Бухгалтерский учет налоговых и других обязательных платежей

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-07/20, от 16.08.05) Министерство финансов РФ полагает, что в случае перерегистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес исчисление суммы налога следует увязывать с датой его установки (т.е. до или после 15-го числа текущего налогового периода). Необходимо иметь в виду, что при снятии объекта с регистрации до 15-го числа текущего налогового периода в одном обособленном подразделении организации и установлении его до 15-го числа текущего налогового периода в другом обособленном подразделении, подведомственном другому налоговому органу, исчисление суммы налога следует производить по новому месту установки объекта, исходя из налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ ПО ОПЛАТЕ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ, КОММУНАЛЬНЫХ И ДРУГИХ РАСХОДОВ, ВОЗМЕЩАЕМЫХ АРЕНДАТОРУ СУБАРЕНДАТОРОМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/41, от 04.08.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ТОРГОВЫХ СКИДОК ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОДАЖ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/155, от 09.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что вознаграждения в виде торговых скидок продавцам по результатам продаж поставщики вправе учитывать для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов, а продавцы - соответственно, в составе внереализационных доходов.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/53, от 19.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по приобретению земельного участка, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат учету при налогообложении в полной сумме в том отчетном периоде, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на этот участок. В случае реализации части земельного участка необходимо пересчитать налоговую базу... Далее...
	(О ПРИМЕНЕНИИ ГЛАВЫ 30 "НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/156, от 07.06.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при учете на отдельном балансе обособленного подразделения организации объекта основных средств, который фактически находится на территории головной организации, в случае если указанный объект является движимым имуществом исчисление и уплата налога на имущество, а также представление налоговой декларации должны производиться по месту нахождения обособленного подразделения. В случае если речь идет о недвижимом имуществе, исчисление и уплата налога, а также представление налоговой декларации в отношении объекта должны производиться по месту нахождения головной организации.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/205, от 16.08.05)
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТОЛОВОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/19, от 25.04.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. 2. В случае образования убытка в результате реализации по льготным ценам (ниже рыночных цен) работникам блюд в столовой организации, такой убыток не учитывается для целей налогообложения прибыли. 3. В случае выполнения обслуживающими производствами работы и услуги на сторону, расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (в доле, приходящейся на такие работы и услуги), списываются в дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
	(О ПРАВОМЕРНОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ В СОСТАВ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАТРАТ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/20, от 25.04.05) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности включения в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, затрат на добровольное страхование ответственности за причинение вреда в связи с эксплуатацией опасных производственных объектов.
	(О ВЫЧЕТЕ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ "СКИДОК", "БОНУСОВ" И "ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ") (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/79, от 15.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, принятие к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль "скидок", "бонусов" и "вознаграждений", выплачиваемых продавцом покупателю, действующим законодательством не предусмотрено. При этом могут быть учтены в составе внереализационных расходов расходы в виде скидки, предоставленной покупателю продавцом в связи с выполнением определенных условий договора (в частности объема покупок).
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ТОВАРА ПРОДАВЦУ ПОКУПАТЕЛЕМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЭТОГО НАЛОГА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/162, от 14.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что при возврате товара продавцу покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец товаров вправе внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (с заверением их подписью руководителя и печатью с указанием даты внесения исправления), и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
	(ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ УСЛУГ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/105, от 28.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы, связанные с оплатой подразделениям вневедомственной охраны услуг по охранной деятельности, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ДОХОДОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-01-03/63, от 11.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, для получения имущественного налогового вычета при продаже ценных бумаг в случае отсутствия платежных документов налогоплательщик должен предоставить документы (контракты, договоры и т.д.), подтверждающие возмездный характер их приобретения. Необходимо иметь в виду, что при отсутствии документов, подтверждающих возмездный характер приобретения ценных бумаг, доходы налогоплательщика от их продажи могут быть уменьшены на суммы фактически подтвержденных расходов в виде комиссионных отчислений и биржевого сбора. В этом случае имущественный налоговый вычет не предоставляется.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СДАЮЩИМИ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ, РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/48, от 16.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при сдаче в аренду помещений не вправе уменьшать суммы арендной платы, предъявляемые арендаторам, на суммы коммунальных платежей, уплачиваемых арендаторами самостоятельно энерго- и водоснабжающим организациям. В случае если арендаторы в соответствии с условиями договора уплачивают коммунальные платежи самостоятельно сверх сумм арендной платы, арендодатель должен учитывать такие суммы в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу.
	(О ВКЛЮЧЕНИИ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ СТОИМОСТИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПОЛУЧЕННЫХ В КАЧЕСТВЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ, ОКАЗАНИЯ УСЛУГ)) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/146, от 08.07.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что стоимость ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров, не увеличивает налоговую базу по НДС. При этом необходимо иметь в виду, что денежные средства, полученные до поставки товаров по облигациям или векселям (при наступлении срока погашения облигаций или оплаты по векселям или при их досрочной оплате), увеличивают налогооблагаемую базу того периода, в котором они получены.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/17, от 06.07.05) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшают сумму единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных в этом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/21, от 11.07.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы, связанные с управлением организацией, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы, принимаются в момент их ввода в эксплуатацию после их фактической оплаты и при условии документального подтверждения таких расходов.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-02/31, от 03.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в целях исчисления налога на имущество организаций банки, включающие суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не должны включать налог, уплаченный при приобретении основных средств, в их стоимость.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ВЫЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ, ПРИ НАЛИЧИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, КАССОВОГО ЧЕКА И НАКЛАДНОЙ, НО ПРИ ОТСУТСТВИИ КВИТАНЦИИ К ПРИХОДНО-КАССОВОМУ ОРДЕРУ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-04/1/03, от 04.10.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, основанием для принятия к вычету уплаченных сумм НДС при приобретении товаров за наличный расчет является счет-фактура и кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. При этом наличие квитанции к приходно-кассовому ордеру не является обязательным.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/183, от 06.10.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не вправе уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой телефонных переговоров сотрудников, носящих неслужебный характер. При этом оплата таких переговоров подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/93, от 30.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, подлежит включению в расходы только при исчислении налоговой базы по единому налогу по итогам следующих налоговых периодов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/238, от 03.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы организации по оплате права долгосрочной аренды земельного участка, приобретенного с целью строительства объекта недвижимости для ведения уставной деятельности, носят капитальный характер и в доле приходящейся на момент окончания строительства, исходя из срока действия договора права долгосрочной аренды, будут увеличивать первоначальную стоимость объекта. Расходы по оставшейся части стоимости указанного права подлежат учету в течение оставшегося срока действия договора аренды в случае, если они являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/216, от 21.09.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы на приобретение санитарной одежды, применение которой работниками организации предусмотрено Отраслевым стандартом "Санитарная одежда для работников агропромышленного комплекса и нормы ее обеспечения" (ОСТ 10286-2001), в целях налогообложения прибыли признаются в пределах норм, утвержденных ОСТ 10286-2001. При этом выдача работникам специальной одежды, стоимость которой признается в составе расходов в целях налогообложения прибыли, не препятствует отнесению в состав материальных расходов санитарной одежды, выдаваемой тем же работникам в соответствии с ОСТ 10286-2001.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/334, от 02.11.05) Министерство финансов РФ информирует, что поскольку реклама, размещенная на транспортных средствах, не относится к наружной рекламе, расходы на нее при исчислении налога на прибыль признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии с установленным порядком.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/294, от 25.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с выплатой уволенному работнику премии, предусмотренной коллективным или трудовым договором и локальным распорядительным актом организации, начисленной после увольнения работника, но за период его нахождения в трудовых отношениях с работодателем, в составе расходов на оплату труда в период ее начисления.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/295, от 25.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2006 года капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. При этом начисление амортизации по такому имуществу начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию.