| |
| |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
2.4.2. Данные по счетам основного баланса кредитной
организации и внебалансовым счетам, связанным
с депозитарными операциями
По данным балансовой отчетности кредитной организации заполняется
таблица остатков по соответствующим балансовым счетам. Данные
указываются в рублях.
В скобках указаны номера соответствующих балансовых счетов по
Плану счетов, действовавшему до 1.01.98 г. (утвержден письмом Госбанка
СССР N 254 от 21.12.89 г.).
ФОРМА 2.4.2
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток (в шт.) |
| N счета |--------------------------|
| | на 1 число | на 1 число |
| | предыдущего | текущего |
| | месяца | месяца |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| Балансовые счета | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 165 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком | | |
| (034) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 10501 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 306 Расчеты по ценным бумагам (812) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 30601 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 501 Долговые обязательства Российской Федерации (194) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50101 + 50102 + 50103 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 502 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных | | |
| органов власти (192) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50201 + 50202 + 50203 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 503 Долговые обязательства банков (193, 083) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50301 + 50302 + 50303 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 504 Прочие долговые обязательства (193, 083) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50401 + 50402 + 50403 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 506 Долговые обязательства банков-нерезидентов (083) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50601 + 50602 + 50603 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 507 Прочие долговые обязательства нерезидентов (083) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50701 + 50702 + 50703 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 508 Акции банков (191) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50801 + 50802 + 50803 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 509 Прочие акции (191) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 50901 + 50902 + 50903 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 510 Акции банков-нерезидентов (059) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51001 + 51002 + 51003 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 511 Прочие акции нерезидентов (059) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51101 + 51102 + 51103 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 601 Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 60101 + 60102 (1910 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 60103 + 60104 (059) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51201 + 51202 + 51203 + 51204 + 51205 + 51206 + 51207 (195, 085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51208 + 51209 (197, 086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных | | |
| органов власти и авалированные ими | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51301 + 51302 + 51303 + 51304 + 51305 + 51306 + 51307 (195, 085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51308 + 51309 (197, 086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 514 Векселя банков | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51401 + 51402 + 51403 + 51404 + 51405 + 51406 + 51407 (195, 085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51408 + 51409 (197, 086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 515 Прочие векселя | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51501 + 51502 + 51503 + 51504 + 51505 + 51506 + 51507 (195, 085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51508 + 51509 (197, 086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и | | |
| авалированные ими | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51601 + 51602 + 51603 + 51604 + 51605 + 51606 + 51607 (085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51608 + 51609 (086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 517 Векселя органов местной власти иностранных государств и | | |
| авалированные ими | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51701 + 51702 + 51703 + 51704 + 51705 + 51706 + 51707 (085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51708 + 51709 (086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 518 Векселя банков-нерезидентов | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51801 + 51802 + 51803 + 51804 + 51805 + 51806 + 51807 (085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51808 + 51809 (086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 519 Прочие векселя нерезидентов | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51901 + 519802 + 51903 + 51904 + 51905 + 51906 + 51907 (085) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 51908 + 51909 (086) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| Внебалансовые счета | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 907 Неразмещенные ценные бумаги | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90701 (9959) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90702 (9997) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90703 (9978) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90704 | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 908 Ценные бумаги прочих эмитентов | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90802 (9986) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90803 (9987) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 912 Разные ценности и документы | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 90207 (9959) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 913 Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 91303 (9922) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 91304 (9922) | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| Счета доверительного управления | | |
|---------------------------------------------------------------------|-------------|------------|
| 80201 Ценные бумаги в управлении | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
2.4.3. Отражение операций с ценными бумагами
в синтетическом депозитарном учете
Приведенная ниже методика носит оценочный, приблизительный
характер. Выявленные несоответствия, как правило, подлежат уточнению у
представителей проверяемой организации, либо в ходе совещаний с
последними, либо посредством запроса дополнительной информации
(расшифровок по аналитическим счетам и т.п.).
При проведении проверки правильности отражения операций с ценными
бумагами в депозитарном учете следует обратить внимание на содержание
Форм 1.1 (4), 1.2 (4, 5, 9) Регламента проверки по информационному
запросу.
Типичным нарушением является неправильное отражение ценных бумаг
на счетах 98015, 98053, 93055, 98065
Выявленные нарушения и несоответствия указываются в виде
комментариев после таблицы.
ФОРМА 2.4.3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Единицы учета | Исходя из данных баланса депо и остатков на балансовых | (да/нет) |
| | счетах (см. таблицу). оценить, осуществляется ли учет на | |
| | синтетических счетах депо Главы Д в штуках ценных бумаг? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать в каких единицах осуществляется учет | (учетная единица) |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Ценные бумаги, | В случае наличия ненулевого остатка хотя бы на одном из | |
| принадлежащие | балансовых счетов: 501, 502, 503, 504, 506, 507, 508, 509, | |
| депозитарию | 510, 511, 601, 512, 513, 5 I 4, 515, 516, 517, 518, | |
| | 519 (Сноска 6) имеется ли остаток на следующих счетах депо: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | 98050 ? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | 98070 (Сноска 7) ? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если кредитной организации принадлежат | (да/нет) |
| | неэмиссионные ценные бумаги (ненулевые остатки хотя бы на | |
| | одном из балансовых счетов; 512, 513, 514, 515, 516, 517, | |
| | 518, 519, имеется ли ненулевой остаток на счете 98000 | |
| | (Сноска 8)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае ненулевого остатка на балансовом счете 10501 (ценные | (да/нет) |
| | бумаги, выкупленные у акционеров) имеется ли остаток на счете | |
| | 98090? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Ценные бумаги | В случае, если кредитная организация осуществляет брокерские | (да/нет) |
| клиентов депозитария | операции. (что характеризуется, например, наличием | |
| | ненулевого остатка на балансовом счете 30601), является ли | |
| | остаток на счете 98053 или/и 98040 (Сноска 9) не левым | |
| | (Сноска 10)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если кредитная организация осуществляет | (да/нет) |
| | доверительное управление ценными бумагами клиентов, | |
| | т.е. на счете 80201 имеется ненулевой остаток, то | |
| | является ли остаток на счете 98055 ненулевым | |
| | (Сноска 11)? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Учет мест хранения | В случае, если кредитная организация проводит операции на | (да/нет) |
| | ОРЦБ, на организованных рынках муниципальных облигаций, | |
| | осуществляется ли их учет на активном счете 98010? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких активных счетах депо | (NN счетов) |
| | осуществляется их учет | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если кредитная организация является Дилером на | (да/нет) |
| | ОРЦБ, на организованных рынках муниципальных облигаций, | |
| | осуществляется ли учет принадлежащих инвесторам облигаций | |
| | на пассивном счете 98040? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких пассивных счетах | (NN счетов) |
| | осуществляется их учет | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если кредитная организация осуществляет | (да/нет) |
| | депозитарное обслуживание клиентов по ОГСЗ, осуществляется | |
| | ли учет принадлежащих инвесторам облигаций на активном | |
| | счете 98015 (Сноска 12)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | 98000? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких активных счетах депо | (NN счетов) |
| | осуществляется их учет | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если депозитарий является собственником и/или | (да/нет) |
| | выступает номинальным держателем по каким-либо | |
| | корпоративным ценным бумагам, выпущенным в | |
| | бездокументарной форме, осуществляется ли их учет на счете | |
| | 98010? | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 6. Не включая счета второго порядка по начислению
резервов.
Сноска 7. Наличие остатка на счете 98070 при отсутствии ценных
бумаг на счете 98050 требует дополнительного разбирательства.
Сноска 8. Неэмиссионные ценные бумаги выпускаются в наличной
форме и, поэтому, как правило, отражаются на счете 98000.
Исключение может составить случай, когда они переданы на хранение
в другой депозитарий на основании депозитарного договора.
Сноска 9. Наличие остатка на счете 98040 может свидетельствовать
о том, что ценные бумаги по завершению брокерской операции были
переведены на счет владельца.
Сноска 10, 11. Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные
банком по брокерским договорам или договорам доверительного
управления, как правило, осуществляется в системе ведения реестра или
в другом депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов,
приобретенные по указанным договорам, в настоящее время не отражаются
в депозитарном учете проверяемого депозитария. Поэтому, наличие
ненулевых остатков на счетах 98053, 98055 требует проведения
дополнительного разбирательства.
Сноска 12. Отражение ОГСЗ клиентов на счете 98015 осуществляется
при передаче их на депозитарный учет в другой депозитарий. В иных
случаях они, как правило, отражаются на счете 98000.
Базовые нормативные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации .
2. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96 г.
3. Положение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ "О
депозитарной деятельности в Российской Федерации", утвержденное
Постановлением ФКЦБ РФ N 36 от 16.10.97 г. ("Вестник ФКЦБ России" N 8
от 05.11.97 г.).
4. Инструкция Банка России "Правила ведения учета депозитарных
операций кредитных организаций в Российской Федерации" N 44,
утвержденная Приказом Банка России N 02-259 от 25.07.96 г. ("Вестник
Банка России" N 34 от 29.07.96 г., N 80 от 02.12.97 г.).
5. Положение Банка России "О порядке депозитарного учета на ОРЦБ"
N 35, утвержденное Приказом Банка России N 02-51 от 28.02.96 г.
("Вестник Банка России" N 5 от 09.04.96 г., N 36 от 01.08.96 г.).
6. "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории РФ" N 61, утвержденные
Приказом Банка России N 02-263 от 18.06.97 г. ("Вестник Банка России"
(специальный выпуск) N 49 от 29.07.97 г., N 49 (дополнение) от
31.07.97 г., N 88 от 24.12.97 г., N 1 от 14.01.98 г., N 22 от 08.04.98
г., N 38 от 10.06.98 г., N 41 от 17.07.98 г., N 48 от 22.07.98 г.).
Приложение 3
к Указанию Банка России
"Об особенностях осуществления Банком
России проверок депозитарной
деятельности кредитных организаций"
от 28 октября 1998 г. N 385-У
РЕГЛАМЕНТ ТЕМАТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ
Основными задачами тематической проверки депозитария кредитной
организации являются:
Направления проверки Задачи проверки
Депозитарный учет: Проверка материалов депозитарного учета на
предмет выявления нарушений в оформлении и
отражении операций на счетах аналитического и
синтетического учета.
Недостоверность Проверка материалов синтетического и
отчетности: аналитического учета на предмет выявления
фактов недостоверности депозитарной и
бухгалтерской отчетности.
Анализ практики Сравнение сложившейся в депозитарии практики
работы: работы (документооборот, порядок учета
депозитарных операций, порядок взаимодействия
с другими подразделениями кредитной
организации, с другими участниками фондового
рынка и т.п.) с содержанием предоставленных в
ходе документарной и тематической проверки
документов депозитария на предмет выявления
фактов расхождения.
Проверка хранилища Выявления фактов и потенциальной возможности
депозитария: нарушений правил работы с наличными ценными
бумагами.
Программное Тестирование программного обеспечения
обеспечение: депозитария кредитной организации для
выявления фактов его несоответствия
требованиям действующего законодательства.
Распоряжение ценными Проверка первичных документов и материалов
бумагами: аналитического учета на предмет отслеживания
наличия одновременных поручений на зачисление
и списание ценных бумаг, а также совершения
сделок покупки или продажи значительных
пакетов ценных бумаг, с целью выявления
фактов распоряжения ценными бумагами
депонента без поручения последнего.
Проверка первичных документов и материалов
аналитического учета на предмет отсутствия
необходимых реквизитов, требуемых действующим
законодательством по ценным бумагам, а также
ненадлежащего оформления документов в целях
выявления фактов распоряжения кредитной
организацией или ее сотрудниками ценными
бумагами депонентов.
Совершение операций Проверка первичных документов и материалов
заинтересованными аналитического учета на предмет выявления
лицами: фактов совершения сделок, в том числе с
клиентами, по которым кредитная организация
или ее сотрудники выступают заинтересованными
лицами.
Контроль за Проверка первичных документов, материалов
использованием аналитического учета, а также системы
инсайдерской организационно-технического разделения
информации: Депозитария и других подразделений кредитной
организации с целью выявления сделок,
совершенных с использованием инсайдерской
информации.
Регламент тематической проверки может быть также использован для
проверки правильности ведения депозитарного учета кредитных
организаций, которые не осуществляют депозитарную деятельность на
рынке ценных бумаг, но проводят депозитарные операции с ценными
бумагами, принадлежащими им на праве собственности или ином вещном
праве.
Проверка по информационному запросу и документарная проверка
могут являться частью тематической проверки, как ее предпроверочная
подготовка.
По результатам тематической проверки депозитария заполняются
Формы 3.1-3.11. Кроме того, по результатам тематической проверки
депозитария с учетом анализа и оценки полученной информации,
контролирующим подразделением составляется Акт по итогам тематической
проверки. Порядок составления, форма и требования к содержанию Акта
регламентируются нормативными документами Банка России и ФКЦБ России.
