О СОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ИНСТРУКЦИЯ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
1 октября 1997 г.
N 17
(Д)
Утверждено
Приказом Банка России
от 01.10.97 N 02-429
(Новая редакция инструкции от 24.08.93 N 17
"Временная инструкция по составлению финансовой отчетности
коммерческими банками")
Целью настоящей Инструкции является создание с учетом
использования международных стандартов бухгалтерского учета и
отчетности необходимой базы данных позволяющей кредитным организациям
и надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности,
плетежеспособности и доходности банков и на этой основе определить
финансовое состояние банка.
В частности, такая возможность создается в результате
использования метода (способа) определения финансового результата
деятельности банка, основанного на заложенных данной Инструкцией
принципах: разделения отчетных периодов, осторожности, начисления
(наращивания) и других, позволяющих отразить в отчетности доходы,
расходы и некоторые другие показатели деятельности банка относящиеся
исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического
поступления и расходования средств.
В приложениях к Инструкции представлена информация о структуре
активов, обязательств и собственных средствах банка, о рисках (в том
числе кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также других
показателях, достаточно важных для характеристики финансового
состояния банка. Кроме того, данные приложения дают возможность
представить отчетность российских банков на уровне международных
стандартов бухгалтерского учета и отчетности.
К приложениям даны соответствующие комментарии, позволяющие
банкам более точно и достоверно представить необходимые сведения.
Периодичность представления банками приложений финансовой
отчетности установлена настоящей Инструкцией. Сроки представления
банками финансовой отчетности будут доведены дополнительно.
Ответственность за достоверность данных, представляемых в
приложениях к настоящей Инструкции, несет руководитель и главный
бухгалтер кредитной организации.
Каждое Приложение, входящее в состав финансовой отчетности,
подписывается председателем Правления и главным бухгалтером кредитной
организации с указанием исполнителя и его телефона.
ПЕРЕЧЕНЬ
приложений, входящих в состав финансовой отчетности,
и периодичность их представления
Вспомогательные приложения, составляемые банками
для формирования общей финансовой и статистической
отчетности
1. Расшифровки отдельных балансовых счетов - Приложение N 1
(ежемесячно).
2. Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках
(формы N 2) - Приложение N 2 (ежеквартально).
3. Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля -
Приложение N 3 (представляется только по требованию надзорных органов
территориальных учреждений ЦБ РФ по месту расположения головных офисов
кредитных организаций и ОПЕРУ-2 в части информации по крупным
кредитам).
4. Таблица корректировок - Приложение N 4 (ежемесячно).
5. Агрегированный балансовый отчет (далее по тексту БО) -
Приложение N 5 (ежемесячно).
6. Агрегированный отчет о прибылях и убытках (далее по тексту
ОПУ) - Приложение N 6 (ежеквартально).
Приложения с информацией о кредитном портфеле банка
7. Расчет резерва под возможные потери по ссудам - Приложение N 7
(ежемесячно).
8. Сведения о движении резерва под возможные потери по ссудам -
Приложение N 8 (ежемесячно).
9. Данные о переоформленной задолженности клиентов и банков по
кредитам и договорам аренды с правом последующего выкупа - Приложение
N 9 (ежеквартально).
10. Данные о крупных кредитах - Приложение N 10 (ежемесячно).
11. Данные о кредитах, предоставленных акционерам (участникам) -
Приложение N 11 (ежемесячно).
12. Данные о кредитах, предоставленных инсайдерам - Приложение
N 12 (ежемесячно).
13. Данные о кредитном портфеле банка и по договорам аренды с
правом последующего выкупа в разрезе клиентов - юридических лиц по
отраслям экономики и клиентов - физических лиц - Приложение N 13
(ежеквартально).
Приложения с информацией о других операциях банка
14. Данные о дочерних и зависимых предприятиях и организациях -
Приложение N 14 (ежеквартально).
15. Данные о движении денежных средств - Приложение N 15
(ежеквартально).
16. Сведения о достаточности капитала - Приложение N 16
(ежегодно).
17. Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения - Приложение N 17 (ежемесячно).
18. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из
прибыли - Приложение N 18 (ежеквартально).
Приложения, содержащие статистические данные
о деятельности банка
19. Сведения о деятельности банка - Приложение N 19 (ежегодно).
20. Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам,
предоставленных банком за отчетный месяц - Приложение N 20
(ежемесячно).
21. Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным
депозитам и вкладам за отчетный месяц - Приложение N 21 (ежемесячно).
22. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным
банком депозитным и сберегательным сертификатам и облигациям в рублях
за отчетный месяц - Приложение N 22 (ежемесячно).
23. Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным
банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 23 (ежемесячно).
24. Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным
банком векселям за отчетный месяц - Приложение N 24 (ежемесячно).
