размерах, как это установлено для граждан России. При этом иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие право на исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие у них детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если их дети и иждивенцы проживают на территории Российской Федерации, документы представляются в порядке, установленном в пункте 14 настоящей Инструкции. 57. Следующие категории иностранных физических лиц не подлежат обложению подоходным налогом: а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, живущие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой; б) члены административно - технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников на территории Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой; в) члены обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются гражданами Российской Федерации или не проживают на территории Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; г) сотрудники международных организаций - в соответствии с положениями уставов этих организаций. 58. Взимание подоходного налога с иностранных граждан и лиц без гражданства может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании указания Министерства финансов Российской Федерации. Раздел VI. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ИЗ ИСТОЧНИКОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГО МЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 59. Лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации. При этом доходом, полученным из источников в Российской Федерации, считается любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории Российской Федерации. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях или организациях от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности, от сдачи в аренду имущества либо внаем жилых помещений и другие доходы. 60. С доходов, указанных в разделе II, а также с доходов, полученных наряду с основным местом работы (службы, учебы), указанных в разделе III Инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами. С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. В указанном выше порядке должно производиться удержание налога с выплат, производимых иностранным гражданам, в том числе гражданам республик бывшего СССР, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, за проданные ими товары, любую продукцию, в том числе продукцию личного подсобного хозяйства. При этом положения подпункта "т" пункта 8 настоящей Инструкции не применяются. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сообщают налоговым органам в порядке, предусмотренном пунктом 66 настоящей Инструкции. С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами на основании материалов произведенных проверок и сообщаемых этими лицами сведений в заявлениях (декларациях) о доходах, полученных на территории Российской Федерации. 61. В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого дохода, выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в Приложении N 5 к настоящей Инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные по истечении этого срока, к рассмотрению не принимаются. 62. Если в соответствии с Соглашением, имеющимся между бывшим СССР или Российской Федерацией и государством, в котором лицо имеет постоянное местожительство, это лицо имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты налога в Российской Федерации, оно может подать об этом заявление по форме, приведенной в Приложении N 5 к настоящей Инструкции в трех экземплярах. Заявления в двух экземплярах представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из этих экземпляров заявитель представляет на предприятие, в учреждение, организацию или физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя, которые выплачивают ему доход в Российской Федерации. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Российской Федерации. Раздел VII. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ 63. По окончании календарного года физические лица, получающие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделами III и IV настоящей Инструкции, обязаны не позднее 30 апреля подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов, по форме, указанной в Приложении N 6 к настоящей Инструкции. В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов. Данные о полученных доходах, налогообложение которых предусмотрено в разделах II, III, IV настоящей Инструкции, отражаются в декларациях раздельно. В случае появления в течение года источников доходов, указанных в разделе IV настоящей Инструкции, физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года, декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования. Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения или выплата дохода производилась, но общая сумма совокупного облагаемого дохода с учетом этой суммы не превысила сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют. Абзацы 8 - 10 исключены. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам Справку о доходах по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган. При обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения. 64. С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. Раздел VIII. ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНА 65. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны: а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов. Физические лица, имеющие доходы, от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме: ------------------------------------------------------------------------------------- | Период | Количество | Расходы на | Количество | Цена | Сумма | | учета | изготовленной | изготовление | реализованной | реализованной | выручки | | (день, | и закупленной | (закупку) | продукции | продукции | (руб.) | | неделя, | продукции | продукции | (оказанных | по видам | | | месяц, | (оказанных | (оказанных | услуг) по | (руб.) | | | год) | услуг) | услуг) по | видам | | | | | по видам | видам | | | | | | | | | | | |---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------| | | | | | | | |---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------| | | | | | | | |---------|---------------|--------------|---------------|---------------|----------| | Итого | | | | | | | за год | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------- При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода. Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально - культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся. Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью. Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода. Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т.п. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения. Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов. Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т.п.); б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей Инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных; в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.); г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога; д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов. 66. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны: а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет в порядке, изложенном в пункте 31 настоящей Инструкции. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается; б) вести учет доходов, начисленных и полученных физическими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящей Инструкции; в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации, сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые органы только на магнитных носителях. Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений, организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к настоящей Инструкции. Справка заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются. При заполнении данной справки необходимо руководствоваться "Порядком заполнения справки о доходах физического лица" и справочной информацией, приведенной в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы представление сведений о сумме такого дохода, исчисленного и удержанного с этой суммы налога, осуществляется отдельно по форме N 3 одновременно со сведениями по общей сумме полученного дохода, начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к настоящей Инструкции. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных сведений с выдачей протоколов по формам, приведенным в приложениях N 11, 12, 13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы оформляются в двух экземплярах. В случае обнаружения ошибок в представленных Справках о доходах физических лиц такие справки возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям для исправления и представления их вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в порядке возрастания номеров. Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с персональной информацией. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы в соответствии с требованиями к форматам и структуре информации, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации. Бланки формы Справки о доходах, предназначенные для автоматизированной обработки, утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации; г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по форме, приведенной в Приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным; е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли - продажи ценных бумаг; ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет; з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством. Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции, распространяются также на филиалы и представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы физическим лицам. 67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, физических лиц. 68. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению. Абзац исключен. Раздел IX. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 69. Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от их организационно - правовых форм и иных работодателей. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов. Перечень предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием сроков ее проведения. Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки, проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции. 70. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем налоговым карточкам и другим документам. 71. При проверке правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм налога в бюджет работники налоговых органов обязаны: ознакомиться с учредительными документами, порядком формирования уставного капитала, распределения прибыли, оплаты труда, фондов стимулирования, приказами и иными документами, необходимыми для целей налогообложения; сопоставить записи бухгалтерского учета о начисленных суммах налога (по счету "Расчеты с бюджетом") с итогами сумм налога, начисленного по налоговым карточкам и документам, по которым выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для проверки, необходимо сверить общую сумму начисленного по этим документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация продукции (работ, услуг), реализация и прочее выбытие основных средств, реализация прочих активов, расчеты с персоналом по оплате труда и по выданным ссудам, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога; сверить имеющиеся в налоговом органе данные о поступивших в бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций и других работодателей, экземплярами копий платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка о принятии этих поручений к исполнению, а также с данными бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога. При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога с данными записей бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций (записи по счету расчетов с бюджетом) о перечисленных суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и получить объяснения о причине этих расхождений. 72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом. Акт проверки должен содержать все реквизиты, касающиеся проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных в ходе ее проведения. Акт проверки составляется в двух экземплярах: первый для госналогинспекции, второй для предприятия. При его оформлении акта должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные бухгалтерские документы и другие материалы, с указанием нарушений законов или нормативных актов. В отдельных случаях должно быть произведено снятие копий документов. В акте проверки обязательно должны быть даны предложения проверяющего, выводы по результатам проверки. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют право произвести запись о возражениях с приложением объяснений и документов, поясняющих мотивы этих возражений. Несогласия с результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний, данных лицами госналогинспекций. Абзац исключен. 73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и полноту взимания налога с физических лиц, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью: а) контролировать своевременность подачи физическими лицами деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность указанных в них данных; б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и места, используемые для извлечения дохода, в сроки, установленные руководителем налогового органа; в) осуществлять проверки в местах реализации продукции; г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья (материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного определения налога. 74. Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования. 75. По результатам проверок и обследований деятельности физических лиц составляется акт, который должен содержать все реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и результаты проверок и обследований. Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями работника налогового органа и физического лица, деятельность которого обследуется. В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается соответствующая отметка в нем. Должностные лица налогового органа на основании акта проверки принимают соответствующие решения. Раздел X. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВОЕВРЕМЕННО НЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ К УПЛАТЕ НАЛОГА, И ПЕРЕСМОТР НЕПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕДЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности. При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода. При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу. Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц после выписки платежного извещения и через три месяца после первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом. В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства, взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. При представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право. Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога. Раздел XI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ 77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога. В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений. О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции. 78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются: со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств; с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников; с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты. В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки. 79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. 80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. 81. В связи с введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических лиц согласно Приложению N 15. Заместитель Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации - Государственный советник налоговой службы 1 ранга Н.В. ПОПОВ 29 июня 1995 г. N 35 Согласовано Заместитель Министра финансов Российской Федерации Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 21 июля 1995 г. N 911 Приложение N 1 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 Наименование местного органа власти (правления садового, садово-огородного товарищества) -------------------------------------- СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА выдана ---------------------------------------------------------- (указываются фамилия, имя, отчество) ---------------------------------------------------------------------- Вид документа ----------- серия ---------- номер --------------------- кем и когда выдан документ ------------------------------------------- проживающему(ей) ----------------------------------------------------- (указывается адрес места постоянного жительства) в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство размером ---------- га, которое расположено -------------------------- ---------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------- (указывается местоположение участка) В 199- г. на указанном участке выращивается: -------------------- ---------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------- (перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.) Справка выдана "--" -------------- 199- года. Печать --------------------- --------------------- ------------ (должность) (фамилия, и.о.) (подпись) Приложение N 2 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 В бухгалтерию -------------------- ---------------------------------- (наименование предприятия, ---------------------------------- учреждения, организации) от ------------------------------- ---------------------------------- (фамилия, имя, отчество) работающего(ей) ------------------ ---------------------------------- (указывается должность) ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ И ИЖДИВЕНЦЕВ Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание следующих детей и иждивенцев: ---------------------------------------------------------------------- | N | Фамилия, имя, | Основание для | Дата рождения | | п/п | отчество | вычета (дети, | (появления | | | | учащиеся, иждивенцы) | иждивенца) | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | |-----|--------------------|----------------------|------------------| | | | | | ---------------------------------------------------------------------- К заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть): 1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества. 2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) учатся на дневном отделении учебного заведения. 3. Свидетельство о рождении, или данные отдела кадров. 4. Свидетельство о браке. "---"------------------------- 199- года ----------------- (подпись) Приложение N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 года N 35 (лицевая сторона) -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА | |------------------------------------------------------------------------------------------------------------------| | Пробное поле | --------- -------- | | | --- В ГНИ | | | | | | | | | | (код) | ЗА 2000 ГОД N | | | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | 1 | 1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц | 1.2. Контактный телефон | | | ИНН - для физических лиц | | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | Сведения об | 1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, | | источнике | имя, отчество физического лица | | выплаты |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | | | | | | | | | | | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | 2 | 2.1. ИНН | 2.2. Код ГНИ | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | Сведения о | 2.3. Фамилия, имя, отчество | | получателе |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | дохода | 2.4. Код вида документа, | | 2.5. Серия, номер | 2.6. Дата | число | месяц | год | | | удостоверяющего | | документа | рождения | | | | | | личность <*> | | | | | | | | |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | 2.7. Адрес | Код страны | Индекс | Код региона | Район | | | постоянного места | <*> | | <*> | | | | жительства | | | | | | |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | Город | Населенный пункт | | |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | Улица | Дом | Корпус | Квартира | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | 2.8. Статус | | 2.9. Место | | 2.10. Налогооблагаемый период (поставить | | | (1 - резидент, | | работы (1 - | | любой знак в клетке нужного месяца) | | | 2 - | | основное, | | | | | нерезидент) | | 2 - | |-------------------------------------------------------------| | | | | неосновное) | || 1|| 2|| 3|| 4|| 5|| 6|| 7|| 8|| 9|| 10|| 11|| 12| | | | | | | |-------------------------------------------------------------| |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | 3 | Виды | Код | Сумма | Код | Сумма || Код | Сумма | Код | Сумма | |--------------| доходов в | дохода | дохода | скидки | скидки || дохода | дохода | скидки | скидки | | Сведения о | налого - | <*> | | (расхода) | (расхода) || <*> | | (расхода) | (рас-хода) | | видах | облагаемом | | | <*> | || | | <*> | | | доходов | периоде | | | | || | | | | | | |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------| | | |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------| | | |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------| | | |--------|--------|-----------|-----------||--------|--------|-----------|------------| |--------------|-------------|-------------------------------------------------------------------------------------| | 4 | Совокупный | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | |--------------| доход по | | | | | | | | | месяцам | | | | | | | | | |------------|------------|--------------|-------------|---------------|--------------| | | | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |--------------|------------------------------------------------------------------------------------|--------------| | 5 | Код <*> | Сумма | Код <*> | Сумма | Код <*> | Сумма | Код <*> | Сумма | |--------------| | | | | | | | | | Сведения о |-------------|------------|------------|-----------|------------|----------|------------|----------| | вычетах |-------------|------------|------------|-----------|------------|----------|------------|----------| | |---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по | | | новому строительству или приобретению жилья | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | | | |--------------|---------------------------------------------------------------------------------------------------| | 6 | | Сумма дохода | Сумма налога | | | | общая облагаемая | исчисленная удержанная | |--------------|------------------------------|---------------------------|----------------------------------------| | Исполнение | 6.1. Совокупный годовой | | | | | | налоговых | доход | | | | | | обязательств |------------------------------|----------|----------------|------------|---------------------------| | | 6.2. Коэффициенты и | | | | | | | надбавки | | | | | | |------------------------------|----------|----------------|------------|---------------------------| | | 6.3. Материальная выгода | | | | | | | по вкладам в банках | | | | | | | и страховым выплатам | | | | | | |------------------------------|----------|-----------------------------|---------------------------| | | 6.4. Сумма налога, | | 6.5. Сумма возврата | | | | переданная на взыскание | | налога по перерасчету с | | | | в налоговый орган | | доходов отчетного года | | |--------------------------------------------------------|---------------------------------------------------------| | Главный бухгалтер (подпись) | Ф.И.О. | Дата составления | число | месяц | год | | (не выходить за границы поля) | | | | | | | |------------------------------------------------------------------------| | | Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком | | М.П. | <*>, выбираются из соответствующих | | (ставить точно в круг) | справочников. Справка о доходах заполняется | | | машинописным текстом. Исправления не допускаются. | -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- (оборотная сторона) 1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика ------------------------------------------------------------------------- | Код | Наименование документа | Примечания | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 01 | Паспорт гражданина | Паспорт, удостов. личн. гражд. СССР | | | СССР | и действ. на терр. РФ до 31.12.2005 | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 02 | Загранпаспорт | Паспорт, удостов. личн. гражд. РФ за | | | гражданина СССР | пределами РФ, образца до 1997 г. | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 03 | Свидетельство о | Для лиц, не достигших 16-летнего | | | рождении | (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 04 | Удостоверение личности | Для военнослужащих (офицеров, | | | офицера | прапорщиков, мичманов) | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 05 | Справка об освобождении | Для лиц, освободившихся из мест | | | | лишения свободы | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), | | | | выд. до 1997 г. | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 07 | Военный билет | Для солдат, матросов, сержантов и | | | | старшин, проходящих службу по призыву | | | | или контракту | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 09 | Дипломатический | Дипломатический паспорт для граждан | | | паспорт гражд. РФ | РФ | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 10 | Иностранный паспорт | Загран. паспорт для пост. прожив. за | | | | границей гражд., временно находящ. на | | | | территории РФ | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 11 | Свидетельство о | Для беженцев, не имеющих статуса | | | регистрации ходатайства | беженца | | | иммигранта о признании | | | | его беженцем | | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 13 | Удостоверение беженца | Для беженцев | | | в РФ | | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 14 | Врем. удостов. личности | Временное удостоверение личности | | | гражданина РФ | гражд. РФ по форме 2П | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражд. РФ, действ. на | | | | территории РФ с 01.10.97 | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 22 | Загранпаспорт | Паспорт, удостоверяющий личность | | | гражданина РФ | гражданина РФ за пределами РФ, | | | | образца 1997 года | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостов. личности | | | | гражд., раб. на судах загран. | | | | плавания или на иностр. судах) | | | | образца 1997 года | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 27 | Военный билет офицера | Военный билет офицера запаса | | | запаса | | |-----|-------------------------|---------------------------------------| | 91 | Иные докум., выдаваемые | Иные выд. органами внутр. дел РФ | | | органами МВД | докум., удост. личн. гр. | ------------------------------------------------------------------------- 2. Виды скидок и расходов ---------------------------------------------------------------------- | Код | Виды скидок и расходов | |-----|--------------------------------------------------------------| | 01 | Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 02 | Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 03 | Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 04 | Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 05 | Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 06 | Нормативная величина расходов | |-----|--------------------------------------------------------------| | 07 | Документально подтвержденные расходы | |-----|--------------------------------------------------------------| | 08 | Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ | ---------------------------------------------------------------------- 3. Виды вычетов ---------------------------------------------------------------------- | Код | Вид вычета | |-----|--------------------------------------------------------------| | 10 | Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода | |-----|--------------------------------------------------------------| | 11 | Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и | | | надбавок | |-----|--------------------------------------------------------------| | 21 | Однократный размер ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 22 | Двукратный размер ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 23 | Трехкратный размер ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 25 | Пятикратный размер ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 29 | Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке | |-----|--------------------------------------------------------------| | 30 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном | | | размере ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 31 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном | | | размере ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 41 | Суммы, перечисленные на благотворительные цели | |-----|--------------------------------------------------------------| | 42 | Суммы, направленные на новое строительство или приобретение | | | жилых объектов | |-----|--------------------------------------------------------------| | 44 | Суммы, направленные на противопожарное страхование | |-----|--------------------------------------------------------------| | 45 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов | | | (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, | | | разведенных супругов в двукратном размере ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 46 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов | | | (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, | | | разведенных супругов в четырехкратном размере ММОТ | |-----|--------------------------------------------------------------| | 47 | Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, | | | которые получены на новое строительство или приобретение | | | жилых объектов | |-----|--------------------------------------------------------------| | 99 | Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ | ---------------------------------------------------------------------- 4. Виды доходов ---------------------------------------------------------------------- | Код | Краткое наименование вида дохода | |--------------------------------------------------------------------| | Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход | |--------------------------------------------------------------------| | 0200 | Заработная плата и иные доходы по основному месту работы | |------|-------------------------------------------------------------| | 0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству | |------|-------------------------------------------------------------| | 0410 | Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже | | | рыночных | |------|-------------------------------------------------------------| | 0420 | Материальная выгода по заемным средствам | |------|-------------------------------------------------------------| | 0500 | Дивиденды и иные доходы от капитала | |------|-------------------------------------------------------------| | 2200 | Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой | |------|-------------------------------------------------------------| | 5100 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой | | | доход | |--------------------------------------------------------------------| | Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход | |------------------------------------------------------------------- | | 2100 | Доходы от выполнения работ по договорам гражданско - | | | правового характера (кроме авторских вознаграждений) | |------|-------------------------------------------------------------| | 3100 | Материальная помощь | |------|-------------------------------------------------------------| | 3200 | Стоимость подарков | |------|-------------------------------------------------------------| | 3300 | Стоимость призов | |------|-------------------------------------------------------------| | 3400 | Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых | | | домиков, земельных участков, земельных паев (долей) | |------|-------------------------------------------------------------| | 3500 | Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) | |------|-------------------------------------------------------------| | 3510 | Доходы от продажи ценных бумаг | |------|-------------------------------------------------------------| | 3520 | Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств | |------|-------------------------------------------------------------| | 3600 | Доходы в натуральной форме | |------|-------------------------------------------------------------| | 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения | |------|-------------------------------------------------------------| | 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный | | | годовой доход в соответствии с законодательством | | | субъектов РФ | |--------------------------------------------------------------------| | Доходы от предпринимательской и иной | | деятельности, налогообложение которых осуществляется | | налоговыми органами | |--------------------------------------------------------------------| | 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности | |------|-------------------------------------------------------------| | 4600 | Доходы частных нотариусов | |------|-------------------------------------------------------------| | 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений | |------|-------------------------------------------------------------| | 4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества | |------|-------------------------------------------------------------| | 4703 | Доходы от сдачи в аренду земли | |------|-------------------------------------------------------------| | 4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой | | | инспекцией | |--------------------------------------------------------------------| | Авторские вознаграждения | |--------------------------------------------------------------------| | 5001 | Авторские вознаграждения за создание литературных | | | произведений | |------|-------------------------------------------------------------| | 5002 | Авторские вознаграждения за создание художественно - | | | графических произведений | |------|-------------------------------------------------------------| | 5003 | Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов | | | декоративно - прикладного искусства | |------|-------------------------------------------------------------| | 5004 | Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных | | | произведений | |------|-------------------------------------------------------------| | 5005 | Авторские вознаграждения за создание музыкально - | | | сценических произведений | |------|-------------------------------------------------------------| | 5006 | Авторские вознаграждения за создание других музыкальных | | | произведений | |------|-------------------------------------------------------------| | 5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки | |------|-------------------------------------------------------------| | 5008 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, | | | промышленные образцы | |------|-------------------------------------------------------------| | 5009 | Авторские вознаграждения за исполнение произведений | | | литературы, искусства | |------|-------------------------------------------------------------| | 5099 | Иные авторские вознаграждения | |--------------------------------------------------------------------| | Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода | |--------------------------------------------------------------------| | 6001 | Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего | | | Севера | |------|-------------------------------------------------------------| | 6002 | Сумма материальной выгоды по вкладам | |------|-------------------------------------------------------------| | 6003 | Сумма материальной выгоды по страховым выплатам | ---------------------------------------------------------------------- ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, - далее индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными настоящей Инструкцией. Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются. Форма Справки на бумажном носителе предназначена для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок. При заполнении бланка Справки, предназначенного для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования, необходимо соблюдать следующие правила: 1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке. 2. Информация должна быть расположена строго в пределах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки. 3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При попадании в это поле обеспечивается точное попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками. 4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании в текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информация гарантированно попадает в соответствующие поля. 5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере, следует использовать режим качественной печати ("letter - quality", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode"). 6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом. Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях N N 9 и 14 к настоящей Инструкции. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все суммы, за исключением сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки, предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек ставится знак "=". Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы сведения оформляются двумя отдельными справками, т.е. в отношении доходов, полученных до увольнения, - информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке. При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления. При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями. В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа в регионе. В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год". В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей). Раздел 1 "Сведения об источнике выплаты" В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты: в поле 1.1 "ИНН / КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель; в поле 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика; в поле 1.3 указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах. Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например; ИВАНОВ - ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ. Раздел 2 "Сведения о получателе дохода" В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица: в поле 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе; в поле 2.2 "Код ГНИ" - указывается четырехзначный номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в этом налоговом органе; в поле 2.3 "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом; в поле 2.4 "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР; в поле 2.5 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом слова серия и номер не печатаются; в поле 2.6 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945; в поле 2.7 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. В элементы адреса включены такие показатели, как "Код страны", "Индекс", "Код региона", район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. "Код страны" - это числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации. "Код региона" - это код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. "Индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства физического лица. При заполнении элементов адреса необходимо руководствоваться порядком заполнения, изложенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При отражении элемента адреса "дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в поле "корпус". Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства. Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующим образом: индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10; Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом: индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50; Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом: индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1; Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом: индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12. При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в приложении N 14 к настоящей Инструкции. При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются. При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого поле не заполняется. Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации. Внимание! Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае обязательными для заполнения являются значения полей 2.1, 2.2, 2.3 (фамилия, имя и отчество, ИНН, Код ГНИ), а значения полей 2.4, 2.5, 2.6, 2.7 настоящего раздела могут не заполняться. В поле 2.8 "Статус" - указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней; в поле 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2. К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией, где находится трудовая книжка. К доходам, полученным по основному месту работы, также следует относить доходы физических лиц, работающих по трудовому договору, заключенному ими с индивидуальными предпринимателями. К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других источников, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы; в поле 2.10 "Налогооблагаемый период" - следует поставить любой знак в клетке нужного месяца, например: "X", "/", "-", "+" и т.д. Таким образом отмечаются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты. Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, следует иметь в виду, что облагаемый период у работников определяется из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года. Если в организации не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, то налогооблагаемый период определяется из расчета тех месяцев, в течение которых работник проработал в этой организации. Раздел 3 "Сведения о видах доходов" В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т.д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов). В этом разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то плановая заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года. Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке: "код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)". Если по данному виду дохода не предоставлены скидки (расходы), то поля "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" не заполняются. Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере такого дохода. Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году составил 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1999 году выплачена заработная плата 48 000 руб. 29 коп. и материальная помощь 700 рублей (сумма скидки по закону установлена в 12-кратном размере ММОТ, что соответствует 1 001 руб. 88 коп.). В этом разделе указывается: --------------------------------------------------------------------- | Код дохода | Сумма дохода | Код скидки | Сумма скидки | | | (расхода) | (расхода) | | |-------------|-----------------|--------------|--------------------| | 0200 | 48000.29 | | | |-------------|-----------------|--------------|--------------------| | 3100 | 700= | 02 | 700= | --------------------------------------------------------------------- Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход. При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: 06 - если расходы приняты по нормативу, либо 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим |