подоходного  налога  по  форме  N  3.  При
поступлении  им  на  работу по трудовому договору в другую организацию
этот работник сдает справку о доходах по форме N 3  в  бухгалтерию  по
новому  месту работы.  В этом случае исчисление налога по новому месту
основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов
по  прежнему месту основной работы.  При этом по новому месту основной
работы по окончании  года  Справка  о  доходах  оформляется  только  в
отношении   доходов,  полученных  по  новому  месту  работы,  а  также
предоставленных по новому месту работы  скидках  (расходах),  вычетах,
исчисленных и удержанных суммах налога.
     Сведения о доходах  физических  лиц,  которым  налоговым  агентом
(источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за
предшествующие годы в связи с уточнением  их  налоговых  обязательств,
представляются в виде новой справки,  взамен ранее представленной,  не
позднее первого числа  второго  месяца,  следующего  за  кварталом,  в
котором произведен перерасчет по налогу.  При оформлении новой справки
следует проставить ее новый номер и новую дату составления.
     При заполнении показателей,  предусмотренных в Справке о доходах,
необходимо руководствоваться следующими положениями.
     В поле   "В   ГНИ"   (код)"  проставляется  четырехзначный  номер
налогового органа,  куда представляется данная  информация  о  доходах
физического лица,  например:  5032,  где 50 - код региона,  32 - номер
налогового органа в регионе.
     В Справке  должно  быть указано,  о доходах какого отчетного года
она представляется,  например:  "Справка о доходах физического лица за
1999 год".
     В поле "Справка N....." указывается порядковый  номер  справки  в
отчетном  году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов
(в организациях и у индивидуальных предпринимателей).

               Раздел 1 "Сведения об источнике выплаты"

     В разделе  1   "Сведения   об   источнике   выплаты"   отражается
необходимая информация об источнике выплаты:
     в поле 1.1 "ИНН / КПП,  ИНН" указывается идентификационный  номер
налогового агента (организации,  индивидуального предпринимателя). ИНН
организации указывается вместе с кодом  причины  постановки  на  учет,
который записывается через разделитель;
     в поле 1.2 указывается контактный телефон налогового  агента,  по
которому,  в  случае  необходимости,  может  быть  получена справочная
информация,    касающаяся     вопросов     налогообложения     данного
налогоплательщика,  а  также  учетных данных этого налогового агента и
налогоплательщика;
     в поле    1.3   указывается   полное   наименование   организации
(предприятия,  учреждения) или фамилия,  имя, отчество индивидуального
предпринимателя.
     Полное наименование  юридического  лица  должно   соответствовать
наименованию, указанному в учредительных документах.
     Индивидуальные предприниматели    указывают    полностью,     без
сокращений,  свою фамилию,  имя, отчество в соответствии с документом,
удостоверяющим их личность.  В случае двойной  фамилии  слова  пишутся
через дефис. Например; ИВАНОВ - ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ.

               Раздел 2 "Сведения о получателе дохода"

