5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года
РАЗДЕЛ VIII. Федеральные налоги
ГЛАВА 21. Налог на добавленную стоимость
Статья 143. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в
настоящей главе - налог) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога (далее в настоящей
главе - налогоплательщики) в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с
Таможенным кодексом Российской Федерации.
Статья 144. Постановка на учет
в качестве налогоплательщика
1. Организация подлежит обязательной постановке на учет в
налоговом органе в качестве налогоплательщика по месту нахождения
организации и по месту нахождения каждого ее обособленного
подразделения.
2. Индивидуальные предприниматели подлежат обязательной
постановке на учет в налоговых органах по месту жительства в качестве
налогоплательщиков.
3. Постановка на учет в налоговом органе организаций и
индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков
осуществляется независимо от наличия обстоятельств, которые в
соответствии с настоящей главой влекут возникновение обязанностей по
исчислению и уплате налога.
4. Постановка на учет организаций и индивидуальных
предпринимателей в качестве налогоплательщиков осуществляется
налоговыми органами самостоятельно в течение 15 дней с момента их
государственной регистрации на основании данных и сведений, сообщаемых
налоговым органам органами, осуществляющими государственную
регистрацию организаций, органами, осуществляющими государственную
регистрацию физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, либо органами,
выдающими лицензии, свидетельства или иные аналогичные документы
частным детективам и частным охранникам, а также на основании данных,
предоставляемых налогоплательщиками.
5. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых
органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих
постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет
в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на
основании письменного заявления иностранной организации.
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели могут быть
освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих трех
последовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций и
индивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям,
признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3
пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, без учета налога на
добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн. рублей.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на
налогоплательщиков, признаваемых налогоплательщиками акцизов в
соответствии с главой 22 настоящего Кодекса.
3. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от
исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии с пунктом 1
настоящей статьи применяется только в отношении обязанностей,
возникающих в связи с осуществлением операций по реализации товаров
(работ, услуг), указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 настоящего
Кодекса, и не применяется в отношении обязанностей, возникающих в
связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
подлежащим налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1
статьи 146 настоящего Кодекса.
Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное
заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в
налоговый орган по месту своего учета.
Указанные заявление и сведения представляются не позднее 20-го
числа того налогового периода, начиная с которого эти лица претендуют
на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
4. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от
исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий,
перечисленных в пунктах 1-3 настоящей статьи, производится на срок,
равный двенадцати последовательным налоговым периодам. По истечении
указанного срока организации и индивидуальные предприниматели,
претендующие на продление указанного освобождения, представляют в
налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие
соответствие суммы их выручки от реализации товаров (работ, услуг)
требованиям, перечисленным в пунктах 1-3 настоящей статьи.
5. В течение 10 дней, считая со дня представления документов,
указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органы
производят их проверку и выносят решение об освобождении
налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика, о
продлении освобождения налогоплательщика от исполнения обязанностей
налогоплательщика либо о доначислении суммы налога в соответствии с
пунктом 6 настоящей статьи.
6. В случае превышения суммы фактической выручки от реализации
товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в
течение которого они были освобождены от обязанностей
налогоплательщика, а также в случае непредставления налогоплательщиком
документов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, сумма налога
подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с
взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы
организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются реализацией товаров
(работ, услуг):
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,
клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных
объектов органам государственной власти и органам местного
самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным
организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных
объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в
случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания
услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям.
Статья 147. Место реализации товаров
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается
территория Российской Федерации, если:
товар находится на территории Российской Федерации и не
отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на
территории Российской Федерации;
монтаж, установка или сборка товара производится на территории
Российской Федерации в случаях, когда эти товары не могут быть по
техническим, технологическим или иным аналогичным причинам доставлены
получателю иначе, как в разобранном или несобранном виде.
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)
организацией или индивидуальным предпринимателем признается территория
Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в
частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные,
ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на
территории Российской Федерации;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры или туризма и спорта;
4) покупатель услуг осуществляет деятельность на территории
Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя
услуг, указанных в настоящем подпункте, на территории Российской
Федерации на основе государственной регистрации организации или
индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании
места, указанного в учредительных документах организации, места
управления организации, места нахождения его постоянно действующего
исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства
(если услуги оказаны через это постоянное представительство), места
жительства физического лица. Положение настоящего подпункта
применяется при оказании услуг:
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,
торговых марок, авторских прав или иных прав;
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,
рекламных, образовательных услуг, услуг по обработке информации, а
также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные
услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции
(работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,
предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических
обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные
услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по
осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных
массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов
обработки этой информации;
по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в
месте экономической деятельности покупателя;
по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных
автотранспортных средств;
услуг агента, привлекающего от имени основного участника
контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг,
предусмотренных настоящим подпунктом;
услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и
воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных
судов, включая аэронавигационное обслуживание;
работ (услуг) по обслуживанию морских судов (лоцманская проводка,
все виды портовых сборов, услуг судов портового флота, ремонтных и
других работ (услуг);
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя,
которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на
территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания
услуг), не предусмотренных подпунктами 1-4 пункта 1 настоящей статьи).
2. Местом осуществления деятельности организации или
индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих
услуги), не предусмотренные подпунктами 1-4 пункта 1 настоящей статьи,
считается территория Российской Федерации в случае фактического
присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на
территории Российской Федерации на основе государственной регистрации,
а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных
документах организации, места управления организацией, места
нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации,
места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации
(если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны через это постоянное
представительство) либо места жительства индивидуального
предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельности
организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают
услуги по сдаче в аренду воздушных судов, морских судов или судов
внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с
экипажем, а также услуги по перевозке, признается, соответственно,
место фактического оказания услуг по управлению и технической
эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания
услуг по перевозке.
3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных работ
(услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания
услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания
услуг).
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в аренду
служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или
организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Реализация услуг, указанных в настоящем пункте, не подлежит
налогообложению (освобождается от налогообложения) в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и
российских организаций, аккредитованных в этом иностранном
государстве, либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных
государств, в отношении граждан и (или) организаций которых
применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом
исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с
иностранными государствами и международными организациями, совместно с
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных
нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации:
важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств, включая
лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, за
исключением сырья (материалов) для их производства, витаминизированной
и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной
и мукомольно-крупяной промышленности, бытовых дезинфицирующих,
инсектицидных и дератизирующих средств, подгузников, репеллентов,
товаров ветеринарного назначения, тары и упаковки;
важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения;
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
протезно-ортопедических изделий, сырья для их изготовления и
полуфабрикатов к ним;
технических средств, включая автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов;
линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за
исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических
услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не
распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические
услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к
медицинским услугам относятся:
услуги медицинских учреждений, определенные перечнем услуг,
предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
услуги, оказываемые населению медицинскими и
санитарно-профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике
и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации;
услуги медицинских организаций по сбору у населения крови,
оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и
поликлиническими отделениями;
услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными
учреждениями;
услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
услуги патолого-анатомических бюро;
услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам,
новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением
солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических
изделий;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими
и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых
ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,
непосредственно произведенных организациями общественного питания и
реализуемых ими указанным столовым.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении
студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений,
столовых медицинских организаций только в случае полного или
частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского страхования;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов,
оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи
к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым
условиям перевозок пассажиров, в том числе по единым тарифам за
проезд, установленным органами местного самоуправления, с
предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном
порядке;
морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом
(за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым
тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных
принадлежностей (в порядке и на условиях, которые определяются
Правительством Российской Федерации);
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов
лотерей, проводимых по решению Правительства Российской Федерации и
(или) законодательных (представительных) органов субъектов Российской
Федерации;
10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм собственности;
11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных
монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой
иностранных государств. Порядок отнесения монет из драгоценных
металлов к коллекционным монетам устанавливается Правительством
Российской Федерации;
12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по
ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том
числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к
ним;
14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно-производственного (по
направлениям основного и дополнительного образования, указанным в
лицензии) или воспитательного процесса, за исключением
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными
предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в
рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и
приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от
того, направляется ли доход от этой реализации в данную
образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения
развития, совершенствования образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных
работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры,
охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений,
находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением
археологических и земляных работ в зоне расположения памятников
истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных
работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и
культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству
реставрационных, консервационных конструкций и материалов;
деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
16) работ, выполняемых в период реализации целевых
социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства
для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов),
в том числе:
работ по строительству объектов социально-культурного или
бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
работ по созданию, строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условии
финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет
займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и
(или) правительствами иностранных государств, иностранными
организациями или физическими лицами в соответствии с
межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из
сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации
уполномоченными им органами государственного управления;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами при
предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в
том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и
другие платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за
право пользования природными ресурсами);
18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных)
в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации".
Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем
подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих
документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором
безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной
помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации;
удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения),
выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность
поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к
гуманитарной или технической помощи (содействию);
выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от
реализации товаров (работ, услуг) донору безвозмездной помощи
(содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) на
зарегистрированный в налоговых органах счет налогоплательщика в
российском банке.
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет
в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также
приходные кассовые ордера (их копии, заверенные в установленном
порядке), подтверждающие фактическое поступление выручки от донора
безвозмездной помощи (содействия) или получателя безвозмездной помощи
(содействия) - покупателя указанных товаров (работ, услуг);
20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере
культуры и искусства, к которым относятся:
услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из
фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,
музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов,
обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских
принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги
по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий,
фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию
с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов
указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально-зрелищных,
культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по
изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции
из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и
каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций,
составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в
аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям
культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов,
указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
реализация входных билетов и абонементов на посещение
театрально-зрелищных, культурно-просветительных и
зрелищно-развлекательных мероприятий, экскурсионных билетов, форма
которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой
отчетности;
реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и
буклетов.
К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы
относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы,
театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора,
композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные
университеты, экскурсионные бюро, заповедники, ботанические сады и
зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
21) работ (услуг) по производству кинематографической продукции,
выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на
использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей
удостоверение национального фильма;
22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской
Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по
обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов
внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов,
услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги).
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) реализация предметов религиозного назначения (в соответствии с
перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по
представлению религиозных организаций (объединений)), производимых и
реализуемых религиозными организациями (объединениями) в рамках
религиозной деятельности, за исключением подакцизных, а также
организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов,
церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и
реализуемых:
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых
являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные
организации инвалидов, созданными для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при
противотуберкулезных, психиатрических, психо-неврологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации
населения;
3) осуществление банками банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций и физических
лиц;
осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц,
в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах
(в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи
иностранной валюты);
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий;
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
"клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и
обучение обслуживающего указанную систему персонала;
4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке
участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
5) осуществление отдельных банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе
их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
6) реализация изделий народных художественных промыслов
признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных
товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях настоящей статьи операциями по страхованию и
перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая
организация получает:
страховые платежи по договорам страхования и перестрахования,
включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в
том числе тантьему);
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования
и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой
организацией, заключившей в установленном порядке договор
сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком по регрессным искам, от лица,
ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового
возмещения, выплаченного страхователю;
8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других
основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов) организациями игорного бизнеса;
9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов
для дальнейшей переработки и аффинирования; реализация драгоценных
металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключением
указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса)
Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и
банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением
необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм
собственности для последующей продажи на экспорт; реализация
драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным
внешне-экономическим организациям, Центральному банку Российской
Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из
Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим
организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а
также драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской
Федерации и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из
сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей,
хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах
банков);
10) реализация необработанных алмазов добывающими предприятиями
обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание
для собственных нужд) организациями и учреждениями
уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных
работ, оказанных услуг);
12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с
Федеральным законом "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;
13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные
мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных
сооружений для проведения указанных мероприятий;
14) оказание услуг членами коллегий адвокатов;
15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной
форме;
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
а также средств Российского фонда фундаментальных исследований.
Российского фонда технологического развития и образуемых для этих
целей в соответствии с законодательством Российской Федерации
внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями
образования и науки на основе хозяйственных договоров;
17) реализация научной и учебной книжной продукции, а также
редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по ее
производству и реализации;
18) реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, в
санаторнокурортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,
расположенные на территории Российской Федерации;
19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
20) реализация продукции собственного производства организаций,
занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный
вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет
70 процентов и более, в счет натуральной оплаты труда, натуральных
выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников,
привлекаемых на сельскохозяйственные работы;
21) реализация продукции средств массовой информации, книжной
продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; редакционных,
издательских и полиграфических работ и услуг по производству продукции
средств массовой информации и книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой.
Действие настоящего подпункта не распространяется на продукцию
средств массовой информации рекламного и эротического характера, а
также на книжную продукцию рекламного и эротического характера.
4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождающиеся от налогообложения) в соответствии с положениями
настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций.
5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения,
представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей
регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные
операции освобождались или не освобождались от налогообложения в
зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем)
соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций
на срок менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у
налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров.
Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской
Федерации, не подлежащий налогообложению
(освобождаемый от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в
качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в
соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации";
2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149
настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их
производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара
учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия
народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а
также произведений кинематографии, ввозимых специализированными
государственными организациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате хозяйственной
деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей
к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы
организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств, включая
членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (за исключением используемых в
нумизматических целях), а также ценных бумаг - акций, облигаций,
сертификатов, векселей;
11) продукции морского промысла, выловленной и(или) произведенной
рыбопромышленными предприятиями Российской Федерации.
2. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную
территорию Российской Федерации в соответствии с настоящей статьей
осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с
которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения,
налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь
период считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию
Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.
Статья 151. Особенности налогообложения
при перемещении товаров через таможенную
границу Российской Федерации
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное не
предусмотрено статьей 150 настоящего Кодекса;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта
налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был
освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита,
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли,
переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не
уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на
таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на
таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом
уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с
таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в
порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской
Федерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется
полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота,
сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,
предназначенного исключительно для организации и модернизации
технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента
постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на
шесть месяцев.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенные режимы
таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в
целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их
переработки) в соответствии с таможенным режимом экспорта;
2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в
подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных
для производственной или иной предпринимательской деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 152. Особенности налогообложения при
перемещении товаров через таможенную границу
Российской Федерации при отсутствии таможенного
контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации
товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства
и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляют налоговые
органы Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость
приобретенных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации,
включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации.
3. Налог подлежит уплате в бюджет одновременно с оплатой
стоимости товаров, но не позднее 15 дней после ввоза товаров на
таможенную территорию Российской Федерации.
Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную
границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного
оформления, определяется Правительством Российской Федерации.
Статья 153. Налоговая база
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в
зависимости от особенностей реализации произведенных им или
приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется
налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с
настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.
При применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ,
услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно
по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется
суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров
(работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг),
полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами.
Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
3. При определении налоговой базы выручка (расходы)
налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату
реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического
осуществления расходов.
Статья 154. Порядок определения налоговой базы
при реализации товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья) и без включения в них налога, налога на реализацию
горюче-смазочных материалов и налога с продаж.
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога
залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства,
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при
оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как
стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,
определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом
акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и
без включения в них налога, налога на реализацию горюче-смазочных
материалов и налога с продаж.
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога,, налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со
статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения
в нее налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога с
продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с
учетом переоценок).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у
физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), и продуктов ее
переработки по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации (кроме подакцизных товаров), налоговая база определяется как
разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40
настоящего Кодекса с учетом налога и без включения в нее налога с
продаж, и ценой приобретения указанной продукции.
5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.
6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по
указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене)
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их
стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со
статьей 40 настоящего Кодекса, действующих на дату реализации, с
учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья) и без включения в них налога, налога на реализацию
горюче-смазочных материалов и налога с продаж.
7. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155-162
настоящей Главы.
Статья 155. Особенности определения налоговой базы
при договорах финансирования под уступку денежного
требования или уступки требования (цессии)
1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат
налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к
другому лицу на основании закона налоговая база по операциям
реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке,
предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования,
вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма
превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей
уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над
суммой расходов на приобретение указанного требования.
3. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, иных финансовых услуг, связанных с требованиями,
являющимися предметом уступки, определяется в порядке, установленном
статьей 154 настоящего Кодекса.
Статья 156. Особенности определения налоговой базы
налогоплательщиками, получающими доход на основе
договоров поручения, договоров комиссии или агентских
договоров
1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу
как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных
доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе
договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и
связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от
налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации
товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 и подпунктах 1 и 8 пункта
2 статьи 149 настоящего Кодекса.
Статья 157. Особенности определения налоговой
базы и особенности уплаты налога при
осуществлении транспортных перевозок
и реализации услуг международной связи
1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных
перевозок в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи
149 настоящего Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или
почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным
транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без
включения в нее налога) только в пределах территории Российской
Федерации. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории
Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам
авиарейса.
2. При реализации проездных документов по льготным тарифам
налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений
пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяются на
перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего
Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными
договорами (соглашениями).
4. При возврате до начала поездки покупателям денег за
неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму
включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных
документов в пути следования в связи с прекращением поездки в
подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере,
соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам.
В этом случае налоговая база уменьшается только на фактически
возвращенную пассажирам сумму.
5. При реализации услуг международной связи налоговая база
определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная
организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная на
суммы, перечисленные:
1) иностранным администрациям связи, международным организациям
связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными
организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а
также оплатой услуг международной почтовой связи;
2) в виде взносов в международные организации связи, членом
которых является Российская Федерация;
3) другим организациям связи, если услуги международной связи
оказываются совместно с ними.
Статья 158. Особенности определения налоговой
базы при реализации предприятия в
целом как имущественного комплекса
1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из виду
активов предприятия.
2. В случае, если цена, по которой предприятие продано на
аукционе, сложилась ниже балансовой стоимости реализованного
имущества, для целей налогообложения применяется поправочный
коэффициент, рассчитанный как отношение аукционной цены предприятия к
балансовой стоимости указанного имущества.
В случае, если цена, по которой предприятие продано на аукционе,
сложилась выше балансовой стоимости реализованного имущества, для
целей налогообложения применяется поправочный коэффициент,
рассчитанный как отношение аукционной цены предприятия, уменьшенной на
балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных
бумаг, если не принято решение об их переоценке), к балансовой
стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую
стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если
не принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный
коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных
бумаг) не применяется.
3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества
принимается равной произведению его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с
указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано
на аукционе. При этом в сводном счете-фактуре выделяются в
самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы,
прочие виды имущества производственного и непроизводственного
назначения, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и
другие позиции активов баланса. К сводному счету-фактуре прилагается
акт инвентаризации.
В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается
равной произведению его балансовой стоимости на поправочный
коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается
налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются
соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и
сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой
ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы
при совершении операций по передаче товаров
(выполнению работ, оказанию услуг) для собственных
нужд и выполнению строительно-монтажных
работ для собственного потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в
том числе через амортизационные отчисления, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с
учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья) и без включения в них налога, налога на реализацию
горюче-смазочных материалов и налога с продаж.
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение.
Статья 160. Порядок определения налоговой
базы при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации
1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах
3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150-152 настоящего Кодекса)
на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база
определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров, определяемой в соответствии
с главой 27 настоящего Кодекса;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
2. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с
главой 27 настоящего Кодекса.
3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом
переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как
стоимость такой переработки.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров
одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подает
отдельную таможенную декларацию.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и
неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении
каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в
аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
5. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров,
налоговая база определяется как сумма:
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку
указанных товаров до границы Российской Федерации;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья).
В таких случаях налогоплательщик подает налоговую декларацию в
порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Статья 161. Особенности определения налоговой
базы налоговыми агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками
- иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами
признаются лица, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие
на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у
иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне
зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика,
связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности,
установленные настоящей главой, в соответствии со статьей 144
настоящего Кодекса.
3. При реализации на территории Российской Федерации услуг по
предоставлению органами государственной власти и управления и органами
местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества
субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая
база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом
налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому
арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами
признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны
исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить
в бюджет соответствующую сумму налога.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы
с учетом сумм, связанных с расчетами
по оплате товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, исчисленная в соответствии со статьями 153-158
настоящего Кодекса, определяется с учетом сумм:
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы
таможенной территории Российской Федерации, длительность
производственного цикла изготовления (выполнения) которых составляет
свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются
Правительством Российской Федерации);
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по векселям, процента по
товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного
в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации;
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг),
реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса;
5) санкций, полученных за неисполнение или ненадлежащее
исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права
собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. При этом
санкции за просрочку надлежащего исполнения обязательства и (или) за
неисполнение денежного обязательства учитываются при определении
налоговой базы в части превышения полученных сумм над суммами,
исчисленными исходя из ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии с
положениями статьи 149 настоящего Кодекса.
Статья 163. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов
при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории
государств - участников Содружества Независимых Государств),
помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического
вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и
представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
Настоящее положение распространяется на работы (услуги) по
сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых
за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в
Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные
подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке
товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на
таможенной территории и под таможенным контролем;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой
(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации
товаров, помещаемых под таможенный режим транзита через указанную
территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории
Российской Федерации при оформлении перевозок на основании единых
международных перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных
работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с
выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их
добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные
металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации,
банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического или
административно-технического персонала этих представительств, включая
проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных
в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов
в случаях, если законодательством соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических
и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей),
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре
Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами и
международными организациями совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Порядок применения настоящего подпункта устанавливается
Правительством Российской Федерации.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов
при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых
полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины,
баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки,
окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -
ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их
основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной
основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра,
севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы,
кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского,
чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и
других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением
деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося
балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги,
стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых,
среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к,
теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося
балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных
конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних
трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных
изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных
уборов;
швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и
натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной,
младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в том
числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных
уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской,
школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных;
игрушек;
пластилина;
пеналов;
счетных палочек;
счет школьных;
дневников школьных;
тетрадей для рисования;
альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников.
Коды видов продукции, перечисленных в пункте 2 настоящей статьи,
в соответствии с Общероссийским классификатором видов продукции, а
также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
определяются Правительством Российской Федерации.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов
при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах 1 и 2
настоящей статьи.
4. Налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09
процента и 16,67 процента (расчетные налоговые ставки) - при получении
денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг),
предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при удержании налога
из доходов иностранных налогоплательщиков налоговыми агентами в
соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса, а также при реализации
товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с
налогом в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 154 настоящего Кодекса.
5. Налогообложение производится по ставке 13,79 процента
(расчетная налоговая ставка без учета налога с продаж) при
приобретении горюче-смазочных материалов, подлежащих налогообложению
налогом на реализацию горюче-смазочных материалов, через заправочные
станции.
6. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3
настоящей статьи.
7. По операциям реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренным в подпунктами 1-7 пункта 1 настоящей статьи, в
налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая
декларация.
Статья 165. Порядок подтверждения права
на получение возмещения при налогообложении
по налоговой ставке 0 процентов
1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
статьи 164, для подтверждения обоснованности применения налоговой
ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых
вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 5-7
статьи 164 настоящего Кодекса, представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным
лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской
Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие
государственную тайну, вместо копий полного текста контракта
представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для
проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях
поставки, о сроках, цене, виде продукции);
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет
налогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых
органах.
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку
банка, подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на
его счет в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а
также приходные кассовые ордера (их копии), подтверждающие фактическое
поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных
товаров.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),
подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории
Российской Федерации.
В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных)
операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы,
подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг),
полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации
и их оприходование;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме
экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности
которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за
пределы таможенной территории Российской Федерации (далее -
пограничный таможенный орган).
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным
транспортом или по линиям электропередачи представляется полная
грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного
органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза
товаров.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу
Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на
которой таможенный контроль отменен, представляется грузовая
таможенная декларация с отметками таможенного органа Российской
Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза
товаров.
В случаях и порядке, определяемых Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам по согласованию с Государственным
таможенным комитетом Российской Федерации, при вывозе отдельных видов
товаров допускается представление экспортерами грузовой таможенной
декларации с отметками таможенного органа, производившего таможенное
оформление экспортируемых товаров, и специального реестра фактически
вывезенных товаров с отметками пограничного таможенного органа
Российской Федерации;
4) копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и (или)
иных документов с отметками пограничных таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской
Федерации. Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных
документов с учетом следующих особенностей.
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через
морские порты для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации налогоплательщиком в налоговые органы
представляются следующие документы:
копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием
порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни
Российской Федерации;
копия коносамента на перевозку экспортируемого товара, в котором
в графе "Порт разгрузки" указан порт, находящийся за пределами
таможенной территории Российской Федерации.
При вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом для
подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории
Российской Федерации в налоговые органы налогоплательщиком
представляется копия международной авиационной грузовой накладной с
указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной
территории Российской Федерации.
Копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации, могут не представляться в случае
вывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом
или по линиям электропередачи.
2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
статьи 164 настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного или
агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому
договору для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки
О процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в
налоговые органы представляются следующие документы:
1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор
(копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным или
агентом;
2) контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку
товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с
договором комиссии, договором поручения либо агентским договором), с
иностранным лицом на поставку указанного товара за пределы таможенной
территории Российской Федерации;
3) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет
комиссионера (поверенного, агента) в российском банке,
зарегистрированный в налоговом органе.
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных комиссионером (поверенным, агентом)
сумм на его счет в российском банке, зарегистрированный в налоговом
органе, а также приходные кассовые ордера (их копии, заверенные в
установленном порядке), подтверждающие фактическое поступление выручки
от иностранного лица - покупателя указанного товара.
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации
товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации
осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской
Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,
налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),
подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории
Российской Федерации.
В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных)
операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы,
подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг),
полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации
и их оприходование;
4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи.
3. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1
статьи 164 настоящего Кодекса, в счет погашения задолженности
Российской Федерации и бывшего СССР для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1) копия соглашения между Правительством Российской Федерации и
правительством соответствующего иностранного государства об
урегулировании задолженности бывшего СССР (Российской Федерации),
заверенная в установленном порядке;
2) копия соглашения между Министерством финансов Российской
Федерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров в
счет погашения государственной задолженности, заверенная в
установленном порядке;
3) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от реализации товаров на экспорт из бюджета в валюте Российской
Федерации на счет налогоплательщика в российском банке,
зарегистрированный в налоговом органе;
4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1
настоящей статьи.
4. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2 и
3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы,
если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, представляются
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или
российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных
услуг);
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ
(услуг) на счет налогоплательщика в российском банке,
зарегистрированный в налоговом органе.
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет
в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также
приходные кассовые ордера (их копии, заверенные в установленном
порядке), подтверждающие фактическое поступление выручки от
иностранного или российского лица - покупателя указанных работ
(услуг).
В случае, если незачисление валютной выручки от реализации работ
(услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации о валютном
регулировании и валютном контроле, налогоплательщик представляет в
налоговые органы документы (их копии, заверенные в установленном
порядке), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на
территории Российской Федерации;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками
российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в
таможенном режиме экспорта или транзита, и пограничного таможенного
органа, через который товар был вывезен за пределы таможенной
территории Российской Федерации. Положения настоящего подпункта
применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта
1 настоящей статьи;
4) копии транспортных, товаросопроводительных, таможенных и (или)
иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной
территории Российской Федерации. Положения настоящего подпункта
применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта
1 настоящей статьи.
5. При оказании железными дорогами услуг по перевозке
(транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и
товаров, помещенных под таможенный режим транзита, для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
1) при поступлении выручки в иностранной валюте на валютный счет
Министерства путей сообщения Российской Федерации - расчетные письма
уполномоченного органа Министерства путей сообщения Российской
Федерации о распределении выручки в иностранной валюте за перевозки
экспортируемых и транзитных товаров;
2) при получении выручки в валюте Российской Федерации:
выписки банка, подтверждающие фактическое поступление выручки за
оказанные услуги по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных
под таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный
режим транзита, на счет железной дороги, зарегистрированный в
налоговых органах;
копии единых международных перевозочных документов, определяющих
маршрут перевозки с указанием страны назначения и отметками о перевозе
товаров в режиме "экспорт товаров" ("транзит товаров"). При вывозе
товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и товаров,
помещенных под таможенный режим транзита, судами через морские порты -
копии перевозочных документов внутреннего сообщения с указанием страны
назначения и отметкой о перевозе товаров в режиме "экспорт товаров"
("транзит товаров"), а также с отметкой порта о приеме товаров для
дальнейшего экспорта (транзита).
6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1
статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от российского или иностранного лица за оказанные услуги на
зарегистрированный в налоговых органах счет российского
налогоплательщика - экспортера в российском банке;
2) копии единых международных перевозочных документов по
перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки с
указанием пунктов отправления и назначения.
7. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом 5
пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или
особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы
представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта, заверенная в установленном порядке)
налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение
работ (оказание услуг);
2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки
от российского или иностранного лица за выполненные работы (оказанные
услуги) на зарегистрированный в налоговых органах счет
налогоплательщика в российском банке;
3) акты и иные документы, подтверждающие выполнение работ
(оказание услуг) непосредственно в космическом пространстве, а также
выполнение работ (оказание услуг), технологически обусловленных и
неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг)
непосредственно в космическом пространстве.
8. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1
статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей
налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются
следующие документы:
1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов
и драгоценных камней;
2) документы, подтверждающие передачу драгоценных металлов и
драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской
|