ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
Оглавление


Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  


    
расходов   того   отчетного   (налогового)   периода,   на  который  в
соответствии  с  настоящей  главой  приходится дата начала амортизации
(дата   изменения   первоначальной   стоимости)  основных  средств,  в
отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
     4.   Расходы  на  оплату  труда  признаются  в  качестве  расхода
ежемесячно  исходя  из суммы начисленных в соответствии со статьей 255
настоящего Кодекса расходов на оплату труда.
     5.  Расходы  на  ремонт  основных  средств  признаются в качестве
расхода  в  том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне
зависимости  от  их  оплаты  с  учетом  особенностей,  предусмотренных
статьей 260 настоящего Кодекса.
     6.   Расходы   по   обязательному   и  добровольному  страхованию
(негосударственному  пенсионному  обеспечению)  признаются  в качестве
расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с
условиями  договора  налогоплательщиком  были  перечислены  (выданы из
кассы)  денежные  средства  на  оплату страховых (пенсионных) взносов.
Если  по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного
обеспечения)  предусмотрена  уплата  страхового  (пенсионного)  взноса
разовым  платежом,  то  по договорам, заключенным на срок более одного
отчетного  периода,  расходы  признаются  равномерно  в  течение срока
действия договора пропорционально количеству календарных дней действия
договора  в  отчетном  периоде.  Если по условиям договора страхования
(негосударственного   пенсионного  обеспечения)  предусмотрена  уплата
страховой  премии  (пенсионного  взноса) в рассрочку, то по договорам,
заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому
платежу   признаются  равномерно  в  течение  срока,  соответствующего
периоду   уплаты   взносов   (году,   полугодию,   кварталу,  месяцу),
пропорционально   количеству  календарных  дней  действия  договора  в
отчетном периоде.
     7.   Датой  осуществления  внереализационных  и  прочих  расходов
признается,  если  иное  не  установлено  статьями 261, 262, 266 и 267
настоящего Кодекса:
     1)  дата  начисления  налогов (сборов) - для расходов в виде сумм
налогов  (авансовых  платежей  по налогам), сборов и иных обязательных
платежей;
     2)  дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы
- для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом
в соответствии с настоящей главой;
     3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров
или   дата   предъявления   налогоплательщику   документов,   служащих
основанием  для  произведения расчетов, либо последнее число отчетного
(налогового) периода - для расходов:
     в виде сумм комиссионных сборов;
     в  виде  расходов на оплату сторонним организациям за выполненные
ими работы (предоставленные услуги);
     в  виде  арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в
лизинг) имущество;
     в виде иных подобных расходов;
     4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты
из кассы) налогоплательщика - для расходов:
     в виде сумм выплаченных подъемных;
     в  виде компенсации за использование для служебных поездок личных
легковых автомобилей и мотоциклов;
     5) дата утверждения авансового отчета - для расходов:
     на командировки;
     на содержание служебного транспорта;
     на представительские расходы;
     на иные подобные расходы;
     5) исключен.
     6)  дата  перехода  права  собственности  на иностранную валюту и
драгоценные  металлы  при  совершении операций с иностранной валютой и
драгоценными  металлами,  а также последнее число текущего месяца - по
расходам  в  виде  отрицательной  -  курсовой  разницы  по имуществу и
требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной
валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов;
     7)  дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам,
связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;
     8)  дата признания должником либо дата вступления в законную силу
решения  суда  -  по  расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных
санкций  за  нарушение договорных или долговых обязательств, а также в
виде сумм возмещения убытков (ущерба);
     9)  дата перехода права собственности на иностранную валюту - для
расходов от продажи (покупки) иностранной валюты;
     10)  дата  реализации  долей, паев - по расходам в виде стоимости
приобретения долей, паев.
     8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым
обязательствам,   включая   ценные   бумаги),  срок  действия  которых
приходится  более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы
расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих
расходов на конец соответствующего отчетного периода.
     В  случае  прекращения  действия  договора  (погашения  долгового
обязательства)   до  истечения  отчетного  периода  расход  признается
осуществленным  и включается в состав соответствующих расходов на дату
прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
     8.1.  Расходы  по  приобретению  переданного  в лизинг имущества,
указанные  в  подпункте  10  пункта  1  статьи 264 настоящего Кодекса,
признаются  в  качестве расхода в тех отчетных (налоговых) периодах, в
которых  в  соответствии  с  условиями договора предусмотрены арендные
(лизинговые)  платежи. При этом указанные расходы учитываются в сумме,
пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей.
     9. Суммовая разница признается расходом:
     у  налогоплательщика-продавца  -  на  дату  погашения дебиторской
задолженности  за реализованные товары (работы, услуги), имущественные
права,  а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав;
     у  налогоплательщика-покупателя  - на дату погашения кредиторской
задолженности  за  приобретенные  товары  (работы, услуги), имущество,
имущественные  или  иные права, а в случае предварительной оплаты - на
дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или
иных прав.
     10.   Расходы,   выраженные   в  иностранной  валюте,  для  целей
налогообложения   пересчитываются   в  рубли  по  официальному  курсу,
установленному   Центральным   банком  Российской  Федерации  на  дату
признания   соответствующего   расхода.  Обязательства  и  требования,
выраженные  в  иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей
пересчитываются   в   рубли   по  официальному  курсу,  установленному
Центральным   банком  Российской  Федерации  на  дату  перехода  права
собственности  при совершении операций с таким имуществом, прекращения
(исполнения)  обязательств  и  требований  и  (или) на последнее число
отчетного  (налогового)  периода  в зависимости от того, что произошло
раньше.

          Статья 273. Порядок определения доходов и расходов
                         при кассовом методе

     1. Организации (за исключением банков) имеют право на определение
даты  получения  дохода  (осуществления  расхода) по кассовому методу,
если  в  среднем  за  предыдущие  четыре  квартала  сумма  выручки  от
реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на
добавленную  стоимость  не  превысила одного миллиона рублей за каждый
квартал.
     2. В целях настоящей главы датой получения дохода признается день
поступления  средств  на  счета  в банках и (или) в кассу, поступления
иного  имущества  (работ,  услуг)  и (или) имущественных прав, а также
погашение   задолженности   перед   налогоплательщиком  иным  способом
(кассовый метод).
     3.  Расходами  налогоплательщиков  признаются  затраты  после  их
фактической  оплаты.  В  целях  настоящей главы оплатой товара (работ,
услуг  и  (или)  имущественных прав) признается прекращение встречного
обязательства  налогоплательщиком  -  приобретателем указанных товаров
(работ,   услуг)   и   имущественных  прав  перед  продавцом,  которое
непосредственно  связано  с поставкой этих товаров (выполнением работ,
оказанием услуг, передачей имущественных прав).
     При   этом  расходы  учитываются  в  составе  расходов  с  учетом
следующих особенностей:
     1)   материальные  расходы,  а  также  расходы  на  оплату  труда
учитываются  в составе расходов в момент погашения задолженности путем
списания   денежных  средств  с  расчетного  счета  налогоплательщика,
выплаты  из  кассы,  а  при  ином  способе погашения задолженности - в
момент  такого  погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении
оплаты   процентов   за   пользование   заемными  средствами  (включая
банковские  кредиты)  и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы
по  приобретению  сырья и материалов учитываются в составе расходов по
мере списания данного сырья и материалов в производство;
     2)   амортизация   учитывается   в  составе  расходов  в  суммах,
начисленных  за  отчетный  (налоговый)  период.  При  этом допускается
амортизация   только  оплаченного  налогоплательщиком  амортизируемого
имущества,   используемого   в   производстве.   Аналогичный   порядок
применяется  в  отношении  капитализируемых  расходов, предусмотренных
статьями 261, 262 настоящего Кодекса;
     3)  расходы  на  уплату  налогов  и  сборов учитываются в составе
расходов  в  размере  их  фактической  уплаты  налогоплательщиком. При
наличии  задолженности  по  уплате  налогов  и  сборов  расходы  на ее
погашение   учитываются  в  составе  расходов  в  пределах  фактически
погашенной  задолженности  и  в те отчетные (налоговые) периоды, когда
налогоплательщик погашает указанную задолженность.
     4.  Если  налогоплательщик,  перешедший  на определение доходов и
расходов  по  кассовому  методу, в течение налогового периода превысил
предельный  размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг),
установленный  пунктом  1  настоящей  статьи,  то он обязан перейти на
определение   доходов   и  расходов  по  методу  начисления  с  начала
налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
     В случае заключения договора доверительного управления имуществом
или  договора  простого  товарищества  участники  указанных договоров,
определяющие  доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на
определение   доходов   и  расходов  по  методу  начисления  с  начала
налогового периода, в котором был заключен такой договор.
     5.   Налогоплательщики,   определяющие   доходы   и   расходы   в
соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения
в  составе  доходов  и  расходов  суммовые  разницы  в случае, если по
условиям   сделки   обязательство  (требование)  выражено  в  условных
денежных единицах.

