| N | | Показатели | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | | головной | | результат | корректировки | | | | | кредитной | | | (в т.ч. доходы и | | | | | организации | | | расходы от взаимных | | | | | А | | | операций) | | |-----|-------------------|-------------|-----------------------------------|---------------|-------------------------|---------| | | | | Отчет | Отчет | Отчет | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | участника | участника | участника | | | | | | | | | Б | | | | | | | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | ДОХОДЫ | | | | | | | | | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Доходы от | 200 | 100 | | | 300 | | 20 | 280 | | | операций по купле | | | | | | | | | | | - продаже | | | | | | | | | | | драгоценных | | | | | | | | | | | металлов и ценных | | | | | | | | | | | бумаг и другого | | | | | | | | | | | имущества | | | | | | | | | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Прочие доходы | 100 | 150 | | | 250 | | | 250 | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Итого доходы | 300 | 250 | | | 550 | | 20 | 530 | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | РАСХОДЫ | | | | | | | | | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Эксплуатационные | 120 | 80 | | | 200 | | | 200 | | | расходы | | | | | | | | | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Прочие расходы | 80 | 70 | | | 150 | | | 150 | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Итого расходов | 200 | 150 | | | 350 | | | 350 | |-----|-------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Итого прибыль | 100 | 100 | | | 200 | | 20 | 180 | | | (3 - 6) | | | | | | | | | --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2-й год Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.1998 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | | | | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | | | | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6) | операции) | | | | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | |-------------------------| | | | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | группы | группы | группы | | Увеличение | Уменьшение | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | АКТИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Денежные средства | | | | | | | | | | | и счета в | | | | | | | | | | | Центральном банке | | | | | | | | | | | РФ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Долгосрочные | 600 | | | | 600 | | | 600 | | | финансовые | | | | | | | | | | | вложения | | | | | | | | | | | (инвестиции) | | | | | | | | | | | (балансовая | | | | | | | | | | | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Основные средства | 200 | 300 | | | 500 | 50 | 70 | 480 | | | и нематериальные | | | | | | | | | | | активы, | | | | | | | | | | | хозяйственные | | | | | | | | | | | материалы и | | | | | | | | | | | малоценные и | | | | | | | | | | | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | | | | предметы | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Прочие активы | 800 | 325 | | | 1125 | | | 1125 | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Итого активов | 1600 | 625 | | | 2225 | 50 | 70 | 2205 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | ПАССИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Уставный капитал | 1400 | 400 | | | 1800 | | | 1800 | | | (средства | | | | | | | | | | | акционеров | | | | | | | | | | | (участников)) | | | | | | | | | | | всего, в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Резервы и фонды | 100 | 125 | | | 225 | 50 + 5 | 70 + 7 | 203 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 8. | Прибыль (убыток) | 100 | 100 | | | 200 | 2 | | 202 | | | за отчетный период | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 10. | Итого пассивов | 1600 | 625 | | | 2225 | 57 | 77 | 2205 | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.98 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N | | Показатели | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | | головной | | результат | корректировки | | | | | кредитной | | | (в т.ч. доходы и | | | | | организации | | | расходы от взаимных | | | | | | | | операций) | | |-----|--------------------|-------------|-----------------------------------|---------------|-------------------------|---------| | | | | Отчет | Отчет | Отчет | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | участника | участника | участника | | | | | | | | | Б | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | ДОХОДЫ | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Прочие доходы | 300 | 250 | | | 550 | | | 550 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Итого доходы | 300 | 250 | | | 550 | | | 550 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | РАСХОДЫ | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Эксплуатационные | 120 | 80 | | | 200 | 5 | 7 | 198 | | | расходы | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Прочие расходы | 80 | 70 | | | 150 | | | 150 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Итого расходов | 200 | 150 | | | 350 | 5 | 7 | 348 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Итого прибыль | 100 | 100 | | | 200 | 7 | 5 | 202 | | | (2 - 5) | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Итого прибыль / | 100 | 100 | | | 200 | 2 | | 202 | | | убыток группы, в | | | | | | | | | | | том числе по | | | | | | | | | | | эквивалентному | | | | | | | | | | | методу | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11. Исключение взаимных операций, доходов / расходов из консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках Головная кредитная организация А предоставила кредит участнику банковской группы Б в сумме 200 тыс. руб. Под указанный кредит был создан резерв на возможные потери по ссудам в размере 40 тыс. руб. Головной кредитной организацией получены проценты за предоставленный кредит участнику Б. Кредит в сумме 200 тыс. руб. исключается из консолидированного балансового отчета, а созданный резерв на возможные потери по ссудам восстанавливается на доходы группы. В целях упрощения в данном примере представлена только операция по исключению кредита. Консолидированный балансовый отчет банковской группы ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | | | | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | | | | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6) | операции) | | | | | организации | участника Б1 | участника Б2 | участника Г1 | |-------------------------| | | | | А | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | группы | группы | группы | | Увеличение | Уменьшение | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | АКТИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Денежные средства | | | | | | | | | | | и счета в | | | | | | | | | | | Центральном банке | | | | | | | | | | | РФ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Долгосрочные | 600 | - | | | 600 | | | 600 | | | финансовые | | | | | | | | | | | вложения | | | | | | | | | | | (инвестиции) | | | | | | | | | | | (балансовая | | | | | | | | | | | стоимость) в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Ссудная и | 200 | 100 | | | 300 | | 200 | 100 | | | приравненная к ней | | | | | | | | | | | задолженность | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Резервы на | 40 | 20 | | | 60 | | 40 | 20 | | | возможные потери | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Чистая ссудная | 160 | 80 | | | 240 | | 160 | 80 | | | задолженность (2 - | | | | | | | | | | | 3) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Прочие активы | 2000 | 1400 | | | 3400 | | | 3400 | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Итого активов | 2760 | 1480 | | | 4240 | | 160 | 4080 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | ПАССИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 8. | Уставный капитал | 1400 | 400 | | | 1800 | | | 1800 | | | (средства | | | | | | | | | | | акционеров | | | | | | | | | | | (участников)) | | | | | | | | | | | всего, в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 9. | Средства | 100 | 200 | | | 300 | | 200 | 100 | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 10. | Прибыль (убыток) | 90 | 10 | | | 100 | 40 | | 140 | | | за отчетный период | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 11. | Прочие | 1170 | 870 | | | 2040 | | | 2040 | | | обязательства | | | | | | | | | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 12. | Итого пассивов | 2760 | 1480 | | | 4240 | 40 | 200 | 4080 | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N | | Показатели | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | | головной | | результат | корректировки | | | | | кредитной | | | (в т.ч. доходы и | | | | | организации | | | расходы от взаимных | | | | | | | | операций) | | |-----|--------------------|-------------|-----------------------------------|---------------|-------------------------|---------| | | | | Отчет | Отчет | Отчет | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | участника | участника | участника | | | | | | | | | Б | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | ДОХОДЫ | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Процентные | 130 | 30 | | | 160 | | 20 | 140 | | | доходы | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Прочие доходы | 200 | 100 | | | 300 | | | 300 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Итого доходы | 330 | 130 | | | 460 | | 20 | 440 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | РАСХОДЫ | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Процентные | 100 | 50 | | | 150 | | 20 | 130 | | | расходы | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Прочие | 100 | 50 | | | 150 | | | 150 | | | расходы | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Итого | 200 | 100 | | | 300 | | 20 | 280 | | | расходов | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Итого прибыль | 130 | 30 | | | 160 | | | 160 | | | (3 - 6) | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 8. | Изменение величины | | | | | | | | | | | резервов под | | | | | | | | | | | возможные потери | | | | | | | | | | | по ссудам | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 9. | Изменение величины | 40 | 20 | | | 60 | | 40 | 20 | | | резервов под | | | | | | | | | | | обесценение ценных | | | | | | | | | | | бумаг | | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 10. | Итого прибыль / | 90 | 10 | | | 100 | 40 | | 140 | | | убыток (7 - 8 - 9) | | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 12. Исключение дивидендов, полученных и уплаченных одним участником банковской группы другому Пример Кредитная организация А приобрела 01.01.97 80% акций кредитной организации Б на сумму 800 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли 1000 тыс. руб. Баланс кредитной организации А на 01.01.98 ------------------------------------------------------------------------ | АКТИВЫ | ПАССИВЫ | |----------------------------------|-----------------------------------| | 1. Долгосрочные финансовые | 800 | 1. Уставный капитал | 1500 | | вложения (инвестиции) | | (средства акционеров | | | (балансовая стоимость) | | (участников)) | | |----------------------------|-----|----------------------------|------| | 2. Прочие активы |1200 | 2. Прибыль (убыток) | 500 | |----------------------------|-----|----------------------------|------| | Итого |2000 | Итого | 2000 | ------------------------------------------------------------------------ Баланс кредитной организации Б на 01.01.98 -------------------------------------------------------------------------- | АКТИВЫ | ПАССИВЫ | |-----------------------------------|------------------------------------| | 1. Долгосрочные финансовые | - | 1. Уставный капитал | 1000 | | вложения (инвестиции) | | (средства акционеров | | | (балансовая стоимость) | | (участников)) | | |----------------------------|------|-----------------------------|------| | 2. Прочие активы | 1400 | 2. Прибыль (убыток) | 500 | |----------------------------|------|-----------------------------|------| | | | 3. Дивиденды, начисленные | 100 | | | | из прибыли текущего года | | |----------------------------|------|-----------------------------|------| | | | 4. Нераспределенная прибыль | 400 | |----------------------------|------|-----------------------------|------| | Итого | 1400 | Итого | 1400 | -------------------------------------------------------------------------- Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы. Карточка консолидации ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | Дата и | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых | | изменение | контроля | участия | акций, | средства | гр. (5) | стоимости | резервах, фондах | учредителей | | балансовых | (процентов) | (процентов) | отраженная в | (чистые | - (гр. | приобретения | и прибыли | (участников) | | показателей | | | бухгалтерском | активы) | 4) | долей капитала | участника после | в собственных | | | | | балансе | участника | | гр. (4) - | приобретения | средствах участника | | | | | головной | банковской | | гр. (5) х | гр.5 x гр.3 | гр.5 x (100 - гр.2)+ | | | | | кредитной | группы | | гр. (2) | | + изменение гр.(5)x | | | | | организации | | | | | (100 - гр.(3)) | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | 01.01.97 | 80 | 80 | 800 | 1000 | 200 | - | - | 200 | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | прибыль | 80 | 80 | | 500 | 500 | - | 400 | 100 | | 1997 год | | | | | | | | | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | Выплата | 80 | 80 | - | (100) | (100) | - | (80) | (20) | | дивидендов | | | | | | | | | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | Итого на | | | 800 | 1400 | 600 | - | 320 | 280 | | 01.01.98 | | | | | | | | <*> | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------- <*> Доля малых учредителей (участников) на 01.01.98 составит 300 тыс. руб. = 280 тыс. руб. (доля малых учредителей (участников) в собственных средствах консолидируемого участника + 20 тыс. руб. (доля малых учредителей (участников) в начисленных дивидендах). Консолидированный балансовый отчет ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | NN | Статьи | Балансовый | Показатели участников группы | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | консолидированного | отчет |-----------------------------------------------| результат | корректировки | | | | балансового отчета | головной | балансовый | балансовый | балансовый | (гр. 3 + 4 | (в т.ч. взаимные | | | | | кредитной | отчет | отчет | отчет | + 5 + 6 + | операции) | | | | | организации | участника Б | участника ... | участника ... | ...) |-------------------------| | | | | | банковской | банковской | банковской | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | группы | группы | группы | | Увеличение | Уменьшение | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | АКТИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 1. | Основные средства | | | | | | | | | | | и нематериальные | | | | | | | | | | | активы, | | | | | | | | | | | хозяйственные | | | | | | | | | | | материалы и | | | | | | | | | | | малоценные и | | | | | | | | | | | быстроизнашивающиеся| | | | | | | | | | | предметы | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 2. | Чистые | 800 | - | | | 800 | | 800 | 0 | | | долгосрочные | | | | | | | | | | | финансовые | | | | | | | | | | | вложения | | | | | | | | | | | (инвестиции) (2.1 | | | | | | | | | | | - 2.2) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 2.1. | Долгосрочные | 800 | - | | | 800 | | 800 | 0 | | | финансовые | | | | | | | | | | | вложения | | | | | | | | | | | (инвестиции) | | | | | | | | | | | (балансовая | | | | | | | | | | | стоимость), в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 2.А. | Акции (доли) по | х | х | х | х | х | | | | | | эквивалентной | | | | | | | | | | | стоимости | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 3. | Разница стоимости | х | х | х | х | х | | | | | | приобретения долей | | | | | | | | | | | капитала | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 4. | Прочие активы | 1200 | 1400 | | | 2600 | 20 | | 2620 | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 5. | Иные активы | х | | | | | | | | | | участников | | | | | | | | | | | банковской группы | | | | | | | | | | | - некредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 6. | Итого активов (1 + | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 780 | 2620 | | | 2 + 3 + 4 + 5) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | ПАССИВЫ | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 7. | Разница стоимости | х | х | х | х | х | | | | | | приобретения долей | | | | | | | | | | | капитала | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 8. | Прочие | | | | | | | | | | | обязательства | | | | | | | | | | | кредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 9. | Иные пассивы | х | | | | | | | | | | участников | | | | | | | | | | | банковской группы | | | | | | | | | | | - некредитных | | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 10. | Всего обязательств | | | | | | | | | | | (с 17 по 25) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | Собственные | | | | | | | | | | | средства | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 11. | Уставный капитал | 1500 | 1000 | | | 2500 | | 1000 | 1500 | | | (средства | | | | | | | | | | | акционеров | | | | | | | | | | | (участников)) | | | | | | | | | | | всего, в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 12. | Прибыль (убыток) | 500 | 500 | | | 1000 | 400 | 580 | 820 | | | за отчетный период | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 13. | Распределенная | - | 100 | | | 100 | | 100 | 0 | | | прибыль всего, в | | | | | | | | | | | т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 14. | Нераспределенная | 500 | 400 | | | 900 | 400 | 480 | 820 | | | прибыль (убыток) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 15. | Доля малых | | | | | | 300 | | 300 | | | учредителей | | | | | | | | | | | (участников) | | | | | | | | | | | всего, в т.ч. | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 15.1. | Доля собственных | | | | | | 200 | | 200 | | | средств, | | | | | | | | | | | принадлежащая | | | | | | | | | | | малым учредителям | | | | | | | | | | | (участникам) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 15.2. | Прибыль (убыток), | | | | | | 100 | | 100 | | | принадлежащая | | | | | | (80 + | | | | | малым учредителям | | | | | | 20) | | | | | (участникам) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 16. | Расходы и риски, | | | | | | | | | | | влияющие на | | | | | | | | | | | собственные | | | | | | | | | | | средства | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 17. | Всего собственных | | | | | | | | | | | средств (11 + 14 - | | | | | | | | | | | 16) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 18. | Итого пассивов | 2000 | 1400 | | | 3400 | | 780 | 2620 | | | (17 + 15) | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | | Внебалансовые | | | | | | | | | | | обязательства | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 19. | Обязательства | | | | | | | | | | | банковской группы | | | | | | | | | |-------|---------------------|-------------|---------------|---------------|---------------|---------------|------------|------------|---------| | 20. | Гарантии, выданные | | | | | | | | | | | банковской группой | | | | | | | | | ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Консолидированный отчет о прибылях и убытках ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | N | | Показатели | Показатели | Промежуточный | Произведенные | Всего | | п/п | | головной | участников группы | результат | корректировки | | | | | кредитной | | | (в т.ч. доходы и | | | | | организации | | | расходы от взаимных | | | | | | | | операций) | | |-----|--------------------|-------------|-----------------------|---------------|-------------------------|---------| | | | | Отчет | Отчет | | Увеличение | Уменьшение | | | | | | участника | участника | | | | | | | | | А | Б | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | ДОХОДЫ | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 1 | Проценты | | | | | | | | | | полученные и | | | | | | | | | | аналогичные доходы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 2 | Комиссионные | | | | | | | | | | доходы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 3 | Доходы от операций | | | | | | | | | | с иностранной | | | | | | | | | | валютой и с | | | | | | | | | | другими валютными | | | | | | | | | | ценностями, | | | | | | | | | | включая курсовые | | | | | | | | | | разницы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 4 | Доходы от операций | | | | | | | | | | по купле - продаже | | | | | | | | | | драгоценных | | | | | | | | | | металлов, ценных | | | | | | | | | | бумаг и другого | | | | | | | | | | имущества, | | | | | | | | | | положительные | | | | | | | | | | результаты | | | | | | | | | | переоценки | | | | | | | | | | драгоценных | | | | | | | | | | металлов и ценных | | | | | | | | | | бумаг | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 5 | Доходы, полученные | 80 | - | | | | 80 | - | | | в форме дивидендов | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 6 | Другие текущие | 800 | 600 | | | | | 1400 | | | доходы кредитных | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 7 | Доходы от операций | | | | | | | | | | нефинансового | | | | | | | | | | характера | | | | | | | | | | участников | | | | | | | | | | банковской группы | | | | | | | | | | - некредитных | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 8 | Итого доходов (с 1 | 880 | 600 | | 1480 | | 80 | 1400 | | | по 7) | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | | РАСХОДЫ | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 9 | Проценты | | | | | | | | | | уплаченные и | | | | | | | | | | аналогичные | | | | | | | | | | расходы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 10 | Комиссионные | | | | | | | | | | расходы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 11 | Расходы от | | | | | | | | | | операций с | | | | | | | | | | иностранной | | | | | | | | | | валютой и другими | | | | | | | | | | валютными | | | | | | | | | | ценностями, | | | | | | | | | | включая курсовые | | | | | | | | | | разницы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 12 | Расходы от | | | | | | | | | | операций по купле | | | | | | | | | | - продаже | | | | | | | | | | драгоценных | | | | | | | | | | металлов, ценных | | | | | | | | | | бумаг и другого | | | | | | | | | | имущества, | | | | | | | | | | отрицательные | | | | | | | | | | результаты | | | | | | | | | | переоценки | | | | | | | | | | драгоценных | | | | | | | | | | металлов и ценных | | | | | | | | | | бумаг | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 13 | Расходы по оплате | | | | | | | | | | труда | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 14 | Эксплуатационные | | | | | | | | | | расходы | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 15 | Другие текущие | 380 | 100 | | 480 | | | 480 | | | расходы кредитных | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 16 | Расходы от | | | | | | | | | | операций | | | | | | | | | | нефинансового | | | | | | | | | | характера | | | | | | | | | | участников | | | | | | | | | | банковской группы | | | | | | | | | | - некредитных | | | | | | | | | | организаций | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 17 | Итого расходов (с | 380 | 100 | | 480 | | | 480 | | | 9 по 16) | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 18 | Изменение величины | | | | | | | | | | резервов под | | | | | | | | | | возможные потери | | | | | | | | | | по ссудам | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 19 | Изменение величины | | | | | | | | | | резервов под | | | | | | | | | | обесценение ценных | | | | | | | | | | бумаг | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 20 | Изменение величины | | | | | | | | | | прочих резервов | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 21 | Непредвиденные | | | | | | | | | | доходы за вычетом | | | | | | | | | | непредвиденных | | | | | | | | | | расходов | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 22 | Налог на прибыль | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 23 | Отсроченный налог | | | | | | | | | | на прибыль | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 23а | Непредвиденные | | | | | | | | | | расходы после | | | | | | | | | | налогообложения | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 24 | Прибыль (убыток) | 500 | 500 | | 1000 | | 80 | 920 | | | за отчетный период | | | | | | | | | | (8 - 17 - 18 19 - | | | | | | | | | | 20 + 21 - 22 - 23 | | | | | | | | | | - 23а) | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 25 | Прибыль (убыток), | х | х | х | 1000 | 400 | 580 | 820 | | | принадлежащая | | | | | | (500 + | | | | банковской группе, | | | | | | 80) | | | | в том числе по | | | | | | | | | | эквивалентному | | | | | | | | | | методу | | | | | | | | |-----|--------------------|-------------|-----------|-----------|---------------|------------|------------|---------| | 26 | Прибыль (убыток), | х | х | х | х | 100 | | 100 | | | принадлежащая | | | | | (80 + | | | | | малым учредителям | | | | | 20) | | | | | (участникам) | | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 13. Составление первой консолидированной отчетности Пример Головная кредитная организация А приобрела 1 января 1995 года 80% акций консолидируемого участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. Консолидированный балансовый отчет составляется на дату приобретения участника группы по состоянию на 01.01.95 и на 01.07.98. Балансовый отчет кредитной организации А ------------------------------------------------------------------------------- | Наименование | 01.01.95 | 01.07.98 | Наименование | 01.01.95 | 01.07.98 | | статей | | | статей | | | |-----------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | Актив | | | Пассив | | | |-----------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | 1. Долгосрочные | 600 | 600 | 1. Уставный | 1400 | 1400 | | финансовые | | | капитал | | | | вложения | | | (средства | | | | (инвестиции) | | | акционеров | | | | (балансовая | | | (участников)) | | | | стоимость) | | | | | | | в Б | | | | | | |-----------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | 2. Основные | 200 | 1200 | 2. Резервы и | 200 | 2000 | | средства | | | фонды | | | |-----------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | 3. Прочие | 800 | 1800 | 3. Прибыль | - | 200 | | активы | | | | | | |-----------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | Итого: | 1600 | 3600 | Итого: | 1600 | 3600 | ------------------------------------------------------------------------------- Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б ---------------------------------------------------------------------------- | Наименование | 01.01.95 | 01.07.98 | Наименование | 01.01.95 | 01.07.98 | | статей | | | статей | | | |--------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | Актив | | | Пассив | | | |--------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | 1. Основные | 300 | 3000 | 1. Уставный | 400 | 400 | | средства | | | капитал | | | | | | | (средства | | | | | | | акционеров | | | | | | | (участников)) | | | |--------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | 2. Прочие | 325 | 1000 | 2. Резервы и | 225 | 3400 | | активы | | | фонды | | | |--------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | | | | 3. Прибыль | - | 200 | |--------------|----------|----------|---------------|----------|----------| | Итого: | 625 | 4000 | Итого: | 625 | 4000 | ---------------------------------------------------------------------------- РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ КОНСОЛИДИРУЕМОГО УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ Б ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ ЕГО УСТАВНОГО КАПИТАЛА С СОХРАНЕНИЕМ ПРОЦЕНТА КОНТРОЛЯ. ОЦЕНКА ВЛОЖЕНИЙ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ. КАРТОЧКА КОНСОЛИДАЦИИ УЧАСТНИКА БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ Б ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- | Дата и | Доля | Доля | Стоимость | Собственные | Разница | Разница | Доля группы в | Доля малых | | изменение | контроля | участия | акций, | средства | гр. (5) | стоимости | резервах, фондах | учредителей | | балансовых | (процентов) | (процентов) | отраженная в | (чистые | - (гр. | приобретения | и прибыли | (участников) | | показателей | | | бухгалтерском | активы) | 4) | долей капитала | участника после | в собственных | | | | | балансе | участника | | гр. (4) - | приобретения | средствах участника | | | | | головной | банковской | | гр. (5) х | гр.5 x гр.3 | гр.5 x (100 - гр.2)+ | | | | | кредитной | группы | | гр. (2) | | + изменение гр.(5)x | | | | | организации | | | | | (100 - гр.(3)) | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | 01.01.95 | 80 | 80 | 600 | 625 | 25 | 100 | - | 125 | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | ..... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | Итого на | 80 | 80 | - | 3175 | 3175 | - | 2540 | 635 | | 01.07.98 | | | | <*> | | | | | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | прибыль за | 80 | 80 | - | 200 | 200 | - | 160 | 40 | | I полугодие | | | | | | | | | | 1998 г. | | | | | | | | | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | Итого на | 80 | 80 | 600 | 4000 | 3400 | 100 | 2700 | 800 | | 01.07.98 | | | | | | | | | |----------------|-------------|-------------|---------------|-------------|-------------|----------------|------------------|----------------------| | Итого с учетом | 80 | 80 | 600 | 4000 | 3400 | 30 | 2630 | 800 | | амортизации | | | | | | | (2480 + 150) | | ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------- <*> Изменение резервов и фондов банковской группы без учета текущей прибыли за первое полугодие 1998 года. Разница стоимости приобретения долей капитала с момента приобретения кредитной организацией А 80% акций участника группы Б с учетом амортизационных отчислений на 01.07.98 составляет 30 тыс. руб. (100 - 20 х 3 - 1/2 х 20 = 30). Амортизационные отчисления разницы стоимости приобретения долей капитала на 01.07.98 составляют 70 тыс. руб. Рассчитанная на 01.01.95 разница стоимости приобретения долей капитала - 100 тыс. руб. единовременно уменьшается на величину амортизационных отчислений 01.07.98, так как в течение 3,5 лет амортизационные отчисления рассчитывались, но фактически не производились. Амортизационные отчисления производятся за счет резервов и фондов группы, распределенных в 1995 - 1997 гг., и текущей прибыли за первое полугодие 1998 года. Приложение 2 к Положению Банка России от 30 июля 1998 года N 47-П СВЕДЕНИЯ О ПРОДАЖАХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДРУГИМ УЧАСТНИКАМ БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ --------------------------------------------------------- (наименование участника группы - продавца) ----------------------------------------------------------------------------- | Наименование | Характер | Дата | Остаточная | Цена | Прибыль, | | кредитной | проданных | продажи | стоимость | продажи | полученная | | организации - | основных | | основных | | от продажи | | покупателя | средств | | средств | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | 1. | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | 2. | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | 3. | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | ... | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | | | | | | | |---------------|-----------|---------|------------|---------|--------------| | ИТОГО: | х | х | х | х | | ----------------------------------------------------------------------------- Приложение 3 к Положению Банка России от 30 июля 1998 года N 47-П СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫПЛАЧЕННЫХ ДИВИДЕНДАХ ДРУГИМ УЧАСТНИКАМ БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ --------------------------------------------------------- (наименование участника банковской группы) ---------------------------------------------------------------------------------------- | Наименование | Дата | Сумма | Наименование | Дата | Сумма | | кредитных | выплаты | выплаченных | кредитных | получения | полученных | | организаций - | дивидендов | дивидендов | организаций - | дивидендов | дивидендов | | участников | | | участников | | | | банковской | | | банковской | | | | группы, кому | | | группы, от | | | | выплачены | | | кого получены | | | | дивиденды | | | дивиденды | | | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | 1. | | | | | | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | 2. | | | | | | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | 3. | | | | | | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | | | | | | | |---------------|------------|--------------|---------------|------------|-------------| | | | | | | | ---------------------------------------------------------------------------------------- Приложение 4 к Положению Банка России от 30 июля 1998 года N 47-П ЖУРНАЛ КОРРЕКТИРОВОК -------------------------------------------------------- (наименование головной кредитной организации) ------------------------------------------------------------------------- | N | Дата | Наименование операции | Увеличение | Уменьшение | | п/п | корректировки | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | 1. | | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | 2. | | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | 3. | | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | ... | | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | | | | | | |-----|---------------|-----------------------|------------|------------| | | | | | | ------------------------------------------------------------------------- |