При проведении тематической проверки следует обратить особое
внимание на соответствие журналов и картотек, используемых
депозитарием в повседневной работе указанным ниже требованиям, а также
содержательной стороне проверяемых операций.
Материалы, которые описаны в Формах 3.1.1., 3.1.2, 3.4, следует
запросить в начале проверки, обратив особое внимание на оперативность
их предоставления.
3.1 Материалы депозитарного учета и отчетности
3.1.1 Общие материалы учета и отчетности
Данные материалы целесообразно запросить вначале проверки. При
этом важен не только сам факт предоставления материалов, но и сроки
предоставления.
Имеет смысл затребовать материалы за определенный период и/или на
несколько отчетных дат.
По результатам исполнения запроса следует заполнить Форму 3.1.1.
ФОРМА 3.1.1
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Полное название | | |
| кредитной | | |
| организации | | |
|------------------------------------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| Предоставил ли депозитарий следующие материалы? | |
|------------------------------------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 1. Материалы | Балансы депо (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. | (да/нет) |
| синтетического учета | п. 5.5, 5.6) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то в какой срок | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сняты ли ксерокопии? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Оборотные ведомости (Инструкции Банка России N 44 от | (да/нет) |
| | 25.07.96 г. п. 5.7) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то в какой срок? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сняты ли ксерокопии? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сводные карточки выпусков ценных бумаг (Инструкция Банка | (да/нет) |
| | России N 44 от 25.07.96 г. п. 5.4) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то в какой срок? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сняты ли ксерокопии? | (да/нет) |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Материалы | Ведомости остатков на корреспондентских счетах депо | (да/нет) |
| отчетности | (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. п. 5.12) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то в какой срок? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сняты ли ксерокопии? | (да/нет) |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Другие материалы | Список владельцев ценных бумаг данного выпуска на | (да/нет) |
| | определенную дату (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. | |
| | п. 3.18) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то в какой срок? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сняты ли ксерокопии? | (да/нет) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарий: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.1.2. Материалы аналитического депозитарного учета
При просмотре операционных журналов и картотек (Сноска 1),
журналов в регистрации поручений и отчетов (Сноска 2), кроме проверки
наличия соответствующих реквизитов, предложенных ниже, следует
проверить (выборочно) оформление операций (особенно при отчуждении
прав на ценные бумаги). По результатам проверки заполняется Форма
3.1.2. Комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются
после таблицы.
При просмотре операционных журналов и картотек целесообразно
отметить депозитарные операции и сделки, оформление и учет которых
затем будет особенно тщательно проверяться в процессе просмотра
учетных документов. Как правило, это следующие операции:
крупные операции,
крупные операции с физическими лицами,
операции, связанные с одновременным зачислением и списанием
ценных бумаг по одному счету депо одного клиента, или по счету депо
клиента и по счету депо депозитария,
заметное увеличение объемов или частоты операций клиента - как
суммарных, так и по отдельным сделкам,
операции, осуществленные депозитарием с безосновательной
поспешностью,
операции, осуществленные в конце календарного месяца, квартала,
года,
любые другие отклонения от обычной практики, используемой
конкретным клиентом, или обычной практики работы депозитария,
операции, информация о которых в журналах и картотеках неполная.
Кроме указанных журналов и картотек для выявления так называемых
"подозрительных" операций полезно использовать материалы брокерского
подразделения кредитной организации (регистры (реестры) сделок и
т.п.). При просмотре указанных материалов следует обращать внимание на
выявление несоответствий в материалах депозитарного и брокерского
учета для последующей тщательной проверки.
--------------------
Сноска 1. В терминах Положения ФКЦБ России N 36 от 16.10.97 г. -
регистров депозитарного учета.
Сноска 2. Требования к обязательным реквизитам этих журналов
нормативно не сформулированы.