                      Статья 274. Налоговая база

     1.  Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное
выражение   прибыли,   определяемой  в  соответствии  со  статьей  247
настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению.
     2.  Налоговая  база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от
ставки,   указанной   в   пункте  1  статьи  284  настоящего  Кодекса,
определяется   налогоплательщиком   отдельно.  Налогоплательщик  ведет
раздельный   учет  доходов  (расходов)  по  операциям,  по  которым  в
соответствии  с  настоящей  главой  предусмотрен  отличный  от  общего
порядок учета прибыли и убытка.
     3.  Доходы  и  расходы  налогоплательщика в целях настоящей главы
учитываются в денежной форме.
     4. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации
товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав (включая товарообменные
операции), учитываются, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.
     5.  Внереализационные  доходы,  полученные  в  натуральной форме,
учитываются  при  определении  налоговой  базы исходя из цены сделки с
учетом   положений   статьи   40  настоящего  Кодекса,  если  иное  не
предусмотрено настоящей главой.
     6.  Для  целей  настоящей  статьи  рыночные  цены  определяются в
порядке,  аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному
абзацем  2  пункта  3,  а  также  пунктами 4 - 11 статьи 40 настоящего
Кодекса,   на   момент  реализации  или  совершения  внереализационных
операций  (без  включения  в  них  налога  на  добавленную  стоимость,
акциза).
     7.   При   определении   налоговой   базы   прибыль,   подлежащая
налогообложению,  определяется  нарастающим итогом с начала налогового
периода.
     8.    В    случае,    если   в   отчетном   (налоговом)   периоде
налогоплательщиком   получен  убыток  -  отрицательная  разница  между
доходами,   определяемыми   в   соответствии  с  настоящей  главой,  и
расходами,   учитываемыми   в   целях   налогообложения   в   порядке,
предусмотренном   настоящей  главой,  в  данном  отчетном  (налоговом)
периоде налоговая база признается равной нулю.
     Убытки,  полученные  налогоплательщиком  в  отчетном  (налоговом)
периоде,  принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях,
установленных статьей 283 настоящего Кодекса.
     9. При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов
и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному
бизнесу,  подлежащему  налогообложению  в  соответствии  с  главой  29
настоящего Кодекса.
     Налогоплательщики,  являющиеся  организациями игорного бизнеса, а
также  организации,  получающие  доходы от деятельности, относящейся к
игорному  бизнесу,  обязаны вести обособленный учет доходов и расходов
по такой деятельности.
     При  этом  расходы  организаций, занимающихся игорным бизнесом, в
случае  невозможности  их разделения определяются пропорционально доле
доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в
общем доходе организации по всем видам деятельности.
     Аналогичный  порядок  распространяется на организации, перешедшие
на уплату налога на вмененный доход.
     10.  Налогоплательщики,  применяющие  в  соответствии с настоящим
Кодексом  специальные  налоговые режимы, при исчислении налоговой базы
по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
     11.    Особенности   определения   налоговой   базы   по   банкам
устанавливаются  с  учетом  положений  статей  290  -  292  настоящего
Кодекса.
     12.   Особенности  определения  налоговой  базы  по  страховщикам
устанавливаются  с  учетом  положений  статей  293  и  294  настоящего
Кодекса.
     13.  Особенности  определения налоговой базы по негосударственным
пенсионным  фондам устанавливаются с учетом положений статей 295 и 296
настоящего Кодекса.
     14.  Особенности  определения  налоговой базы по профессиональным
участникам  рынка  ценных  бумаг  устанавливаются  с  учетом положений
статей 298 и 299 настоящего Кодекса.
     15. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными
бумагами  устанавливаются в статье 280 с учетом положений статей 281 и
282 настоящего Кодекса.
     16.   Особенности  определения  налоговой  базы  по  операциям  с
финансовыми  инструментами  срочных  сделок  устанавливаются  с учетом
положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса.

            Статья 275. Особенности определения налоговой
           базы по доходам, полученным от долевого участия
                        в других организациях

     Сумма  налога  на  доходы  от  долевого  участия  в  деятельности
организаций  (в  целях  настоящей  главы  -  дивиденды) определяется с
учетом следующих положений.
     1.  Если источником дохода налогоплательщика является иностранная
организация,   сумма   налога   в   отношении   полученных  дивидендов
определяется   налогоплательщиком   самостоятельно   исходя  из  суммы
полученных    дивидендов    и    соответствующей   налоговой   ставки,
предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.
     При  этом  налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной
организации,   в   том   числе   через   постоянное  представительство
иностранной  организации  в  Российской Федерации, не вправе уменьшить
сумму  налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму
налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода,
если иное не предусмотрено международным договором.
     2.  Для  налогоплательщиков,  не  указанных  в пункте 3 настоящей
статьи,  по  доходам  в  виде  дивидендов,  за исключением указанных в
пункте   1  настоящей  статьи  доходов,  налоговая  база  по  доходам,
полученным  от  долевого  участия  в других организациях, определяется
налоговым  агентом  с  учетом  особенностей,  установленных  настоящим
пунктом.
     Если  источником  дохода  налогоплательщика  является  российская
организация,  указанная  организация  признается  налоговым  агентом и
определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
     Сумма  налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика
-  получателя  дивидендов,  исчисляется налоговым агентом по следующей
формуле:

     Н = К x Сн x (д - Д),

     где:
     Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
     К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу
налогоплательщика  -  получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов,
подлежащих распределению налоговым агентом;
     Сн  - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами
1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
     д  -  общая  сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
     Д  - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом)
периоде  (за  исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3
статьи  284  настоящего  Кодекса) к моменту распределения дивидендов в
пользу  налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если
данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой
базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в
виде дивидендов.
     В  случае,  если  значение  Н  составляет отрицательную величину,
обязанность  по  уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не
производится.
     3.  В  случае,  если  российская  организация  -  налоговый агент
выплачивает  дивиденды  иностранной  организации  и  (или) физическому
лицу,  не  являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база
налогоплательщика  -  получателя  дивидендов  по  каждой такой выплате
определяется  как  сумма  выплачиваемых дивидендов и к ней применяется
ставка,  установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284
или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

                Статья 275.1. Особенности определения
         налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими
          деятельность, связанную с использованием объектов
                 обслуживающих производств и хозяйств

     Налогоплательщики,   в   состав   которых  входят  подразделения,
осуществляющие   деятельность,  связанную  с  использованием  объектов
обслуживающих  производств  и  хозяйств,  определяют налоговую базу по
указанной  деятельности  отдельно  от  налоговой  базы  по  иным видам
деятельности.
     Для   целей  настоящей  главы  к  обслуживающим  производствам  и
хозяйствам относятся    подсобное   хозяйство,   объекты   жилищно   -
коммунального хозяйства,  социально-культурной сферы,  учебно-курсовые
комбинаты   и  иные  аналогичные  хозяйства,  производства  и  службы,
осуществляющие реализацию товаров,  работ, услуг как своим работникам,
так и сторонним лицам.
     К  объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд,
гостиницы   (за  исключением  туристических),  дома  и  общежития  для
приезжих,  объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения,
бассейны,  сооружения  и  оборудование  пляжей, а также объекты газо-,
тепло-  и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские,
гаражи,   специальные   машины   и   механизмы,  складские  помещения,
предназначенные для   технического  обслуживания  и  ремонта  объектов
жилищно-коммунального    хозяйства     социально-культурной     сферы,
физкультуры и спорта.
     К   объектам   социально-культурной   сферы   относятся   объекты
здравоохранения,  культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря
отдыха,  санатории  (профилактории),  базы отдыха, пансионаты, объекты
физкультуры и спорта (в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные
корты,  площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры),
объекты   непроизводственных  видов  бытового  обслуживания  населения
(бани, сауны).
     В  случае,  если  подразделением налогоплательщика получен убыток
при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в
настоящей   статье   объектов,   такой  убыток  признается  для  целей
налогообложения при соблюдении следующих условий:
     если     стоимость    товаров,    работ,    услуг,    реализуемых
налогоплательщиком,    осуществляющим    деятельность,   связанную   с
использованием  указанных  в  настоящей статье объектов, соответствует
стоимости    аналогичных    услуг,   оказываемых   специализированными
организациями,  осуществляющими  аналогичную деятельность, связанную с
использованием таких объектов;
     если   расходы   на   содержание  объектов  жилищно-коммунального
хозяйства,  социально-культурной сферы, а также подсобного хозяйства и
иных  аналогичных  хозяйств,  производств и служб не превышают обычных
расходов   на   обслуживание   аналогичных   объектов,  осуществляемое
специализированными   организациями,   для  которых  эта  деятельность
является основной;
     если  условия оказания услуг, выполнения работ налогоплательщиком
существенно  не отличаются от условий оказания услуг, выполнения работ
специализированными   организациями,   для  которых  эта  деятельность
является основной.
     Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток,
полученный    налогоплательщиком   при   осуществлении   деятельности,
связанной   с  использованием  объектов  обслуживающих  производств  и
хозяйств,  налогоплательщик  вправе  перенести на срок, не превышающий
десять  лет,  и  направить на его погашение только прибыль, полученную
при осуществлении указанных видов деятельности.
     Налогоплательщики,      которые     являются     градообразующими
организациями  в соответствии с законодательством Российской Федерации
и  в  состав  которых входят структурные подразделения по эксплуатации
объектов  жилищного  фонда,  а  также  объектов,  указанных  в абзацах
третьем  и  четвертом  настоящей  статьи,  вправе  принять  для  целей
налогообложения   фактически   осуществленные  расходы  на  содержание
указанных   объектов.  Указанные  расходы  для  целей  налогообложения
признаются  в  пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств,
производств  и служб, утвержденных органами местного самоуправления по
месту    нахождения    налогоплательщика.   Если   органами   местного
самоуправления такие нормативы не утверждены, налогоплательщики вправе
применять  порядок  определения  расходов на содержание этих объектов,
действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории
и  подведомственных  указанным  органам.  В случае, если вышеуказанные
объекты  находятся на территории иного муниципального образования, чем
головная  организация,  применяются  нормативы,  утвержденные органами
местного самоуправления по месту нахождения этих объектов.
     В  случае,  если  подразделением налогоплательщика получен убыток
при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в
настоящей  статье объектов, и на территории муниципального образования
по  месту  нахождения налогоплательщика отсутствуют специализированные
организации,  осуществляющие  аналогичную  деятельность,  связанную  с
использованием  таких  объектов, для целей налогообложения принимаются
фактически  осуществленные  расходы на содержание указанных объектов в
пределах   нормативов,  утверждаемых  органами  исполнительной  власти
субъектов Российской Федерации по месту нахождения налогоплательщика.
  (часть восьмая введена Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
     В   городах   федерального  значения  Москве  и  Санкт-Петербурге
нормативы   утверждаются   органами  исполнительной  власти  указанных
субъектов Российской Федерации.

