Федерации, специально уполномоченным коммерческим банкам.
9. Документы, указанные в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи,
представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ,
услуг), указанных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 164, в срок не
позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными
органами грузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме
экспорта.
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров
региональными таможенными органами в режиме экспорта налогоплательщик
не представил документы, подтверждающие фактический экспорт товаров, а
также выполнение работ (оказание услуг), непосредственно связанных с
производством и реализацией указанных товаров, указанные операции по
поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат
налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20
процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые
органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере
О процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены
статьей 176 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на
налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей
налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса.
10. Документы, указанные в настоящей статье, представляются
налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0
процентов одновременно с представлением налоговой декларации.
11. Порядок подтверждения права на получение возмещения суммы
налога с применением налоговой ставки 0 процентов в отношении товаров,
перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без
таможенного контроля и таможенного оформления, определяется
Правительством Российской Федерации.
Статья 166. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со
статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения
сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым
ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1
настоящей статьи.
3. Общая сумма налога не исчисляется иностранными
налогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщика. Сумма налога исчисляется отдельно по
каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом
1 настоящей статьи.
4. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем
операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации
которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех
изме нений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей
160 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 4
статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по
каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз
сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком,
установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма
налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм
налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг),
облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по
налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой
операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей
статьи.
7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета
или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право
исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на
основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Статья 167. Определение даты реализации
(передачи) товаров (работ, услуг)
1. В целях настоящей главы дата реализации товаров (выполнения
работ, оказания услуг) в зависимости от принятой налогоплательщиком
учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи, определяется:
1) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей
налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере
отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, как наиболее
ранняя из следующих дат:
день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
день оплаты товаров (работ, услуг);
день предъявления покупателю счета - фактуры;
2) для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей
налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере
поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
2. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг)
признается прекращение встречного обязательства приобретателя
указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое
непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения
встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем
собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности,
признаются:
1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо
его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу
организации (комиссионера, поверенного или агента), в том числе в виде
авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг);
2) погашение задолженности;
3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на
основании договора или в соответствии с законом.
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но
происходит передача права собственности на этот товар, такая передача
права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его
отгрузке.
4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя
товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем
передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой
указанных товаров (работ, услуг) признается оплата
покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или
передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту
третьему лицу.
5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой
давности по праву требования исполнения встречного обязательства,
связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг),
датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из
следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
дата реализации товаров (работ, услуг) определяется как день отгрузки
товара (выполнения работ, оказания услуг).
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на
хранение по договору складского хранения с выдачей складского
свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день
реализации складского свидетельства.
8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под
уступку денежного требования, а также при реализации новым кредитором,
получившим указанное требование, финансовых услуг дата реализации
указанных услуг определяется как день последующей уступки данного
требования или исполнения должником данного требования.
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1-4 пункта 1 статьи 164 настоящей Главы, дата реализации
указанных товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из
следующих дат:
1) последний день месяца, в котором собран полный пакет
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) 181-й день, считая с даты помещения товаров под таможенный
режим экспорта или под таможенный режим транзита;
3) день отгрузки товара на экспорт при условии получения
предоплаты - в части полученных сумм предоплаты.
10. В целях настоящей главы дата выполнения строительно-монтажных
работ для собственного потребления определяется как день принятия на
учет соответствующего объекта, завершенного капитальным
строительством.
11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения
работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как
день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания
услуг).
12. Принятая организацией учетная политика для целей
налогообложения утверждается соответствующими приказами,
распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, применяется с 1
января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим
приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая
организацией, является обязательной для всех обособленных
подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь
созданной организацией утверждается не позднее окончания первого
налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения,
принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня
создания организации.
Статья 168. Сумма налога,
предъявляемая продавцом покупателю
1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик
дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг)
обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг)
соответствующую сумму налога.
2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю
товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров
(работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля
указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
3. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан
выставить покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней
считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога
выделяется отдельной строкой.
5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации
которых в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при
освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145
настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика
расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и
счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.
При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или
ставится штамп "Без налога (НДС)".
6. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным
ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включается в указанные
цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
сумма налога не выделяется.
7. При реализации товаров в розничной торговле требования,
установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных
документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если
продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной
формы.
Статья 169. Счет-фактура
1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для
принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке,
предусмотренном настоящей главой.
2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением
порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут
являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом
сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к
счетуфактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не
может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога,
предъявленные продавцом.
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения
в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса;
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям
реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических
услуг), а также банками по банковским операциям и страховыми
организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не
подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в
соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса.
5. В счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера
налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения
авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание
выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счетуфактуре
товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;
7) цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без
учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен
(тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг) за все количество
поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных
работ, оказанных услуг) без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,
услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом
суммы налога;
13) сумма налога с продаж (в случае, если начисление налога с
продаж предусмотрено законодательством);
14) страна происхождения товара;
15) номер грузовой таможенной декларации.
Сведения, предусмотренные подпунктами 14 и 15 настоящего пункта,
указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не
является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные
товары, несет ответственность только за соответствие указанных
сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в
полученных им счетах-фактурах и товаро-сопроводительных документах.
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в
соответствии с приказом по организации, заверяется печатью
организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным
предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным
предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о
государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
7. При осуществлении внешнеэкономических сделок суммы, указанные
в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается
Правительством Российской Федерации.
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты
по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении
товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не
установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций
(налога на доходы физических лиц), за исключением случаев,
предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении
товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, включаются в расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций
(налога на доходы физических лиц), в случае использования указанных
товаров (работ, услуг) при:
1) производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых не подлежат налогообложению
(освобождаются от налогообложения) в соответствии с пунктами 1-3
статьи 149 настоящего Кодекса;
2) производстве и (или) передаче товаров (работ, услуг), операции
по передаче (выполнению, оказанию) которых для собственных нужд
признаются объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой,
но не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в
соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 настоящего Кодекса;
3) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом
реализации которых не признается территория Российской Федерации.
3. В случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в
пункте 2 настоящей статьи, к вычету или возмещению в порядке,
предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога
подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
4. В случае частичного использования покупателем приобретенных
товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
подлежат налогообложению, а частично - в производстве и (или)
реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых
освобождены от налогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом
указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты,
принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций
(налога на доходы физических лиц), или подлежат налоговому вычету в
той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы,
услуги) используются для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат
налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция
определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от
налогообложения), в общем объеме выручки от реализации товаров (работ,
услуг) за отчетный налоговый период.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении тех
налоговых периодов, в которых доля товаров (работ, услуг),
используемых для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в
стоимостном выражении) общей стоимости приобретаемых товаров (работ,
услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров
(работ, услуг). При этом все суммы налога, предъявленные продавцами
указанных товаров (работ, услуг) в таком налоговом периоде, подлежат
вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172
настоящего Кодекса.
5. Банки (кредитные организации), страховые организации,
негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты,
принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций,
суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам
(работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по
операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на
установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику
и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории
Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных
режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза в
отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления
производственной деятельности или иных операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за
исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего
Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налогоплательщики, принявшие в учетной политике для целей
налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере
поступления денежных средств, имеют право на вычет сумм налога,
предъявленных им продавцом, только после фактической оплаты товара
продавцу.
3. Вычетам подлежат суммы налога, удержанные из доходов
налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в
налоговых органах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со
статьей 173 настоящего Кодекса за указанных налогоплательщиков
покупателями - налоговыми агентами.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые
агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие
обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой, при
выполнении ими требований статьи 173 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта применяются только в отношении
налоговых вычетов, суммы которых исчисляются в соответствии с пунктом
3 статьи 166 настоящего Кодекса, при условии, что товары (работы,
услуги), в отношении операций по реализации которых налогоплательщик,
являющийся налоговым агентом, удержал и уплатил налог, были
приобретены этим налогоплательщиком для целей, указанных в пункте 2
настоящей статьи.
4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в
налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе
на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных
целей или для осуществления им иной деятельности товаров.
Указанные суммы налога подлежат вычету или возмещению
налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом
налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той
части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги)
использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании
услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные
суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки
налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах
Российской Федерации.
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом
покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в
случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия
гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также
суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в
случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и
уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения
соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых
платежей.
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику
подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении
ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств,
суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам,
услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ,
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении ими
объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы
налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Указанные в настоящем пункте суммы налога подлежат вычету после
принятия на учет соответствующих объектов завершенного или
незавершенного капитального строительства.
7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на
командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и
обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и
представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога
на доходы организаций.