Подготовка форм финансовой отчетности
Вспомогательные приложения составляются кредитными организациями
для определения показателей, используемых при группировке счетов
балансового отчета, группировке символов отчета о прибылях и убытках,
а также для формирования приложений, характеризующих состояние
кредитного портфеля банка.
Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных
статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится
расшифровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского баланса
(Приложение N 1) и расшифровка сумм, отражаемых по символам формы N 2
(Приложение N 2).
Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к
международным стандартам бухгалтерского учета, проводится
корректировка результатов финансовой деятельности банков (Приложение
N 4).
Информация по форме Приложения N 3 "Аналитические данные о
состоянии кредитного портфеля# ведется в кредитных организациях и
используется для заполнения приложений финансовой отчетности
(Приложения N 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13).
Информация, входящая в состав Приложения N 3, в разрезе каждого
заемщика в Банк России не представляется. Однако территориальные
учреждения Банка России вправе запрашивать сведения о крупных
заемщиках по форме Приложения N 3.
При составлении финансовой отчетности предыдущей отчетной датой
считать 1 января текущего года.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации С.К.Дубинин
Приложение N 1
Ежемесячно
РАСШИФРОВКИ ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ
Наименование банка:
_____________________________________________________________________
Рег.номер и БИК-код: |____________________|__________________|
Дата (день, месяц, год): ____________________
тыс.руб.
____________________________________________________________________
| Балансовые | Статья | Сумма |
| счета | приложения |_______________________|
| | N 5 | Актив | Пассив |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| А | Б | 1 | 2 |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 1. 10702 (П) | 20 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 2. | 26 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 3. Итого по БС 10702 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 4. 30214 (П) | 16 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 5. | 17 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 6. Итого по БС 30214 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 7. 30601 (П) | 16 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 8. | 17 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 9. Итого по БС 30601 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 10. 50204 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 11. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 12. Итого по БС 50204 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 13. 50304 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 14. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 15. Итого по БС 50304 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 16. 50404 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 17. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 18. Итого по БС 50404 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 19. 50504 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 20. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 21. Итого по БС 50504 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 22. 50604 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 23. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 24. Итого по БС 50604 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 25. 50704 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 26. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 27. Итого по БС 50704 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 28. 50804 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 29. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 30. Итого по БС 50804 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 31. 50904 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 32. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 33. Итого по БС 50904 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 34. 51004 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 35. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 36. Итого по БС 51004 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 37. 51104 (П) | 4.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 38. | 11.2 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 39. Итого по БС 51104 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 40. 60324 (П) | 7 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 41. | 21 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 42. Итого по БС 60324 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 43. 60803 (П) | 6 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 44. | 10 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 45. Итого по БС 60803 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 46. 61304 (П) | 18 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 47. | 32 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 48. Итого по БС 61304 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 49. 61403 (А) | 12 | | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 50. | 32 | | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 51. Итого по БС 61403 | | | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 52. 61409 (П) | 15 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 53. | 16 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 54. | 17 | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 55. Итого по БС 61409 | | x | |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 56. 70501 (А) | 13 | | x |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 57. | 29 | | x |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 58. | 30 | | x |
|____________________________|_______________|___________|___________|
| 59. Итого по БС 70501 | | | x |
|____________________________|_______________|___________|___________|
Председатель Правления (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.) телефон
Комментарии:
При заполнении приложения N 5 балансовые счета показываются в
разрезе следующих составляющих:
Балансовый счет 10702:
- фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи
20 балансового отчета);
- оставшаяся часть (для статьи 26 балансового отчета).
Балансовый счет 30214:
- счета участников (банков) расчетов в расчетных, клиринговых
палатах (для статьи 16 БО);
- счета участников (других) расчетов в расчетных, клиринговых
палатах (для статьи 17 БО).
Балансовый счет 30601:
- средства клиентов-банков по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);
- средства других клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО).
Балансовый счет 47418:
- средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);
- средства клиентов (для статьи 18 БО).
Балансовый счет 50204:
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных
для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных
для инвестирования (для отражения этой части в статье 11.2 БО).
Балансовый счет 50304:
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков,
приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков,
приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 50404:
- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств,
приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств,
приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 50504:
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
иностранных государств, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2
БО);
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
иностранных государств, приобретенных для инвестирования (для статьи
11.2 БО).
Балансовый счет 50604:
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
банков-нерезидентов, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2
БО);
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
банков-нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2
БО).
Балансовый счет 50704:
- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств
нерезидентов,приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение долговых обязательств
нерезидентов, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 50804:
- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных
для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных
для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 50904:
- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных
для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных
для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 51004:
- резервы под возможное обесценение акций банков-нерезидентов,
приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение акций банков-нерезидентов,
приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 51104:
- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов,
приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);
- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов,
приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).
Балансовый счет 60324:
- резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами в части
сумм, не взысканных банком по своим гарантиям (для статьи 7 БО);
- резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами
оставшаяся часть (для статьи 21 БО).
Балансовый счет 60803:
- износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в
лизинг (для статьи 6 БО);
- износ машин, оборудования, транспортных средств и других
средств для сдачи (не сданные) в лизинг (для статьи 10 БО).
Балансовый счет 61304:
- доходы будущих периодов в части авансовых доходов (для статьи
12 БО);
- доходы будущих периодов по предоставленным кредитам и займам,
размещенным депозитам м ценным бумагам в портфеле банка (для статьи 32
БО).
Балансовый счет 61403:
- расходы будущих периодов в части авансовых расходов (для статьи
12 БО);
- расходы будущих периодов по собственным долговым обязательствам
(для статьи 32 БО).
Балансовый счет 61409:
- обязательства банка по уплате процентов Центральному банку РФ
(для статьи 15 БО);
- обязательства банка по уплате процентов другим банкам (для
статьи 16 БО);
- обязательства банка по уплате процентов другим клиентам (для
статьи 17 БО).
Балансовый счет 70501:
- использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в
бюджет (для статьи 13 БО);
- использование прибыли отчетного года в части начисленных
дивидендов (для статьи 29 БО);
- оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО).
Приложение N 2
Ежеквартально
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ СИМВОЛОВ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ (ФОРМЫ N 2)
Наименование банка:
_____________________________________________________________________
Рег.номер и БИК-код: |____________________|__________________|
Дата (день, месяц, год): ____________________
тыс.руб.
____________________________________________________________________
| Символы | Статья | Сумма |
| формы N 2 бух.отч. | приложения | |
| | N 6 | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| А | Б | 1 |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 1. 17307 | 3 | |
| 2. | 19 | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 3. Итого по с.17307 | | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 4. 17315 | 1 | |
| 5. | 2 | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 6. Итого по с.17315 | | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 7. 29406 | 10 | |
| 8. | 26 | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 9. Итого по с.29406 | | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 10. 29414 | 7 | |
| 11. | 8 | |
|____________________________|_______________|_______________________|
| 12. Итого по с.29414 | | |
|____________________________|_______________|_______________________|
Председатель Правления (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.) телефон
Комментарии:
При заполнении Приложения N 6 символы по форме N 2 "Отчет о
прибылях и убытках" показываются в разрезе следующих составляющих:
Символ 17307:
- арендная плата, полученная от сдачи имущества в аренду с правом
последующего выкупа (для статьи 3 ОПУ);
- арендная плата, полученная от сдачи имущества в долгосрочную
аренду (для статьи 19 ОПУ).
Символ 17315:
- доходы, полученные в отчетном году от других банков по
кредитным операциям прошлых лет (для статьи 1 ОПУ);
- доходы, полученные в отчетном году от других клиентов по
кредитным операциям прошлых лет (для статьи 2 ОПУ).
Символ 29406:
- арендные платежи за арендованное имущество с правом
последующего выкупа (для статьи 10 ОПУ);
- арендные платежи за имущество, принятое в долгосрочную аренду
(для статьи 26 ОПУ).
Символ 29414:
- расходы в виде процентов, уплаченных банком по кредитным
операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для статьи 7 ОПУ);
- расходы в виде процентов, уплаченных другим клиентам по
кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году (для
статьи 8 ОПУ).
Для оценки состояния кредитного портфеля используется Приложение
N 3 "Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля", в котором
приводится информация о каждой ссуде, выданной банком (включая все
филиалы) в разрезе заемщиков.
Приложение N 3
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ДАННЫЕ О
СОСТОЯНИИ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ
на дату отчетности
______________________________________________________________________________________________________________
| | ед. | Заемщик 1 | Заемщик 2 | .... | |
| | изм. |_________________|_________________|_________________|_________|
| | источ. | Ссуд. | Ссуд. | Ссуд. | Ссуд. | .... | .... | Итого |
| | информ. | задол. | задол. | задол. | задол. | | | |
| | | 1.1 | .... | .2.1 | .... | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1 | | 2 | 3 | 4 | 5 | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1. Общая характеристика заемщика |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 1.1. Номер балансового счета, | - | | | | | | | |
| открытого клиенту (лицевого) | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1.2. Местонахождение заемщика | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1.3. Местонахождение банка | | | | | | | | |
| (филиала), предоставившего кредит | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1.4. Характер отношений с банком | - | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 1.5. ИНН | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 2. Характер деятельности заемщика |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 2.1. Вид деятельности заемщика | ОКОНХ | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3. Условия кредитного договора |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 3.1. Дата выдачи ссуды | ч.м.г. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.2. Дата погашения ссуды | ч.м.г. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.3. Процентная ставка | % | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.4. Первоначально предоставленная | млн. | | | | | | | |
| сумма кредита | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.4.1. в т.ч. ссуды, | млн. | | | | | | | |
| предоставленные за счет фонда | руб. | | | | | | | |
| материального поощрения | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.5. Количество дополнительных | шт. | | | | | | | |
| соглашений | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.6. Последняя дата переоформления | ч.м.г. | | | | | | | |
| кредита | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.7. Изменений условий при пролонгации: |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 3.7.1. увеличение срока | дни | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.7.2. изменение процентной ставки | % | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.7.3. увеличение суммы | млн. | | | | | | | |
| предоставленного кредита | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.8. Краткосрочная ссудная | млн. | | | | | | | |
| задолженность в рублях | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.9. Краткосрочная ссудная | млн. | | | | | | | |
| задолженность в иностранной валюте | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.10. Долгосрочная ссудная | млн. | | | | | | | |
| задолженность в рублях | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 3.11. Долгосрочная ссудная | млн. | | | | | | | |
| задолженность в иностранной валюте | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 4. Сумма учтенных банком векселей |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 4.1. в рублях | млн. | | | | | | | |
| | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| в т.ч. непогашенных в срок | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 4.2. в иностранной валюте | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| в т.ч. непогашенных в срок | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 5. Суммы, не взысканные по | -"- | | | | | | | |
| банковским гарантиям | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 6. Дебиторская задолженность по | -"- | | | | | | | |
| факторинговым операциям | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7. Виды обеспечения |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 7.1. Залог всего, | млн. | | | | | | | |
| в т.ч.: | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.1.2. государственные ценные | -"- | | | | | | | |
| бумаги | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.1.3. драгоценные металлы | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.2. Гарантии и поручительства | | | | | | | | |
| всего, в том числе: | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.2.1. гарантии и поручительства, | -"- | | | | | | | |
| в также аваль субъектов, | | | | | | | | |
| перечисленных в п.2.6.2 Инструкции | | | | | | | | |
| Банка России N 62а от 30.06.97 | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.3. Страхование | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.4. Другие виды обеспечения | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 7.5. Дата начала реализации залога | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 8. Задолженность, просроченная по | млн. | | | | | | | |
| основному долгу, в т.ч. | руб. | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 8.1. до 5 дней включительно | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 8.2. от 6 до 30 дней включительно | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 8.3. от 31 до 180 дней | -"- | | | | | | | |
| включительно | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 8.4. свыше 180 дней | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 9. Просроченные проценты | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 9.1. до 5 дней включительно | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 9.2. от 6 до 30 дней включительно | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 9.3. от 31 до 180 дней | -"- | | | | | | | |
| включительно | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 9.4. свыше 180 дней | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 10. Классификация ссуды |
|______________________________________________________________________________________________________________|
| 10.1. стандартная задолженность | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 10.2. нестандартная | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 10.3. сомнительная | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 10.4. безнадежная | -"- | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 11. Сформированный резерв под | -"- | | | | | | | |
| возможные потери по ссудам | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 12. Расчетный резерв под | -"- | | | | | | | |
| возможные потери по ссудам | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 13. Проценты к получению | млн. | | | | | | | |
| (исчисленные согласно принципу | руб. | | | | | | | |
| начисления) | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 14. Внебалансовые обязательства | -"- | | | | | | | |
| банка | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 15. Фактически созданные резервы | -"- | | | | | | | |
| под возможные потери по расчетам | | | | | | | | |
| с дебиторами (б/с 60324) | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 16. Резервы под возможные потери | -"- | | | | | | | |
| по расчетам с дебиторами (корр.А2) | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
| 17. Остаток задолженности по | -"- | | | | | | | |
| ссудам, предоставленным за счет | | | | | | | | |
| фонда материального поощрения | | | | | | | | |
| (корр.А18) | | | | | | | | |
|____________________________________|_________|________|________|________|________|________|________|_________|
Комментарии по заполнению Приложения N 3:
Под ссудами (кредитами) понимается вся ссудная и приравненная к
ней задолженность, определенная п.2.1. Инструкции Банка России от
30.06.97 N 62а.
Статья 1.2. - местонахождение заемщика - код территории по СОАТО,
либо страна - для нерезидента.
Статья 1.3. - местонахождение банка (филиала), предоставившего
кредит - код территории по СОАТО.
Статья 1.4. - характер отношений с банком (проставляется
сокращенными символами):
акционер (участник), имеющий более 5% акций - АБ;
дочерняя компания - ДК;
зависимая компания - ЗК;
акционер (участник) материнской или дочерней компании - АМ;
акционер (участник) зависимой компании - АК;
члены Совета директоров, члены Правления, члены Кредитного
комитета, руководители дочерних и материнских структур и другие лица,
которые могут повлиять на решение о выдаче кредита - СД;
служащий - СЛ;
прочие инсайдеры - ПИ;
Определение инсайдеров дано в п.8 Инструкции Банка России от
30.01.96 г. N 1.
прочие - ПР.
Статья 1.5. - "ИНН" представляет собой идентификационный номер
налогоплательщика для юридических лиц, или номер паспорта для
физических лиц. Для заемщиков-нерезидентов статья не заполняется.
Статья 2.1. - заемщики группируются по отраслям экономики в
соответствии с основными видами деятельности (основываясь на кодах
ОКПО).
Статья 3.2. - по переоформленным договорам дата окончания
договора указывается по последнему дополнительному соглашению.
Статья 3.6. - по переоформленным кредитным договорам следует
указать последнюю дату переоформления кредита.
При заполнении строк с указанием дат используется следующий вид
записи:
"число/месяц/год" (например, 12/09/97)
Статья 3.8.-3.11.:
- краткосрочной является ссуда, совокупный срок пользования
которой по кредитному договору с учетом последующий пролонгаций не
превышает 1 год;
- долгосрочной является ссуда, совокупный срок пользования
которой по кредитному договору с учетом последующих пролонгаций
превышает 1 год.
Статья 4.
В сумму учтенных банком векселей включаются остатки балансовых
счетов 512, 513, 514, 515, 517, 518, 519 за вычетом резерва под
возможные потери по ссудам.
Статья 8.
Сумма остатков по балансовому счету 60315 "Суммы, не взысканные
банком по своим гарантиям" приравнивается к просроченной задолженности
и относится к той или иной группе риска в зависимости от срока
нахождения на балансе этой суммы.
Статья 10.
Классификация ссудной задолженности производится на основании
Инструкции Банка России от N "О порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам".
Статьи 11 и 12.
Для каждой ссуды, выданной банком, указывается фактически
сформированный (п.11) и расчетный (п.12) резерв под возможные потери
по ссудам.
Статья 13.
Метод начисления представлен в Директиве Совета от 8 декабря 1986
г. "О годовых отчетностях и консолидированных балансах банков и других
финансовых учреждений" (86/635/ЕЭС).
В статье 14 отражается сумма внебалансовых обязательств банка в
разрезе заемщиков (91003 + 91004 + 91010 + 91302 + 91403 + 91404 +
91705 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 + 966 + 967).
Приложение N 4
Ежемесячно
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК
Наименование банка:
_____________________________________________________________________
Рег.номер и БИК-код: |____________________|__________________|
Дата (день, месяц, год): ____________________
тыс.руб.
____________________________________________________________________
| Корректировка | Сумма |
|____________________________|_______________________________________|
| 1 | 2 |
|____________________________|_______________________________________|
| А1 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А2 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А3 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В3 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А4 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В4 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А5 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В5 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А6 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В6 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А7 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В7 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А8 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В8 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А9 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В9 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А10 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В10 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А11 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А12 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А13 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А14 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А15 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В15 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А16 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В16 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А17 | |
|____________________________|_______________________________________|
| В17 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А18 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А19 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А20 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А21 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А22 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А23 | |
|____________________________|_______________________________________|
| А24 | |
|____________________________|_______________________________________|
Председатель Правления (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
Исполнитель (Ф.И.О.) телефон
Комментарии:
Определение значений корректировок:
1. К расчету резерва под возможные потери по ссудам (см.
Приложение N 7) определяется корректировка:
А1 - "Изменение резерва под возможные потери по ссудам" -
отражает величину недосозданного резерва под возможные потери по
ссудам. Корректировка А1 увеличивает статьи 7 "Резерв под возможные
потери" БО и 29 "Изменение величины резервов под возможные потери по
ссудам" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ.
2. Кроме резерва под возможные потери по ссудам,
предусматривается формирование резервов под возможные потери по
расчетам с дебиторами - корректировка А2.
А2 - "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами,
риски и обязательства". Указанные резервы создаются под возможные
будущие потери, связанные с внебалансовыми безусловными и условными
обязательствами, судебными процессами, которые начаты в отчетном
периоде, но расходы по которым будут произведены в следующих отчетных
периодах. Например, резервы под возможные потери по расчетам с
дебиторами рассчитываются в случае появления риска исполнения выданной
банком гарантии на сумму выплат по гарантии, взвешенную на вероятность
реализации риска; на случай неисполнения контрагентом условий по
срочным или опционным контрактам, на сумму возможных потерь с учетом
вероятности риска неисполнения; на случай вероятного проигрыша дела,
находящегося на рассмотрении в судебных органах, на сумму судебных
издержек и сумму возмещения ущерба на основе экспертного мнения
юристов банка.
Данные резервы (корректировка А2) рассчитываются на основе
анализа обязательств будущих периодов, а также на всю сумму
значительной (более 1% общей суммы активов банка) отрицательной
курсовой разницы по открытой валютной позиции.
В части рисков по выданным гарантиям и поручительствам, значение
резервов (корректировки А2) должно быть не меньше 0,1% суммы остатков
по внебалансовому счету, отражающему гарантии, выданные банком.
Корректировка А2 отражает необходимую расчетную величину резервов
под возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства и
рассчитывается как разница между общей суммой, сформированных в
соответствии с указанным выше порядком резервов и фактически
созданными резервами (б/сч 60324).
Эта корректировка увеличивает статьи 21 "Резервы под возможные
потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства" БО и 31
"Изменение величины прочих резервов" ОПУ и уменьшает статьи 28 "Чистая
прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 37 "Чистая прибыль (убыток)
за отчетный период" ОПУ.
3. Для более точной оценки активов и прибыли предусматривается
корректировка А11 - "Списание безнадежной задолженности (иной, кроме
ссудной)".
В корректировку А11 входят суммы, находящиеся длительное время
(более 30 дней) без движения на счетах по учету дебиторской
задолженности (счет 60323) и средств в расчетах (40908).
В Балансовом отчете на сумму этой корректировки уменьшаются
статьи 13 "Прочие активы" и 28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода".
В Отчете о прибылях и убытках данная корректировка увеличивает
статью 26 "Другие текущие расходы" и соответственно уменьшает статью
37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".
4. Корректировки, позволяющие реализовать принцип разделения
отчетных периодов через принцип наращивания доходов и расходов:
В соответствии с принципом разделения отчетных периодов в
отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся
исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического
поступления или расходования средств или осуществления платежей.
Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не
произведенные до конца отчетного периода, должны включаться в
отчетность того периода, в котором они возникли.
Наращенные доходы (проценты к получению) после первого факта их
неуплаты по данной ссуде не рассчитываются (не включаются в
корректировку, отражающую наращенные проценты по данной операции).
Процентные доходы не наращиваются:
- по просроченной ссудной задолженности;
- по ссудам с просроченными процентами;
- по пролонгированным кредитам, отнесенным к 2, 3 и 4 группе
риска (в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а).
При возобновлении погашения процентов ссудозаемщиком,
возобновляется и расчет наращенных доходов. Указанное выше не
распространяется на наращенные расходы, которые наращиваются без
ограничений.
(Общая сумма кредита (вклада)) * (годовая процентная ставка) * (p)
h = ------------------------------------------------------------------
365(366)
где
h - наращенные доходы (расходы);
p - период наращивания в днях, т.е. период с последней даты
начисления или выплаты (поступления) средств до отчетной даты
(календарных дней).
При ежедневном начислении процентов, а также при начислении
доходов и расходов к уплате ежемесячно по состоянию на конец отчетного
месяца суммы корректировок, отражающие наращенные (накопленные) доходы
и расходы, равны нулю.
По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к
получению определяются значения корректировок:
А3 - "Наращенные (накопленные) проценты к получению по ссудам
клиентов на конец отчетного периода";
А4 - "Наращенные (накопленные) проценты к получению от банков
клиентов на конец отчетного периода".
Корректировки А3 м А4 отражают суммы процентов, относящихся к
отчетному периоду, поступление или начисление которых происходит после
отчетной даты и увеличивают сумму процентных доходов отчетного периода
и соответственно увеличивают сумму требований банка.
Относящиеся к предыдущему отчетному периоду наращенные или
полученные проценты, которые в соответствии с действующими правилами
ведения бухгалтерских счетов были включены в прибыль отчетного
периода, переносятся в доходы предыдущего отчетного периода путем
следующих корректировок:
В3 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные
проценты по кредитам клиентов";
В4 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные
проценты от средств, размещенных в банках".
Для выделения доходов от прочих операций с учетом принципа
разделения отчетных периодов предусматриваются корректировки А5 (В5),
А6 (В6), А7 (В7):
А5 - "Наращенные процентные доходы по договору аренды с правом
последующего выкупа на конец отчетного периода";
В5 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные
процентные доходы по договору аренды с правом последующего выкупа";
А6 - "Наращенные процентные доходы по ценным бумагам с
фиксированным доходом (например, облигации внутреннего валютного займа
на конец отчетного периода";
В6 - "Относящиеся к прошлому году наращенные процентные доходы по
ценным бумагам с фиксированным доходом (например, облигации
внутреннего валютного займа";
А7 - "Наращенные процентные (дисконтные) доходы по
государственным долговым обязательствам, имеющим фиксированный
процентный (дисконтный) доход на конец отчетного периода";
В7 - "Относящиеся к прошлому году наращенные или полученные
процентные (дисконтные) доходы по государственным долговым
обязательствам".
Корректировки А5, А6, А7 увеличивают активы и доходы банка
отчетного периода. Корректировки В5, В6, В7 увеличивают фонды банка и
прибыль, оставленную в его распоряжении, но уменьшают доходы отчетного
периода.
По результатам расчетов наращенных (накопленных) процентов к
уплате определяются значения корректировок:
А8 - "Наращенные процентные расходы по вкладам и депозитам
клиентов до отчетной даты".
А9 - "Наращенные процентные расходы по вкладам, депозитам банков
до отчетной даты".
А10 - "Наращенные процентные расходы по собственным долговым
обязательствам до отчетной даты".
Корректировки А8, А9, А10 рассчитываются с последней даты
начисления процентов до отчетной даты"
Наращенные процентные расходы увеличивают расходы отчетного
периода и увеличивают соответственно обязательства банка.
В8 "Относящиеся к прошлому году наращенные или уплаченные
проценты по вкладам и депозитам клиентов", В9 "Относящиеся к прошлому
году наращенные или уплаченные проценты банкам" и В10 "Относящиеся к
прошлому году наращенные или уплаченные проценты по собственным
долговым обязательствам", но включенные в расходы отчетного периода,
снижают расходы отчетного периода и увеличивают прибыль отчетного
периода, уменьшая при этом прибыль прошлых лет.
При определении сумм корректировок А9(В9) в расчет должны
приниматься кредиты Банка России, учитываемые банком на балансовых
счетах 31701 и 312 (т.е. независимо от наличия просрочки по ним).
5. Корректировки, оказывающие влияние на сумму прибыли,
остающуюся в распоряжении банка, определяются путем деления остатка
балансового счета 70501 "Использование прибыли отчетного года":
А12 - "Сумма налога на прибыль за отчетный период".
А13 - "Сумма прочих фактических расходов", в том числе налоги,
выплачиваемые из прибыли, затраты на благотворительные цели.
Сумма корректировок А12 и А13 должна соответствовать остатку
балансового счета 70501 за вычетом сумм, направленных на пополнение
фондов банка (б/сч. 10701, 10702), начисленных дивидендов и переплат
бюджету.
Корректировки А12 и А13 уменьшают сумму прибыли банка, остающуюся
в его распоряжении.
Корректировка А12 увеличивает статью 35 "Налог на прибыль" ОПУ и
уменьшает статьи 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период" ОПУ,
28 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная
прибыль (исключая дивиденды)" БО.
Корректировка А13 уменьшает статьи 28 "Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода" БО, 30 "Распределенная прибыль (исключая
дивиденды)" БО, 33 "Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных
расходов" ОПУ.
3.7.6. Отсроченное налогообложение.
А14 - "Отсроченный налог на прибыль на конец отчетного периода".
Отсроченный налог на прибыль возникает в связи с применением в
налогообложении принципов наращивания. Он позволяет представить полную
картину частой прибыли банка в отчетном году.
Отсроченный налог на прибыль - это налог, возникающий по
следующим элементам доходов:
а) наращенные процентные, купонные и другие доходы;
б) изменение величины резерва под возможные потери по ссудам;
в) суммы недовзноса по налогу на прибыль;
и отвечающим следующим требованиям:
а) они включены в графу "Окончательные данные" Приложения N 6;
б) они не были включены в расчет налогооблагаемой базы банка за
отчетный период;
в) они будут включены в этот расчет в будущих отчетных периодах.
Корректировки А2 и А11 не влияют на величину наращенной прибыли.
Отсроченный налог должен рассчитываться по ставке налога на
прибыль, применяемой банком в отчетном периоде.
Корректировка А14 увеличивает обязательства банка (статья 21
"Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и
обязательства") и уменьшает прибыль отчетного периода (статья 28
"Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" БО). В ОПУ корректировка
А14 увеличивает статью 36 "Отсроченный налог на прибыль" и уменьшает
статью 37 "Чистая прибыль (убыток) за отчетный период".
3.7.7. Исходя из анализа данных аналитического учета балансовых
счетов 10701 и 10702 определяются суммы корректировок:
А15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение
отчетного периода за счет фондов специального назначения,
сформированных за отчетный год".
А16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение
отчетного периода за счет фондов, сформированных в отчетном году на
балансовом счете 10702, исключая расходы, учтенные в корректировке
А15".
А17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет
резервного фонда и фондов специального назначения, сформированных за
отчетный год".
В15 - "Премии и социальные затраты, произведенные в течение
отчетного периода за счет фондов, предназначенных для материального
поощрения, сформированных в предыдущие годы".
В16 - "Прочие фактические затраты, произведенные в течение
отчетного периода за счет фондов, сформированных в предыдущие годы
балансовом счете 10702, исключая затраты, учтенные в корректировке
В15".
В17 - "Затраты, произведенные в течение отчетного периода за счет
резервного фонда и фондов специального назначения, сформированных в
предыдущие годы".
Корректировки А15, А16 и А17 уменьшают статьи 28 "Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода" БО и 30 "Распределенная прибыль (исключая
дивиденды)" БО.
Корректировки В15-В17 уменьшают статью 28 "Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода" БО, при этом корректировки В15, В16 и В17
увеличивают статью 26 "Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении
банка " БО. Одновременно корректировки А15 и В15 увеличивают статью 22
"Расходы по оплате труда" ОПУ, А16 и В16 - статью 26 "Другие текущие
расходы" ОПУ, А17 и В17 уменьшают статью 33 "Непредвиденные доходы за
вычетом непредвиденных расходов" ОПУ статью 37 "Чистая прибыль
(убыток) за отчетный период".
3.7.8. Следующие корректировки связаны с будущими доходами и
расходами.
А18 "Доходы (или расходы) от операций с драгоценными металлами" -
определяется как разность остатков балансовых счетов 61308 и 61408.
Корректировка А18 увеличивает в ОПУ статью 17 "Доходы от операций по
купле-продаже драгоценных металлов и ценных бумаг, положительные
результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг". Если в
результате сальдирования этих счетов возникает отрицательная разница,
то корректировка А18 отражается со знаком "минус".
А19 "Доходы (или расходы) по облигационным купонам" -
определяется как разность остатков балансовых счетов N 61305 и
N 61405. Корректировка А19 увеличивает в ОПУ статью 4 "Проценты
полученные и аналогичные доходы от ценных бумаг с фиксированным
доходом". Если в результате сальдирования этих счетов возникает
отрицательная разница, то корректировка А19 отражается со знаком
"минус".
А20 "Доходы (или расходы) от валютных операций" - определяется
как разность остатков балансовых счетов 61306 и 61406. Корректировка
А20 увеличивает в ОПУ статью 16 "Доходы от операций с иностранной
валютой, включая курсовые разницы". Если в результате сальдирования
этих счетов возникает отрицательная разница, то корректировка А20
отражается со знаком "минус".
В случае предоставления банком ссуд инсайдерам за счет средств
фонда материального поощрения (балансовый счет 10702), остаток
задолженности по таким кредитам представляет корректировку А21 ("Ссуды
предоставленные инсайдерам за счет средств фонда материального
поощрения"), которая увеличивает статьи 5 "Ссудная задолженность" БО и
20 "Прочие обязательства" БО.
А22 - "Величина кредитов, гарантий, предоставленных акционерам
(участникам) сверх установленного лимита".
А23 _ Величина кредитов, гарантий, предоставленных инсайдерам
сверх установленных лимитов".
А24 - "Разница между величиной основных средств, отражаемых в
балансе банка, и суммой собственных источников банка".
Корректировка А22 и А23 увеличивают в БО статью 21 "Резервы под
возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства",
корректировка А24 уменьшает статью 10 "Основные средства,
хозяйственные затраты и нематериальные активы". Все три корректировки
увеличивают статью 32 "Расходы, уменьшающие собственные средства", но
не влияют на отчет о прибылях и убытках.
Приложение N 5
ежемесячно
АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Наименование банка:
_____________________________________________________________________
Рег.номер и БИК-код: |____________________|__________________|
Дата (день, месяц, год): ____________________
тыс.руб.
_________________________________________________________________________________________________________________
| Статьи балансового отчета | Балансовые счета | Предварительные | Корректировки | Окончательные |
| | | данные |_________________| данные БО |
| | | | Плюс | Минус | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| АКТИВЫ | | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 1. Денежные средства и счета | 202+20301+30102+30104+30106+ | | | | |
| в Центральном банке РФ | 30202+30204+30206+30208+ | | | | |
| | 30210+30215+31901 | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 2. Государственные долговые | 501 | | | | |
| обязательства | | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 3. Средства в банках | 30110+30114+30115+30213+ | | | | |
| | 30409 | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 4. Чистые вложения в ценные | ст.4.1 - ст.4.2 | | | | |
| бумаги для перепродажи | | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 4.1. Ценные бумаги для | 50201+50202+50301+50302+ | | | | |
| перепродажи (балансовая | 50401+50402+50501+50502+ | | | | |
| стоимость) | 50601+50602+50701+50702+ | | | | |
| | 50801+50802+50901+50902+ | | | | |
| | 51001+51002+51101+51102 | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 4.2. Резерв под возможное | часть (50204+50304+50404+ | | | | |
| обесценение ценных бумаг | 50504+50604+50704+50804+ | | | | |
| | 50904+51004+51104 | | | | |
|______________________________|______________________________|_________________|________|________|_______________|
| 5. Ссудная задолженность | 20311+20312+20315+20316+ | | А21 | | |
| | 20317+20318+20319+20320+320 | | | | |
| | (кроме 32110)+322 (кроме | | | | |
| | 32211)+ 323 (кроме 32311)+ | | | | |
| | 324 (кроме 32403)+325+ | | | | |
| | (40109-40108)+(40111-40110)+ | | | | |
| | 40308+441+442 (кроме 44210)+ | | | | |
| | 443 (кроме 44310)+444 (кроме | | | | |
| | 44410)+445 (кроме 44509)+ | | | | |
| | 446 (кроме 44609)+447 (кроме | | | | |
| | 44709)+448 (кроме 44809)+ | | | | |
| | 449 (кроме 44909)+450 (кроме | | | | |
| | 45009)+451 (кроме 45109)+ | | | | |
| | 452 (кроме 45209)+ 453+ | | | | |
|