ФОРМА 3.1.2
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Журнал | Присутствуют ли среди реквизитов журнала регистрации счетов депо (Инструкция Банка России N 44 |
| регистрации счетов депо | от 25.07.96 г. Приложение 3) следующие: |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Код счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Тип счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата открытия | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата закрытия | (да/нет) |
|-------------------------|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 2. Анкета счета депо | Присутствуют ли среди реквизитов анкеты счета депо (Инструкция Банка России N 44 от |
| | 25.07.96 г. Приложение 4) следующие: |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Код счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Тип счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Номер и дата операции по открытию счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Владелец счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Денежный счет, открытый в кредитной организации | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Способ получения доходов | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Способ приема поручений от владельцев счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Способ передачи информации владельцу счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Распорядители счета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Статус счета | (да/нет) |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Анкета депонента | Заполняется ли на депонента, впервые открывающего счет депо | (да/нет) |
| | в депозитарии, анкета депонента? (Инструкция Банка России | |
| | N 44 от 25.07.96 г. п. 4.11) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Утверждены ли формы анкеты отдельно: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | от анкеты счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | для физических лиц | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | для юридических лиц | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Заполняется ли анкета на организацию, открывшую счет депо | (да/нет) |
| | места хранения? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Включена ли анкета депонента в анкету счета депо или является | (да/нет) |
| | отдельным документом? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если включена, указать, отражено ли в документах | (да/нет) |
| | депозитария положение о том, что одно лицо может быть | |
| | депонентом не более чем одного счета (Сноска 3) | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Регистрационная | Имеется ли у депозитария указанная форма? | (да/нет) |
| карточка лицевого счета | | |
| депо | | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Присутствуют ли среди реквизитов регистрационной карточки лицевого счета депо (Инструкция |
| | Банка России N 44 от 25.07.96 г. Приложение 5) следующие: |
| | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Код лицевого счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код счета депо, в рамках которого открыт лицевой счет депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Номер государственного регистрации выпуска ценных бумаг | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код синтетического счета депо, к которому отнесен данный | (да/нет) |
| | лицевой счет депо | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код раздела (если лицевой счет открыт в рамках раздела) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата открытия лицевого счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата закрытия лицевого счета депо | (да/нет) |
|-------------------------|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 5. Операционный | Присутствуют ли среди реквизитов операционного журнала счета депо (Инструкция Банка России |
| журнал счета депо | N 44 от 25.07.96 г. Приложение 7) следующие: |
| | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | для административных операций | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | стандартный заголовок (реквизиты см. п. 6) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | тип создаваемого (изменяемого) документа по | (да/нет) |
| | классификации депозитария | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Идентификатор создаваемого (изменяемого) документа | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код создаваемого (изменяемого) поля | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Новое значение поля | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Старое значение поля (заполняется, если поле | (да/нет) |
| | изменялось) | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | для информационных операций: |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | стандартный заголовок (реквизиты см. п. 6) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Тип отчета по классификации депозитария | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Отчетный период (для некоторых типов отчетов) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Идентификаторы материалов, по которым выдается отчет | (да/нет) |
| | (номера лицевых счетов, разделов счета, идентификаторы | |
| | анкет и т.п.) | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | для инвесторных (бухгалтерских) операций (операций, связанных с изменением остатков лицевых |
| | счетов) данные заполняются в соответствии с п. 6 |
|-------------------------|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 6. Операционный | Присутствуют ли среди реквизитов операционного журнала лицевого счета |
| журнал лицевого счета | (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. Приложение 6) следующие (Сноска 4): |
| | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | стандартный заголовок: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Номер операции по журналу | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код операции по классификации депозитария | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата приема поручения | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Входящий номер поручения | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата и время исполнения операции | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Номер отчета об исполнении операции | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата составления отчета | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Получатель отчета об исполнении операции, дата и | (да/нет) |
| | способ отсылки отчета | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | дополнительные для инвентарных (бухгалтерских) операций: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Остаток до исполнения операции | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Оборот ценных бумаг по дебету | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Оборот ценных бумаг по кредиту | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Остаток после исполнения операции | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Корреспондирующий лицевой счет (счета) депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Опись ценных бумаг (сертификатов ценных бумаг) в случае | (да/нет) |
| | закрытого хранения | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Список групп ценных бумаг (в случае маркированного | (да/нет) |
| | хранения) | |
|-------------------------|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 7. Журнал оборотов | Присутствуют ли среди реквизитов журнала оборотов лицевого счета депо (Инструкция Банка России |
| лицевого счета депо | N 44 от 25.07.96 г. Приложение 8) следующие: |
| | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Код лицевого счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Номер государственной регистрации выпуска ценных бумаг, | (да/нет) |
| | учитываемых на этом лицевом счете | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Ведомость оборотов по лицевому счету депо (для каждой | (да/нет) |
| | записи): | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата внесения записи | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Остаток на лицевом счете на начало дня | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Оборот по дебету | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Оборот по кредиту | (да/нет) |
|-------------------------|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 8. Регистрационная | Присутствуют ли среди реквизитов регистрационной карточки раздела счета депо (Инструкция Банка |
| карточка раздела счета | России N 44 от 25.07.96 г. Приложение 9) следующие: |
| депо | |
| |------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Код раздела | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код счета депо, в рамках которого открыт раздел | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Краткое описание и номер базового документа в нумерации | (да/нет) |
| | депозитария | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Тип раздела по классификации депозитария | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Статус раздела (по классификации депозитария), | (да/нет) |
| | определяющий набор допустимых операций с лицевыми | |
| | счетами, входящими в раздел | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Код анкеты операции открытия раздела (если оператор раздела | (да/нет) |
| | отличается от депонента) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата и номер операции открытия раздела | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Дата и номер операции закрытия раздела | (да/нет) |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 3. Одно лицо может быть депонентом неограниченного
количества счетов, но в этом случае анкеты счета не могут входить в
анкету депонента.