При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по
расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без
учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих
осуществление указанных расходов сумма налога, подлежащая вычету,
исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных
норм на указанные расходы.
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком
с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров на экспорт, а также выполнения работ (оказания
услуг), местом реализации которых не признается таможенная территория
Российской Федерации.
9. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в
сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов),
предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение
работ, оказание услуг, если налогоплательщик является стороной
договора (контракта), нарушившей соответствующие условия, в порядке,
предусмотренном подпунктом 5 пункта 1 статьи 162 настоящего Кодекса.
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего
Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных
продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),
либо на основании документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей
статьи, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных
пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей,
только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении
налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные
ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии
соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику
при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов,
указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся
в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или)
нематериальных активов.
2. При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в
том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары
(работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные
налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг),
исчисляются исходя из стоимости указанного имущества (с учетом его
переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с
законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
При использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за
приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо
векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель)
суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем
при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя
из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
3. Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей 171 настоящего
Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг),
указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся
только при представлении в налоговые органы соответствующих
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящим пунктом,
производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в
пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса.
4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с
момента возврата или отказа.
5. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 6 статьи 171 настоящего
Кодекса, производятся по мере постановки на учет соответствующих
объектов завершенного капитального строительства (основных средств)
или реализации объекта незавершенного капитального строительства.
6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего
Кодекса, производятся после даты реализации соответствующих товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по
итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых
вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за
исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172
настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со
статьей 166 настоящего Кодекса.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации
товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1-7 пункта 1 статьи 164
настоящего Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода,
как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3
статьи 172 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисляемая в
соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса.
2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей
166 настоящего Кодекса, сумма указанного налога, подлежащая уплате в
бюджет, по итогом этого налогового периода принимается равной нулю.
Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей
суммой налога, начисленного по реализованным товарам (работам,
услугам), подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на
условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.
Превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3
статьи 172 настоящего Кодекса, над суммами налога, исчисляемыми в
соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежит
возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые
предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.
3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, исчисляется в соответствии
с пунктом 5 статьи 166 настоящего Кодекса.
4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161
настоящего Кодекса, сумма налога подлежащая уплате в бюджет
определяется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами,
указанными в статье 161 настоящего Кодекса, за счет средств,
подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным
налогоплательщиком.
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется
следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателю
счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей
налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в
соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;
2) налогоплательщиками, применяющими освобождение от
налогообложения операций, предусмотренное статьей 149 настоящего
Кодекса.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется
как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре,
переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
1. Уплата налога при реализации (передаче) товаров (выполнении, в
том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для
собственных нужд, услуг) на территории Российской Федерации
производится по итогам каждого налогового периода исходя из
фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для
собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд,
услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено
настоящей главой.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии
с таможенным законодательством.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям
реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд)
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах с
учетом особенностей, установленных статьей 175 настоящего Кодекса.
3. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по итогам
налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация
товаров (работ, услуг), по месту своего нахождения.
4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173
настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода
исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за
истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
5. Налогоплательщики, в том числе перечисленные в пункте 5 статьи
173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по
месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом,
если иное не предусмотрено настоящей главой.
6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога
с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог
исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том
числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для
собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют
налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим кварталом.
Статья 175. Особенности исчисления и уплаты
налога по месту нахождения
обособленных подразделений организации
1. Организация, в состав которой входят обособленные
подразделения, уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по
месту нахождения каждого из обособленных подразделений.
2. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения
обособленного подразделения организации, определяется как одна вторая
произведения общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, на
величину, исчисленную как сумма удельного веса среднесписочной
численности работников (фонда оплаты труда) обособленного
подразделения в среднесписочной численности работников (фонде оплаты
труда) по организации в целом и удельного веса стоимости основных
производственных фондов обособленного подразделения в стоимости
основных производственных фондов по организации в целом.
3. Организации, имеющие обособленные подразделения,
самостоятельно определяют и уведомляют налоговые органы по месту
своего учета в качестве налогоплательщика, какой показатель должен
применяться: среднесписочная численность работников или фонд оплаты
труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в
течение календарного года.
Указанные в пункте 2 настоящей статьи удельные веса определяются
исходя из фактических показателей среднесписочной численности
работников (фонда оплаты труда) на конец отчетного налогового периода
и средней стоимости основных производственных фондов этих организаций
и их обособленных подразделений за календарный год, предшествующий
отчетному налоговому периоду.