                 Статья 276. Особенности определения
                  налоговой базы участников договора
                 доверительного управления имуществом

     1.  Определение налоговой базы участников договора доверительного
управления имуществом осуществляется:
     в  соответствии  с  пунктом  3 настоящей статьи в случае, если по
условиям  указанного договора выгодоприобретателем является учредитель
управления;
     в  соответствии  с  пунктом  4 настоящей статьи в случае, если по
условиям   указанного   договора  учредитель  управления  не  является
выгодоприобретателем.
     2. Для целей настоящей главы имущество (в том числе имущественные
права),  переданное  по договору доверительного управления имуществом,
не  признается  доходом  доверительного  управляющего. Вознаграждение,
получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора
доверительного   управления   имуществом,   является  его  доходом  от
реализации  и  подлежит  налогообложению  в установленном порядке. При
этом  расходы,  связанные  с осуществлением доверительного управления,
признаются  расходами  доверительного  управляющего,  если  в договоре
доверительного   управления  имуществом  не  предусмотрено  возмещение
указанных расходов учредителем доверительного управления.
     Доверительный    управляющий    обязан    определять   ежемесячно
нарастающим  итогом  доходы  и  расходы  по  доверительному управлению
имуществом  и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю)
сведения  о  полученных  доходах  и  расходах для их учета учредителем
управления  (выгодоприобретателем)  при  определении  налоговой базы в
соответствии  с настоящей главой. При доверительном управлении ценными
бумагами  доверительный  управляющий  определяет  доходы  и  расходы в
порядке, предусмотренном статьей 280 настоящего Кодекса.
     3.  Доходы учредителя доверительного управления в рамках договора
доверительного  управления  имуществом включаются в состав его выручки
или  внереализационных  доходов  в  зависимости  от  полученного  вида
дохода.
     Расходы,   связанные  с  осуществлением  договора  доверительного
управления   имуществом   (включая   амортизацию  имущества,  а  также
вознаграждение  доверительного  управляющего),  признаются  расходами,
связанными с производством или внереализационными расходами учредителя
управления в зависимости от вида осуществленных расходов.
     4.  Доходы  выгодоприобретателя  в рамках договора доверительного
управления   включаются  в  состав  его  внереализационных  доходов  и
подлежат налогообложению в установленном порядке.
     При   этом   расходы,   связанные   с   осуществлением   договора
доверительного  управления  имуществом  (за исключением вознаграждения
доверительного   управляющего   в  случае,  если  указанным  договором
предусмотрена  выплата  вознаграждения  не за счет уменьшения доходов,
полученных   в  рамках  исполнения  этого  договора),  не  учитываются
учредителем  управления при определении налоговой базы, но учитываются
для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
     Убытки,  полученные  в  течение срока действия такого договора от
использования  имущества,  переданного  в доверительное управление, не
признаются  убытками  учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в
целях налогообложения в соответствии с настоящей главой.
     5.  При  прекращении договора доверительного управления имущество
(в   том   числе  имущественные  права),  переданное  в  доверительное
управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено
учредителю управления, либо передано иному лицу.
     В случае возврата имущества у учредителя управления не образуется
дохода    (убытка)    независимо    от   возникновения   положительной
(отрицательной)  разницы  между стоимостью переданного в доверительное
управление   имущества  на  момент  вступления  в  силу  и  на  момент
прекращения договора доверительного управления имуществом.
     6.  Положения  настоящей  статьи (за исключением положений абзаца
первого  пункта 2 настоящей статьи) не распространяются на управляющую
компанию и участников (учредителей) договора доверительного управления
имуществом,  составляющим обособленный имущественный комплекс - паевой
инвестиционный фонд.

            Статья 277. Особенности определения налоговой
          базы по доходам, получаемым при передаче имущества
       в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

     1.  При  размещении  эмитированных  акций  (долей, паев) доходы и
расходы     налогоплательщика-эмитента     и    доходы    и    расходы
налогоплательщика,  приобретающего  такие  акции  (доли, паи) (далее в
настоящей статье - акционер (участник, пайщик)), определяются с учетом
следующих особенностей:
     1) у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при
получении   имущества   (имущественных  прав)  в  качестве  оплаты  за
размещаемые им акции (доли, паи);
     2)   у   налогоплательщика-акционера   (участника,   пайщика)  не
возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав)
в качестве оплаты размещаемых акций (долей, паев).
     При  этом  стоимость  приобретаемых акций (долей, паев) для целей
настоящей  главы  признается  равной  стоимости (остаточной стоимости)
вносимого  имущества  (имущественных  прав  или  неимущественных прав,
имеющих  денежную  оценку  (далее  в  настоящей статье - имущественные
права)),  определяемой  по  данным  налогового  учета на дату перехода
права  собственности  на  указанное имущество (имущественные права), с
учетом  дополнительных  расходов,  которые  для  целей налогообложения
признаются у передающей стороны при таком внесении.
     При  этом  имущество  (имущественные  права),  полученное  в виде
взноса  (вклада)  в уставный (складочный) капитал организации, в целях
налогообложения   прибыли   принимается   по   стоимости   (остаточной
стоимости)   полученного   в   качестве  взноса  (вклада)  в  уставный
(складочный)   капитал   имущества   (имущественных  прав).  Стоимость
(остаточная  стоимость)  определяется  по  данным  налогового  учета у
передающей  стороны  на дату перехода права собственности на указанное
имущество  (имущественные  права)  с  учетом  дополнительных расходов,
которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной
при  условии,  что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в
уставный  (складочный)  капитал.  Если  получающая  сторона  не  может
документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных
прав)   или   какой-либо  его  части,  то  стоимость  этого  имущества
(имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
     При  внесении (вкладе) имущества (имущественных прав) физическими
лицами   и   иностранными  организациями  его  стоимостью  (остаточной
стоимостью)  признаются  документально  подтвержденные  расходы на его
приобретение  (создание)  с учетом амортизации (износа), начисленной в
целях   налогообложения  прибыли  (дохода)  в  государстве,  налоговым
резидентом  которого  является передающая сторона, но не выше рыночной
стоимости   этого   имущества   (имущественных  прав),  подтвержденной
независимым  оценщиком, действующим в соответствии с законодательством
указанного государства.
     Стоимость  имущества  (имущественных прав), полученного в порядке
приватизации  государственного  или  муниципального  имущества  в виде
вклада  в уставный капитал организаций, признается для целей настоящей
главы  по  стоимости  (остаточной  стоимости),  определяемой  на  дату
приватизации по правилам бухгалтерского учета.
     2.   При   ликвидации   организации   и  распределении  имущества
ликвидируемой    организации    доходы   налогоплательщиков-акционеров
(участников,  пайщиков)  ликвидируемой организации определяются исходя
из  рыночной  цены  получаемого  ими имущества (имущественных прав) на
момент  получения  данного  имущества за вычетом фактически оплаченной
(вне   зависимости   от  формы  оплаты)  соответствующими  акционерами
(участниками,  пайщиками)  этой  организации  стоимости  акций (долей,
паев).
     3.   При   реорганизации   организации,   независимо   от   формы
реорганизации,  у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков)
не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.
     4.   При   реорганизации   в   форме   слияния,  присоединения  и
преобразования,  предусматривающей  конвертацию  акций  реорганизуемой
организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к
которой  осуществлено  присоединение, стоимость полученных акционерами
реорганизуемой   организации   акций   создаваемых   организаций   или
организации,  к  которой осуществлено присоединение, признается равной
стоимости  конвертированных акций реорганизуемой организации по данным
налогового  учета  акционера на дату завершения реорганизации (на дату
внесения  в  единый  государственный  реестр  юридических лиц записи о
прекращении  деятельности  каждого присоединяемого юридического лица -
при реорганизации в форме присоединения).
     В  аналогичном  порядке  осуществляется  оценка  стоимости  долей
(паев),  полученных  в  результате  обмена долей (паев) реорганизуемой
организации.
     5.   В   случае  реорганизации  в  форме  выделения,  разделения,
предусматривающей    конвертацию   или   распределение   акций   вновь
создаваемых  организаций  среди акционеров реорганизуемой организации,
совокупная  стоимость полученных акционером в результате реорганизации
акций  каждой  из созданных организаций и реорганизованной организации
признается    равной    стоимости   принадлежавших   акционеру   акций
реорганизуемой  организации,  определяемой  по данным налогового учета
акционера.
     Стоимость  акций  каждой  из  вновь  созданной и реорганизованной
организации,   полученных   акционером   в  результате  реорганизации,
определяется в следующем порядке.
     Стоимость  акций  каждой вновь создаваемой организации признается
равной  части  стоимости  принадлежащих акционеру акций реорганизуемой
организации,   пропорциональной  отношению  стоимости  чистых  активов
созданной   организации  к  стоимости  чистых  активов  реорганизуемой
организации.
     Стоимость   акций  реорганизуемой  организации  (реорганизованной
после завершения реорганизации), принадлежащих акционеру, определяется
как  разница  между  стоимостью  приобретения  им акций реорганизуемой
организации  и  стоимостью  акций  всех  вновь  созданных организаций,
принадлежащих этому акционеру.
     Стоимость   чистых   активов  реорганизуемой  и  вновь  созданных
организаций определяется по данным разделительного баланса на дату его
утверждения акционерами в установленном порядке.
     В  аналогичном  порядке  осуществляется  оценка  стоимости  долей
(паев),  полученных  в  результате  обмена долей (паев) реорганизуемой
организации.
     В  случае  реорганизации  в  форме  выделения,  предусматривающей
приобретение  реорганизуемой организацией акций (доли, пая) выделяемой
организации,  стоимость  этих  акций  (доли,  пая)  признается  равной
стоимости   чистых   активов   выделенной   организации   на  дату  ее
государственной регистрации.
     В  случае,  если  стоимость  чистых  активов одной или нескольких
созданных   (реорганизованной)   с   участием  акционеров  организаций
является  отрицательной  величиной,  стоимость приобретения полученных
акционером  в  результате  реорганизации  акций  каждой  из  созданных
(реорганизованной)   организаций  признается  равной  части  стоимости
принадлежавших    акционеру    акций    реорганизуемой    организации,
пропорциональной  отношению  величины  уставного  капитала  каждой  из
созданных  с  участием  акционеров  организаций  к  величине уставного
капитала   реорганизуемой  организации  на  последнюю  отчетную  дату,
предшествующую реорганизации.
     6.  Информация  о  чистых  активах  организаций (реорганизуемых и
создаваемых)   по   данным  разделительного  баланса  опубликовывается
реорганизуемой  организацией  в  течение  45  календарных  дней с даты
принятия  решения  о реорганизации в печатном издании, предназначенном
для  опубликования  данных  о  государственной регистрации юридических
лиц,    а    также    предоставляется    налогоплательщикам-акционерам
(участникам,  пайщикам)  реорганизуемых  организаций  по их письменным
запросам.

