на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады,
являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков -
организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой
на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение
осуществляется в размере 50 процентов соответствующих ставок,
указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная
продукция подлежит обязательной маркировке региональными специальными
марками.
При покупке региональных специальных марок налогоплательщики
уплачивают авансовый платеж налога в сумме одного рубля за каждую
региональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной
долей этилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех
рублей за каждую региональную специальную марку на алкогольную
продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
Порядок изготовления и реализации региональных специальных марок,
порядок уплаты авансовых платежей по акцизам на алкогольную продукцию
определяются Правительством Российской Федерации.
Запрещается реализация алкогольной продукции в розничной торговле
и общественном питании без маркировки федеральной и региональной
специальными марками, а также с иной маркировкой.
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок по
отдельным видам подакцизных товаров устанавливаются Правительством
Российской Федерации.
Статья 194. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на
территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в
отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые
ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки
и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191
настоящего Кодекса.
2. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе
на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью,
в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые
ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная
доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187-191
настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в
результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как
соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих
налоговых баз.
3. Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизных
товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения
сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей
статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых налогом по
разным налоговым ставкам.
Общая сумма налога при реализации (передаче) подакцизного
минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога, исчисляемых в соответствии с пунктами 1-2
настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья
(операции), облагаемых налогом по разным налоговым ставкам.
4. Общая сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному
минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода
(статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по
реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата
реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса)
относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма налога при ввозе на территорию Российской
Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых налогом по
разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм налога, исчисленных для каждого вида этих
товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета,
предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма налога
по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из
применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой
базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья
1. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в
подпункте 8 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением
бензина автомобильного с октановым числом свыше "80", подпунктах 9 и
10 пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса,
определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или)
подакцизного минерального сырья.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, не перечисленных в
пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи)
соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья.
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья для собственных нужд, а также
при безвозмездной передаче и (или) при обмене с их участием
подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья,
перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за
исключением бензина автомобильного с октановым числом свыше "80",
подпунктах 9 и 10 пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи 181
настоящего Кодекса, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения
соответствующей операции.
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной
продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия
режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации
(передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением
случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
Статья 196. Налоговые режимы в
отношении алкогольной продукции
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям
алкогольной продукции, производимой на территории Российской
Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режимов
налогового склада.
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием
режимов налогового склада указанная продукция не считается
реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство
по уплате налога.
Статья 197. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и
мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и
(или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее
отгрузки (передачи) покупателям.
2. Под действием режима налогового склада находится территория,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также
находящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады
для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки
(передачи) покупателям в иных местах, за исключением акцизных складов
и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки,
запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с территории,
на которой расположены производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного склада
покупателям считается моментом завершения действия режима налогового
склада. При освобождении алкогольной продукции от налога в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах моментом завершения действия режима налогового склада в
отношении таких товаров является дата вступления в силу
соответствующего акта или иная указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима
налогового склада, не покинувшая территорию, на которой расположены
производственные помещения, используемые налогоплательщиком для ее
производства, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в
специально выделенных и обустроенных помещениях (акцизных складах) до
момента ее отгрузки покупателям.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми
налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179
настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения,
выдаваемого территориальными органами Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.
Порядок выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, порядок их
функционирования, а также состав осуществляемых в отношении их мер
налогового контроля определяются Правительством Российской Федерации.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней
могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности,
а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.
7. Должностные лица акцизного склада обязаны:
1) вести учет хранящихся на указанном складе подакцизных товаров
и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах в
установленном порядке;
2) обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада
подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;
3) обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад лиц, не
имеющих соответствующих полномочий, удостоверенных налоговыми
органами;
4) соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного
склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по
обустройству указанного склада в соответствии с установленными
требованиями (включая наличие приборов контроля, подлинность
специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов
к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам
безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях
обеспечения налогового контроля;
5) по требованию налоговых органов оборудовать акцизный склад
двойными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в
ведении налогового органа.
Статья 198. Сумма налога,
предъявляемая продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные
товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья
(материалов), либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан
предъявить к оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального
сырья (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую
сумму налога.
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и
реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных
документах и счетах-фактурах (пункт 3 статьи 169 настоящего Кодекса)
соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
3. При реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного
минерального сырья, операции по реализации которых в соответствии со
статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения,
расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры
выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на
указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза".
4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным
ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанного
товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых
продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах
соответствующая сумма налога не выделяется.
5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и
расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты налога, используются
как контрольные документы для установления обоснованности налоговых
вычетов.