Статья 176. Порядок возмещения налога
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам,
услугам) реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном
налоговом периоде, то полученная разница подлежит возмещению (зачету,
возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей
статьи.
2. Указанные суммы направляются в отчетном периоде и в течение
трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей
налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, а также в связи с реализацией работ (услуг),
непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров,
на уплату пени, погашение недоимки, сумм санкций, присужденных
налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Российской Федерации, а также в связи с реализацией работ (услуг),
непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров,
по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о
нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным,
сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по
его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате из соответствующего бюджета и в
тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий
орган федерального казначейства налогоплательщику. Возврат указанных
сумм осуществляется органами федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в
течение двух недель считая со дня получения указанного решения
налогового органа. В случае, если такое решение не получено
соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи
дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения
такого решения признается восьмой день, считая со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, в
отношении операций по реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренных подпунктами 1-6 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса, а так же суммы налога, исчисленные и уплаченные в
соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат
возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой
декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса и
документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня
представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в
пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата
соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в
возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения указанного решения.
В случае, если налоговым органом в течении установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течении десяти дней.
В случае наличия у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам, а так задолженности по присужденным
штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого
производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по
решению налогового органа.
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки и пени по налогу,
недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по присужденным
штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого
производится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в
счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам, подлежащим
уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации и в
связи с реализацией работ (услуг), непосредственно связанных с
производством и реализацией таких товаров, по согласованию с
таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по его
заявлению.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта налоговый орган принимает решение о возврате сумм
налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в
течение двух недель после получения решения налогового органа. В
случае, когда такое решение не получено соответствующим органом
федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня
направления налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день, считая со дня направления такого решения
налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации с учетом положений настоящей
главы.
Статья 178. Порядок налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
Инвестор и(или) оператор по соглашению о разделе продукции
исчисляют и уплачивают налог в соответствии с настоящей главой с
учетом следующих особенностей:
от налога освобождаются товары, работы и услуги, предназначенные
в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по
соглашению о разделе продукции, в том числе ввозимые на таможенную
территорию Российской Федерации инвестором, оператором указанного
соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками и иными
лицами, участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на
основе договоров (контрактов) с инвестором и (или) оператором, и
услуги, оказываемые на территории Российской Федерации иностранными
юридическими лицами инвесторам или операторам соглашений о разделе
продукции в связи с выполнением работ по указанным соглашениям.
Освобождение плательщика от уплаты налога осуществляется при условии
представления в налоговые органы заявления с ходатайством об
освобождении, к которому прилагаются следующие документы:
копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком,
перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции, или
копия контракта между поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и
оператором по конкретному соглашению о разделе продукции при условии,
что оператор уполномочен заключать контракты от имени инвестора;
копия счета-фактуры (копия счета), выставленного инвестору
поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);
гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о
разделе продукции по форме, установленной Правительством Российской
Федерации, подтверждающее, что данные товары, работы и услуги
предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения
работ по указанному соглашению;
копии транспортных и товаро-сопроводительных документов;
специфицированный счет с указанием наименования товаров и их
стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в
которой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы
налог.
Порядок и сроки представления указанных документов в налоговые
органы устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и
сборам.
В случае выявления налоговыми органами нецелевого использования
товаров, работ и услуг (в рамках срока их полезного использования),
ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с применением
льготы, установленной настоящей статьей, начисление и взимание налога
на добавленную стоимость, штрафов и пени осуществляются в порядке,
установленном настоящим Кодексом;
освобождаются от налога обороты между инвестором и оператором
соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче
товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по
указанному соглашению, а также операции по передаче денежных средств,
необходимых для финансирования таких работ в соответствии со сметой,
утвержденной в установленном указанным соглашением порядке;
освобождаются от налога обороты по передаче инвестором
государству вновь созданного или приобретенного инвестором имущества,
использованного им для выполнения работ по соглашению, и подлежащего
передаче государству в соответствии с условиями соглашения;
при исчислении налога инвестором, являющимся стороной соглашения
о разделе продукции, и (или) оператором из суммы указанного налога,
подлежащей внесению в бюджет в каждом налоговом периоде, вычитаются
все суммы налога, уплаченные инвестором и (или) оператором в указанном
периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению;
разница, возникающая у инвестора, являющегося стороной соглашения
о разделе продукции, и (или) оператора, в случае превышения сумм
налога, уплаченных инвестором и (или) оператором в каждом налоговом
периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению, над
суммами данного налога, исчисленными по реализации в этом налоговом
периоде продукции, товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии
указанной реализации, подлежит возмещению инвестору и (или) оператору
из бюджета по окончании указанного периода в порядке и в сроки,
установленные настоящей главой Кодекса. В случае несоблюдения
государством указанных сроков, суммы уплаченного налога, подлежащие
возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в
соответствующем периоде, при ведении учета в валюте Российской
Федерации, или исходя из ставки ЛИБОР (LIBOR) при ведении учета в
иностранной валюте;
после начала добычи минерального сырья сумма налога, не
возмещенная инвестору из бюджета к соответствующему дню и уточненная в
соответствии с пунктом 5 настоящей главы, возмещается ему за счет
уменьшения принадлежащей государству в соответствии с условиями
соглашения части произведенной продукции на величину ее стоимостного
эквивалента;
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до
вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе
продукции" применяются условия исчисления и уплаты налога,
установленные указанными соглашениями.