     В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация,
касающаяся получателя дохода - физического лица:
     в поле    2.1    "ИНН"    указывается   идентификационный   номер
налогоплательщика  -  физического  лица  (если  он  имеется),  который
проставляется   из   документа,   подтверждающего  постановку  данного
физического лица на налоговый учет в налоговом органе;
     в поле   2.2   "Код   ГНИ"  -  указывается  четырехзначный  номер
налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку
данного физического лица на налоговый учет в этом налоговом органе;
     в поле 2.3 "Фамилия,  Имя,  Отчество" указываются фамилия,  имя и
отчество  получателя  дохода.  Эти данные записываются полностью,  без
сокращений,  в  соответствии  с  документом,  удостоверяющим  личность
физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;
     в поле  2.4  "Код  вида  документа,   удостоверяющего   личность"
указывается код документа,  удостоверяющего личность получателя дохода
- физического лица.  Код документа,  соответствующий  виду  документа,
удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N
1,  приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01
-   означает,   что   документом,   удостоверяющим   личность  данного
физического лица, является паспорт гражданина СССР;
     в поле  2.5  "Серия,  номер  документа"  -  указываются реквизиты
документа,  удостоверяющего  личность,  в  том  виде,  в  котором  они
представлены  в конкретном документе.  При этом слова серия и номер не
печатаются;
     в поле  2.6  "Дата  рождения" - указывается дата рождения (число,
месяц,  год) путем последовательной записи данных  арабскими  цифрами,
например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945;
     в поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства"  -  полный  адрес
постоянного  места жительства физического лица на основании документа,
удостоверяющего его личность,  либо иного  документа,  подтверждающего
адрес постоянного места жительства физического лица.
     В элементы адреса включены такие показатели,  как  "Код  страны",
"Индекс",  "Код региона",  район, город, населенный пункт, улица, дом,
корпус, квартира.
     "Код страны"   -   это  числовой  код  страны  постоянного  места
жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира
ОКСМ,  введенном  в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N
641.  Код страны постоянного места жительства указывается  только  для
физических  лиц,  не имеющих постоянного места жительства в Российской
Федерации.  "Код региона" -  это  код  субъекта  Российской  Федерации
(республики, края, области, округа), на территории которого физическое
лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5,
приведенного  в  приложении  N  9  к настоящей Инструкции.  "Индекс" -
индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства
физического лица.
     При заполнении  элементов  адреса  необходимо   руководствоваться
порядком   заполнения,  изложенным  в  приложении  N  14  к  настоящей
Инструкции.  При отражении элемента адреса "дом" могут  использоваться
как  числовые,  так  и  буквенные  значения,  а  также  знак  "/"  для
обозначения углового дома.  Например:  4А либо 4/2.  Модификации  типа
"строение"  заполняются  в  поле "корпус".  Приведем следующие примеры
заполнения элементов адреса постоянного жительства.
     Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв.
10 отражается следующим образом:
     индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом -
4А; корпус - 1; квартира - 10;
     Пример 2.  Адрес  Московская  область,  Нарофоминский  район,  г.
Апрелевка,  ул.  Августинская,  дом 14,  стр.  1,  кв.  50  отражается
следующим образом:
     индекс - 143360;  код региона - 50;  район -  НАРОФОМИНСКИЙ  Р-Н;
город  -  АПРЕЛЕВКА  Г;  улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ;  дом - 14;  корпус -
строение 1; квартира - 50;
     Пример 3.  Адрес г.  Воронеж,  п.  Боровое,  ул.  Гагарина, дом 1
отражается следующим образом:
     индекс - 394050;  код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный
пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1;
     Пример 4.   Адрес   Ивановская   область,  Ивановский  район,  д.
Андреево, д. 12 отражается следующим образом:
     индекс -  155110;  код  региона  -  37;  район  - ИВАНОВСКИЙ Р-Н;
АНДРЕЕВО Д; дом - 12.
     При заполнении  адресной  части  используемые  сокращения  должны
соответствовать условным сокращениям,  приведенным в приложении N 14 к
настоящей Инструкции.
     При заполнении элементов адреса следует иметь  в  виду,  что  для
городов  Москва  и Санкт - Петербург,  являющихся регионами Российской
Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса
"Район" и "Город" не заполняются.
     При отсутствии одного из элементов адреса  отведенное  для  этого
поле не заполняется.
     Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается  только
код   страны   постоянного   проживания   нерезидента  -  иностранного
физического  лица,  не  имеющего  постоянного   места   жительства   в
Российской Федерации.
     Внимание! Если  получатель  дохода  -  физическое   лицо   прошло
процедуру  постановки  на  налоговый  учет  в налоговом органе и имеет
документ,  подтверждающий показатели "ИНН" и "Код  ГНИ",  то  в  таком
случае обязательными для заполнения являются значения полей 2.1,  2.2,
2.3 (фамилия,  имя и отчество,  ИНН,  Код ГНИ),  а значения полей 2.4,
2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела могут не заполняться.
     В поле 2.8 "Статус"  -  указывается  статус  налогоплательщика  -
физического   лица.   Если   налогоплательщик   является   резидентом,
проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам
относятся  физические  лица,  которые  в отчетном периоде находились в
Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;
     в поле 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту работы
получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному -
проставляется цифра 2.
     К доходам,  полученным по месту основной работы (службы,  учебы),
относятся доходы,  полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и
приравненных к ним отношениях с организацией,  где находится  трудовая
книжка. К доходам, полученным по основному месту работы, также следует
относить доходы физических  лиц,  работающих  по  трудовому  договору,
заключенному ими с индивидуальными предпринимателями.
     К доходам,  полученным не по основному  месту  работы,  относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы (службы,  учебы) от других источников, а также и в тех
случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;
     в поле 2.10 "Налогооблагаемый период" - следует  поставить  любой
знак в клетке нужного месяца,  например:  "X",  "/",  "-",  "+" и т.д.
Таким образом отмечаются те месяцы  отчетного  календарного  года,  за
которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты.
     Тем организациям,  в которых обеспечивается своевременная выплата
начисленной  заработной  платы,  следует иметь в виду,  что облагаемый
период у работников определяется из расчета тех  месяцев,  за  которые
выплачивается  начисленная  заработная  плата  отчетного  календарного
года.
     Если в   организации   не  обеспечивается  своевременная  выплата
начисленной заработной платы,  то налогооблагаемый период определяется
из  расчета тех месяцев,  в течение которых работник проработал в этой
организации.

                 Раздел 3 "Сведения о видах доходов"

     В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы  доходов,
полученные  физическим  лицом  в налогооблагаемом периоде,  по каждому
виду дохода,  например - заработная плата, материальная помощь, доходы
от  продажи  имущества  и  т.д.  В  этом разделе указываются все суммы
доходов,  полученные  физическими  лицами  как  в  денежной,   так   и
натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода
скидок (расходов).
     В этом  разделе  также  отражаются  полученные в налогооблагаемом
периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в
соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  за работу в
районах  Крайнего  Севера  и  приравненных   к   ним   местностях,   в
высокогорных,  пустынных  и  безводных  районах  и других местностях с
тяжелыми  климатическими  условиями,  суммы  материальной  выгоды   по
вкладам и страховым выплатам.
     При заполнении этого раздела следует иметь в  виду,  что  если  в
организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы,  то
плановая заработная плата за декабрь отчетного года,  выплачиваемая  в
установленные   сроки,   в   следующем   отчетном  году  включается  в
налогооблагаемый доход отчетного календарного года.
     Каждый вид   дохода   характеризуют  четыре  показателя,  которые
последовательно представлены в отдельной строке:
     "код дохода",  "сумма  дохода",  "код  скидки (расхода)",  "сумма
скидки (расхода)".
     Если по данному виду дохода не предоставлены скидки (расходы), то
поля "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" не заполняются.
     Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из
справочника  3,  которые  приведены  в  приложении  N  9  к  настоящей
Инструкции.
     В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без  исключения
скидок  и  расходов,  а  в  поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается
сумма скидки (расхода),  на которую следует  уменьшить  сумму  данного
дохода для целей налогообложения.  Например,  при выплате материальной
помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит  1  001  руб.  88
коп.  Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле
"Сумма скидки (расхода)" отражается  сумма  скидки  в  размере  такого
дохода.
     Пример. Гражданин  Н.  работает  на  предприятии   по   трудовому
договору.  Размер  минимальной  месячной  оплаты  труда  в  1999  году
составил 83 руб.  49  коп.  Этому  работнику  в  1999  году  выплачена
заработная плата 48 000 руб.  29 коп. и материальная помощь 700 рублей
(сумма скидки по закону установлена в  12-кратном  размере  ММОТ,  что
соответствует 1 001 руб. 88 коп.). В этом разделе указывается:

---------------------------------------------------------------------
| Код дохода  |  Сумма дохода   | Код скидки   | Сумма скидки       |
|             |   (расхода)     | (расхода)    |                    |
|-------------|-----------------|--------------|--------------------|
|   0200      |   48000.29      |              |                    |
|-------------|-----------------|--------------|--------------------|
|   3100      |     700=        |     02       |     700=           |
---------------------------------------------------------------------

     Скидки указываются  только   в   отношении   следующих   доходов:
материальной  помощи;  стоимости подарков;  стоимости призов;  сумм от
продажи имущества;  натуральной оплаты;  доходов учащихся,  студентов,
аспирантов   дневной   формы  обучения  в  период  каникул;  авторских
вознаграждений;  выплат,  которые в соответствии с законами  субъектов
Российской Федерации частично или полностью не включаются в совокупный
годовой доход.
     При выплате  авторских  вознаграждений  и  принятии  к  зачету  у
источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием
произведения,  в поле "Код" следует указать: 06 - если расходы приняты
по нормативу,  либо 07 - если расходы приняты согласно  подтверждающим

Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8