| Итого за | 84 | 84 | 700 | 900 | 200 | 50 | 106 | 144 |
| 31.12.97 | | | | | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.
руб. за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля
головной кредитной организации с 80% до 84%. При этом увеличение доли
контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли
малых акционеров - головная кредитная организация выкупает долю малых
акционеров за 20 тыс. руб. = 100 тыс. руб. (вложения кредитной
организации А на увеличение уставного фонда участника Б) минус 80% х
100 тыс. руб (сумма увеличения уставного капитала участника Б).
На 01.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс.
руб.) составляют 33 тыс. руб. = 4% х 825 тыс. руб. Так как кредитная
организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20
тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит
уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс.
руб. = 20 тыс. руб. - 33 тыс. руб. и на такую же величину уменьшается
доля малых акционеров в собственных средствах участника группы Б.
Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на
01.01.97 составила 67 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 13 тыс. руб.
Ежегодные амортизационные отчисления с 01.01.97 на оставшиеся 4 года
будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.
Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы
составляет на 01.01.97 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб.
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ЗА 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки исходя из условий примера
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | |
| | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | |
| | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | |
| | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | ...) |-------------------------| |
| | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | АКТИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1. | Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | | | 500 |
| | и нематериальные | | | | | | | | |
| | активы, | | | | | | | | |
| | хозяйственные | | | | | | | | |
| | материалы и | | | | | | | | |
| | малоценные | | | | | | | | |
| | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | |
| | предметы | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 2. | Долгосрочные | 700 | | | | 700 | | 700 | 0 |
| | финансовые | | | | | | | | |
| | вложения | | | | | | | | |
| | (инвестиции) | | | | | | | | |
| | (балансовая | | | | | | | | |
| | стоимость) в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 3. | Разница стоимости | | | | | | 100 | 20 + | 50 |
| | приобретения долей | | | | | | | 13 + | |
| | капитала | | | | | | | 17 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 4. | Прочие активы | 800 | 600 | | | 1400 | | | 1400 |
| | кредитных | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 5. | Итого активов | 1700 | 900 | | | 2600 | | 650 | 1950 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | ПАССИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 6. | Уставный капитал | 1400 | 500 | | | 1900 | | 500 | 1400 |
| | (средства | | | | | | | | |
| | акционеров | | | | | | | | |
| | (участников)) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 7. | Резервы и фонды | 200 | 325 | | | 525 | 80 | 325 + | 260 |
| | | | | | | | | 20 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 8. | Прибыль (убыток) | 100 | 75 | | | 175 | 63 | 75 + | 146 |
| | за отчетный период | | | | | | | 17 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9. | Доля малых | | | | | | 144 | | 144 |
| | учредителей | | | | | | | | |
| | (участников) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.1. | Доля собственных | | | | | | 132 | | 132 |
| | средств, | | | | | | | | |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | 12 | | 12 |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 10. | Итого пассивов | 1700 | 900 | | | 2600 | | 650 | 1950 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе, за 31.12.97
рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А
составляют за 31.12.97 - 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной
организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997
год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см.
Балансовый отчет участника Б) Т.о., резервы и фонды, принадлежащие
группе, составят: 200 тыс. руб. (фонды кредитной организации А) плюс
80% х 100 тыс. руб. (доля группы в увеличении фондов участника группы
Б) минус 20 тыс. руб (амортизационные отчисления по списанию разницы
стоимости приобретения долей капитала за 1996 год), что соответственно
равно 260 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
-----------------------------------------------------------------------------
| | 31.12.97 |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Прибыль кредитной | |
| организации А | 100 тыс. руб. |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| 84% прибыли | |
| консолидируемого | |
| участника группы Б | 75 тыс. руб. х 84% = 63 тыс. руб. |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Амортизация положительной разницы | |
| стоимости приобретения долей капитала | (17 тыс. руб.) |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Итого прибыль банковской группы: | 146 тыс. руб. |
-----------------------------------------------------------------------------
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
----------------------------------------------------------------------
| | 31.12.97 |
|---------------------------------|----------------------------------|
| 16% прибыли консолидируемого | |
| участника группы Б | 75 тыс руб. х 16% = 12 тыс. руб. |
----------------------------------------------------------------------
4. Увеличение доли уставного капитала,
принадлежащей малым учредителям (участникам)
В данном примере рассматривается увеличение уставного капитала
консолидируемого участника группы Б в части увеличения доли,
принадлежащей малым акционерам.
Пример.
Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1996 года 80%
акций (долей) консолидируемого участника группы Б за 600 тыс. руб. По
состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы)
консолидируемого участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница
стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и
должна амортизироваться в течение 5 лет.
На 1 января 1997 года участник группы Б увеличивает уставный
капитал на 100 тыс. руб. путем реализации всех акций малым учредителям
(участникам).
Балансовый отчет консолидируемого участника
банковской группы А
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование | 31.12.96 | 31.12.97 |
| статей | | | статей | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Актив | | | Пассив | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 1. Долгосрочные | 600 | 600 | 1. Уставный | 1400 | 1400 |
| финансовые | | | капитал | | |
| вложения | | | (средства | | |
| (инвестиции) | | | акционеров | | |
| (балансовая | | | (участников)) | | |
| стоимость) | | | | | |
| в Б | | | | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 2. Основные | 200 | 200 | 2. Резервы и | 100 | 200 |
| средства | | | фонды | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 3. Прочие | 800 | 680 | 3. Нераспределенная | 100 | (120) |
| активы | | | прибыль (убыток) | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Итого: | 1600 | 1480 | Итого: | 1600 | 1480 |
-------------------------------------------------------------------------------------------
Балансовый отчет консолидируемого участника
банковской группы Б
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | 31.12.96 | 31.12.97 | Наименование | 31.12.96 | 31.12.97 |
| статей | | | статей | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Актив | | | Пассив | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 1. Основные | 300 | 300 | 1. Уставный | 400 | 500 |
| средства | | | капитал | | |
| | | | (средства | | |
| | | | акционеров | | |
| | | | (участников)) | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 2. Прочие | 425 | 600 | 2. Резервы и | 225 | 325 |
| активы | | | фонды | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| | | | 3. Нераспределенная | 100 | 75 |
| | | | прибыль (убыток) | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Итого: | 725 | 900 | Итого: | 725 | 900 |
-------------------------------------------------------------------------------------------
До увеличения уставного капитала:
Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации
А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% = 320 тыс. руб.
Доля контроля, принадлежащая банковской группе, после увеличения
уставного капитала за счет малых акционеров составляет 64% = (320 тыс.
руб. / 500 тыс. руб.) х 100%.
РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОНСОЛИДИРУЕМОГО
УЧАСТНИКА ГРУППЫ Б ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ ЕГО УСТАВНОГО
КАПИТАЛА В ЧАСТИ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕЙ МАЛЫМ АКЦИОНЕРАМ.
ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА
БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| изменение | контроля | участия | акций, | средства | гр. (5) | стоимости | резервах, фондах | учредителей |
| балансовых | (процентов) | (процентов) | отраженная в | (чистые | - (гр. | приобретения | и прибыли | (участников) |
| показателей | | | бухгалтерском | активы) | 4) | долей капитала | участника после | в собственных |
| | | | балансе | участника | | гр. (4) - | приобретения | средствах участника |
| | | | головной | банковской | | гр. (5) х | гр.5 x гр.3 | гр.5 x (100 - гр.2)+ |
| | | | кредитной | группы | | гр. (2) | | + изменение гр.(5)x |
| | | | организации | | | | | (100 - гр.(3)) |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| прибыль за | 80 | 80 | | 100 | 100 | - | 80 | 20 |
| 1996 год | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 80 | 80 | 600 | 725 | 125 | 80 | 60 | 145 |
| 31.12.96 | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Увеличение | | | | 100 | 100 | (16) | (68) | 152 |
| УФ | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 64 | 64 | 600 | 825 | 225 | 64 | (8) | 297 |
| 01.01.97 | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| прибыль за | 64 | 64 | | 75 | 75 | | 48 | 27 |
| 1997 год | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Амортизация | | | | | | (16) | (16) | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 64 | 64 | 600 | 900 | 300 | 48 | 24 | 324 |
| 31.12.97 | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс.
руб. за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников)
доля контроля малых учредителей (участников) увеличивается с 20% до
36%, а доля контроля банковской группы уменьшается с 80% до 64%, что
повлияет на разницу стоимости приобретения долей капитала : 80 тыс.
руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.97
разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. =
80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. при уменьшении доли контроля банковской
группы на 16%. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4
года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.
Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к
уменьшению доли собственных средств участника группы, которыми владеет
банковская группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим
образом: часть собственных средств кредитной организации А после
увеличения уставного капитала равна: 528 тыс. руб. (825 тыс. руб. х
64%) минус часть собственных средств кредитной организации А до
увеличения уставного капитала 580 тыс. руб. (725 тыс. руб. х 80%)
минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс.
руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс.
руб. = - 68 тыс. руб. На 01.01.97 убыток банковской группы составил 8
тыс. руб. с учетом прибыли группы на 31.12.96.
Доля малых учредителей а собственных средствах банковской группы
составляет на 01.01.97 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.).
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ЗА 31.12.97
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки, исходя из условий примера
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | |
| | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | |
| | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | |
| | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | ...) |-------------------------| |
| | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | АКТИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1. | Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | | | 500 |
| | и нематериальные | | | | | | | | |
| | активы, | | | | | | | | |
| | хозяйственные | | | | | | | | |
| | материалы и | | | | | | | | |
| | малоценные и | | | | | | | | |
| | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | |
| | предметы | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 2. | Долгосрочные | 600 | | | | 600 | | 600 | |
| | финансовые | | | | | | | | |
| | вложения | | | | | | | | |
| | (инвестиции) | | | | | | | | |
| | (балансовая | | | | | | | | |
| | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 3. | Разница стоимости | | | | | | 100 | 20 + | 48 |
| | приобретения долей | | | | | | | 16 + | |
| | капитала | | | | | | | 16 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 4. | Прочие активы | 680 | 600 | | | 1280 | | | 1280 |
| | кредитных | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 5. | Итого активов | 1480 | 900 | | | 2380 | | 552 | 1828 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | ПАССИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 6. | Уставный капитал | 1400 | 500 | | | 1900 | | 500 | 1400 |
| | (средства | | | | | | | | |
| | акционеров | | | | | | | | |
| | (участников)) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 7. | Резервы и фонды | 200 | 325 | | | 525 | 80 | 325 + | 260 |
| | | | | | | | | 20 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 8. | Прибыль (убыток) | (120) | 75 | | | (45) | 48 | 159 | (156) |
| | за отчетный период | | | | | | | (75 + | |
| | | | | | | | | 68 + | |
| | | | | | | | | 16) | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9. | Доля малых | | | | | | 324 | | 324 |
| | учредителей | | | | | | | | |
| | (участников) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.1. | Доля собственных | | | | | | 297 | | 297 |
| | средств, | | | | | | (125 + | | |
| | принадлежащая | | | | | | 152 + | | |
| | малым учредителям | | | | | | 20) | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | 27 | | 27 |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 10. | Итого пассивов | 1480 | 900 | | | 2380 | | 552 | 1828 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Резервы и фонды, принадлежащие банковской группе за 31.12.97,
рассчитываются следующим образом: фонды кредитной организации А
составляют на 31.12.97 200 тыс. руб. (см. Балансовый отчет кредитной
организации А). Резервы и фонды участника группы Б изменились за 1997
год на 100 тыс. руб. за счет полученной участником Б прибыли (см.
Балансовый отчет участника Б). Таким образом, резервы и фонды,
принадлежащие банковской группе, составят: 200 тыс. руб. (Фонды
кредитной организации А) плюс 80% х 100 тыс. руб. (доля банковской
группы в увеличении фондов участника группы Б) минус 20 тыс.
руб.(амортизационные отчисления по списанию разницы стоимости
приобретения долей капитала за 1996 год), что, соответственно, равно
260 тыс. руб.
Расчет прибыли, принадлежащей банковской группе:
-----------------------------------------------------------------------------
| | 31.12.97 |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Убыток кредитной | |
| организации А | (120) тыс. руб. |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| 64% прибыли | |
| консолидируемого | |
| участника группы Б | 75 тыс. руб. х 64% = 48 тыс. руб. |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Амортизация разницы стоимости | |
| приобретения долей капитала | (16 тыс. руб.) |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Убыток кредитной | |
| организации А при уменьшении | |
| ее доли контроля в участнике группы Б | (68 тыс. руб.) |
|---------------------------------------|-----------------------------------|
| Итого убыток банковской группы: | (156 тыс. руб.) |
-----------------------------------------------------------------------------
Расчет прибыли, принадлежащей малым учредителям (участникам):
-----------------------------------------------------------------------
| | 31.12.97 |
|---------------------------------|-----------------------------------|
| 36% прибыли консолидированного | |
| участника группы Б | 75 тыс. руб. х 36% = 27 тыс. руб. |
-----------------------------------------------------------------------
5. Приобретение акций участника
банковской группы у третьих лиц
Пример.
Кредитная организация А приобретает 01.01.96 80% акций кредитной
организации Б. Собственные средства кредитной организации Б составляют
1000 тыс. руб., стоимость приобретения акций - 800 тыс. руб. Прибыль
кредитной организации Б за 1996 год составляет 400 тыс. руб. 01.01.97
кредитная организация А приобретает дополнительно 10% акций кредитной
организации Б у третьих лиц (малых учредителей (участников)),
увеличивая таким образом свое участие до 90%. Стоимость приобретения
этих акций составляет 400 тыс. руб.
Приобретение кредитной организацией А дополнительно 10% акций
участника группы Б означает передачу 10% акций доли малых учредителей
банковской группе за 400 тыс. руб., что приводит к возникновению
разницы приобретения долей капитала в 260 тыс. руб.: 10% х 1400 тыс.
руб. (собственные средства участника Б на 31.12.96) минус 400 тыс.
руб. (стоимость приобретения 10% акций участника Б) равно 260 тыс.
руб.
ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ
В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ.
КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| изменение | контроля | участия | акций, | средства | гр. (5) | стоимости | резервах, фондах | учредителей |
| балансовых | (процентов) | (процентов) | отраженная в | (чистые | - (гр. | приобретения | и прибыли | (участников) |
| показателей | | | бухгалтерском | активы) | 4) | долей капитала | участника после | в собственных |
| | | | балансе | участника | | гр. (4) - | приобретения | средствах участника |
| | | | головной | банковской | | гр. (5) х | гр.5 x гр.3 | гр.5 x (100 - гр.2)+ |
| | | | кредитной | группы | | гр. (2) | | + изменение гр.(5)x |
| | | | организации | | | | | (100 - гр.(3)) |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 01.01.96 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Прибыль за | 80 | 80 | - | 400 | 400 | - | 320 | 80 |
| 1996 год | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 80 | 80 | 800 | 1400 | 600 | | 320 | 280 |
| 31.12.96 | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Приобретение | 10 | 10 | 400 | - | (400) | 260 | - | (140) |
| акций | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 90 | 90 | 1200 | 1400 | 200 | 260 | 320 | 140 |
| 01.01.97 | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ЗА 31.12.96
ДО ПОКУПКИ 10% АКЦИЙ УЧАСТНИКА ГРУППЫ Б
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки, исходя из условий примера
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | |
| | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | |
| | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | |
| | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | ...) |-------------------------| |
| | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | АКТИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1. | Основные средства | 200 | 400 | | | 600 | | | 600 |
| | и нематериальные | | | | | | | | |
| | активы, | | | | | | | | |
| | хозяйственные | | | | | | | | |
| | материалы и | | | | | | | | |
| | малоценные и | | | | | | | | |
| | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | |
| | предметы | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 2. | Долгосрочные | 800 | | | | 800 | | 800 | |
| | финансовые | | | | | | | | |
| | вложения | | | | | | | | |
| | (инвестиции) | | | | | | | | |
| | (балансовая | | | | | | | | |
| | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 3. | Разница стоимости | | | | | | | | |
| | приобретения долей | | | | | | | | |
| | капитала | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 4. | Прочие активы | 600 | 1000 | | | 1600 | | | 1600 |
| | кредитных | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 5. | Итого активов | 1600 | 1400 | | | 3000 | | 800 | 2200 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | ПАССИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 6. | Уставный капитал | 1200 | 1000 | | | 2200 | | 1000 | 1200 |
| | (средства | | | | | | | | |
| | акционеров | | | | | | | | |
| | (участников)) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 7. | Резервы и фонды | 200 | | | | 200 | | | 200 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 8. | Прибыль (убыток) | 200 | 400 | | | 600 | 320 | 400 | 520 |
| | за отчетный период | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9. | Доля малых | | | | | | 280 | | 280 |
| | учредителей | | | | | | | | |
| | (участников) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.1. | Доля собственных | | | | | | 200 | | 200 |
| | средств, | | | | | | | | |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | 80 | | 80 |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 10. | Итого пассивов | 1600 | 1400 | | | 3000 | | 800 | 2200 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ЗА 31.12.97
ПОСЛЕ ПОКУПКИ
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым
будут проведены корректировки, исходя из условий примера
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | |
| | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | |
| | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | |
| | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | ...) |-------------------------| |
| | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | АКТИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1. | Основные средства | 200 | 400 | | | 600 | | | 600 |
| | и нематериальные | | | | | | | | |
| | активы, | | | | | | | | |
| | хозяйственные | | | | | | | | |
| | материалы и | | | | | | | | |
| | малоценные и | | | | | | | | |
| | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | |
| | предметы | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 2. | Долгосрочные | 1200 | | | | 1200 | | 1200 | |
| | финансовые | | | | | | | | |
| | вложения | | | | | | | | |
| | (инвестиции) | | | | | | | | |
| | (балансовая | | | | | | | | |
| | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 3. | Разница стоимости | | | | | | 260 | | 260 |
| | приобретения долей | | | | | | | | |
| | капитала | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 4. | Прочие активы | 600 | 1000 | | | 1600 | | | 1600 |
| | кредитных | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 5. | Итого активов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 940 | 2460 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | ПАССИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 6. | Уставный капитал | 1200 | 1000 | | | 2200 | | 1000 | 1200 |
| | (средства | | | | | | | | |
| | акционеров | | | | | | | | |
| | (участников)) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 7. | Резервы и фонды | 400 | 400 | | | 800 | 320 | 400 | 720 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 8. | Прибыль (убыток) | 400 | | | | 400 | | | 400 |
| | за отчетный период | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9. | Доля малых | | | | | | 280 | 140 | 140 |
| | учредителей | | | | | | | | |
| | (участников) | | | | | | | | |
| | (в том числе) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.1. | Доля собственных | | | | | | 280 | 140 | 140 |
| | средств, | | | | | | | | |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | | | |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 10. | Итого пассивов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 940 | 2460 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Частичная продажа акций участника банковской
группы третьим лицам
Пример.
Кредитная организация А приобрела 01.01.96 80% акций кредитной
организации Б за 600 тыс. руб. На эту дату собственные средства
участника группы Б составляли 500 тыс. руб. Участник А продал 30.06.98
20% акций участника Б за 200 тыс. руб. Прибыль за первое полугодие
1998 участника Б равна 100 тыс. руб. Балансовые отчеты участников
банковской группы за 31.12.97 не представлены в связи с отсутствием
изменений балансовых показателей по сравнению с 31.12.96.
Балансовый отчет кредитной организации А
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | 31.12.96 | 31.12.98 | Наименование | 31.12.96 | 31.12.98 |
| статей | | | статей | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Актив | | | Пассив | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 1. Долгосрочные | 600 | 450 | 1. Уставный | 1000 | 1000 |
| финансовые | | | капитал | | |
| вложения | | | (средства | | |
| (инвестиции) | | | акционеров | | |
| (балансовая | | | (участников)) | | |
| стоимость) | | | | | |
| в Б | | | | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 2. Прочие | 400 | 600 | 3. Нераспределенная | - | 50 |
| активы | | | прибыль (убыток) | | <*> |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Итого: | 1000 | 1050 | Итого: | 1000 | 1050 |
-------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> 50 тыс. руб. - прибыль от продажи кредитной организацией А
20% акций участника группы Б (600 тыс. руб. х 20% / 80% = 150 тыс.
руб., т.е. балансовая стоимость 20% акций участника Б составляет 150
тыс. руб., участник А продал эти акции за 200 тыс. руб., получив при
этом прибыль в размере 50 тыс. руб.).
Балансовый отчет консолидируемого участника банковской
группы Б
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | 31.12.96 | 31.12.98 | Наименование | 31.12.96 | 31.12.98 |
| статей | | | статей | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Актив | | | Пассив | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 1. Основные | 300 | 320 | 1. Уставный | 400 | 400 |
| средства | | | капитал | | |
| | | | (средства | | |
| | | | акционеров | | |
| | | | (участников)) | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| 2. Прочие | 400 | 600 | 2. Резервы и | 100 | 300 |
| активы | | | фонды | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| | | | 3. Нераспределенная | 200 | 220 |
| | | | прибыль (убыток) | | |
|-----------------|----------|----------|---------------------|----------------|----------|
| Итого: | 700 | 920 | Итого: | 700 | 920 |
-------------------------------------------------------------------------------------------
ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА
БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Дата и | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых |
| изменение | контроля | участия | акций, | средства | гр. (5) | стоимости | резервах, фондах | учредителей |
| балансовых | (процентов) | (процентов) | отраженная в | (чистые | - (гр. | приобретения | и прибыли | (участников) |
| показателей | | | бухгалтерском | активы) | 4) | долей капитала | участника после | в собственных |
| | | | балансе | участника | | гр. (4) - | приобретения | средствах участника |
| | | | головной | банковской | | гр. (5) х | гр.5 x гр.3 | гр.5 x (100 - гр.2)+ |
| | | | кредитной | группы | | гр. (2) | | + изменение гр.(5)x |
| | | | организации | | | | | (100 - гр.(3)) |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| 01.01.96 | 80 | 80 | 600 | 500 | (100) | 200 | | 100 |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| прибыль за | 80 | 80 | | 200 | 200 | | 160 | 40 |
| 1996 - 1997 | | | | | | | | |
| гг. | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Амортизация | | | | | | (80) | (80) | |
| за 1996 - | | | | | | | | |
| 1997 гг. | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 80 | 80 | 600 | 700 | 100 | 120 | 80 | 140 |
| 31.12.97 | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Прибыль за | | | | 100 | 100 | | 80 | 20 |
| первое | | | | | | | | |
| полугодие | | | | | | | | |
| 1998 года | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Амортизация | | | | | | (20) | (20) | |
| за первое | | | | | | | | |
| полугодие | | | | | | | | |
| 1998 года | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Продажа | (20) | (20) | (150) | | 150 | (25) | (35) | 160 |
| акций | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Прибыль за | 60 | 60 | | 120 | 120 | | 72 | 48 |
| второе | | | | | | | | |
| полугодие | | | | | | | | |
| 1998 года | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Амортизация | | | | | | (15) | (15) | |
| за второе | | | | | | | | |
| полугодие | | | | | | | | |
| 1998 года | | | | | | | | |
|----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------|
| Итого за | 60 | 60 | 450 | 920 | 470 | 60 | 162 | 368 |
| 31.12.98 | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Изменение разницы стоимости приобретения долей капитала при
уменьшении доли контроля участников на 20% равно 25 тыс. руб. и
рассчитывается следующим образом: начальное значение разницы стоимости
приобретения долей капитала (200 тыс. руб.) минус амортизация 100 тыс.
руб. (80 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%.
Прибыль, принадлежащая банковской группе, - величина уменьшения
доли банковской группы в консолидированной прибыли при уменьшении доли
контроля на 20% рассчитывается следующим образом:
прибыль банковской группы за первое полугодие 1998 года, которая
с учетом амортизации составила 140 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 80 тыс.
руб. - 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%. Таким
образом, доля банковской группы в прибыли участника группы уменьшится
на 35 тыс. руб.
Разница стоимости приобретения долей капитала - величина
амортизационных отчислений разницы стоимости приобретения долей
капитала при изменении доли контроля на 20% за второе полугодие 1998
года рассчитывается следующим образом:
Рассчитываются амортизационные отчисления за второе полугодие
1998 года: 150 тыс. руб. : 5 лет : 1/2 года = 15 тыс. руб.
В дальнейшем необходимо рассчитать прибыль от продажи 20% акций:
--------------------------------------------------------------------------
| Цена продажи 20% акций: | 200 тыс. руб. |
|--------------------------------------|---------------------------------|
| Собственные средства участника | |
| группы Б за 30.06.98 | 800 тыс. руб. |
| | (700 на 31.12.97 + 100 прибыль |
| | за I полугодие 1998 года) |
|--------------------------------------|---------------------------------|
| Проданные 20% собственных | |
| средств (1) | 160 тыс. руб. |
| | (800 х 20%) |
|--------------------------------------|---------------------------------|
| Остаточная разница стоимости | |
| приобретения долей капитала (2) | 25 тыс. руб. |
| | (200 - 100) х 20% : 80% |
|--------------------------------------|---------------------------------|
| Консолидированная стоимость | |
| проданных акций (1) + (2) | 185 тыс. руб. |
| Консолидированная прибыль от продажи | 15 тыс. руб. |
| | (200 - 185) |
|--------------------------------------|---------------------------------|
| Прибыль кредитной организации А | |
| от продажи 20% акций | 50 тыс. руб. |
| | (200 - 150) |
--------------------------------------------------------------------------
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ЗА 31.12.98 ПОСЛЕ
ПРОДАЖИ 20% АКЦИЙ УЧАСТНИКА
Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут
проведены корректировки, исходя из условий примера
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего |
| п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | |
| | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | |
| | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | |
| | | организации | участника Б | участника ... | участника | ...) |-------------------------| |
| | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | |
| | | | группы | группы | группы | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | АКТИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 1. | Основные средства | | 320 | | | 320 | | | 320 |
| | и нематериальные | | | | | | | | |
| | активы, | | | | | | | | |
| | хозяйственные | | | | | | | | |
| | материалы и | | | | | | | | |
| | малоценные и | | | | | | | | |
| | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | |
| | предметы | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 2. | Долгосрочные | 450 | | | | 450 | | 450 | |
| | финансовые | | | | | | | | |
| | вложения | | | | | | | | |
| | (инвестиции) | | | | | | | | |
| | (балансовая | | | | | | | | |
| | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 3. | Разница стоимости | | | | | | 200 | 40 + | 60 |
| | приобретения долей | | | | | | | 40 + | |
| | капитала | | | | | | | 20 + | |
| | | | | | | | | 25 + | |
| | | | | | | | | 15 | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 4. | Прочие активы | 600 | 600 | | | 1200 | | | 1200 |
| | кредитных | | | | | | | | |
| | организаций | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 5. | Итого активов | 1050 | 920 | | | 1970 | | 390 | 1580 |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| | ПАССИВЫ | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 6. | Уставный капитал | 1000 | 400 | | | 1400 | | 400 | 1000 |
| | (средства | | | | | | | | |
| | акционеров | | | | | | | | |
| | (участников)) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 7. | Резервы и фонды | | 400 | | | 400 | 140 | 400 | 140 |
| | | | (100 + | | | | (80 + | | |
| | | | 200 + | | | | 60) | | |
| | | | 100) | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 8. | Прибыль (убыток) | 50 | 120 | | | 170 | 72 | 170 | 72 |
| | за отчетный период | | | | | | | (120 + | |
| | | | | | | | | 35 + | |
| | | | | | | | | 15) | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9. | Доля малых | | | | | | 368 | | 368 |
| | учредителей | | | | | | | | |
| | (участников) | | | | | | | | |
| | всего, в т.ч. | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.1. | Доля собственных | | | | | | 320 | | 320 |
| | средств, | | | | | | (140 + | | |
| | принадлежащая | | | | | | 20 + | | |
| | малым учредителям | | | | | | 160) | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 9.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | 48 | | 48 |
| | принадлежащая | | | | | | | | |
| | малым учредителям | | | | | | | | |
| | (участникам) | | | | | | | | |
|-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------|
| 10. | Итого пассивов | 1050 | 920 | | | 1970 | | 390 | 1580 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7. Полная продажа акций участников - нерезидентов,
определенных п. п. 1.6 и 2.3 Положения 29-П,
третьим лицам
Пример.
Компания А приобретает 01.01.96 за 150 тыс. руб. 100% акций
иностранной дочерней компании Б.
- номинальная стоимость акций Б: 150 тыс. руб.
- собственные средства Б на 01.01.96: 100 у.е.
- прибыль компании Б за 1996 год: 50 у.е. (в 1997 году прибыли
нет)
- обменный курс на 01 01.96: 1 у.е. - 1,5 руб.
- обменный курс на 31.12.97: 1 у.е. - 2 руб.
- усредненный курс за 1996 год: 1 у.е. - 1,75 руб.
Компания А продает 31.12.97 все акции компании Б за 170 тыс. руб.
1. Курсовая разница от пересчета на 31.12.97
- по собственным средствам
----------------------------------------------------------------------
| на 01.01.96 | 100 х (2 - 1,5) = 50 тыс. руб. |
|-------------------------------|------------------------------------|
| - по прибыли | 50 х (2 - 1,75) = 12,5 тыс. руб. |
| | -------------- |
| | 62,5 тыс. руб. |
| | |
----------------------------------------------------------------------
2. Прибыль от продажи
------------------------------------------------------------------------
| Цена продажи | 170 тыс. руб. |
|------------------------------------|---------------------------------|
|