            Статья 278. Особенности определения налоговой
           базы по доходам, полученным участниками договора
                        простого товарищества

     1.  Для  целей  настоящей главы не признается реализацией товаров
(работ,  услуг)  передача  налогоплательщиками  имущества, в том числе
имущественных  прав, в качестве вкладов участников простых товариществ
(далее в настоящей статье - товарищество).
     2.  В  случае,  если  хотя  бы  одним  из участников товарищества
является  российская  организация  либо  физическое  лицо,  являющееся
налоговым  резидентом  Российской  Федерации,  ведение учета доходов и
расходов   такого   товарищества   для  целей  налогообложения  должно
осуществляться  российским  участником  независимо  от  того,  на кого
возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.
     3.  Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов
этого   товарищества  для  целей  налогообложения,  обязан  определять
нарастающим  итогом  по  результатам  каждого  отчетного  (налогового)
периода  прибыль  каждого  участника товарищества пропорционально доле
соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в
прибыли  товарищества,  полученной  за  отчетный (налоговый) период от
деятельности   всех   участников   в  рамках  товарищества.  О  суммах
причитающихся  (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества
участник  товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан
ежеквартально  в  срок  до  15-го числа месяца, следующего за отчетным
(налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.
     4.  Доходы,  полученные  от  участия в товариществе, включаются в
состав   внереализационных  доходов  налогоплательщиков  -  участников
товарищества  и  подлежат  налогообложению  в  порядке,  установленном
настоящей  главой.  Убытки  товарищества  не  распределяются между его
участниками и при налогообложении ими не учитываются.
     5.  При  прекращении  действия договора простого товарищества его
участники  при  распределении  дохода  от деятельности товарищества не
корректируют  ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы,
фактически  полученные  ими  при  распределении дохода от деятельности
товарищества.
     6.  При  прекращении  действия  договора  простого товарищества и
возврате  имущества  участникам  этого  договора отрицательная разница
между  оценкой  возвращаемого  имущества  и  оценкой,  по  которой это
имущество  ранее  было  передано по договору простого товарищества, не
признается убытком для целей налогообложения.

          Статья 279. Особенности определения налоговой базы
              при уступке (переуступке) права требования

     1.  При  уступке  налогоплательщиком  -  продавцом товара (работ,
услуг),   осуществляющим   исчисление  доходов  (расходов)  по  методу
начисления,  права  требования  долга  третьему  лицу  до  наступления
предусмотренного  договором  о реализации товаров (работ, услуг) срока
платежа  отрицательная  разница  между  доходом  от  реализации  права
требования  долга  и  стоимостью  реализованного товара (работ, услуг)
признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей
налогообложения   не   может   превышать   суммы   процентов,  которую
налогоплательщик  уплатил бы с учетом требований статьи 269 настоящего
Кодекса  по  долговому  обязательству, равному доходу от уступки права
требования,   за   период   от   даты   уступки   до   даты   платежа,
предусмотренного  договором  на  реализацию  товаров  (работ,  услуг).
Положения настоящего пункта также применяются  к  налогоплательщику  -
кредитору по долговому обязательству.
     2.  При  уступке  налогоплательщиком  -  продавцом товара (работ,
услуг),   осуществляющим   исчисление  доходов  (расходов)  по  методу
начисления,  права  требования  долга  третьему лицу после наступления
предусмотренного  договором  о реализации товаров (работ, услуг) срока
платежа  отрицательная  разница  между  доходом  от  реализации  права
требования  долга  и  стоимостью  реализованного товара (работ, услуг)
признается   убытком  по  сделке  уступки  права  требования,  который
включается  в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При
этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:
     50   процентов  от  суммы  убытка  подлежат  включению  в  состав
внереализационных расходов на дату уступки права требования;
     50   процентов  от  суммы  убытка  подлежат  включению  в  состав
внереализационных  расходов  по  истечении  45 календарных дней с даты
уступки права требования.
     Положения настоящего пункта также применяются к налогоплательщику
- кредитору по долговому обязательству.
     3.    При    дальнейшей   реализации   права   требования   долга
налогоплательщиком,  купившим это право требования, указанная операция
рассматривается  как  реализация  финансовых услуг. Доход (выручка) от
реализации  финансовых  услуг  определяется  как  стоимость имущества,
причитающегося  этому  налогоплательщику при последующей уступке права
требования  или  прекращении  соответствующего обязательства. При этом
при  определении  налоговой  базы  налогоплательщик  вправе  уменьшить
доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по
приобретению указанного права требования долга.

            Статья 280. Особенности определения налоговой
                 базы по операциям с ценными бумагами

     1.  Порядок  отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам
устанавливается  гражданским  законодательством Российской Федерации и
применимым законодательством иностранных государств.
     Порядок  отнесения  ценных  бумаг  к  эмиссионным устанавливается
национальным законодательством.
     Если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована также
как   операция   с   финансовыми   инструментами  срочных  сделок,  то
налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой
операции.
     По   операциям   с   закладными  налоговая  база  определяется  в
соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 279 настоящего Кодекса.
     2.  Доходы  налогоплательщика от операций по реализации или иного
выбытия  ценных  бумаг  (в том числе погашения) определяются исходя из
цены  реализации  или  иного  выбытия  ценной  бумаги,  а  также суммы
накопленного  процентного  (купонного)  дохода, уплаченной покупателем
налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной
налогоплательщику   эмитентом   (векселедателем).  При  этом  в  доход
налогоплательщика  от  реализации  или  иного  выбытия ценных бумаг не
включаются  суммы  процентного  (купонного) дохода, ранее учтенные при
налогообложении.
     Доходы  налогоплательщика  от операций по реализации или от иного
выбытия  ценных  бумаг  (в  том  числе от погашения), номинированных в
иностранной   валюте,   определяются   по   курсу  Центрального  банка
Российской   Федерации,   действовавшему   на   дату   перехода  права
собственности либо на дату погашения.
     При  выбытии  (реализации,  погашении или обмене) инвестиционного
пая   паевого   инвестиционного   фонда   в   случае,  если  указанный
инвестиционный  пай  не  обращается  на организованном рынке, рыночной
ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая
в  порядке,  установленном  законодательством  Российской Федерации об
инвестиционных фондах.
     Расходы  при  реализации  (или  ином выбытии) ценных бумаг, в том
числе  инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются
исходя  из  цены  приобретения  ценной  бумаги  (включая расходы на ее
приобретение),  затрат  на  ее  реализацию, размера скидок с расчетной
стоимости   инвестиционных   паев,   суммы   накопленного  процентного
(купонного)  дохода,  уплаченной  налогоплательщиком  продавцу  ценной
бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного
(купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
     При  определении расходов по реализации (при ином выбытии) ценных
бумаг  цена  приобретения  ценной бумаги, номинированной в иностранной
валюте  (включая  расходы  на  ее приобретение), определяется по курсу
Центрального  банка  Российской  Федерации,  действовавшему  на момент
принятия  указанной  ценной  бумаги к учету. Текущая переоценка ценных
бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.
     При  реализации  акций,  полученных акционерами при реорганизации
организаций,  ценой  приобретения таких акций признается их стоимость,
определяемая  в  соответствии  с  пунктами  4 - 6 статьи 277 настоящей
главы.
     3. В целях настоящей главы ценные бумаги признаются обращающимися
на   организованном   рынке  ценных  бумаг  только  при  одновременном
соблюдении следующих условий:
     1)  если  они  допущены  к  обращению хотя бы одним организатором
торговли,   имеющим   на  это  право  в  соответствии  с  национальным
законодательством;
     2)  если  информация  об  их  ценах  (котировках)  публикуется  в
средствах  массовой  информации  (в  том числе электронных) либо может
быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом
любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения
операций с ценными бумагами;
     3)  если  по  ним  рассчитывается  рыночная  котировка, когда это
предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
     В  целях  настоящего  пункта  под  национальным законодательством
понимается  законодательство  того государства, на территории которого
осуществляется  обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых
сделок,  влекущих  переход права собственности на ценные бумаги, в том
числе и вне организованного рынка ценных бумаг).
     4.  Под рыночной котировкой ценной бумаги в целях настоящей главы
понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным
в  течение  торгового дня через организатора торговли. Если по одной и
той   же   ценной   бумаге  сделки  совершались  через  двух  и  более
организаторов  торговли,  то  налогоплательщик  вправе  самостоятельно
выбрать  рыночную  котировку,  сложившуюся  у  одного из организаторов
торговли.  В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли
не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену
принимается  половина  суммы  максимальной  и  минимальной цен сделок,
совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.
     Под  накопленным  процентным  (купонным) доходом понимается часть
процентного   (купонного)   дохода,   выплата  которого  предусмотрена
условиями  выпуска такой ценной бумаги, рассчитываемая пропорционально
количеству  календарных  дней, прошедших от даты выпуска ценной бумаги
или  даты  выплаты предшествующего купонного дохода до даты совершения
сделки (даты передачи ценной бумаги).
     5.  Рыночной  ценой  ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке  ценных  бумаг, для целей налогообложения признается фактическая
цена  реализации  или  иного  выбытия  ценных  бумаг,  если  эта  цена
находится  в  интервале между минимальной и максимальной ценами сделок
(интервал   цен)   с   указанной  ценной  бумагой,  зарегистрированной
организатором  торговли  на  рынке  ценных  бумаг  на  дату совершения
соответствующей  сделки. В случае совершения сделки через организатора
торговли  под датой совершения сделки следует понимать дату проведения
торгов,  на  которых  соответствующая  сделка  с  ценной  бумагой была
заключена. В случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка
ценных  бумаг  датой совершения сделки считается дата определения всех
существенных  условий  передачи ценной бумаги, то есть дата подписания
договора.
     Если  по  одной  и  той же ценной бумаге сделки на указанную дату
совершались  через двух и более организаторов торговли на рынке ценных
бумаг,  то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора
торговли,   значения   интервала   цен   которого  будут  использованы
налогоплательщиком для целей налогообложения.
     При  отсутствии  информации  об  интервале  цен  у  организаторов
торговли   на   рынке   ценных   бумаг   на   дату  совершения  сделки
налогоплательщик  принимает  интервал  цен  при реализации этих ценных
бумаг  по  данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату
ближайших  торгов,  состоявшихся  до  дня  совершения  соответствующей
сделки,  если  торги по этим ценным бумагам проводились у организатора
торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
     При  соблюдении  налогоплательщиком  порядка,  изложенного  выше,
фактическая   цена   реализации   или   иного  выбытия  ценных  бумаг,
находящаяся  в  соответствующем  интервале  цен, принимается для целей
налогообложения в качестве рыночной цены.
     В  случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке   ценных   бумаг,  по  цене  ниже  минимальной  цены  сделок  на
организованном   рынке   ценных   бумаг  при  определении  финансового
результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке
ценных бумаг.
     6.  В  отношении  ценных бумаг, не обращающихся на организованном
рынке  ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая
цена  реализации  или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении
хотя бы одного из следующих условий:
     1)  если  фактическая  цена  соответствующей  сделки  находится в
интервале  цен  по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге,
зарегистрированной  организатором  торговли  на  рынке ценных бумаг на
дату  совершения  сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до
дня  совершения  соответствующей  сделки,  если  торги  по этим ценным
бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение
последних 12 месяцев;
     2)   если  отклонение  фактической  цены  соответствующей  сделки
находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от
средневзвешенной  цены  аналогичной  (идентичной,  однородной)  ценной
бумаги,  рассчитанной  организатором  торговли на рынке ценных бумаг в
соответствии  с  установленными  им правилами по итогам торгов на дату
заключения  такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до
дня  совершения  соответствующей  сделки,  если  торги  по этим ценным
бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение
последних 12 месяцев.
     В   случае   отсутствия   информации   о  результатах  торгов  по
аналогичным  (идентичным,  однородным) ценным бумагам фактическая цена
сделки  принимается  для  целей  налогообложения,  если указанная цена
отличается  не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной
бумаги,  которая  может  быть  определена  на дату заключения сделки с
ценной   бумагой  с  учетом  конкретных  условий  заключенной  сделки,
особенностей  обращения  и  цены  ценной  бумаги  и  иных показателей,
информация  о которых может служить основанием для такого расчета. Для
определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или
с привлечением оценщика должны использоваться методы оценки стоимости,
предусмотренные    законодательством    Российской    Федерации,   для
определения   расчетной   цены   долговой  ценной  бумаги  может  быть
использована  ставка  рефинансирования  Центрального  банка Российской
Федерации.  В случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену
акции  самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть
закреплен в учетной политике налогоплательщика.
     7.  Налогоплательщик-акционер,  реализующий  акции, полученные им
при  увеличении  уставного  капитала акционерного общества, определяет
доход  как  разницу  между ценой реализации и первоначально оплаченной
стоимостью  акции,  скорректированной  с  учетом  изменения количества
акций в результате увеличения уставного капитала.
     8.  Налоговая  база  по операциям с ценными бумагами определяется
налогоплательщиком   отдельно,   за   исключением  налоговой  базы  по
операциям   с   ценными   бумагами,   определяемой   профессиональными
участниками   рынка  ценных  бумаг.  При  этом  налогоплательщики  (за
исключением    профессиональных   участников   рынка   ценных   бумаг,
осуществляющих  дилерскую  деятельность)  определяют налоговую базу по
операциям  с  ценными  бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных  бумаг,  отдельно  от  налоговой  базы  по  операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не
осуществляющие  дилерскую  деятельность,  в учетной политике для целей
налогообложения  должны определить порядок формирования налоговой базы
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных  бумаг,  и  налоговой  базы по операциям с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     При  этом  налогоплательщик  самостоятельно  выбирает виды ценных
бумаг  (обращающихся  на  организованном  рынке  ценных  бумаг  или не
обращающихся  на  организованном  рынке  ценных бумаг), по операциям с
которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются
иные доходы и расходы, определенные в соответствии с настоящей главой.
     9.  При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик
самостоятельно  в  соответствии  с  принятой  в  целях налогообложения
учетной  политикой  выбирает  один  из  следующих  методов списания на
расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
     1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
     2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);
     3) по стоимости единицы.
     10.  Налогоплательщики,  получившие убыток (убытки) от операций с
ценными  бумагами  в  предыдущем  налоговом  периоде  или в предыдущие
налоговые  периоды,  вправе  уменьшить  налоговую  базу, полученную по
операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести
указанные  убытки  на  будущее)  в  порядке  и  на  условиях,  которые
установлены статьей 283 настоящего Кодекса.
     При  этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися
на   организованном   рынке  ценных  бумаг,  полученные  в  предыдущем
налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены
на  уменьшение  налоговой  базы от операций с такими ценными бумагами,
определенной в отчетном (налоговом) периоде.
     При  этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном  рынке  ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом
периоде  (предыдущих  налоговых  периодах),  могут  быть  отнесены  на
уменьшение  налоговой  базы от операций по реализации данной категории
ценных бумаг.
     В   течение   налогового  периода  перенос  на  будущее  убытков,
понесенных  в  соответствующем  отчетном периоде от операций с ценными
бумагами,  обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  и
ценными  бумагами,  не  обращающимися  на  организованном рынке ценных
бумаг,  осуществляется  раздельно по указанным категориям ценных бумаг
соответственно  в  пределах  прибыли,  полученной от операций с такими
ценными бумагами.
     Доходы,  полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися
на  организованном  рынке  ценных  бумаг,  не  могут быть уменьшены на
расходы  либо  убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися
на организованном рынке ценных бумаг.
     Доходы,   полученные   от   операций   с   ценными  бумагами,  не
обращающимися  на  организованном  рынке  ценных  бумаг, не могут быть
уменьшены  на  расходы  либо  убытки  от  операций с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
     Положения   второго   -  шестого  абзацев  настоящего  пункта  не
распространяются  на  профессиональных  участников рынка ценных бумаг,
осуществляющих дилерскую деятельность.
     11.  Налогоплательщики  (включая банки), осуществляющие дилерскую
деятельность  на  рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы и
переносе   убытка   на  будущее  в  порядке  и  на  условиях,  которые
установлены статьей 283 настоящего Кодекса, формируют налоговую базу и
определяют сумму убытка, подлежащего переносу на будущее с учетом всех
доходов  (расходов)  и суммы убытка, которые получены от осуществления
предпринимательской деятельности.
     В   течение   налогового  периода  перенос  на  будущее  убытков,
полученных   указанными  выше  налогоплательщиками  в  соответствующем
отчетном периоде текущего налогового периода, может быть осуществлен в
пределах     суммы     прибыли,     полученной     от    осуществления
предпринимательской деятельности.

            Статья 281. Особенности определения налоговой
                базы по операциям с государственными и
                   муниципальными ценными бумагами

     При размещении государственных ценных бумаг Российской Федерации,
государственных   ценных   бумаг   субъектов  Российской  Федерации  и
муниципальных  ценных  бумаг  (далее - государственные и муниципальные
ценные   бумаги)   процентным  доходом  признается  доход,  заявленный
(установленный)  эмитентом,  в  виде  процентной  ставки к номинальной
стоимости  указанных  ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не
установлена   процентная   ставка,   -  доход  в  виде  разницы  между
номинальной  стоимостью  ценной  бумаги  и  стоимостью  ее  первичного
размещения,  исчисленной  как  средневзвешенная  цена  на  дату, когда
выпуск  ценных  бумаг  в соответствии с установленным порядком признан
размещенным.
     При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных
бумаг  цена  эмиссионных  государственных и муниципальных ценных бумаг
учитывается  без процентного (купонного) дохода, который облагается по
ставке  иной,  чем  предусмотрена  пунктом  1  статьи  284  настоящего
Кодекса,  приходящегося  на  время  владения  налогоплательщиком этими
ценными  бумагами,  выплата  которого  предусмотрена условиями выпуска
такой ценной бумаги.
     Налогообложение   процентов,   начисленных  за  время  нахождения
государственной    и    муниципальной   ценной   бумаги   на   балансе
налогоплательщика,  осуществляется  в  порядке  и на условиях, которые
установлены  настоящей  главой.  По  государственным  и  муниципальным
ценным  бумагам,  при обращении которых в цену сделки включается часть
накопленного  купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере
накопленного   купонного  дохода,  причитающегося  за  время  владения
налогоплательщиком указанной ценной бумагой.

          Статья 282. Особенности определения налоговой базы
                 по операциям РЕПО с ценными бумагами