Сноска 4. На практике операционный журнал лицевого счета зачастую
входит в операционный журнал счета депо. Поэтому их проверку
необходимо вести совместно.
3.2 Организация депозитарного учета
При проверке организации депозитарного учета в кредитной
организации необходимо проверить наличие в кредитной организации
единого депозитарного подразделения (депозитария), ответственного за
осуществление всех депозитарных операций и ведение депозитарного
учета. При проверке следует использовать информацию, полученную при
проверке по информационному запросу (Форма 1.2 (2)) и проверке
документов депозитария (Форма 2.1.2 Б).
Типичным нарушением в данном случае является наличие у кредитной
организации нескольких подразделений, осуществляющих депозитарный учет
по отдельным видам ценных бумаг (например, по ГКО-ОФЗ - дилинг, по
корпоративным бумагам - отдел ценных бумаг, по бумагам, эмитированным
самой кредитной организацией - эмиссионный отдел, по ОВВЗ - валютное
управление и т.п.).
При просмотре операционных журналов и картотек, журналов
регистрации поручений и отчетов (перечисленных в п. 3.1.2), необходимо
выявить наличие (отсутствие) в кредитной организации единого центра
депозитарного учета. В случае, если часть материалов аналитического
депозитарного учета (учетных регистров) заполняется не в депозитарном
подразделении, а в других подразделениях кредитной организации
(например, при наличии в кредитной организации общей компьютерной
сети), необходимо выяснить порядок передачи информации в депозитарий
кредитной организации и выполнения требований по организации в
кредитной организации системы внутреннего контроля за использованием
служебной информации. При этом необходимо, чтобы журналы и картотеки
депозитария велись по всем видам ценных бумаг и по всем депозитарным
операциям кредитной организации.
Комментарии, касающиеся наличия (отсутствия) в кредитной
организации единого центра депозитарного учета и других выявленных
нарушений, указываются после таблицы.
ФОРМА 3.2
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Наличие центра | Осуществляет ли какое-либо подразделение кредитной | (да/нет) |
| депозитарного учета | организации, кроме депозитария, депозитарный учет ценных | |
| | бумаг (Сноска 5)? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Наличие единых | Ведутся ли в депозитарии единые журналы по всем видам | (да/нет) |
| журналов | ценных бумаг и операций, в том числе: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Журнал принятых поручений (Положение ФКЦБ России N 36 от | (да/нет) |
| | 16.10.97 г. п. 11.9) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Журнал регистрации счетов депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Операционные журналы (Положение ФКЦБ России N 36 от | (да/нет) |
| | 16.10.97 г. п. 11.9) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Журнал отправленных отчетов и выписок (Положение ФКЦБ | (да/нет) |
| | России N 36 от 16.10.97 г. п. 11.9) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, какие журналы ведутся не в депозитарном | (комментарий) |
| | подразделении кредитной организации | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать, какая информация не фиксируется в журналах | (комментарий) |
| | депозитария | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Наличие единых | Ведутся депозитарии единые картотеки по всем видам ценных | (да/нет) |
| картотек | бумаг и по всем клиентам, в том числе (Положение ФКЦБ | |
| | России N 36 от 16.10.97 г. п. 11.9): | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Картотека анкет счетов депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Картотека анкет клиентов (депонентов) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Картотека анкет выпусков ценных бумаг | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, какие картотеки ведутся не в | (комментарий) |
| | депозитарном подразделении кредитной организации | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать, какая информация не фиксируется в анкетах | (комментарий) |
| | депозитария | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 5. Заполняется на основе Формы 1.2(2) Анкеты депозитария.
3.3 Депозитарные операции
При проверке этапов исполнения депозитарных операций
целесообразно обратить внимание на то, соответствует ли реальный
порядок исполнения депозитарных операций процедуре, описанной в
Регламенте депозитария, и требованиям действующих нормативных актов.
Проверку необходимо осуществить по каждому виду инвентарных
(бухгалтерских) операций (в списке, приведенном ниже, помечены знаком
"*").
Следует обратить особое внимание на оформление "подозрительных"
операций, отмеченных в п. 3.1.2.
Типичным нарушением является отсутствие у депозитария надлежащим
образом оформленных поручений депо (клиента, оператора (попечителя)
счета по разделения проверяемой кредитной организации, ответственного
за осуществление операций с ценными бумагами).
Выводы и комментарии, касающиеся выявленных несоответствий,
указываются после таблицы.
ФОРМА 3.3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Элементарные | Выяснить, какие виды операций предусматриваются | |
| депозитарные операции | регламентом депозитария и какие из них депозитарий | |
| | осуществляет на практике | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Присутствуют ли среди операций, осуществляемых | |
| | депозитарием, следующие (Сноска 6): | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Открытие счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Закрытие счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Изменение анкетных данных депонента | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выдача отчетов и выписок | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прием ценных бумаг на хранение и/или учета (*) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Снятие ценных бумаг с хранения и/или учета (*) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Перевод ценных бумаг (*) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Перемещение ценных бумаг (*) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Блокировка (*) | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Отмена поручений | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Другие операции | (перечислить) |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Проверка этапов | Имеются ли заключенные договора счета депо на каждый открытый | (да/нет) |
| исполнения депозитарных | счет депонента? | |
| операций (Сноска 7) |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По операционным журналам депозитария и первичным документам | (да/нет) |
| | проверить, всем ли проводкам по счетам депо предшествует | |
| | получение депозитарием подписанного депонентом (распорядителем | |
| | счета) поручения (Сноска 8) (Инструкция Банка России N 44 от | |
| | 25.07.96 г. п. 3.13, 3.14, Положение ФКЦБ России N 36 | |
| | от 16.10.97 г. п. 5.2, 12.3), в том числе: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | поручения клиента | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | поручения оператора (попечителя) счета депо | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | поручения подразделения кредитной организации, | (да/нет) |
| | ответственного за исполнение операций с ценными бумагами | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, то указать причины отсутствия поручения | (комментарий) |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае, если поручение подписывается распорядителем | (да/нет) |
| | счета, выяснить, действует ли распорядитель на основании | |
| | доверенности. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, проверить, оформлены ли доверенности с | (да/нет) |
| | соблюдением требований, предусмотренных нормативными | |
| | документами. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выяснить порядок составления, передачи и приема к | (комментарий) |
| | исполнению внутренних (служебных) поручений (распоряжений) | |
| | при осуществлении операций, осуществляемых: | |
| | по инициативе администрации депозитария; | |
| | | |
| | по инициативе "внутренних депонентов" - подразделений | |
| | кредитной организации (брокерских, доверительного | |
| | управления и т.п.), при осуществлении проводок по | |
| | пассивным счетам депо, открытых указанным | |
| | подразделениям (Сноска 9); | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выяснить, входит ли в процедуру приема поручения | (да/нет) |
| | проведение процедуры проверки поручения на подлинность? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Входит ли в процедуру приема поручения процедура | (да/нет) |
| | идентификации подателя поручения? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прокомментировать достаточность указанных процедур и их | (комментарий) |
| | соответствие нормативным актам и регламенту депозитария. | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По операционным журналам депозитария и первичным документам | (да/нет) |
| | проверить, завершается ли операция по счетам депо составлением | |
| | отчета о проведенной операции (выписки по счету депо). | |
| | Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. п. 3.16, | |
| | Положение ФКЦБ России N 36 от 16.10.97 г. п. 12.5) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, то указать причину отсутствия отчетов. | (комментарий) |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Проверить несколько записей об операциях на предмет того, | (да/нет) |
| | указываются ли в операционных журналах все получатели | |
| | отчета, в случае если их несколько. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Проверить, указываются ли в операционных журналах все лицевые | (да/нет) |
| | счета, если операция проводится в корреспонденции с | |
| | несколькими лицевыми счетами. | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Комплексные операции | Выяснить, какие виды комплексных операций предусматриваются | |
| | регламентом депозитария и какой из них депозитарий | |
| | осуществляет на практике. Присутствуют ли среди операций, | |
| | осуществляемых депозитарием, следующие: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Корпоративные действия (начисление дивидендов ценными | (да/нет) |
| | бумагами, дробление, консолидация и конвертация ценных | |
| | бумаг - операции, проводимые по решению эмитента | |
| | ценных бумаг) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Залоговые операции (совмещение депозитарных | (да/нет) |
| | операций с кредитными операциями) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Торговые операции (совмещение депозитарных операций с | (да/нет) |
| | брокерскими/дилерскими) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Иные операции | (комментарий) |
| | | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Выводы: | Комментарии: |
|----------------------------------------------------------------|---------------------------------------------------------|
| Соответствует ли порядок осуществления | (да/нет) | |
| операций требованиям нормативных | | |
| документов? | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|----------------------------------------------------|-----------|---------------------------------------------------------|
| Соответствует ли порядок осуществления | (да/нет) | |
| операций Условиям осуществления | | |
| депозитарной деятельности (Регламенту | | |
| депозитария), утвержденным кредитной | | |
| организацией? | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 6. Указанный перечень операций не является нормативно
установленным, но соответствует общепринятой практике работы
депозитариев и рекомендован комитетом депозитариев ПАРТАД. При
проверке депозитария целесообразно проверить порядок исполнения
депозитарием операций из данного списка.
Сноска 7. Проверку необходимо осуществить по каждому виду
инвентарных (бухгалтерских) операций, осуществляемых депозитарием, а
также по каждому сегменту рынка ценных бумаг, участником которого
выступает проверяемая кредитная организация.
Сноска 8. Операции, связанные с проводимыми по активным счетам
депо, могут осуществляться по инициативе администрации депозитария с
оформлением служебного поручения (распоряжения).
Кроме того, операции по пассивным счетам. связанные с
осуществлением ннвестиционной деятельности кредитной Организации, а
также некоторых видов профессиональной деятельности (брокерской,
доверительного управления), а также операции, связанные с фиксацией
обременения ценных бумаг обязательствами (блокировка, разблокировка)
могут осуществляться по инициативе подразделений кредитной
организации, ответственной за осуществление указанных Операций. При
этом, основанием для проведения операций являются поручения клиентов,
переданные в указанные подразделения и/или другие первичные документы
(например, договор залога). В этом случае в депозитарий должны быть
переданы копии указанных документов и поручение подразделения,
инициирующего операцию. В ходе проверки необходимо убедиться в наличии
оснований для осуществления таких операций.
Сноска 9. См. предыдущий комментарий.
3.4 Основание для проволок по счетам основного баланса
и счетам депо
При наличии базовых ("вертикальных") корреспондентских отношений
или отношений с реестродержателями, порядок отражения операций с
ценными бумагами в бухгалтерском и депозитарном учете должен отвечать
требованиям, выдвинутым федеральным законом "О рынке ценных бумаг" о
переходе прав собственности на ценные бумаги Проводки по счетам
основного баланса и по счетам депо должны осуществляться на основе
выписок из реестра или отчетов (выписок) из головного депозитария,
подтверждающих переход прав собственности.
Типичным нарушением является осуществление проводок по счетам
депо и счетам основного баланса на основании договоров купли-продажи
или выписок из торговой системы.
При этом необходимо отметить, что договорные отношения в
некоторых торговых системах (например, торговой системы ОРЦБ)
допускают осуществление проводок на основании реестра сделок,
полученного из торговой системы, а не отчета головного депозитария.
Факты таких исключений должны тщательно проверяться по договорным
документам торговых систем.
По итогам проверки заполнить Форму 3.4 и перечислить выявленные
нарушения по ведению бухгалтерского и депозитарного учета в части
отражения операций.
ФОРМА 3.4
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Основание для | На основании каких документов осуществляются проводки по | (документы) |
| операций по счетам депо | счетам депо? (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. | |
| | п. 3.5) (Сноска 10) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Является ли выписка из реестра владельцев именных ценных | (да/нет) |
| | бумаг документом, на основании которого производятся | |
| | проводки по счетам депо? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
|