6. При вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспорта за
пределы территории Российской Федерации для подтверждения
обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов в
налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном
порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке)
налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных
товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии
указанных договоров, заверенные в установленном порядке) и контракт
(копию контракта, заверенную в установленном порядке) лица,
осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению
налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии, договором
поручения либо агентским договором), с иностранным партнером.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет владелец давальческого сырья,
налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между
владельцем подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья,
и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт
(копию контракта, заверенную в установленном порядке) между владельцем
давальческого сырья и иностранным партнером.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо
иному договору с владельцем давальческого сырья, налогоплательщик -
производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в
налоговые органы помимо договора между владельцем подакцизного товара,
произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о
производстве подакцизного товара, договор комиссии, договор поручения
либо агентский договор между владельцем этих подакцизных товаров и
лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию
контракта, заверенную в установленном порядке) лица, осуществляющего
поставку подакцизных товаров на экспорт, с иностранным партнером;
2) платежные документы и выписка банка, подтверждающие
фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров
иностранному лицу на счет российского поставщика в российском банке,
зарегистрированный в налоговых органах.
В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров
осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо
агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы
платежные документы и выписку банка, подтверждающие фактическое
поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному
лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке,
зарегистрированный в налоговых органах.
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, осуществляет владелец указанных товаров,
налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого сырья
представляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка,
подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации
подакцизных товаров иностранному лицу на счет владельца подакцизных
товаров, произведенных из давальческого сырья, в российском банке,
зарегистрированный в налоговых органах. При поступлении выручки от
реализации иностранному лицу товаров, произведенных из давальческого
сырья, на счет налогоплательщика или владельца этих подакцизных
товаров не от иностранного лица, а от организации, зарегистрированной
в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые
органы кроме платежных документов и выписки банка представляются
договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары
между иностранными организациями, осуществившими платеж.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется
в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о
валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщик
представляет в налоговые органы документы (их копии, заверенные в
установленном порядке), подтверждающие право на незачисление валютной
выручки на территорию Российской Федерации.
3) грузовая таможенная декларация или ее копия, заверенная
руководителем и главным бухгалтером организации - налогоплательщика, с
отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара
в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в
регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который
указанный товар был вывезен за пределы таможенной территории
Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган);
4) копии транспортных или товаро-сопроводительных документов, или
таможенных документов, или иных документов с отметками пограничных
таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории Российской Федерации.
7. При непредставлении или представлении в неполном объеме
перечисленных в пункте 6 настоящей статьи документов, подтверждающих
факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории Российской
Федерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по
месту регистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам
налог уплачивается в порядке, установленном настоящей главой в
отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории
Российской Федерации.
Статья 199. Порядок отнесения сумм налога
1. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при реализации
подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (за
исключением реализации на безвозмездной основе и передачи по
соглашению о предоставлении отступного или новации) и предъявленные
покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к
вычету при исчислении налога на доходы организаций.
Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком по операциям
передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей
главой, а также при их реализации на безвозмездной основе и передаче
по соглашению о предоставлении отступного или новации, относятся у
налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых
относятся расходы по указанным подакцизным товарам и (или)
подакцизному минеральному сырью.
2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщиком покупателю при
реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального сырья, если иное не
предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Суммы налога, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости
указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3
настоящей статьи.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщиком собственнику
давальческого сырья (материалов), относятся собственником
давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, произведенных из указанного
сырья (материалов).
3. Не учитываются в стоимости приобретенного (ввезенного на
таможенную территорию Российской Федерации) подакцизного товара и
подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей
главой, суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении или
подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской
Федерации:
1) подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для
производства других подакцизных товаров.
Указанное положение применяется в случае, если ставки налога на
подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки налога на
подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на
одинаковую единицу измерения налоговой базы;
2) спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, в
дальнейшем использованного в качестве сырья для производства
неподакцизных товаров.
Указанное положение применяется только в случае приобретения
спирта этилового, произведенного из непищевого сырья,
организацией-покупателем, производящей неподакцизные товары с
использованием этого спирта, непосредственно у налогоплательщика -
производителя этого спирта и не распространяется на случаи
приобретения спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, в
порядке договора мены или взаиморасчетов.
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров
либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров.
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем
(материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы
налога, предъявленные продавцами и уплаченные собственником указанного
давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные
им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию
Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы
налога, исчисленные и уплаченные собственником этого давальческого
сырья (материалов) при его производстве.
4. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции.
5. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе
возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим
обязательной маркировке.
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1-4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо на основании таможенных
деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных
товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату
соответствующей суммы налога.