     1.  В  целях настоящего Кодекса под операцией РЕПО понимаются две
заключаемые   одновременно  взаимосвязанные  сделки  по  реализации  и
последующему  приобретению  эмиссионных ценных бумаг того же выпуска в
том    же   количестве,   осуществляемые   по   ценам,   установленным
соответствующим  договором  (договорами) (далее - договор). При этом в
случаях, установленных пунктами 6 и 7 настоящей статьи, при соблюдении
условия   о   неизменности  ставки  по  операции  РЕПО,  установленной
договором,  количество  ценных  бумаг  и цена их реализации могут быть
изменены  до  даты  исполнения  второй части РЕПО. Операции РЕПО могут
проводиться  как  непосредственно между сторонами операции РЕПО, так и
через   организатора  торговли.  Сделки  по  реализации  ценных  бумаг
признаются  взаимосвязанными,  если  продавец  ценных  бумаг  (далее -
продавец)  по первой сделке является покупателем ценных бумаг (далее -
покупатель)  по  второй сделке, а покупатель по первой сделке является
продавцом  по  второй  сделке.  Первая  по  времени  исполнения сделка
признается  первой  частью РЕПО, а вторая сделка - второй частью РЕПО,
при  этом  обязательства участников по второй части РЕПО возникают при
условии  исполнения первой части РЕПО. В целях настоящего Кодекса срок
между  датами  исполнения  первой  и второй частей РЕПО, установленный
договором, не должен превышать один год.
     Для  целей  настоящей  статьи  датами  исполнения первой и второй
частей   РЕПО  считаются  предусмотренные  договором  даты  исполнения
участниками операции РЕПО своих обязательств по первой и второй частям
РЕПО  соответственно. При этом применяется фактическая цена реализации
(приобретения) ценной бумаги как по первой части РЕПО, так и по второй
части  РЕПО  независимо от рыночной (расчетной) стоимости таких ценных
бумаг. Цены реализации (приобретения) по обеим частям РЕПО исчисляются
с   учетом   накопленного   процентного  (купонного)  дохода  на  дату
исполнения каждой части РЕПО.
     В   случаях,   если   на   дату   исполнения  второй  части  РЕПО
обязательство  по  обратному  приобретению  (реализации)  ценных бумаг
полностью  или  частично  не  прекращено  (далее  в настоящей статье -
ненадлежащее  исполнение  второй части РЕПО), но при этом осуществлена
процедура   урегулирования   взаимных   требований  в  соответствии  с
требованиями, предусмотренными пунктом 5 настоящей статьи, применяются
положения,  установленные  пунктом  5 настоящей статьи. В иных случаях
неисполнения  второй  части  РЕПО  участники  операции  РЕПО учитывают
расходы  по приобретению (доходы от реализации) ценных бумаг по первой
части  РЕПО  с  учетом положений, установленных статьей 280 настоящего
Кодекса.
     При проведении операции РЕПО не меняется цена приобретения ценных
бумаг  и  размер  накопленного  процентного (купонного) дохода на дату
исполнения  первой  части  РЕПО  в  целях  налогообложения  доходов от
последующей  их  реализации  после приобретения ценных бумаг по второй
части  РЕПО.  При  реализации  ценных  бумаг по первой части РЕПО и по
второй  части  РЕПО  финансовый  результат для целей налогообложения в
соответствии со статьей 280 настоящего Кодекса не определяется.
     2.  По  операции РЕПО выплаты, осуществляемые эмитентом по ценным
бумагам  в  период  между датами исполнения первой части РЕПО и второй
части  РЕПО,  могут  приниматься  в уменьшение суммы денежных средств,
подлежащих  уплате  продавцом  по  первой  части  РЕПО при последующем
приобретении  ценных  бумаг  по  второй части РЕПО, либо перечисляться
покупателем  по  первой  части  РЕПО  продавцу  по первой части РЕПО в
соответствии  с  договором.  При  этом  такие  выплаты  не  признаются
доходами  покупателя  по  первой  части  РЕПО  и  включаются  в доходы
продавца по первой части РЕПО.
     Процентный  (купонный)  доход  учитывается  при расчете налоговой
базы  продавца  по первой части РЕПО в порядке, установленном статьями
271,  273  и  328 настоящего Кодекса, и не учитывается при определении
налоговой  базы  по  процентному (купонному) доходу по ценным бумагам,
являющимся объектом операции РЕПО, у покупателя по первой части РЕПО.
     Налогообложение    доходов,   определенных   настоящим   пунктом,
осуществляется   по   налоговым  ставкам,  установленным  статьей  284
настоящего  Кодекса. При этом указанные налоговые ставки применяются в
зависимости от вида ценных бумаг (долгового обязательства).
     Положения  настоящего  пункта  не распространяются на продавца по
первой  части  РЕПО в случае, если проданные ценные бумаги приобретены
по другой операции РЕПО.
     3.  В  целях настоящего Кодекса для продавца по первой части РЕПО
разница  между  ценой  приобретения  по  второй  части  РЕПО  и  ценой
реализации по первой части РЕПО признается:
     1)  расходами  по  выплате  процентов  по привлеченным средствам,
которые  включаются  в  состав  расходов  в  порядке,  предусмотренном
статьями  265,  269  и  272  настоящего  Кодекса, - если такая разница
положительная;
     2)  доходами  в виде процентов по займу, предоставленному ценными
бумагами,  которые  включаются  в  состав  доходов  в  соответствии со
статьями  250 и 271 настоящего Кодекса (для банков - в соответствии со
статьей 290 настоящего Кодекса), - если такая разница отрицательная.
     4. В целях настоящего Кодекса для покупателя по первой части РЕПО
разница   между   ценой  реализации  по  второй  части  РЕПО  и  ценой
приобретения по первой части РЕПО признается:
     1)  доходами  в  виде процентов по размещенным средствам, которые
включаются  в  состав  доходов  в  соответствии  со статьями 250 и 271
настоящего  Кодекса  (для  банков  -  в  соответствии  со  статьей 290
настоящего Кодекса), - если такая разница положительная;
     2)  расходами  в  виде  процентов  по  займу, полученному ценными
бумагами,  которые  включаются  в  состав  расходов  в соответствии со
статьями  265,  269  и  272  настоящего  Кодекса, - если такая разница
отрицательная.
     5. В целях настоящей статьи датой признания доходов (расходов) по
операции  РЕПО  является  дата  исполнения  (прекращения) обязательств
участников  по  второй части РЕПО с учетом особенностей, установленных
пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
     6.  В  соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи в
случае неисполнения второй части РЕПО и при исполнении установленной в
договоре  процедуры  урегулирования  взаимных  требований,  отвечающей
требованиям,   установленным  настоящим  пунктом,  налоговая  база  по
операции РЕПО определяется в следующем порядке:
     продавец  по  первой  части РЕПО признает в целях налогообложения
исполнение  второй  части РЕПО и одновременно реализацию ценных бумаг,
не  выкупленных  по второй части РЕПО, по рыночной цене ценной бумаги,
являющейся объектом операции РЕПО, а при отсутствии рыночной цены - по
расчетной  цене ценной бумаги, определяемой в соответствии с пунктом 5
или  6 статьи 280 настоящего Кодекса. При признании доходов (расходов)
от   реализации  ценных  бумаг  в  целях  налогообложения  применяются
положения, установленные статьей 280 настоящего Кодекса;
     покупатель  по первой части РЕПО признает в целях налогообложения
исполнение второй части РЕПО и одновременно приобретение ценных бумаг,
не  проданных  по  второй  части РЕПО, по рыночной цене ценной бумаги,
являющейся объектом операции РЕПО, а при отсутствии рыночной цены - по
расчетной  цене  ценной  бумаги, которые определяются в соответствии с
пунктом 5 или 6 статьи 280 настоящего Кодекса.
     Процедура  урегулирования  взаимных  требований  при ненадлежащем
исполнении второй части РЕПО должна предусматривать обязанность сторон
осуществить   завершение  взаиморасчетов  по  договору  в  течение  30
календарных  дней  с  даты  исполнения  второй  части  РЕПО.  При этом
указанная  процедура может предусматривать право покупателя (продавца)
по  первой  части РЕПО осуществить реализацию (приобретение) в течение
указанного срока ценных бумаг, не поставленных по второй части РЕПО, с
зачетом  фактической  выручки  от  реализации (фактических расходов на
приобретение)  с  неисполненными денежными обязательствами по операции
РЕПО,  и  (или)  предусматривать право покупателя (продавца) по первой
части   РЕПО  отказаться  от  поставки  (принятия)  ценных  бумаг,  не
поставленных  по  второй части РЕПО, с зачетом их рыночной стоимости с
неисполненными денежными обязательствами по операции РЕПО.
     7.  В  случае,  если  в  период  между датами исполнения первой и
второй  частей РЕПО эмитентом осуществлена купонная выплата (частичное
погашение номинальной стоимости ценных бумаг), такие выплаты, если это
предусмотрено  договором,  изменяют  цену реализации (приобретения) по
второй  части  РЕПО,  используемую  при  расчете  доходов (расходов) в
соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
     В  случае,  если  договором  не предусмотрен учет купонных выплат
(частичного  погашения номинальной стоимости ценных бумаг) при расчете
цены  реализации (приобретения) по второй части РЕПО, такие выплаты не
влияют  на  сумму  доходов  (расходов),  определяемую в соответствии с
пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
     8.  В  случае,  если  договором  в период между датами исполнения
первой  и  второй  частей  РЕПО  предусмотрены  расчеты  (перечисление
денежных  средств  и  (или)  передача  ценных бумаг) между участниками
операции  РЕПО  в  зависимости  от  установленных  условиями  договора
критериев изменения рыночных цен на ценные бумаги, являющиеся объектом
операции  РЕПО,  такие  выплаты,  если  это  предусмотрено  договором,
изменяют   цену   реализации  (приобретения)  по  второй  части  РЕПО,
используемую   при   расчете   доходов   (расходов),   определяемых  в
соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
     Получение  (передача) денежных средств и ценных бумаг участниками
операции  РЕПО  в  зависимости  от  установленных  условиями  договора
критериев   изменения   рыночных   цен   не  является  основанием  для
корректировки  сумм доходов (расходов) в виде процентов по размещенным
(привлеченным) средствам по операции РЕПО, определяемых в соответствии
с пунктами 3 и 4 настоящей статьи.
     9.  В  целях настоящего Кодекса под открытием короткой позиции по
ценной  бумаге,  являющейся  объектом  операции  РЕПО  и находящейся у
покупателя  по  первой  части РЕПО, понимается отчуждение им указанной
ценной бумаги, за исключением реализации ценной бумаги по первой части
РЕПО  или реализации ценной бумаги по второй части РЕПО в рамках одной
операции РЕПО.
     Открытие  короткой  позиции  по  ценной бумаге осуществляется при
условии  отсутствия  ценных  бумаг  того  же выпуска в собственности у
покупателя  по  первой части РЕПО, реализация или иное выбытие которых
не приведут к открытию указанной короткой позиции.
     В  целях  настоящего  Кодекса  под  закрытием короткой позиции по
ценной   бумаге  понимается  исполнение  второй  части  операции  РЕПО
покупателем по первой части РЕПО за счет:
     полученных по другой сделке РЕПО ценных бумаг того же выпуска, по
которому открыта короткая позиция;
     приобретения  ценных  бумаг  того же выпуска, по которому открыта
короткая позиция, за исключением приобретения ценных бумаг по операции
РЕПО  и  исполнения  обязательств по покупке ценных бумаг продавцом по
второй части РЕПО.
     Закрытие  короткой  позиции  по  ценной  бумаге осуществляется до
момента  приобретения  ценных  бумаг того же выпуска в портфель ценных
бумаг  покупателя  по  первой  части  РЕПО,  последующее (немедленное)
отчуждение которых не приведет к открытию короткой позиции.
     Последовательность  закрытия  коротких  позиций по ценным бумагам
одного   выпуска   определяется  налогоплательщиком  самостоятельно  в
соответствии  с  принятой  учетной  политикой  в целях налогообложения
одним из следующих методов:
     в   первую  очередь  осуществляется  закрытие  короткой  позиции,
которая была открыта первой (ФИФО);
     в   первую  очередь  осуществляется  закрытие  короткой  позиции,
которая была открыта последней (ЛИФО);
     выбор   очередности   закрытия  короткой  позиции  осуществляется
налогоплательщиком  по  стоимости  ценных бумаг по конкретной открытой
короткой позиции (по стоимости единицы).
     Закрытие   короткой   позиции  по  ценным  бумагам  по  основанию
исполнения   обязательств  по  второй  части  РЕПО,  сопровождающегося
открытием  короткой  позиции, осуществляется во внеочередном порядке в
момент  исполнения  налогоплательщиком  своих  обязательств  по второй
части РЕПО.
     10.  Налоговая  база  по операции, связанной с открытием короткой
позиции, определяется в следующем порядке.
     В  случае открытия короткой позиции по ценным бумагам, по которым
предусмотрено     начисление     процентного    (купонного)    дохода,
налогоплательщик,  открывающий короткую позицию, производит начисление
процентного   расхода,   определяемого   как   разница   между  суммой
накопленного  процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой
позиции  (включая  суммы  процентного  дохода,  которые были выплачены
эмитентом  в период между датами открытия и закрытия короткой позиции)
и  суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия
короткой    позиции.   Начисление   процентного   (купонного)   дохода
осуществляется  за  время  открытия короткой позиции с признанием сумм
накопленного расхода на дату закрытия короткой позиции или на отчетную
дату,  если в отчетном периоде не произошло закрытия короткой позиции.
В   случае,   если   налогообложение  процентного  (купонного)  дохода
осуществляется  по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 4 статьи
284  настоящего  Кодекса,  указанные  суммы  начисленного  процентного
(купонного)   дохода   относятся   на   уменьшение  суммы  процентного
(купонного) дохода, облагаемой по соответствующей налоговой ставке.
     Полученные  доходы  по  операции,  связанной с открытием короткой
позиции,  определяются  в  порядке,  предусмотренном  пунктом  5 или 6
статьи 280 настоящего Кодекса. При этом при открытии короткой позиции,
сопровождающемся  закрытием  короткой  позиции  по  ценным  бумагам  в
случаях,  предусмотренных  пунктом 9 настоящей статьи, доходы по новой
открытой  позиции  определяются исходя из рыночной стоимости (а при ее
отсутствии  -  по  расчетной  стоимости)  ценных  бумаг и накопленного
процентного   (купонного)  дохода  на  дату  ее  открытия.  Доходы  по
операции,  связанной  с открытием короткой позиции, признаются на дату
закрытия короткой позиции.
     Расходы  по  операции,  связанной с закрытием короткой позиции, и
затраты,  связанные  с  приобретением  и  реализацией  соответствующих
ценных  бумаг,  определяются  в  порядке,  предусмотренном статьей 280
настоящего   Кодекса.   При   этом   при  открытии  короткой  позиции,
сопровождающемся  закрытием  короткой  позиции  по  ценным  бумагам  в
случаях,  предусмотренных  пунктом  9  настоящей  статьи,  расходы  по
закрываемой  позиции  определяются исходя из рыночной стоимости (а при
ее  отсутствии  -  по расчетной стоимости) ценных бумаг и накопленного
процентного  (купонного) дохода на дату закрытия. При этом в расход не
включаются  суммы  накопленного (купонного) дохода, ранее учтенные при
формировании   налоговой   базы.  Расходы  по  операции,  связанной  с
закрытием  короткой  позиции,  признаются  на  дату  закрытия короткой
позиции.

                Статья 283. Перенос убытков на будущее

     1.  Налогоплательщики,  понесшие  убыток  (убытки), исчисленный в
соответствии  с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в
предыдущих   налоговых   периодах,  вправе  уменьшить  налоговую  базу
текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на
часть  этой  суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение
налоговой  базы  текущего  налогового  периода  производится  с учетом
особенностей,   предусмотренных  настоящей  статьей,  статьями  264.1,
268.1, 275.1, 280 и 304 настоящего Кодекса.
     2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее
в  течение  десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором
получен этот убыток.
     Налогоплательщик  вправе  перенести  на  текущий налоговый период
сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
     В  аналогичном  порядке  убыток,  не  перенесенный  на  ближайший
следующий  год, может быть перенесен целиком или частично на следующий
год  из  последующих  девяти  лет  с  учетом  положений абзаца второго
настоящего пункта.
     Ограничение,  установленное  абзацем вторым настоящего пункта, не
применяется  в  отношении  налогоплательщиков  -  организаций, имеющих
статус  резидента  промышленно-производственной  особой  экономической
зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны.
     3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом
периоде,   перенос   таких  убытков  на  будущее  производится  в  той
очередности, в которой они понесены.
     4.  Налогоплательщик  обязан  хранить  документы,  подтверждающие
объем  понесенного  убытка  в  течение всего срока, когда он уменьшает
налоговую  базу  текущего налогового периода на суммы ранее полученных
убытков.
     5.   В  случае  прекращения  налогоплательщиком  деятельности  по
причине  реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать
налоговую   базу  в  порядке  и  на  условиях,  которые  предусмотрены
настоящей   статьей,  на  сумму  убытков,  полученных  реорганизуемыми
организациями до момента реорганизации.

                     Статья 284. Налоговые ставки

     1.  Налоговая  ставка  устанавливается в размере 20 процентов, за
исключением  случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи.
При этом:
     сумма  налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в  размере  2
процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
     сумма  налога,  исчисленная  по  налоговой  ставке  в  размере 18
процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
     Налоговая   ставка   налога,  подлежащего  зачислению  в  бюджеты
субъектов   Российской   Федерации,   законами   субъектов  Российской
Федерации    может    быть    понижена    для    отдельных   категорий
налогоплательщиков.  При этом указанная налоговая ставка не может быть
ниже 13,5 процента.
     Для  организаций  - резидентов особой экономической зоны законами
субъектов   Российской   Федерации  может  устанавливаться  пониженная
налоговая  ставка  налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты
субъектов  Российской  Федерации,  от  деятельности, осуществляемой на
территории  особой экономической зоны, при условии ведения раздельного
учета  доходов  (расходов),  полученных  (понесенных) от деятельности,
осуществляемой  на  территории  особой  экономической  зоны, и доходов
(расходов),  полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за
пределами  территории  особой  экономической  зоны.  При  этом  размер
указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента.
     2.   Налоговые  ставки  на  доходы  иностранных  организаций,  не
связанные  с  деятельностью  в  Российской  Федерации через постоянное
представительство, устанавливаются в следующих размерах:
     1)  20  процентов  -  со всех доходов, за исключением указанных в
подпункте  2  настоящего  пункта  и  пунктах  3 и 4 настоящей статьи с
учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;
     2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду
(фрахта)  судов,  самолетов  или других подвижных транспортных средств
или  контейнеров  (включая  трейлеры  и  вспомогательное оборудование,
необходимое    для   транспортировки)   в   связи   с   осуществлением
международных перевозок.
     3.  К  налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде
дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
     1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями
в  виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате
дивидендов  получающая  дивиденды  организация  в течение не менее 365
календарных  дней  непрерывно  владеет на праве собственности не менее
чем  50-процентным  вкладом  (долей)  в уставном (складочном) капитале
(фонде)   выплачивающей   дивиденды   организации   или  депозитарными
расписками,   дающими   право   на   получение  дивидендов,  в  сумме,
соответствующей  не  менее  50  процентам  общей  суммы  выплачиваемых
организацией  дивидендов,  и при условии, что стоимость приобретения и
(или)   получения   в   соответствии  с  законодательством  Российской
Федерации  в  собственность  вклада  (доли)  в  уставном  (складочном)
капитале  (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных
расписок,   дающих   право  на  получение  дивидендов,  превышает  500
миллионов рублей.
     При  этом  в  случае,  если  выплачивающая  дивиденды организация
является  иностранной,  установленная  настоящим  подпунктом налоговая
ставка  применяется  в  отношении организаций, государство постоянного
местонахождения  которых  не  включено  в  утверждаемый  Министерством
финансов   Российской  Федерации  перечень  государств  и  территорий,
предоставляющих  льготный  налоговый  режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении
финансовых операций (офшорные зоны);
     2)  9  процентов  -  по  доходам, полученным в виде дивидендов от
российских  и  иностранных  организаций  российскими организациями, не
указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
     3)  15  процентов  -  по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями.
     При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных
статьей 275 настоящего Кодекса.
     Для   подтверждения   права   на   применение  налоговой  ставки,
установленной   подпунктом   1  настоящего  пункта,  налогоплательщики
обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения
о  дате  (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад
(долю)   в   уставном   (складочном)  капитале  (фонде)  выплачивающей
дивиденды  организации  или  на депозитарные расписки, дающие право на
получение  дивидендов,  а  также  сведения  о  стоимости  приобретения
(получения) соответствующего права.
     Такими   документами   могут,   в  частности,  являться  договоры
купли-продажи  (мены),  решения о размещении эмиссионных ценных бумаг,
договоры  о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о
реорганизации   в  форме  разделения,  выделения  или  преобразования,
ликвидационные    (разделительные)    балансы,    передаточные   акты,
свидетельства   о   государственной   регистрации  организации,  планы
приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска
ценных   бумаг,   проспекты   эмиссии,   судебные   решения,   уставы,
учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки
из  лицевого  счета  (счетов)  в  системе  ведения  реестра акционеров
(участников),  выписки  по  счету  (счетам)  "депо"  и иные документы,
содержащие  сведения  о  дате  (датах)  приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей  дивиденды  организации  или  на  депозитарные расписки,
дающие  право  на  получение  дивидендов, а также сведения о стоимости
приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или
их  копии,  если  они  составлены  на  иностранном  языке, должны быть
легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.
     4.  К  налоговой  базе,  определяемой  по  операциям с отдельными
видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
     1) 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в
подпунктах  2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного
российскими  организациями  по  государственным и муниципальным ценным
бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением
процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных
ценных  бумаг  Российской Федерации, которые были получены ими в обмен
на  государственные  краткосрочные  бескупонные  облигации  в порядке,
установленном  Правительством Российской Федерации), условиями выпуска
и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а
также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным   после  1  января  2007  года,  и  доходам  учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании
приобретения  ипотечных  сертификатов  участия,  выданных  управляющим
ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;
     2)  9  процентов  -  по доходам в виде процентов по муниципальным
ценным  бумагам,  эмитированным  на срок не менее трех лет до 1 января
2007  года,  а  также  по  доходам  в  виде  процентов по облигациям с
ипотечным  покрытием,  эмитированным  до 1 января 2007 года, и доходам
учредителей  доверительного управления ипотечным покрытием, полученным
на  основании  приобретения  ипотечных  сертификатов участия, выданных
управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
     3)  0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и
муниципальным   облигациям,  эмитированным  до  20  января  1997  года
включительно,  а  также  по  доходу  в  виде  процентов  по облигациям
государственного    валютного    облигационного   займа   1999   года,
эмитированным   при   осуществлении   новации   облигаций  внутреннего
государственного  валютного  займа  серии  III,  эмитированных в целях
обеспечения   условий,   необходимых  для  урегулирования  внутреннего
валютного  долга  бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного
долга Российской Федерации.
     5. Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от
осуществления   деятельности,  связанной  с  выполнением  им  функций,
предусмотренных  Федеральным  законом  "О Центральном банке Российской
Федерации  (Банке  России)",  облагается налогом по налоговой ставке 0
процентов.
     Прибыль,  полученная  Центральным  банком Российской Федерации от
осуществления  деятельности,  не  связанной  с выполнением им функций,
предусмотренных  Федеральным  законом  "О Центральном банке Российской
Федерации  (Банке  России)",  облагается  налогом по налоговой ставке,
предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.
     6.  Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным
пунктами  2  -  4  настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный
бюджет.

            Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

     1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
     2.  Отчетными  периодами  по  налогу  признаются  первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного года.
     Отчетными    периодами    для   налогоплательщиков,   исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,
признаются  месяц,  два  месяца,  три  месяца и так далее до окончания
календарного года.

                Статья 286. Порядок исчисления налога
                         и авансовых платежей

     1.   Налог  определяется  как  соответствующая  налоговой  ставке
процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей
274 настоящего Кодекса.
     2.  Если  иное  не  установлено  пунктами 4 и 5 настоящей статьи,
сумма    налога    по    итогам    налогового   периода   определяется
налогоплательщиком самостоятельно.
     По  итогам  каждого  отчетного (налогового) периода, если иное не
предусмотрено  настоящей  статьей,  налогоплательщики  исчисляют сумму
авансового  платежа,  исходя  из  ставки  налога и прибыли, подлежащей
налогообложению,  рассчитанной  нарастающим итогом с начала налогового

    

Страницы: 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  


Оглавление


Печать
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru