| Январь - Август | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Январь - Сентябрь | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Январь - Октябрь | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Январь - Ноябрь | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Январь - Декабрь | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Итого (без данных | | | | | | | | | | |
| с предыдущего места | | | | | | | | | | |
| основной работы) | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Перенесено в | | | | | | | | | | |
| налоговую карточку | | | | | | | | | | |
| следующего года | | | | | | | | | | |
|------------------------|---------|---------|------------|-------------|--------------|-------|------------|-----------------|--------------|-------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | | | | |
| предшествующие годы | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Информация о представлении Справки о доходах физического лица:
а) в налоговый орган: код ГНИ ------------ N Справки ------------
Дата составления ------------------------ N Реестра ------------------
дата представления сведений в налоговый орган -----------------------;
б) физическому лицу - получателю дохода: N Справки --------------
дата составления -------------- дата выдачи --------------------------
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена: --------
------------------------ ---------------------------------------------
Дата Должность
---------------------------------------------------- -----------------
Фамилия, Имя, Отчество Подпись
Приложение А
к Налоговой карточке
по учету доходов и
подоходного налога
за ---- год N -----
Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских вкладов
или договорам страхования по вкладу (договору) N...
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Месяц исчисления | Сумма | Процент по | Процентный | Ставка | Процентный | Сумма | Сумма |
| | вклада или | банковскому | доход, | рефинансирования | доход по ставке | материальной | материальной |
| | страхового | вкладу или | начисленный | ЦБ РФ, | рефинансирования | выгоды | выгоды |
| | взноса <*> | по договору | банком или | процентов | | за месяц | с начала года |
| | | добровольного | страховщиком | | | | |
| | | страхования, | | | | | |
| | | процентов | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Январь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Февраль | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Март | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Апрель | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Май | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Июнь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Июль | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Август | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Сентябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Октябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Ноябрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Декабрь | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Итого: | | | | | | | |
|---------------------|------------|----------------|---------------|------------------|------------------|--------------|----------------|
| Перерасчеты за | | | | | | | |
| предшествующие | | | | | | | |
| годы | | | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Приложение Б
к Налоговой карточке
по учету доходов и
подоходного налога
за ---- год N -----
Расчет льготы для застройщиков и покупателей жилого дома, или
квартиры, или садового домика, или дачи
1. Наименование и адрес объекта --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
2. Дата приобретения или начала строительства объекта ----------------
----------------------------------------------------------------------
(число, месяц, год)
3. Показатели для расчета вычета по приобретению или строительству
объекта
------------------------------------------------------------------------------
| Год | Совокупный | Величина | Сумма | Сумма по погашению |
| | доход | 5000 - | расходов по | кредитов, полученных на |
| | | кратного | приобретению | приобретение объекта, и |
| | | вычета | или | процентов по ним |
| | | | строительству | |
| | | | объекта | |
|----------|------------|----------|---------------|-------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------|------------|----------|---------------|-------------------------|
| 1-й год | | | | |
|----------|------------|----------|---------------|-------------------------|
| 2-й год | | | | |
|----------|------------|----------|---------------|-------------------------|
| 3-й год | | | | |
|----------|------------|----------|---------------|-------------------------|
| Итого: | | | | |
------------------------------------------------------------------------------
4. Расчет вычета по приобретению или строительству объекта
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Год | Общая сумма | Общая сумма | Общая сумма | Сумма расходов по | Сумма по погашению кредитов,|
| применения | совокупного | скидок, | совокупного | приобретению или | полученных на приобретение |
| вычета | годового | расходов, | облагаемого | строительству объекта | объекта, и процентов по ним |
| | дохода (с | вычетов (без | дохода (графа |---------------------------|-----------------------------|
| | учетом | учета вычета | 2 - графа 3) | сумма, | сумма | сумма, | сумма расходов, |
| | коэффициентов | по | | принятая | расходов, | принятая | переходящая на |
| | и надбавок и | строительству | | к зачету | переходящая | к зачету | следующий год |
| | материальной | или | | в текущем | на следующий | в текущем | |
| | выгоды) | приобретению | | году | год | году | |
| | | объекта) | | | | | |
|--------------|----------------|----------------|----------------|-----------|-------------- |-----------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|--------------|----------------|----------------|----------------|-----------|-------------- |-----------|-----------------|
| 1-й год - | | | | | | | |
|--------------|----------------|----------------|----------------|-----------|-------------- |-----------|-----------------|
| 2-й год - | | | | | | | |
|--------------|----------------|----------------|----------------|-----------|-------------- |-----------|-----------------|
| 3-й год - | | | | | | | |
|--------------|----------------|----------------|----------------|-----------|-------------- |-----------|-----------------|
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ
И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Форма Налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога,
приведенная в приложении N 7 (далее Налоговая карточка) к настоящей
Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов,
подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров скидок,
расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из суммы дохода, а
также для расчета сумм подоходного налога.
В этой форме содержится информация, касающаяся как источника
выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица. В
Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через
десятичную точку, за исключением сумм подоходного налога. Суммы
подоходного налога исчисляются и отражаются в целых рублях по правилам
округления.
При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться
следующими положениями.
В Налоговой карточке указывается, о доходах какого отчетного года
она заполняется. Налоговая карточка состоит из пяти разделов и двух
приложений. Налоговые карточки ведутся налоговыми агентами -
источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, подлежащие
налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы, по которым
установлены необлагаемые размеры скидок (расходов). К источникам
выплаты доходов относятся организации, а также индивидуальные
предприниматели, включая физических лиц, занимающихся нотариальной
деятельностью (далее - индивидуальные предприниматели).
Раздел 1 "Сведения об источнике дохода"
В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая
информация об источнике дохода:
в пункте 1.1 в поле "ИНН / КПП" указывается идентификационный
номер налогоплательщика для организации, а в поле "ИНН" указывается
идентификационный номер налогоплательщика для физического лица -
работодателя;
в пункте 1.2 "Наименование (Ф.И.О. физического лица -
работодателя)" указывается полное наименование организации или
Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя, которым
ведется Налоговая карточка.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя и являющееся работодателем, указывает свою фамилию,
имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом,
удостоверяющим личность;
в пункте 1.3 "Ответственный за ведение налоговой карточки"
указывается должность, Фамилия, Имя и Отчество лица, на которое
возложена ответственность за ведение данной налоговой карточки, и
ставится подпись этого лица.
Раздел 2 "Сведения о получателе дохода"
В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая
информация о получателе дохода:
в пункте 2.1 "ИНН" указывается двенадцатизначный цифровой код
налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который
проставляется из документа, подтверждающего постановку данного
физического лица на учет в качестве налогоплательщика в налоговом
органе;
в пункте 2.2 "Код ГНИ" - указывается номер налогового органа,
содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного
физического лица на налоговый учет в налоговом органе.
В том случае, когда физическому лицу выплачивается доход,
налогообложение которого осуществляется налоговым органом, и уплата
налога с указанного дохода производится налогоплательщиком
самостоятельно на основании налогового уведомления налогового органа,
то показатели пунктов 2.1 "ИНН" и 2.2 "Код ГНИ" заполняются в
обязательном порядке;
в пункте 2.3 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и
отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с
документом, удостоверяющим личность;
в пункте 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность"
указывается наименование документа, удостоверяющего личность
физического лица, а также код соответствующего вида документа, который
выбирается из справочника 1 Приложения N 9 к настоящей Инструкции;
в пункте 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер
документа, знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует
серия, то указывается только номер;
в пункте 2.6 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число,
месяц, год);
в пункте 2.7 "Адрес постоянного места жительства" указывается
полный адрес постоянного места жительства физического лица на
основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного
документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства
физического лица.
Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в
следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район;
Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект,
переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания
физических лиц - нерезидентов. Код проставляется из Общероссийского
Классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением
Госстандарта от 27.12.95 N 641.
"Код региона" - указывается код региона (республики, края,
области, округа), на территории которого физическое лицо имеет
постоянное место жительства. Код выбирается из справочника N 5,
приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции.
Правила заполнения элементов адреса постоянного места жительства
приведены в приложении N 3 "Порядок заполнения Справки о доходах
физического лица" к настоящей Инструкции.
Если получателем дохода является индивидуальный предприниматель,
то он в обязательном порядке должен предъявить источнику выплаты
дохода свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. В этом
случае заполняются показатели пунктов 2.1 "ИНН", 2.2 "Код ГНИ" и 2.3
"Фамилия, имя, отчество", а показатели пунктов 2.4, 2.5, 2.6, 2.7
заполняются, если заключается гражданский договор;
в пункте 2.8 "Статус" проставляется цифра 1, если
налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является
резидентом;
в пункте 2.9 "Место работы" следует указать, по какому месту
работы получен доход: по основному проставляется цифра 1, а по не
основному - цифра 2.
К доходам, полученным по месту основной работы, относятся доходы,
полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним
отношениях с организацией (где ведется трудовая книжка) и
индивидуальным предпринимателем.
К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся
любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту
основной работы от других организаций и индивидуальных
предпринимателей, а также в тех случаях, когда физическое лицо не
имеет постоянного места работы;
в пункте 2.10 "Реквизиты документа, подтверждающего основание для
неудержания налога" указываются реквизиты документа, подтверждающего
право на льготы по налогу, а также постановку этого физического лица
на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя;
в пункте 2.11 "Занимаемая должность" указывается занимаемая
должность и дата назначения на эту должность;
в пункте 2.12 "Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту
основной работы" - указывается период получения дохода по прежнему
месту основной работы, N и дата Справки о доходах ф. 3 за отчетный
календарный год, в которой отражены сведения, необходимые для
налогообложения в случае смены места основной работы в течение этого
года, и принятые для учета совокупного годового дохода и удержания
налога с общего дохода, полученного с начала года.
По строке "Налогооблагаемый период" - отмечаются месяцы отчетного
календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого
источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).
Тем организациям, в которых обеспечивается своевременная выплата
начисленной заработной платы, налогооблагаемый период работников
следует определять из расчета тех месяцев, за которые выплачивается
начисленная заработная плата отчетного календарного года. В тех
случаях, когда в текущем календарном году работникам производится
выплата не выплаченной в установленные сроки заработной платы за
месяцы предшествующих календарных лет либо когда заработная плата
выплачивается с нарушением установленных сроков выплаты, а также когда
в одном месяце текущего календарного года выплачивается заработная
плата за несколько месяцев текущего календарного года, то в данном
поле отмечаются те месяцы, в течение которых физическое лицо
проработало в этой организации в текущем календарном году.
Раздел 3 "Вычеты из дохода, установленные законом"
В разделе 3 "Вычеты из доходов, установленные законом" ведется
учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом
имеет право и предъявило в качестве основания для уменьшения дохода
соответствующие документы:
в таблице пункта 3.1 "Учет полагающихся вычетов" ведется учет
полагающихся вычетов, по каждому месяцу. Сумма вычета характеризует
сумму, на которую для целей налогообложения должен уменьшаться
полученный доход.
Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода,
который выбирается из справочника 4 Приложения N 9 к настоящей
Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за
месяц и с начала года. В последних двух строках таблицы подсчитываются
итоговые суммы по всем видам вычетов за каждый месяц и с начала года.
В поле "Сумма вычета" отражается сумма каждого вычета в размере,
установленном законом.
Рассмотрим порядок заполнения этого раздела на следующих
примерах.
Пример 1. Гражданин К. в 1999 году работал на предприятии,
которое являлось для него основным местом работы. Он имеет право на
уменьшение полученного дохода на сумму, соответствующую 30 тыс. руб.,
поскольку является "чернобыльцем". У него на иждивении находится жена,
которая не имеет источников дохода. Заработную плату он получает
ежемесячно по 500 руб. Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются
в размере 166 руб. 98 коп., необлагаемый минимум дохода - 30000 руб. В
марте 1999 года он уволился с предприятия.
В таблице 3.1 раздела 3 вычеты отражаются следующим образом:
-------------------------------------------------------------
| Код вычета | январь | февраль | март |
|------------------------|-----------|-----------|----------|
| 10 | 5.00 | 5.00 | 5.00 |
|------------------------|-----------|-----------|----------|
| 31 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
|------------------------|-----------|-----------|----------|
| 29 | 30000.00 | | |
|------------------------|-----------|-----------|----------|
| Сумма вычетов за месяц | 30171.98 | 171.98 | 171.98 |
|------------------------|-----------|-----------|----------|
| Всего с начала года | 30171.98 | 30343.96 | 30515.94 |
-------------------------------------------------------------
Пример 2. Гражданин Н. в 1999 году работал по трудовому договору
на предприятии. Он имеет двоих детей в возрасте 12 и 10 лет. Размер
минимальной месячной оплаты труда в 1999 году - 83 руб. 49 коп. В 1999
году ему выплачена заработная плата в размере 48000 рублей 29 копеек и
в декабре выдана материальная помощь в размере 700 рублей. Совокупный
доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи
48000 рублей 29 копеек, в том числе по месяцам: январь 2000 руб.;
февраль 3000 руб.; март 3000 руб.; апрель 4000 руб.; май 4000 руб.;
июнь 4000 руб.; июль 4000 руб.; август 4000 руб.; сентябрь 5000 руб.;
октябрь 5000 руб.; ноябрь 5000 руб.; декабрь 5000 руб. 29 копеек.
Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период
составляют:
отчисления в Пенсионный фонд - 487 руб.;
необлагаемый минимум - за январь - март 500 руб. 94 коп. (83.49 x
2 x 3), за апрель - август 417 руб. 45 коп. (83.49 x 5);
вычеты на двух детей - за январь - март 1001 руб. 88 коп. (83.49
x 2 x 2 x 3), за апрель - август 834 руб. 90 коп. (83.49 x 2 x 5).
В таблице 3.1 раздела 3 вычеты следует отразить следующим
образом:
---------------------------------
| Код вычета | Сумма вычета |
|---------------|---------------|
| 10 | 487.00 |
|---------------|---------------|
| 22 | 500.94 |
|---------------|---------------|
| 21 | 417.45 |
|---------------|---------------|
| 31 | 1001.88 |
|---------------|---------------|
| 30 | 834.90 |
---------------------------------
В пункте 3.2 "Право на вычеты" указываются основания для
предоставления вычетов, предусмотренных законом.
Раздел 4 "Учет полученных доходов по видам"
В разделе 4 "Учет полученных доходов по видам" отражаются
сведения о полученных доходах по их видам в каждом конкретном месяце.
При заполнении данного раздела 4 коды доходов выбираются из
справочника 2, коды скидок (расходов) - из справочника 3, которые
приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции.
При заполнении этого раздела следует иметь в виду, что если в
организации обеспечивается своевременная выплата заработной платы, то
плановая заработная плата за месяц, выплачиваемая в установленные
сроки в следующем месяце, отражается в поле того месяца, за который
она начислена. Например, заработная плата за декабрь 1999 года,
выплаченная в установленный срок в январе 2000 года, отражается в
графе "декабрь" 1999 года. Когда выплата заработной платы производится
несвоевременно или выплата зарплаты осуществляется одновременно за
несколько месяцев, то сумма несвоевременно выплаченной зарплаты
указывается в том месяце, когда производится ее выплата.
В случае невыплаты начисленной заработной платы в течение месяца
или за более длительный период отчетного года, но при наличии
удержаний из начисленной заработной платы, перечисляемых в счет
погашения задолженности работника перед третьими лицами, эти суммы
удержаний следует рассматривать как суммы частично полученной
заработной платы и отражать в разделе 4 налоговой карточки в поле того
месяца, в котором производится перечисление таких удержаний.
Например. В 2000 году работник предприятия заработную плату за
январь - октябрь получал своевременно. Ежемесячно ему выплачивалась
начисленная заработная плата по 1500 рублей, совокупный доход за 10
месяцев составил 15000 руб. Начисленная сумма зарплаты за ноябрь -
декабрь в размере 3000 руб. (1500 x 2) в 2000 году не выплачена.
Однако в ноябре и декабре с начисленной суммы зарплаты работника
бухгалтерией предприятия ежемесячно удерживались и перечислялись:
плата за проживание в заводском общежитии по 50 рублей в месяц,
алименты на несовершеннолетнего ребенка (по соглашению об уплате
алиментов) по 800 рублей в месяц, отчисления в Пенсионный фонд РФ по
15 рублей. В этом случае совокупный доход за 2000 год у этого
работника следует определить из расчета полученных сумм дохода с
учетом произведенных удержаний в размере 16730 рублей {(1500.00 x 10)
+ (50.00 x 2) + (800.00 x 2) + (15.00 x 2)}.
Далее определяются вычеты, исключаемые из полученного дохода.
Общая сумма произведенных платежей работника в Пенсионный фонд РФ за
2000 год составила 180 рублей, необлагаемый минимум дохода составил
2003 руб. 76 коп. {(83.49 x 2 x 10) + (83.49 x 2)}. Таким образом
общая сумма вычетов составила 1836 руб. 78 коп. {(15.00 x 12) +
(166.98 x 10) + (83.49 x 2)}.
В таблице 3.1 раздела 3 Налоговой карточки будут отражены
следующие ежемесячные вычеты:
----------------------------------------------------------------------
| код | январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
| вычета | | | | | | |
|--------|---------|---------|----------|---------|--------|---------|
| 10 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 |
|--------|---------|---------|----------|---------|--------|---------|
| 22 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
|--------|---------|---------|----------|---------|--------|---------|
| | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
|--------|---------|---------|----------|---------|--------|---------|
| 10 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 | 15.00 |
|--------|---------|---------|----------|---------|--------|---------|
| 22 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 166.98 | 83.49 | 83.49 |
----------------------------------------------------------------------
В поле пункта 4.1 раздела 4 Налоговой карточки отражаются
следующие суммы доходов по месяцам:
-----------------------------------------------------------------------
| код | январь | февраль | март | апрель | май | июнь |
| вычета | | | | | | |
|--------|---------|---------|----------|---------|---------|---------|
| 0200 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 |
|--------|---------|---------|----------|---------|---------|---------|
| | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь |
|--------|---------|---------|----------|---------|---------|---------|
| 0200 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 1500.00 | 865.00 | 865.00 |
-----------------------------------------------------------------------
В этом разделе ведется учет всех доходов, подлежащих обложению
подоходным налогом:
в поле 4.1 ведется учет доходов, полностью включаемых в
совокупный годовой доход, т.е. те доходы, по которым не предусмотрено
исключение скидок (расходов);
в поле 4.2 ведется учет доходов, по которым установлены скидки
(расходы). В строках 8, 9, 10, 11 отражается вся сумма дохода без
исключения скидок и расходов, а в строках 8.1, 9.1, 10.1, 11.1
отражается сумма скидки (расхода), на которую уменьшается сумма
данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате
материальной помощи в размере 2000 рублей, размер скидки составит 1001
руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки
(расхода), отражается сумма скидки (расхода) в размере этого дохода.
Например, при выплате материальной помощи в сумме 700 рублей сумму
скидки следует указать в размере 700 рублей.
При заполнении поля 4.2 раздела 4 следует иметь в виду, что коды
скидок (расходов) применяются к следующим кодам доходов:
---------------------------------------------------------------------------------------
| Код | 2100 | 3100, 3200, | 3400, | 3510, | 3600 | 3701 | 3799 | 5001 - | 5099 |
| дохода | | 3300 | 3500 | 3520 | | | | 5009 | |
|-----------|------|-------------|-------|-------|------|------|------|--------|------|
| Код | 07 | 02 | 05 | 04 | 03 | 01 | 08 | 06 или | 07 |
| скидки | | | или | или | | | | 07 | |
| (расхода) | | | 04 | 07 | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------
в поле 4.3 ведется учет иных доходов, например доходов от
предпринимательской и иной деятельности, налогообложение которых
осуществляется налоговыми органами.
ВНИМАНИЕ! Если полученный доход у источника выплаты не
уменьшается на сумму скидки (расхода), то этот доход следует отразить
в поле 4.3. Например, если при погашении векселя векселедержателем не
предоставлены документы, подтверждающие расходы по данному векселю, то
в этом случае при заполнении Налоговой карточки сумму, полученную от
погашения векселя, следует отразить в поле 4.3 с кодом 3520.
Если при погашении вексельных обязательств дисконтный доход не
выплачивается, то в разделе 5 Налоговой карточки в поле "Совокупный
годовой доход" заполняется лишь поле строки "Сумма совокупного
годового дохода" в размере суммы, полученной в погашение вексельных
обязательств;
в поле 4.4 отражается общая сумма совокупного годового дохода с
учетом общей суммы доходов, по которым установлены скидки (расходы);
в поле 4.5 отражается общая сумма скидок (расходов), подлежащая
исключению из совокупного годового дохода;
в поле 4.6 отражается сумма коэффициентов и надбавок за стаж
работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской
Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других
местностях с тяжелыми климатическими условиями;
в поле 4.7 отражается сумма материальной выгоды по вкладам;
в поле 4.8 отражается материальная выгода по страховым выплатам;
в поле 4.9 отражается совокупный доход по месяцам, который
рассчитывается следующим образом: п. 4.4 - п. 4.5 + п. 4.6 + п. 4.7 +
п. 4.8 = п. 4.9.
Раздел 5 "Расчет облагаемого дохода и суммы
подоходного налога"
В разделе 5 осуществляется расчет облагаемого дохода и
исчисляются суммы подоходного налога с:
- совокупного годового дохода;
- сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в
соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в
высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с
тяжелыми климатическими условиями;
- материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или
договорам страхования.
Рассмотрим порядок проведения налогового расчета на примере.
В 1999 году гражданин К. работал на предприятии, которое являлось
для него основным местом работы. Он имел право на уменьшение
полученного дохода на сумму, соответствующую 30 тыс. руб., поскольку
является "чернобыльцем", а также предоставление вычетов на иждивенца
(у него на иждивении находится жена, которая не имеет источников
дохода). Заработную плату он получал ежемесячно по 500 руб., а в
январе получил материальную помощь 700 рублей. Ежемесячные вычеты на
иждивенца предоставляются в размере по 166 руб. 98 коп. (83.49 x 2),
необлагаемый минимум дохода 30000 руб. Кроме того, отчисления в
Пенсионный фонд РФ составили: в январе 12 руб., в феврале 5 руб. и в
марте 5 руб. В марте он уволился с предприятия.
В таблице 3.1 третьего раздела Налоговой карточки вычеты
отражаются следующим образом:
--------------------------------------------------------------
| Код вычета | январь | февраль | март |
|-------------------------|-----------|-----------|----------|
| 10 | 5.00 | 5.00 | 5.00 |
|-------------------------|-----------|-----------|----------|
| 31 | 166.98 | 166.98 | 166.98 |
|-------------------------|-----------|-----------|----------|
| 29 | 30000.00 | | |
|-------------------------|-----------|-----------|----------|
| Сумма вычетов за месяц | 30171.98 | 171.98 | 171.98 |
|-------------------------|-----------|-----------|----------|
| Всего с начала года | 30171.98 | 30343.96 | 30515.94 |
--------------------------------------------------------------
В поле "Совокупный годовой доход" раздела 5 показатели следует
указать следующим образом:
------------------------------------------------------------------
| | январь | февраль | март |
|------------------------------|-----------|----------|----------|
| Сумма совокупного годового | | | |
| дохода с начала года | 1200.00 | 1700.00 | 2200.00 |
|------------------------------|-----------|----------|----------|
| Сумма скидок (расходов) | 700.00 | 700.00 | 700.00 |
|------------------------------|-----------|----------|----------|
| Сумма вычетов всего | 500.00 | 1000.00 | 1500.00 |
|------------------------------|-----------|----------|----------|
| в том числе в ПФ | 12.00 | 17.00 | 22.00 |
------------------------------------------------------------------
Таким образом, в разделе 5 в поле "Совокупный годовой доход"
сумма вычетов не должна превышать сумму совокупного годового дохода, в
поле "Коэффициенты и надбавки" сумма вычетов не должна превышать общую
сумму коэффициентов и надбавок, в поле "Материальная выгода по доходам
от банковских вкладов или договорам страхования" сумма вычетов не
должна превышать общую сумму материальной выгоды.
В этом разделе также ведется учет: общей суммы вычетов, общей
суммы скидок (расходов), общей суммы доходов от предпринимательской
деятельности; общей суммы исчисленного и удержанного подоходного
налога; суммы долга по налогу (+, -). При этом излишне уплаченная
физическим лицом сумма налога отражается со знаком "+", а недоплата
налога отражается со знаком "-".
Раздел 6 "Информация о представлении Справки о доходах
физического лица"
В этом разделе "Информация о представлении Справки о доходах
физического лица" отражается, когда и за каким номером Справка о
доходах представлена в налоговый орган, а также выдана непосредственно
самому получателю дохода - физическому лицу.
Раздел 7 "Правильность заполнения налоговой
карточки проверена"
В этом разделе осуществляются отметки о проверке должностными
лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой
карточки: указывается дата проверки, должность, Фамилия, Имя, Отчество
проверяющего, ставится подпись должностного лица.
Приложение А "Расчет суммы материальной выгоды
по вкладам и страховым выплатам"
В этом приложении производится расчет сумм материальной выгоды
при получении процентов по вкладам в банках, открытым в рублях под
проценты свыше ставки рефинансирования Банка России, в иностранной
валюте - под проценты свыше 15, и сумм материальной выгоды по доходам
от договоров страхования.
Приложение Б "Расчет льготы для застройщиков
и покупателей жилого дома или квартиры,
или садового домика, или дачи"
В пункте 1 этого приложения указывается наименование объекта и
его полный адрес. Если объект находится на территории садоводческого
товарищества (дачного кооператива), то следует указать наименование
садоводческого товарищества (дачного кооператива), номера садового или
дачного участка.
В таблице пункта 3 отражаются показатели, необходимые для расчета
вычета, установленного для застройщиков или покупателей жилых объектов
(дома, дачи, садового домика, квартиры), а в таблице пункта 4
производится расчет вычета, который предоставляется к доходам каждого
отчетного года.