Вычетам подлежат только суммы налога, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо фактически
уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию
Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение.
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты налога владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
2. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных
документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,
производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из
пищевого сырья по ценам, включающим налог. При этом вычету подлежит
сумма налога в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную по
формуле:
С = (А х К) : 100 процентов) х О,
где:
С - сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному
для производства вина;
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного)
этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма налога, превышающая сумму налога, исчисленную по указанной
формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении
налогоплательщиков после уплаты налога на доходы.
3. Вычеты сумм налога, указанные в пунктах 1-4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других реализованных
(переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на доходы организаций.
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты налога по
этим товарам (сырью) продавцам, суммы налога подлежат вычету в том
отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам.
4. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего
Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта
за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской
Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации.
5. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих то варов или отказа от этих товаров и не ранее момента
фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих подакцизных
товаров.
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,
производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы
налога, подлежащей уплате.
Статья 202. Сумма налога, подлежащая уплате
1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных
товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как
уменьшенная на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200
настоящего Кодекса, общая сумма налога, определяемая в соответствии со
статьей 194 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизного
минерального сырья, определяется по итогам каждого налогового периода
как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью в
соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 5 статьи 194 настоящего Кодекса.
4. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса.
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму налога, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде налог не
уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога,
исчисленной по реализованным подакцизным товарам, подлежит зачету в
счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде
платежей по этому налогу.
Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога,
исчисленной по подакцизным товарам, реализованным в отчетном налоговом
периоде, подлежит вычету из общей суммы налога в следующем налоговом
периоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами
порядке. В случае, если общая сумма налога, исчисленная по подакцизным
товарам, реализованным в следующем налоговом периоде, окажется меньше
указанной суммы превышения, разница между этой суммой налога может
быть направлена на исполнение налогового обязательства
налогоплательщика по другим налогам (сборам) в порядке и на условиях,
предусмотренных пунктом 5 статьи 78 настоящего Кодекса.
Статья 203. Сумма налога, подлежащая возврату
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по подакцизным
товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде,
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих
зачислению в тот же бюджет.
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестьдесят пятой ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат
возмещению путем зачета (возврата) на основании документов,
предусмотренных пунктом 6 статьи 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198
настоящего Кодекса.
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из
которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном
порядке по решению налогового органа.
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется.
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из
которого производится возврат, суммы, подлежащие возмещению,
засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам,
подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в
связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу
Российской Федерации по согласованию с таможенными органами либо
возврату налогоплательщику по его заявлению.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это
решение на исполнение в соответствующий орган федерального
казначейства.
Возврат сумм налога осуществляется органами федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом.
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
налога, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестьдесят пятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
5. Сумма налога, уплаченная покупателем при приобретении спирта
этилового, произведенного из непищевого сырья, за исключением
приобретенного в порядке договора мены или взаиморасчетов с
поставщиком, в дальнейшем использованного покупателем в качестве сырья
для производства неподакцизных товаров, в части стоимости продукции,
фактически включенной в расходы, принимаемые к вычету при исчислении
налога на доходы организаций, подлежит возмещению путем зачета
(возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 2 статьи
198 настоящего Кодекса.
Порядок возврата из федерального бюджета сумм акциза на спирт
этиловый, произведенный из непищевого сырья и использованный на
производство необлагаемой акцизами продукции, определяется
Правительством Российской Федерации.
Статья 204. Сроки и порядок уплаты налога
при реализации подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья
1. Уплата налога при реализации подакцизных товаров, а также
уплата налога при реализации подакцизного минерального сырья в случае,
если дата реализации определяется в соответствии с пунктом 1 статьи
195 настоящего Кодекса, производятся исходя из фактической реализации
за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца,
следующего за отчетным месяцем.
2. Уплата налога при реализации бензина автомобильного с
октановым числом свыше "80" производится исходя из фактической
реализации за истекший налоговый период:
не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80",
реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;
не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80",
реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.
3. Уплата налога при реализации налогоплательщиками произведенных
ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1-4 пункта 1
статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из фактической
реализации указанных товаров за истекший налоговый период:
не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по
подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи
181 настоящего Кодекса, реализованным с 1 по 15 число включительно
отчетного месяца;
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4
пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, реализованным с 16 по
последнее число отчетного месяца;
Уплата налога при реализации алкогольной продукции с акцизных
складов оптовых организаций производится исходя из фактической
реализации за истекший налоговый период:
не позднее 30 числа отчетного месяца - по алкогольной продукции,
реализованной с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, - по
алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее число отчетного
месяца.
4. Уплата налога при реализации подакцизного минерального сырья,
перечисленного в подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, а
также прочих подакцизных товаров производится исходя из фактической
реализации за истекший налоговый период:
не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по
минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта 2 статьи 181
настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с 1 по
15 число включительно отчетного месяца;
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным
месяцем, - по минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта
2 статьи 181 настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам,
реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.
5. Налог по подакцизным товарам уплачивается по месту
производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того,
уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов, за исключением
реализации на акцизные склады других организаций.
6. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по
месту своей регистрации в качестве налогоплательщика налоговую
декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за
отчетным месяцем.
Статья 205. Сроки и порядок уплаты налога при
ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
Сроки и порядок уплаты налога при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным
законодательством Российской Федерации на основе положений настоящей
главы.
Статья 206. Особенности исчисления и уплаты акцизов
при реализации соглашений о разделе продукции
1. При реализации соглашений о разделе продукции от уплаты
акцизов освобождается ввоз на таможенную территорию Российской
Федерации подакцизных товаров, предназначенных в соответствии с
проектной документацией для выполнения работ по указанным соглашениям.
Положения настоящего пункта распространяются на ввоз подакцизных
товаров (за исключением табачной продукции, алкогольной продукции,
легковых автомобилей) инвесторами или операторами указанных соглашений
либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ по
указанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами.
2. При реализации соглашений о разделе продукции не признается
объектом налогообложения реализация инвесторами и (или) операторами
добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видов
минерального сырья и продуктов его переработки (за исключением
ювелирных изделий), предусмотренных указанными соглашениями, если
такие минеральное сырье и (или) товары являются в соответствии с
условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.
ГЛАВА 23. Налог на доходы физических лиц
Статья 207. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в
настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,
получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации,
не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее в
настоящей главе - налогоплательщики).
Статья 208. Доходы от источников в
Российской Федерации и доходы от источников
за пределами Российской Федерации
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией
или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного
представительства на территории Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в
связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской
Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации
прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы,
полученные от иного использования имущества, находящегося на
территории Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в
Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также
долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к
российской организации или иностранной
организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства
на территории Российской Федерации;
иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
(бездействия) в Российской Федерации. При этом вознаграждение
директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа
управления организации (совета директоров или иного подобного органа)
- налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения
(управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются
как доходы, полученные от источников в Российской Федерации,
независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих
лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты
указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
выплачиваемые в соответствии с действующим российским
законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с
деятельностью ее постоянного представительства на территории
Российской Федерации;
8) доходы от использования любых транспортных средств, включая
морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи
(ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств
связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных
(приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями)
которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая
доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой
(задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в
том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
2. Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным
от источников в Российской Федерации, доходы физического лица,
полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая
товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах
этого физического лица и связанных исключительно с закупкой
(приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в
Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской
Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с
ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме
выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаются
следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест
хранения (в том числе таможенных складов), расположенных на территории
Российской Федерации;
2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40
настоящего Кодекса;
3) товар не продается через постоянное представительство в
Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий,
доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с
реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к
деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом,
к доходам такого физического лица, полученным от источников в
Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара,
включая его перепродажу или залог, с расположенных на территории
Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых
или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения
такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской
Федерации с таможенных складов.
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников,
находящихся за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией,
за исключением дивидендов и процентов, предусмотренных подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая,
выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховых
выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации прав
на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы от предоставления в аренду и иного использования
имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской
Федерации;
за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а
также долей участия в организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей,
выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
(бездействия) за пределами Российской Федерации. При этом
вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые
членами органа управления иностранной организации (совета директоров
или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников,
находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места,
где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие
обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплата
которых осуществляется в соответствии с законодательством иностранных
государств;
8) доходы от использования морских или воздушных судов,
владельцами (пользователями) которых являются иностранные организации
или физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, включая доходы от сдачи их в аренду, а также штрафы за
простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором
срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно
отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от
источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за
пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному
источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая
может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и
доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами
Российской Федерации.
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 210. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом
особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих
налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому
налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На
следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в
этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если
иное не предусмотрено настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,
предусмотренные статьями 218-221 настоящего Кодекса, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 218-221 настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату
фактического получения доходов (на дату фактического осуществления
расходов).
Статья 211. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в натуральной форме
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), а также имущественных прав, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или прав,
исчисленная исходя из их цен, определяемых в соответствии со статьей
40 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога
на реализацию горюче-смазочных материалов и налога с продаж.