ГЛАВА 22. Акцизы
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе - налог)
признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,
определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской
Федерации.
2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье,
признаются налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе -
налогоплательщики), если они совершают операции, подлежащие
налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 180. Особенности определения налогоплательщика
в рамках договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности)
1. Налогоплательщики - участники договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность
по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в
соответствии с настоящей главой.
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога,
исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора
простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается
лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной
деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества
(договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми
участниками простого товарищества (договора о совместной
деятельности), участники договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) самостоятельно определяют участника,
исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по
операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности).
Указанное лицо несет все права и исполняет обязанности
налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении
указанной суммы налога.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой
операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, повторно встать на учет в качестве
налогоплательщика, ведущего общие дела простого товарищества,
независимо от постановки на учет в качестве налогоплательщика,
ведущего собственную деятельность.
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате
налога лицом, исполняющим обязанности по уплате налога в рамках
простого товарищества (договора о совместной деятельности) в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате
налога остальными участниками договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) считается исполненной.
Статья 181. Подакцизные товары и подакцизное
минеральное сырье
1. Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта
коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и
другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта
более 9 процентов.
В целях настоящей главы не рассматривается как подакцизные товары
следующая спиртосодержащая продукция:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические
средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном
федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный
реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а
также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая
гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по
индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в
емкости не более 100 мл;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных
препаратов, разработанных для применения в животноводстве на
территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной
власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для
технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта
этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий,
соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной)
федеральным органом исполнительной власти и внесенные в
Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной
и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей
этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия.
В целях настоящей главы ювелирными изделиями признаются изделия,
произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и
(или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.
Не признаются ювелирными изделиями государственные награды,
медали, знаки отличия и различия, статус которых определен законами
Российской Федерации или указами Президента Российской Федерации,
монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшие
эмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за исключением
обручальных колец), предназначенные для использования в храмах при
священнодействии и (или) богослужении, ювелирная галантерея;
7) автомобили легковые и мотоциклы;
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей.
2. Подакцизным минеральным сырьем признаются:
1) нефть и стабильный газовый конденсат;
2) природный газ.
Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация
предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача прав собственности на
подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырья одним лицом
другому лицу на безвозмездной основе, а также использование их при
натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров;
2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной
продукции, приобретенной от налогоплательщиков - производителей
указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.
Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной
продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному
складу другой оптовой организации;
3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или
решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то
государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных
товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу
государства и которые подлежат обращению в государственную и (или)
муниципальную собственность;
4) передача на территории Российской Федерации лицом
произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных
товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам,
в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в
счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого
сырья (материалов);
5) передача в структуре организации произведенных подакцизных
товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за
исключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183
настоящего Кодекса;
6) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
7) передача на территории Российской Федерации лицами
произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал
организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по
договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
8) передача на территории Российской Федерации организацией
(хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею
подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или
наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного
общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,
произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или
наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества,
находящегося в общей собственности участников договора, или разделе
такого имущества;
9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе;
10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации;
11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и
ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств -
участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии
соглашений о едином таможенном пространстве);
12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или)
стабильного газового конденсата;
13) передача в структуре организации добытых нефти и (или)
стабильного газового конденсата, на переработку;
14) передача добытых нефти и (или) стабильного газового
конденсата на промышленную переработку на давальческой основе;
15) передача добытых нефти и (или) стабильного газового
конденсата для использования на собственные нужды;
16) передача добытых нефти и (или) стабильного газового
конденсата в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада
по договору простого товарищества (договору о совместной
деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
17) реализация природного газа за пределы территории Российской
Федерации;
18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной
основе, природного газа на территории Российской Федерации
газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя
газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим
природный газ в качестве топлива и (или) сырья;
19) передача природного газа для использования на собственные
нужды;
20) передача природного газа на промышленную переработку на
давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления
других видов продукции;
21) передача природного газа в качестве вклада в уставный
(складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества
(договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды
кооперативов.
2. Операции, перечисленные в подпунктах 12-21 пункта 1 настоящей
статьи, признаются объектом налогообложения в случае, если подакцизные
виды минерального сырья добыты (выработаны) на территории Российской
Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной
экономической зоны.
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив
подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их
хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный
товар.
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате
налога переходят к ее правопреемнику.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением
организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для
производства и (или) реализации других подакцизных товаров другому
такому же структурному подразделению этой организации;
2) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов
сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку в
пределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными
федеральными органами исполнительной власти.
В целях настоящей главы денатурированным этиловым спиртом
признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки в
концентрации, исключающей возможность использования указанного спирта
для производства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный
на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на
его поставку в пределах выделенных квот в соответствии с утвержденными
(согласованными) уполномоченными федеральными органами исполнительной
власти нормативными и техническими документами, прошедший
государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе
исполнительной власти и внесенный в Государственный реестр этилового
спирта и спиртосодержащих растворов из непищевого сырья.
Этиловый спирт признается денатурированным (освобождается от
налогообложения) только при условии, если его денатурация производится
на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениям на
его поставку в пределах выделенных квот, в рамках единого
технологического процесса на производственных мощностях одной
организации (без передачи в ходе этого технологического процесса от
одного структурного подразделения организации другому ее структурному
подразделению, если организация имеет такие структурные
подразделения);
3) реализация спиртосодержащей денатурированной продукции
организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах
выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными
федеральными органами исполнительной власти.
В целях настоящей статьи спиртосодержащей денатурированной
продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция, содержащая
денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможность
использования этой продукции для производства алкогольной и другой
пищевой продукции, изготовленная на основе этилового спирта, в том
числе денатурированного, спиртосодержащей непищевой продукции, которые
получены по специальным разрешениям на их поставку в пределах
выделенных квот в соответствии с утвержденными (согласованными)
уполномоченными федеральными органами исполнительной власти
нормативными и техническими документами, прошедшая государственную
регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти
и внесенная в Государственный реестр этилового спирта и
спиртосодержащих растворов из непищевого сырья;
4) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный
режим экспорта за пределы территории Российской Федерации, в
соответствии с положениями статьи 184 настоящего Кодекса;
5) первичная реализация (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную
переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо
уничтожение;
6) закачка природного газа в пласт для поддержания пластового
давления;
7) закачка природного газа в подземные хранилища;
8) направление природного газа на подготовку теплоносителей для
нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения
нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;
9) использование природного газа на собственные технологические
нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах
нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки
газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации;
10) реализация отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа
после их обработки или переработки;
11) реализация на территории Российской Федерации природного газа
для личного потребления физическими лицами, а также для потребления
жилищностроительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными
потребителями;
12) передача и (или) реализация природного газа для производства
(в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае его
реализации по государственным регулируемым ценам;
13) реализация нефти, произведенной в результате переработки
нефтешламов;
14) реализация нефти, добываемой из вводимых в эксплуатацию
бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (по состоянию
на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается в
порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;
15) использование нефти на собственные технологические нужды
нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных
технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых
в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также
использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и других
технологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод
скважин на нефть при освоении и исследовании скважин.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении
и наличии отдельного учета операций по производству и реализации
(передаче) таких подакцизных товаров и (или) при ведении отдельного
учета затрат по производству и реализации (передаче) подакцизного
минерального сырья указанным потребителям.
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных
товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые
подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную
собственность.
Статья 184. Особенности освобождения
от налогообложения операций по реализации
подакцизных товаров за пределы
территории Российской Федерации
1. Освобождение от налогообложения операций, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, производится
только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации непосредственно
налогоплательщиком - производителем этих товаров, а также
собственником нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья по
договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающим заводом или по их
поручению иным лицом на основании договора комиссии, договора
поручения или агентского договора.
При этом налогоплательщик освобождается от уплаты налога при
вывозе произведенных им подакцизных товаров только при представлении в
налоговый орган поручительства уполномоченного банка (статья 74
настоящего Кодекса). Такое поручительство должно предусматривать
обязанность банка уплатить сумму налога и соответствующую пеню в
случаях непредставления в порядке и сроки, которые установлены пунктом
6 статьи 198 настоящего Кодекса, налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им налога
и (или)пени.
При отсутствии поручительства уполномоченного банка
налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии с общим
порядком, предусмотренным для операций по реализации подакцизных
товаров на территории Российской Федерации.
2. При уплате налога вследствие отсутствия у налогоплательщика
поручительства уполномоченного банка, уплаченные суммы налога и
соответствующая пеня подлежат возврату после представления
налогоплателыциком в налоговые органы документов, подтверждающих факт
экспорта подакцизных товаров.
Возврат налога производится в порядке, предусмотренном статьей
203 настоящего Кодекса.
Статья 185. Особенности налогообложения
при перемещении подакцизных товаров
через таможенную границу
Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим выпуска
для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
2) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты
которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы
транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным
контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и
отказа в пользу государства налог не уплачивается;
4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
переработки на таможенной территории налог уплачивается при ввозе
указанных товаров на таможенную территорию Российской Федерации с
последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктов их
переработки с таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим
временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от
уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации налог не уплачивается с
учетом статьи 184 настоящего Кодекса или уплаченные суммы налога
возвращаются (засчитываются) налоговыми органами Российской Федерации
в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Указанный в настоящем подпункте порядок применяется также при
помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного
склада или свободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов
их переработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным
режимом экспорта за пределы таможенной территории Российской
Федерации;
2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы
таможенной территории Российской Федерации, уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе подакцизных товаров с таможенной территории
Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными
в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, не
предназначенных для производственной или иной деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 186. Особенности налогообложения подакцизных
товаров, перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенный
контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу
Российской Федерации товаров, налогообложение подакцизных товаров,
происходящих из такого государства или выпущенных в свободное
обращение на его территории и ввозимых на территорию Российской
Федерации, производится в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации.
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской
Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1
настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от
уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации, в
том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами
указанных иностранных государств.
Статья 187. Определение налоговой базы
при реализации (передаче) подакцизных товаров
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного товара.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных
налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных
в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в
натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной
сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров,
исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40
настоящего Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стоимость
и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная
исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом
периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога,
налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным
товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по
подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в
процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной
основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также
при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении
отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной
оплате труда.
2. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных
подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в
пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и
(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации
подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств
- участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии
соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в
соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.
3. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных
по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в
употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость
переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки,
если иное не предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета
налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика,
полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской
Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,
действующему на дату реализации подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Статья 188. Определение налоговой базы при реализации
подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
подакцизного минерального сырья.
2. Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья
определяется:
1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном
выражении - по нефти и стабильному газовому конденсату;
2) как стоимость реализованной (переданной) продукции,
исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных
регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке
скидок без налога на добавленную стоимость и надбавки для
газораспределительных организаций при реализации транспортированного
(поставленного) газа непосредственно потребителям минуя
газораспределительные организации - по природному газу;
3) при реализации природного газа на экспорт налоговая база
определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом налога
на добавленную стоимость при реализации в государства - участники
Содружества Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов на
транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации;
4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей
статьей затраты на транспортировку природного газа, принадлежащего
лицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей
главой и не являющимся субъектами естественных монополий в сфере
транспортировки газа по трубопроводам, по территории Российской
Федерации включаются в налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных
цен), утверждаемого для внутрисистемного потребления субъектами
естественных монополий, осуществляющими производство, транспортировку
и реализацию газа.
3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в
иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по
курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья.
4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком
средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями
187-188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за
реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье
в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального
назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по
векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой
реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья;
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)
налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной
валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу
Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их
фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы
при реализации подакцизных товаров с использованием
разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по
производству и реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, операции по реализации которых облагаются налогом по разным
налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям,
облагаемым налогом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы,
указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от
применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в
соответствующие налоговые базы.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая
налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных
товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего
Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при
ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185
настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на
единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в
натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены
адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины.
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая
уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с главой 27
настоящего Кодекса.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на
таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров,
в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможенную
декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая
база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных
товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в
случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной
территории Российской Федерации налоговая база определяется в
соответствии с положениями настоящей статьи.
Статья 192. Налоговый период
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179
настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый
календарный месяц.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории
Российской Федерации налоговым ставкам:
------------------------------------------------------------------------
| Виды подакцизных товарв | Налоговая ставка (в процентах |
| | или рублях и копейках за |
| | единицу измерения) |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Этиловый спирт-сырец из всех видов | 8 руб. за 1 литр безводного |
| сырья | этилового спирта |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Этиловый спирт из всех видов сырья | 12 руб. 60 коп. за 1 литр |
| (за исключением спирта-сырца) | безводного этилового спирта |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 88 руб. 20 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта свыше 25 | безводного этилового |
| процентов (за исключением вин) и | спирта, содержащегося в |
| спиртосодержащая продукция | подакцизных товарах |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 65 руб. 10 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта от 9 до 25 | безводного этилового |
| процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Алкогольная продукция с объемной | 45 руб. 15 коп. за 1 литр |
| долей этилового спирта до 9 | безводного этилового |
| процентов включительно (за | спирта, содержащегося в |
| исключением вин) | подакцизных товарах |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Вина (за исключением натуральных): | 36 руб. 75 коп. за 1 литр |
| виноградные специальные, | безводного этилового |
| оригинальные (крепленые), плодовые | спирта, содержащегося в |
| (крепленые), вермуты подакцизных | |
| товарах | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Вина шампанские и вина игристые | 9 руб. 45 коп. за 1 литр |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Вина натуральные (за исключением | 3 руб. 15 коп. за 1 литр |
| шампанских, игристых) | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | 1 руб. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта до | |
| 8,6 процента включительно | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Пиво с нормативным | 3 руб. 30 коп. за 1 литр |
| (стандартизированным) содержанием | |
| объемной доли этилового спирта | |
| свыше 8,6 процента | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Табачное сырье, табачные отходы, | 0 процентов |
| прочий промышленно изготовленный | |
| табак и промышленные заменители | |
| табака, используемые в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Табачные изделия: | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Табак трубочный | 405 руб. за 1 кг |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Табак курительный, за исключением | 166 руб. за 1 кг |
| табака, используемого в качестве | |
| сырья для производства табачной | |
| продукции | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Сигары | 10 руб. за 1 штуку |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Сигариллы, сигареты с фильтром | 75 руб. за 1000 штук |
| длиной свыше 85 мм | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты с фильтром, за исключением | 55 руб. за 1000 штук |
| сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет | |
| 1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го | 35 руб. за 1000 штук |
| классов по | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| ГОСТу | 10 руб. за 1000 штук |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Сигареты без фильтра, папиросы | 5 процентов |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Ювелирные изделия | 66 руб. за 1 тонну |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Нефть и стабильный газовый конденсат | О руб. за 0,75 Квт |
| | (1 л. с.) |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 10 руб. за 0,75 Квт 112,5 |
| двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) | (1 л. с.) |
| включительно | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 100 руб. за 0,75 Квт |
| двигателя свыше 67,5 Квт (90 л. с.) | (1 л. с.) |
| и до Квт (150 л. с.) включительно | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Автомобили легковые с мощностью | 1 350 руб. за 1 тонну |
| двигателя свыше 112,5 Квт | |
| (150 л. с.), мотоциклы с мощностью | |
| двигателя свыше 112,5 Квт | |
| (150 л. с.) | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с октановым | 1 850 руб. за 1 тонну |
| числом до "80" включительно | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Бензин автомобильный с иными | 550 руб. за 1 тонну |
| октановыми числами | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Дизельное топливо | 1 500 руб. за 1 тонну |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Масло для дизельных и (или) | 15 процентов |
| карбюраторных (инжекторных) | |
| двигателей | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый на | 15 процентов |
| территории Российской Федерации | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый в | 30 процентов |
| государства - участники Содружества | |
| Независимых Государств | |
|--------------------------------------|-------------------------------|
| Природный газ, реализуемый за | |
| пределы территории Российской | |
| Федерации (за исключением государств | |
| - участников Содружества Независимых | |
| Государств) | |
------------------------------------------------------------------------
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную
территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим
налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции, за исключением реализации указанной продукции на акцизные
склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными
подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной
продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам,
указанным в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная
продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными
марками.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной
продукции на акцизные склады, за исключением акцизных складов,
являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков -
производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется
по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих ставок,
указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов
алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции
|