Приложение N 8
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 29 июня 1995 года
N 35
---------
В налоговый орган | | | | |
---------
Полное наименование предприятия, учреждения, организации /
Фамилия, имя, отчество -----------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------
ИНН / КПП | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
-----------------------------------------
-----
Код региона | | |
-----
Адрес (для предприятий - указанный в учредительных документах; для
общественных организаций - адрес, указанный в документе о
предоставлении юридического адреса; для физических лиц - постоянного
места жительства)
-------------
Почтовый индекс | | | | | | |
-------------
Республика, край, область, округ -------------------------------------
Район ------------- Населенный пункт ---------------------------------
(город, село, поселок и т.п.)
Проспект, улица, переулок --------------------------------------------
------- ------- ---------
Дом | | | | Корпус | | | | Квартира | | | | |
------- ------- ---------
---------------
Контактный телефон | | | | | | | |
---------------
ОТЧЕТ
ОБ ИТОГОВЫХ СУММАХ НАЧИСЛЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ
ДОХОДОВ И УДЕРЖАННОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ,
I ПОЛУГОДИЕ, 9 МЕСЯЦЕВ, ГОД
--------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Код | Показатели |
| п/п | | строки | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| | Раздел I. ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ | | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 1. | Количество физических лиц, получивших | | |
| | доходы | 001 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 2. | в том числе по основному месту работы | 002 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 3. | Количество налогоплательщиков - | | |
| | физических лиц, получивших доходы | 003 | |
| | в том числе облагаемые: | | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 4. | а) по минимальной ставке | 004 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 5. | б) по максимальной налоговой ставке | 005 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 6. | Сумма полученных совокупных годовых | | |
| | доходов, включая доходы в размерах, не | | |
| | подлежащих налогообложению | 006 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 7. | Сумма коэффициентов и надбавок | 007 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 8. | Сумма материальной выгоды по банковским | | |
| | вкладам и страховым выплатам | 008 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 9. | Итого (стр. 006 + стр. 007 + стр. 008) | 009 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 10. | Сумма произведенных вычетов, скидок и | | |
| | расходов | 010 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 11. | в том числе отчисления в Пенсионный фонд | 011 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 12. | Суммы доходов, выплаченных физическим | | |
| | лицам, занимающимся предпринимательской | | |
| | деятельностью, а также получающим иные | | |
| | доходы, налогообложение которых | | |
| | осуществляется налоговыми органами | 012 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 13. | Сумма облагаемых совокупных годовых | | |
| | доходов | 013 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 14. | Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок | 014 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 15. | Облагаемая сумма материальной выгоды по | | |
| | вкладам и страховым выплатам | 015 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| | Раздел II. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ | | |
| | ОБЯЗАТЕЛЬСТВ | | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 16. | Сумма начисленного налога с фактически | | |
| | выплаченных доходов в отчетном периоде | 016 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 17. | Сумма удержанного налога с фактически | | |
| | выплаченных доходов в отчетном периоде | 017 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 18. | в том числе с доходов работников | | |
| | головной организации | 018 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 19. | Результаты перерасчетов по налогу за | | |
| | предшествующие периоды: сумма налога, | | |
| | возвращенная налогоплательщику; | 019 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 20. | сумма налога, доудержанная с | | |
| | налогоплательщика | 020 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 21. | Сумма налога, перечисленная в бюджет, | | |
| | включая задолженность по налогу прошлых | | |
| | лет | 021 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 22. | в том числе с доходов работников | | |
| | головной организации | 022 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 23. | Сальдо по налогу по счету "Расчеты с | | |
| | бюджетом" по состоянию на начало | | |
| | отчетного периода (1 января, 1 апреля, | | |
| | 1 июля, 1 октября отчетного года) (+,Д; | | |
| | -,К) | 023 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 24. | Сальдо по налогу по счету "Расчеты с | | |
| | бюджетом" по состоянию на конец | | |
| | отчетного периода (31 марта, 30 июня, | | |
| | 30 октября, 31 декабря отчетного года) | | |
| | (+,Д; -,К) | 024 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 25. | Общая сумма допущенной в отчетном периоде | | |
| | задолженности по налогу в бюджет | 025 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 26. | в том числе сумма задолженности на конец | | |
| | отчетного периода (1 апреля, 1 июля, 1 | | |
| | октября, 1 января отчетного года) | 026 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 27. | Задолженность по налогу за физическими | | |
| | лицами, погашенная в данном отчетном | | |
| | периоде | | |
| | количество налогоплательщиков | 027 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 28. | сумма задолженности | 028 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 29. | Задолженность по налогу за физическими | | |
| | лицами, остающаяся на конец отчетного | | |
| | периода | | |
| | количество налогоплательщиков | 029 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 30. | сумма задолженности | 030 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 31. | Сумма задолженности по налогу, переданная | | |
| | на взыскание в налоговый орган | 031 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| | Раздел III. ВЫПОЛНЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ | | |
| | НАЛОГОВОГО ОРГАНА | | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 32. | Сумма недобора по подоходному налогу, | | |
| | выявленная в отчетном году выездной | | |
| | налоговой проверкой | 032 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 33. | Удержанная с доходов физического лица | 033 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 34. | Сумма задолженности по налогу за | | |
| | физическими лицами, остающаяся на | | |
| | конец отчетного периода | 034 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 35. | Переданная на взыскание в налоговый | | |
| | орган | 035 | |
|------|-------------------------------------------|--------|------------|
| 36. | Погашенная в отчетном году | | |
| | задолженность, переходящая с прошлого | | |
| | года | 036 | |
--------------------------------------------------------------------------
Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме - в
рублях.
Дата (год, месяц, число) -------------------------
Руководитель ------------ /------------/
Гл. бухгалтер ----------- /-------------/
М.П. Работодатель - физическое лицо ----------- /------------/
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СОСТАВЛЕНИЮ ОТЧЕТА
1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями,
организациями и иными работодателями (как юридическими, так и
физическими лицами), на которые в соответствии с законодательством
Российской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный налог
с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в
государственную налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации).
Показатели деятельности всех обособленных и структурных
подразделений организации (филиалов, представительств, производств и
т.п.), не имеющих счетов в банках, подоходный налог за которые
перечисляется головной организацией, должны включаться в отчет
головной организации.
Организация, в состав которой входят филиалы и другие
обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет,
осуществляющие удержание и перечисление подоходного налога,
представляет отчет по каждому такому филиалу в налоговый орган по
месту нахождения филиала и другого обособленного подразделения.
Показатели отчетов по обособленным структурным подразделениям и
филиалам в отчете головной организации не учитываются.
2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее
1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Показатели отчета, за исключением показателей по кодам 023,
024, 026, 029, 030, 032, 034, отражаются нарастающим итогом с начала
отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в
рублях.
Показатели по кодам 023, 024, 026, 029, 030, 034 заполняются по
состоянию на конкретную дату - начало или конец отчетного периода.
По коду 032 указывается сумма подоходного налога, не удержанная
налоговым агентом с фактически выплаченных или выданных физическим
лицам доходов, установленная в отчетном году выездной налоговой
проверкой.
Отчет составляется по фактически выплаченным (выданным) за
отчетный период доходам на основании показателей налоговых карточек.
В отчете не отражаются суммы доходов, полностью не включаемые в
соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции в совокупный доход,
полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не подлежащие
учету при заполнении налоговых карточек. По таким освобождаемым от
уплаты налога доходам не имеется кодов в справочнике "Виды доходов"
Приложения N 9 к настоящей Инструкции.
Например, не учитываются при заполнении налоговых карточек,
справок о доходах и отчетов такие доходы, как государственные пособия,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,
включая пособия по безработице и пособия по беременности и родам;
суммы компенсационных выплат в пределах норм, утвержденных
законодательством; суммы выплат в погашение облигаций государственных
займов; проценты и выигрыши по государственным казначейским
обязательствам и облигациям; процентный доход на вклады в банках, если
проценты выплачиваются в пределах льготы, предусмотренной подпунктом
"н" пункта 8 Инструкции; доходы от осуществления старательской
деятельности, подпадающие под действие подпункта "с" пункта 8
Инструкции, и другие доходы, полностью освобождаемые от уплаты налога,
поименованные в соответствующих подпунктах пункта 8 Инструкции.
Доходы, по которым установлены налоговые вычеты и скидки,
отражаются при заполнении налоговой отчетности (налоговых карточек,
справок о доходах и отчетов), в том числе в случае, если сумма
произведенной выплаты не превышает сумму налогового вычета или скидки,
предусмотренную для такого вида доходов.
В отчете не отражаются налогооблагаемые доходы, выплаченные
работникам организации по прежнему месту работы в отчетном календарном
году, учитываемые при исчислении и удержании подоходного налога исходя
из совокупного годового дохода по новому месту работы.
4. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае
исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют
лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.
5. В разделах I и II отчета отражаются все предусмотренные
показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы)
ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов,
операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
В разделе III отчета отражаются показатели выполнения требований
налогового органа по удержанию с физических лиц неудержанных сумм
налога, выявленного выездными проверками. Если проверками неудержание
налога с физических лиц не установлено, раздел III отчета не
заполняется.
Раздел I отчета "Общие показатели"
1. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество
физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, включая лиц,
получивших налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих
налогообложению у источника выплаты дохода, а также лиц, являющихся
самостоятельными плательщиками подоходного налога по полученным
доходам.
2. В пункте 2 (строка 002) указывается количество физических лиц,
получивших доходы по основному месту работы.
3. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество
налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде
облагаемый доход, с которого исчислен налог.
Разница показателей по строкам 001 и 003 составляет количество
физических лиц, получивших налогооблагаемые доходы, не подлежащие
налогообложению у данного источника выплаты. Например, лица, не
состоящие с организацией в трудовых отношениях, получившие
материальную помощь в сумме, не превышающий размер двенадцатикратной
минимальной месячной оплаты труда; индивидуальные предприниматели,
получившие от организации доходы, уплата налога по которым
производится налогоплательщиком самостоятельно.
4. По пунктам 4 и 5, показатели которых заполняются в отчете за
полугодие и год, указывается:
по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц,
получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по
минимальной налоговой ставке;
по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы,
которые облагаются по максимальной налоговой ставке.
5. По пункту 6 (строка 006) указывается общая сумма совокупного
дохода, полученного физическими лицами, указанными в строке 001,
включая налогооблагаемые доходы в размерах, не подлежащих
налогообложению. Например, суммы, выплаченные за проданное физическими
лицами имущество, принадлежащее им на праве собственности, в размерах,
не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом "т" пункта 8
настоящей Инструкции.
В этом же показателе учитываются доходы, выплаченные по решениям
судебных органов и комиссий по трудовым спорам; выданные в натуральной
форме; выплаченные минуя расчетный счет организации - работодателя;
полученные в виде оплаты различного рода материальных и социальных
благ и т.п.
6. По пункту 7 (строка 007) отражается сумма коэффициентов и
надбавок за работу в районах Крайнего Севера.
7. По пункту 8 (строка 008) отражается сумма материальной выгоды
по банковским вкладам и страховым выплатам.
8. В пункте 9 (строка 009) указывается общая сумма совокупного
дохода, выплаченного физическим лицам за отчетный период, указанного в
строках 006, 007 и 008.
9. По пункту 10 (строка 010) указывается общая сумма налоговых
вычетов, скидок и расходов, учтенных при налогообложении у источника
выплаты дохода, включая отчисления в Пенсионный фонд Российской
Федерации, произведенные из доходов физических лиц.
При заполнении показателя по строке 010 учитываются суммы
произведенных расходов по нормативам или документально подтвержденных,
учтенных при налогообложении авторских вознаграждений и доходов от
продажи ценных бумаг.
10. В пункте 11 (строка 011) указывается сумма взносов в
Пенсионный фонд, произведенных из доходов физических лиц. Эта же сумма
учитывается при заполнении показателя по строке 010.
11. По пункту 12 (строка 012) указывается сумма выплат,
произведенных физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, а
также другим физическим лицам, состоящим на учете в налоговых органах
в качестве самостоятельных плательщиков налога. Данный показатель
также учитывается при заполнении строки по коду 006.
В этом же пункте указываются суммы, выплаченные физическим лицам
- собственникам вексельных обязательств в погашение векселей, за
исключением сумм процентного (дисконтного дохода), подлежащих
налогообложению у источника выплаты дохода. Суммы процентного
(дисконтного) дохода учитываются при заполнении строки 13.
Например, в счет выполнения обязательства по векселю начислено к
выплате физическому лицу 10500 руб., в том числе 500 руб. вексельный
доход. При заполнении отчета 10500 руб. указывается в строке 006,
10000 руб. в строке 012, 500 руб. в строке 013. Сумма подоходного
налога, начисленного с 500 руб. вексельного дохода в размере 60 руб.,
удержанного при осуществлении выплаты физическому лицу, отражается в
строках 016 и 017 отчета. Перечисленная сумма налога в бюджет
указывается по строке 021.
12. В пунктах 13, 14, 15 (строки 013, 014, 015) отражается сумма
облагаемых совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами -
налогоплательщиками, за отчетный период, в том числе общая облагаемая
сумма дохода, облагаемая сумма коэффициентов и надбавок, облагаемая
сумма материальной выгоды по банковским вкладам и страховым выплатам.
Показатели по строкам 013, 014 и 015 заполняются на основании данных
раздела 5 налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.
Раздел II отчета "Исполнение налоговых обязательств"
1. В пункте 16 (строка 016) отражается общая сумма подоходного
налога, начисленная с фактически выплаченного облагаемого дохода,
указанного в строках 013, 014 и 015.
2. В пункте 17 (строка 017) указывается сумма налоговых платежей,
удержанная в отчетном периоде с облагаемых доходов налогоплательщиков
- физических лиц.
Показатели строк 016 и 017 заполняются по данным раздела 5
Налоговых карточек по учету доходов и подоходного налога.
В пункте 18 (строка 018) указывается сумма подоходного налога,
удержанного с доходов работников головной организации.
3. В пунктах 19 и 20 (строки 019 и 020) указывается сумма налога,
возвращенная (зачтенная) или дополнительно удержанная в связи с
проведением в отчетном периоде перерасчета за предшествующий
календарный год.
4. В пункте 21 (строка 021) отражается сумма налога, фактически
перечисленная за отчетный период в бюджет. Платежи по подоходному
налогу за последний месяц отчетного периода, произведенные в следующем
месяце при выплате в установленный срок заработной платы за последний
месяц отчетного периода, отражаются при заполнении отчета за истекший
период, за который была произведена выплата дохода.
Например, подоходный налог с заработной платы за март,
перечисленный 5 апреля одновременно с получением средств на зарплату
за март, учитывается при заполнении отчета за I квартал. Сумма такой
выплаченной заработной платы также учитывается при заполнении отчета
за I квартал.
В пункте 22 (строка 022) указывается сумма налога, перечисленная
с доходов работников головной организации.
5. В пунктах 23 (строка 023) и 24 (строка 024) указывается сальдо
по налогу по счету "Расчеты с бюджетом" субсчету "Подоходный налог" по
состоянию на начало и конец отчетного периода.
6. В пункте 25 (строка 025) отражается задолженность бюджету,
допущенная организациями в отчетном периоде, т.е. сумма налога,
удержанная с фактически выплаченных за отчетный период облагаемых
доходов, своевременно не перечисленная в бюджет либо перечисленная
позже установленного срока.
7. В пункте 26 (строка 026) указывается сумма задолженности
бюджету, имеющаяся по состоянию на конец отчетного периода.
8. В пунктах 27 и 28 (строки 027 и 028) отражается количество
физических лиц - налогоплательщиков, по которым на начало отчетного
периода имелась задолженность по налогу в бюджет, и сумма
задолженности, погашенная в данном отчетном периоде, без учета данных
по строке 033 раздела III отчета.
9. В пунктах 29 и 30 (строки 029 и 030) отражаются количество
налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет,
оставшиеся к погашению на конец отчетного периода, без учета данных по
строке 034 раздела III.
10. В пункте 31 (строка 031) отражается сумма задолженности по
налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в
государственную налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее
взыскания источником выплаты дохода, без учета показателей по строке
035 раздела III.
Раздел III отчета "Выполнение требований налогового органа"
1. В пункте 32 (строка 032) отражается общая сумма неправомерно
не удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических
лиц, установленная в отчетном году выездной налоговой проверкой.
2. В пункте 33 (строка 033) указывается сумма налога, удержанная
за отчетный период из доходов физических лиц во исполнение требований
налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства.
3. В пункте 34 (строка 034) указывается сумма задолженности по
налогу за физическими лицами, выявленная проверкой, оставшаяся к
погашению на конец отчетного периода.
4. В пункте 35 (строка 035) отражается сумма задолженности за
физическими лицами, выявленная проверкой, переданная на взыскание в
налоговую инспекцию в связи с невозможностью ее взыскания источником
выплаты дохода.
5. В пункте 36 (строка 036) указывается сумма задолженности за
физическими лицами, погашенная в отчетном периоде, переходящая со
строки 036 отчета за предшествующий год.
Например, при проведении выездной налоговой проверки организации
в ноябре отчетного года установлен недобор подоходного налога по 6
физическим лицам на общую сумму 2700 руб. Один из работников, с дохода
которого был допущен недобор налога на сумму 200 руб., на момент
проведения проверки был уволен из организации.
Организация за ноябрь - декабрь удержала с доходов 5 физических
лиц сумму недобора в размере 2200 руб. Сумма задолженности по
уволенному работнику была передана на взыскание в налоговую инспекцию.
Сумма задолженности, перешедшая на следующий год в размере 300 руб.,
была удержана в январе - феврале следующего года.
В таком случае при заполнении раздела III отчета за отчетный год:
по строке 032 указывается 2700 руб.;
по строке 033 - 2200 руб.;
по строке 034 - 300 руб.,
по строке 035 - 200 руб.;
строка 036 - прочеркивается.
Общая сумма показателей по строкам 033 - 035 должна быть равна
показателю по строке 032.
В отчете за I квартал года, следующего за отчетным, в III разделе
заполняется строка 036, в которой указывается удержанная сумма
недобора, выявленного выездной проверкой, перешедшая с прошлого года,
- 300 руб.
Приложение N 9
к Инструкции Государственной налоговой
службы Российской Федерации
от 29 июня 1995 года
N 35
СПРАВОЧНИКИ
1. Справочник "Виды документов, удостоверяющих
личность налогоплательщика"
------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование документа | Примечания |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 01 | Паспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина СССР и |
| | | действующий на территории РФ |
| | | до 31 декабря 2005 года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 02 | Загранпаспорт гражданина СССР | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина РФ за |
| | | пределами РФ, образца до 1997 |
| | | года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших |
| | | 16-летнего (с 01.10.97 - |
| | | 14-летнего) возраста |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 04 | Удостоверение личности | Для военнослужащих (офицеров, |
| | офицера | прапорщиков, мичманов) |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 05 | Справка об освобождении из | Для лиц, освободившихся из |
| | места лишения свободы | мест лишения свободы |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота |
| | | СССР (РФ), выданный до 1997 |
| | | года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 07 | Военный билет солдата | Военный билет для солдат, |
| | (матроса, сержанта, старшины) | матросов, сержантов и старшин, |
| | | проходящих военную службу по |
| | | призыву или контракту |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 09 | Дипломатический паспорт | Дипломатический паспорт для |
| | гражданина РФ | граждан РФ |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 10 | Иностранный паспорт | Заграничный паспорт для |
| | | постоянно проживающих за |
| | | границей граждан, которые |
| | | временно находятся на |
| | | территории Российской |
| | | Федерации |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 11 | Свидетельство о регистрации | Для беженцев, не имеющих |
| | ходатайства иммигранта о | статуса беженца |
| | признании его беженцем | |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 13 | Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 14 | Временное удостоверение | Временное удостоверение |
| | личности гражданина РФ | личности гражданина РФ по |
| | | форме 2П |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражданина РФ, |
| | | действующий на территории РФ с |
| | | 1 октября 1997 года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 22 | Загранпаспорт гражданина РФ | Паспорт, удостоверяющий |
| | | личность гражданина РФ за |
| | | пределами РФ, образца 1997 |
| | | года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостоверение |
| | | личности гражданина, |
| | | работающего на судах |
| | | заграничного плавания или на |
| | | иностранных судах) образца |
| | | 1997 года |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
|-----|-------------------------------|--------------------------------|
| 91 | Иные документы, выдаваемые | Иные выдаваемые органами |
| | органами МВД | внутренних дел РФ документы, |
| | | удостоверяющие личность |
| | | гражданина |
------------------------------------------------------------------------
2. Справочник "Виды доходов"
----------------------------------------------------------------------
| Код | Краткое наименование вида дохода |
|------|-------------------------------------------------------------|
| Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход |
|--------------------------------------------------------------------|
| 0200 | Заработная плата и иные доходы по основному месту работы |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0410 | Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже |
| | рыночных |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0420 | Материальная выгода по заемным средствам |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 0500 | Дивиденды и иные доходы от капитала |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 2200 | Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5100 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой |
| | доход |
|--------------------------------------------------------------------|
| Доходы, частично включаемые в совокупный годовой доход |
|--------------------------------------------------------------------|
| 3100 | Материальная помощь |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3200 | Стоимость подарков |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3300 | Стоимость призов |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3400 | Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых |
| | домиков, земельных участков, земельных паев (долей) |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3500 | Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3510 | Доходы от продажи ценных бумаг |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3600 | Доходы в натуральной форме |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 2100 | Доходы от выполнения работ по договорам гражданско - |
| | правового характера (кроме авторских вознаграждений) |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3520 | Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный |
| | годовой доход в соответствии с законодательством субъектов |
| | РФ |
|--------------------------------------------------------------------|
| Доходы от предпринимательской и иной деятельности, |
| налогообложение которых осуществляется налоговыми органами |
|--------------------------------------------------------------------|
| 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4600 | Доходы частных нотариусов |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4703 | Доходы от сдачи в аренду земли |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится налоговым |
| | органом |
|--------------------------------------------------------------------|
| Авторские вознаграждения |
|--------------------------------------------------------------------|
| 5001 | Авторские вознаграждения за создание литературных |
| | произведений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5002 | Авторские вознаграждения за создание художественно - |
| | графических произведений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5003 | Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов |
| | декоративно - прикладного искусства |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5004 | Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных |
| | произведений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5005 | Авторские вознаграждения за создание музыкально - |
| | сценических произведений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5006 | Авторские вознаграждения за создание других музыкальных |
| | произведений |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5008 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, |
| | промышленные образцы |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5009 | Авторские вознаграждения за исполнение произведений |
| | литературы, искусства |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 5099 | Иные авторские вознаграждения |
|--------------------------------------------------------------------|
| Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода |
|--------------------------------------------------------------------|
| 6001 | Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего |
| | Севера |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 6002 | Сумма материальной выгоды по вкладам |
|------|-------------------------------------------------------------|
| 6003 | Сумма материальной выгоды по страховым выплатам |
----------------------------------------------------------------------
3. Справочник "Виды скидок и расходов"
---------------------------------------------------------------------
| Код | Виды скидок и расходов |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 01 | Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 02 | Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 03 | Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 04 | Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 05 | Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 08 | Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 06 | Нормативная величина расходов |
|-----|-------------------------------------------------------------|
| 07 | Документально подтвержденные расходы |
---------------------------------------------------------------------
4. Справочник "Виды вычетов"
-------------------------------------------------------------------------
| Код | Виды вычетов |
| вычета | |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 10 | Отчисления в Пенсионный фонд с совокупного дохода |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 11 | Отчисления в ПФ с сумм коэффициентов и надбавок |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 21 | Однократный размер ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 22 | Двукратный размер ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 23 | Трехкратный размер ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 25 | Пятикратный размер ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 29 | Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 30 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном |
| | размере ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 31 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном |
| | размере ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 41 | Суммы, перечисленные на благотворительные цели организациям |
| | культуры, образования, здравоохранения и социального |
| | обеспечения, финансируемым из соответствующих бюджетов |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 42 | Суммы расходов на новое строительство или приобретение |
| | жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 47 | Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, |
| | которые получены в банках и других кредитных организациях |
| | на новое строительство или приобретение жилого дома, или |
| | квартиры, или дачи, или садового домика |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 44 | Суммы, направленные на противопожарное страхование |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 45 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), |
| | одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных |
| | супругов в двукратном размере ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 46 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), |
| | одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных |
| | супругов в четырехкратном размере ММОТ |
|--------|--------------------------------------------------------------|
| 99 | Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ |
-------------------------------------------------------------------------
5. Справочник "Коды регионов Российской Федерации,
включая город и космодром Байконур"
------------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование | Код | Наименование | Код | Наименование |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 01 | Республика | 31 | Белгородская | 61 | Ростовская область |
| | Адыгея | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 02 | Республика | 32 | Брянская | 62 | Рязанская область |
| | Башкортостан | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 03 | Республика | 33 | Владимирская | 63 | Самарская область |
| | Бурятия | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 04 | Республика | 34 | Волгоградская | 64 | Саратовская область |
| | Алтай | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 05 | Республика | 35 | Вологодская | 65 | Сахалинская область |
| | Дагестан | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 06 | Ингушская | 36 | Воронежская | 66 | Свердловская область |
| | Республика | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 07 | Кабардино - | 37 | Ивановская | 67 | Смоленская область |
| | Балкарская | | область | | |
| | Республика | | | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 08 | Республика | 38 | Иркутская | 68 | Тамбовская область |
| | Калмыкия | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 09 | Карачаево - | 39 | Калининградская | 69 | Тверская область |
| | Черкесская | | область | | |
| | Республика | | | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 10 | Республика | 40 | Калужская | 70 | Томская область |
| | Карелия | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 11 | Республика Коми | 41 | Камчатская | 71 | Тульская область |
| | | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 12 | Республика | 42 | Кемеровская | 72 | Тюменская область |
| | Марий Эл | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 13 | Республика | 43 | Кировская | 73 | Ульяновская область |
| | Мордовия | | область | | |
|-----|-----------------|-----|-----------------|-----|----------------------|
| 14 | Республика Саха | 44 | Костромская | 74 | Челябинская область |
| | (Якутия) | | область | | |
|