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме,
в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика
услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы
при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной
выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными средствами;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров
(работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым
договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей,
являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей
ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской
Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,
исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов
годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде
материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при
получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки,
определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но
не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216
настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров
(работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по
отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся
взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных)
товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной
выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая
база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над
суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Статья 213. Особенности определения налоговой
базы по договорам страхования и договорам
негосударственного пенсионного
обеспечения
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением
соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию,
осуществляемому в порядке, установленном действующим
законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее
пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и
медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных
путевок) страхователей или застрахованных лиц, а также доходы в виде
страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования,
заключенным со страховщиками, и (или) доходы в виде выплат по
договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с
негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты
осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2. Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного
страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются
при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не
превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов,
увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей
ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на
момент заключения договора страхования. В противном случае разница
между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и
подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке,
предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.
3. В случаях досрочного расторжения договора добровольного
долгосрочного страхования жизни (досрочного расторжения договоров
добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими
негосударственными пенсионными фондами) до истечения пятилетнего срока
его действия (за исключением случаев досрочного расторжения договора
страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата
физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии
с Правилами страхования (законодательством Российской Федерации о
негосударственных пенсионных фондах) и условиями договора выплате при
досрочном расторжении договора страхования (пенсионного обеспечения),
а также в случае изменения условий указанного договора полученный
доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов,
учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению
у источника выплаты.
4. По договору добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу
третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев
транспортных средств) при наступлении страхового случая доход
налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества
третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и
рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения
указанного договора (на дату наступления страхового случая - по
договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на
сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как
разница между полученной страховой выплатой и стоимостью ремонта
(восстановления) этого имущества, увеличенной на сумму уплаченных на
страхование этого имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов на ремонт (восстановление)
застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ
(об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ
(оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке,
подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а
также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и
условиями договора имущественного страхования.
5. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
(пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из
средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
когда страхование работников производится работодателями в
обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а
также по договорам добровольного страхования, предусматривающим
выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических
лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных
физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим
лицам;
заключения работодателями договоров добровольного пенсионного
страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном
обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных)
взносов не превысит двух тысяч рублей в год на одного работника.
Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы
от долевого участия в деятельности организаций
1. Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности
организаций, полученные в виде дивидендов, определяется с учетом
следующих положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком
самостоятельно применительно к каждой такой выплате по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за
пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога,
исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том
случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с
которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если источник дохода находится в иностранном
государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании
двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его
нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде
дивидендов, является российская организация или действующее в
Российской Федерации постоянное представительство иностранной
организации, указанные организация или постоянное представительство
определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику
применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке,
предусмотренной пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса, с учетом
положений пункта 2 настоящей статьи.
На российскую организацию или действующее в Российской Федерации
постоянное представительство иностранной организации возлагается
обязанность удержать из доходов налогоплательщика в виде дивидендов
при каждой выплате таких доходов сумму налога и уплатить ее в
соответствующий бюджет.
2. Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на
доход организаций, относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде
дивидендов в пользу налогоплательщика, который в соответствии со
статьей 11 настоящего Кодекса является налоговым резидентом Российской
Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате
налога налогоплательщиком - получателем дивидендов. В случае, если
сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход
организаций, относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу
налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитающуюся с
последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из
бюджета не производится.
Статья 215. Особенности определения доходов
отдельных иностранных граждан
1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного
государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их
семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами
Российской Федерации, за исключением доходов от источников в
Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
2) административно-технического персонала представительств
иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними,
если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают
в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников
в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской
службой этих физических лиц;
3) обслуживающего персонала представительств, которые не являются
гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской
Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в
представительстве иностранного государства;
4) сотрудников международных организаций - в соответствии с
уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1-3 пункта
1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных
государств (международных организаций), в отношении граждан
(сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется
федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения
Российской Федерации с иностранными государствами (международными
организациями) совместно с Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам.
Статья 216. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с
действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим
налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и
родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном
действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с
законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса
и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при
исполнении ими своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
профессионального уровня работников;
исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных
расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на
командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход,
подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в
пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и
обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на
проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате
услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта,
получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты
или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму
жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим
законодательством.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам,
производимым лицам, находящимся во властном или административном
подчинении организации, а также членам совета директоров или любого
аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в
заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа
этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское
молоко и иную донорскую помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов
(безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и
образования, культуры и искусства в Российской Федерации
международными или иностранными организациями по перечню таких
организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных,
иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области
науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по
перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений
органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной
власти, представительных органов местного самоуправления либо
иностранными государствами или специальными фондами, созданными
органами государственной власти или иностранными государствами, а
также созданными в соответствии с международными договорами, одной из
сторон которых является Российская Федерация, правительственными и
неправительственными межгосударственными организациями;
работодателями налогоплательщикам, являющимся членами семьи
своего умершего работника, или налогоплательщику, являющемуся своим
работником, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а
также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной
формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке
российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами,
объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством
Российской Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми
ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на
территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за
исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим
работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной
организации, в расположенные на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной
или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших
возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после
уплаты налога на доходы организаций;
за счет средств Фонда социального страхования Российской
Федерации;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и
медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и
их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих
лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические
расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае
безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на
лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в
случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели,
непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или
зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета
налогоплательщиков в учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов,
адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального
образования или послевузовского профессионального образования,
научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей
духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими
учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации,
органами законодательной (представительной) или исполнительной власти
Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые из
Государственного фонда занятости населения Российской Федерации
налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы
занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте,
получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального
бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на
работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в
личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории Российской
Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как
в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и
пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии
представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим
органом местного самоуправления, правлениями садового,
садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая
продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или
членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного
подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и
огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации
сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в
течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов
крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались
такой нормой, как члены другого подобного хозяйства;
15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи
лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов,
грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или)
индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на
промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов,
технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за
исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от
перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников),
получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования,
зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам
охотников, организациям потребительской кооперации или государственным
унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного
сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном
действующим законодательством;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от
физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением
вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других
организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками
других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в
виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей,
распределенных между акционерами или участниками организации
пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой
и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной
доли в уставном капитале;
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные
спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от
официальных организаторов или на основании решений органов
государственной власти и органов местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов;
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от
официальных организаторов;
21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами
на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие
лицензии, детей-сирот в возрасте до 24 лет;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными
предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и
реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания
собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную
собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от
осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются
плательщиками единого налога на вмененный доход;
25) суммы процентов по государственным казначейским
обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам
бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а
также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися
членами семей, доходы которых на одного члена не превышают
прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных
в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по
вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации,
если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм,
рассчитанных исходя из трех четвертых действующей ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение
периода, за который начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам
в иностранной валюте;
28) доходы, не превышающие 2 000 рублей, полученные по каждому из
следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций
или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом
на наследование или дарение в соответствии с действующим
законодательством;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных
налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации,
законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим
работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам,
родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту),
а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов,
назначенных им лечащим врачом;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ,
услуг);
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин срочной военной
службы, призванных на учебные или поверочные сборы, в виде денежного
довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо
по месту пребывания на учебных или поверочных сборах;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской
Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты
Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в
депутаты законодательного (представительного) органа государственной
власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта
Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов
выборного органа местного самоуправления, кандидатов,
зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального
образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в
ином федеральном государственном органе, государственном органе
субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской
Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и
избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных
кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления,
предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую
посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных
объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе
материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, а
также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим
членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с
проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных
мероприятий.
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право
на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода
распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации
последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС
или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС
(в том числе временно направленных или командированных),
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и
привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации
указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения
Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в
добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для
спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения
операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих
лиц в этой связи инвалидности;
лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны
отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах,
связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей,
сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах
на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или
командированных);
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на
специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ,
связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,
включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской
авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне
отчуждения Чернобыльской АЭС;
бывших военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные
сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту
"Укрытие";
ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и
другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из
числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль
реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно
направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное
участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном
объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а
также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент
эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного
развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых
частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957
году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим
добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября
1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период
с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в
реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения
составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению
с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц,
выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов,
подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году
на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов
в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза
облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по
сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной
местности);
лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в
атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия
других поражающих факторов ядерного оружия;
лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных
аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в
установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе
военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях
ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ;
инвалидов Великой Отечественной войны;
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III
групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей
военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с
пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других
категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к
указанным категориям военнослужащих;
2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц
налогового периода распространяется на следующие категории
налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также
лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности
СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,
участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для
назначения пенсии на льготных условиях, установленных для
военнослужащих частей действующей армии;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы
Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944
года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской
Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или
военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное
оружие и космическую технику;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья
профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами
источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки
на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы),
получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании
медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986
года, а так же лиц, пострадавших в результате катастрофы на
Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся
со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних
дел, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы,
получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным
воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
лиц, принимавших (в том числе временно направленных или
командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах
по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных
мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль
реки Теча в 1949-1956 годах;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно
из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению
вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и
сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе
детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии
внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный
|