| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на основании какого документа они | (документ) |
| | осуществляются. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Является ли отчет об исполнении операции, переданный в | (да/нет) |
| | депозитарий из ведущего депозитария, документом, на | |
| | основании которого производятся проводки по счетам депо | |
| | (Сноска 11)? (Закон Российской Федерации "О рынке ценных | |
| | бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96 г. ст. 29, абз. 3, Инструкция | |
| | Банка России N 44 от 25.07.96 г. п. 3.16, 4.50) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на основании какого документа они | (документ) |
| | осуществляются. | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Основание для | На основании каких документов осуществляются проводки по | (документы) |
| операций по балансовым | балансовым и внебалансовым счетам? (Инструкция Банка России | |
| и внебалансовым счетам | N 44 от 25.07.96 г. п. 3.5) (Сноска 12) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Является ли отчет депозитария о выполненной проводке по | (да/нет) |
| | счетам депо основанием для совершения проводок по основному | |
| | балансу кредитной организации? (Инструкция Банка России | |
| | N 44 от 25.07.96 г.) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на основании какого документа они | (документ) |
| | осуществляются. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Является ли выписка из реестра владельцев именных ценных | (да/нет) |
| | бумаг документом, на основании которого производятся | |
| | проводки по балансовым и внебалансовым счетам, на которых | |
| | учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной | |
| | организации? (Закон Российской Федерации "О рынке ценных | |
| | бумаг" N 39-ФЗ от 22.04.96 г. ст. 29) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать на основании какого документа они | (документ) |
| | осуществляются. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Является ли отчет об исполнении операции, переданный | (да/нет) |
| | в депозитарий из ведущего депозитария, документом, на | |
| | основании которого производятся проводки по балансовым | |
| | и внебалансовым счетам, на которых учитываются ценные | |
| | бумаги, принадлежащие кредитной организации? (Закон | |
| | Российской Федерации "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от | |
| | 22.04.96 г. ст. 29, Инструкция Банка России N 44 от | |
| | 25.07.96 г. п. 3.16, 4.50) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать на основании какого документа они | (да/нет) |
| | осуществляются. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 10. Основанием для проводок по счетам депо, на которых
учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, а
также ценные бумаги, переданные клиентами для осуществления
доверительного управления и брокерских операций, являются первичные
документы подразделений кредитной организации, отвечающих за
проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы
составляются по итогам проведенных кредитной организаций операций с
таким ценными бумагами.
Сноска 11. Переданный получателю отчет о совершении инвентарной
(бухгалтерской) депозитарной операции является основанием для
совершения проводок в бухгалтерском учете получателя.
Сноска 12. Основанием для совершения проводок по основному
балансу являются: отчет депозитария о выполненной проводке по счетам
депо и первичные документы подразделений кредитной организации,
отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами.
3.5. Соответствие аналитического и синтетического учета
По итогам этой главы заполняется Форма 3.5.
После таблицы необходимо прокомментировать соблюдение
депозитарием правильности отражения депозитарных операций в
бухгалтерском учете.
ФОРМА 3.5
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Баланс депо | Сверить данные по аналитическим счетам депо мест | |
| | хранения с данными по счетам депо зарегистрированных | |
| | лиц и зарегистрированных залогодержателей. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Соответствуют ли суммарные остатки ценных бумаг на | (да/нет) |
| | счетах депо владельцев ценных бумаг ("пассивные" счета | |
| | депо) остаткам по счетам мест хранения ("активные" | |
| | счета депо? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, каков характер несоответствиями | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По проверочной ведомости остатков лицевых счетов депо и | (да/нет) |
| | полному балансу депо сверить, соответствуют ли данные об | |
| | остатках на лицевых счетах счетов депо данным по остаткам | |
| | на синтетических счетах депо (глава "Д" Плана Счетов) на | |
| | определенную дату. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, каков характер несоответствия? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Соответствие | Соответствует ли характер открываемых аналитических | (да/нет) |
| аналитического и | счетов их отражению по синтетическим счетам (Сноска 13)? | |
| синтетического учета | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Возникновение | Допускает ли депозитарий возникновение отрицательных | (да/нет) |
| отрицательных остатков | остатков по счетам депо (Сноска 14)? | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то указать, в каких случаях. | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 13. Заполняется. как правило, после завершения проверки
правильность отражения операций в учете (раздел 3.6).
Сноска 14. Заполняется. как правило, после завершения проверки
правильность отражения операций в учете (раздел 3.6).
3.6. Счета депо
3.6.1. Счета владельцев (пассивные счета)
(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. Приложение 12-13,
Указание Банка России N 62-У от 11.12.97 г. Глава "Д")
На основании учетных документов проверяется правильность
отражения операций с ценными бумагами в балансовом и во внебалансовом
учете. По итогам проверки заполняется Форма 3.6.1.
Следует обратить особое внимание на соответствие данных
бухгалтерского учета данным первичных документов по "подозрительным"
операциям, отмеченным в п. 3.1.2.
ФОРМА 3.6.1
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Ценные бумаги | Соответствует ли остаток ценных бумаг на счете 98040 | (да/нет) |
| владельцев | суммарному количеству ценных бумаг, принадлежащих | |
| | депонентам (например, по списку владельцев ценных бумаг, | |
| | составлено на текущую дату (Сноска 15) все данные в штуках? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах отражаются указанные | (N счетов) |
| | ценные бумаги (Сноска 16). | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Ценные бумаги, | По расшифровкам и оборотным ведомостям по лицевым счетам | |
| принадлежащие | балансовых счетов, указанным в Форме 2.4.2., операционным | |
| депозитарию | журналам депозитария и первичным документам проверить: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Делается ли при каждой балансовой проводке ссылка на | (да/нет) |
| | соответствующую депозитарную (Сноска 17)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, то каков характер несоответствия? | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По всем ли выпускам эмиссионных ценных бумаг, | (да/нет) |
| | отраженных по основному балансу, осуществляется | |
| | депозитарный учет на синтетических счетах депо, и | |
| | наоборот? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, то каков характер несоответствия? | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Используя первичные документы (договоры купли/продажи | (да/нет) |
| | и т.д.), выборочно проверить. соответствует ли количество | |
| | ценных бумаг (в штуках), учитываемое на лицевых счетах | |
| | депо депозитария (Синтетический счет 98050 "Ценные | |
| | бумаги принадлежащие депозитарию") остаткам (в рублях) | |
| | на соответствующих лицевых счетах балансовых счетов (см. | |
| | Формы 2.4.1 и 2.4.2). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, то каков характер несоответствия? | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Ценные бумаги | По договорам на брокерское обслуживание и другим первичным | (да/нет) |
| клиентов по брокерским | документам выяснить, все ли ценные бумаги по брокерским | |
| договорам | договорам отражены на счете 98053 (Сноска 18) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные | (комментарий) |
| | бумаги (счетах, открытых в реестре, счетах в стороннем | |
| | депозитарии, счетах депо в проверяемом депозитарии). | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, указать отражаются ли в депозитарном учете | (да/нет) |
| | кредитной организации именные ценные бумаги, | |
| | приобретенные ею для клиента (полученные от клиента) по | |
| | брокерским договорам, учет прав на которые осуществляется | |
| | у реестродержателей или сторонних депозитариев. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причины несоответствий. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98053 ценные бумаги | |
| | брокеров-депонентов (Сноска 19)? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Ценные бумаги в | По договорам о доверительном управлении и другим первичным | (да/нет) |
| доверительном | документам выяснить, все ли ценные бумаги клиентов по | |
| управлении | договорам о доверительном управлении отражены на счете | |
| | 98055 (Сноска 20) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные | (комментарий) |
| | бумаги (счетах, открытых в реестре, счетах в стороннем | |
| | депозитарии, счетах депо в проверяемом депозитарии). | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, указать, отражаются ли в депозитарном учете | (да/нет) |
| | кредитной организации именные ценные бумаги, приобретенные | |
| | ею для клиента (полученные от клиента) по договорам | |
| | доверительного управления, учет прав на которые | |
| | осуществляется у реестродержателей или сторонних | |
| | депозитариев. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причины несоответствий. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98055 ценные бумаги доверительных | (да/нет) |
| | управляющих-депонентов? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Ведутся ли по каждому договору доверительного управления | (да/нет) |
| | (каждому ОФБУ) отдельные аналитические счета депо? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 5. Ценные бумаги, | По договорам о корреспондентских отношениях и другим | (да/нет) |
| принятые на хранение от | первичным документам выяснить, учитываются ли на счете 98060 | |
| низовых депозитариев и | все ценные бумаги, переданные на хранение от низовых | |
| филиалов | депозитариев (Сноска 21). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные | (перечислить) |
| | бумаги. | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причину несоответствия. | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98060 ценные бумаги клиентов, учет | (да/нет) |
| | которых осуществляют филиалы проверяемой кредитной | |
| | организации (Сноска 22)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, открыты ли на балансе филиалов на головную | (да/нет) |
| | организацию аналитические счета по счету 98010? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать на каких счетах учитываются эти ценные | |
| | бумаги? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 6. Ценные бумаги, | По договорам о корреспондентских отношениях и другим | (да/нет) |
| принятые на хранение от | первичным документам выяснить, учитываются ли на счете 98065 | |
| других депозитариев | все ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев | |
| | (Сноска 23). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать на каких счетах учитываются эти ценные | |
| | бумаги. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причину несоответствия. | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 7. Ценные бумаги, | По операционным журналам лицевых счетов депо и другим | |
| обремененные | первичным документам выяснить, отражаются ли на счете 98070 | |
| обязательствами. | все ценные бумаги, на операции с которыми наложены | |
| | ограничения, в том числе: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | блокированные | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | заложенные | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | предназначенные к поставке | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | выставленные на торги | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | другие виды ограничений | (назвать) |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае выявления случаев неправильного отражения | |
| | операций, прокомментировать их характер. | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 8. Ценные бумаги, | В случае наличия ненулевых остатков по счету 98080 выяснить | (комментарий) |
| владельцы которых | причины наличия в депозитарии ценных бумаг с неустановленными | |
| не установлены | владельцами | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 9. Ценные бумаги вне | По договорам с эмитентами и другим первичным документам | |
| обращения | выяснить, учитываются ли на счете 98090 все ценные бумаги, | |
| | находящиеся в следующих состояниях: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | ценные бумаги новых выпусков, эмиссия которых не завершена | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | ценные бумаги, изъятые из обращения для погашения или | (да/нет) |
| | конвертации | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | ценные бумаги, выкупленные сторонними эмитентами у | (да/нет) |
| | акционеров | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | При проверке акционерного банка выяснить, все ли ценные | (да/нет) |
| | бумаги, выкупленные им у акционеров, учитываются на счете | |
| | 98090 | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные | |
| | бумаги. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причину несоответствия | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 15. В случае, если депозитарий отказывается предоставить
список владельцев, составляемый в соответствии с п. 3.18 Инструкции
Банка России N 44 от 25.07.96 г., можно осуществить выборочную сверку
по данным брокерского подразделения кредитной организации либо на
основании операционных журналов.
Сноска 16. Возможно, что часть ценных бумаг клиентов отражается
на счете 98070 или счете 98080. Такие случаи должны проверяться особо.
Сноска 17. Проверяется путем сверки данных депозитарного и
бухгалтерского учета. Полная проверка возможна по первичным документам
бухгалтерского учета (документам дня).
Сноска 18. Ценные бумаги, приобретенные по договорам поручения,
могут сразу перечисляться на счета клиента, минуя транзитный счет
98053. Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные кредитной
организацией по брокерским договорам, как правило, осуществляется в
системе ведения реестра или в другом депозитарии. В этом случае ценные
бумаги клиентов, приобретенные по указанным договорам, в настоящее
время не отражаются в депозитарном учете проверяемого депозитария.
Поэтому, наличие ненулевых остатков на счете 98053 требует проведения
дополнительного разбирательства.
Сноска 19. Проверка операций брокеров-депонентов должна
осуществляться особенно тщательно.
Сноска 20. Учет прав на именные ценные бумаги, приобретенные
кредитной организацией по договорам доверительного управления, как
правило, осуществляется в системе ведения реестра или в другом
депозитарии. В этом случае ценные бумаги клиентов, приобретенные по
указанным договорам, в настоящее время не отражаются в депозитарном
учете проверяемого депозитария. Поэтому, наличие ненулевых остатков на
счете 98055 требует проведения дополнительного разбирательства.
Сноска 21. На счете отражаются ценные бумаги клиентов
депозитариев-корреспондентов, переданные в наш депозитарий для
хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям должны
отражаться на счете 98040.
Сноска 22. В этом случае, бумаги на балансе депо филиалов
отражаются на счете 98050.
При "децентрализованной" форме учета ценные бумаги могут вообще
не отражаться на балансе депо головной организации. Также допустима
форма учета, при которой ценные бумаги филиалов и их клиентов
отражаются исключительно на счетах депо головной организации, не
проходя по балансу депо филиалов.
Сноска 23. На счетах 98060 и 98065 отражаются ценные бумаги
клиентов других депозитариев, переданные в наш депозитарий два
хранения или учета. Бумаги, принадлежащие самим депозитариям, должны
отражаться на счете 98040.
3.6.2. Счета мест хранения (активные счета)
(Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. Приложения 12-13,
Указание Банка России N 62-У от 11.12.97 г. Глава "Д")
На основании учетных документов проверить правильность отражения
операций с ценными бумагами и заполнить Форму 3.6.2.
Следует обратить особое внимание на соответствие данных
бухгалтерского учета данным первичных документов по "подозрительным"
операциям, отмеченным в п. 3.1.2.
ФОРМА 3.6.2
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Ценные бумаги на | По анкетам активных счетов депо и другим первичным | |
| хранении в депозитарии | документам выяснить, учитываются ли на счете 98000 все | |
| | наличные ценные бумаги, находящиеся на хранении: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в основном хранилище (хранилищах) депозитария | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в хранилищах филиалов депозитария (в случае раздельного | (да/нет) |
| | баланса филиалов не заполняется) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в других организациях на основании договоров хранения | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, заключен ли договор хранения | (какой договор) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если не все ценные бумаги из вышеперечисленных | (перечислить) |
| | учитываются ли на счете 98000, указать, на каких счетах | |
| | учитываются эти ценные бумаги. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причину несоответствия. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Открыт ли на каждое место хранения отдельный аналитический | (да/нет) |
| | счет? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98000 ценные бумаги, выпущенные в | (да/нет) |
| | безналичной форме (Сноска 24)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98000 ценные бумаги, переданные в | (да/нет) |
| | другие депозитарии по депозитарным договорам (Сноска 25)? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Ценные бумаги на | По анкетам активных счетов депо и другим первичным | |
| хранении в ведущем | документам выяснить, учитываются ли на счете 98010 все | |
| депозитарии | ценные бумаги, находящиеся на хранении: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в ведущих депозитариях | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в том числе в депозитарии НДЦ | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в том числе ценные бумаги субфедеральных займов, | (да/нет) |
| | обращающихся в торговых системах типа ОРЦБ (например, | |
| | ГГКО правительства Санкт-Петербурга) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в том числе документарные предъявительские ценные | (да/нет) |
| | бумаги (ОГСЗ), принадлежащие депозитарию на | |
| | праве собственности и переданные в другой | |
| | депозитарий на основании депозитарного договора | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По анкетам активных счетов депо и другим первичным | (да/нет) |
| | документам выяснить, учитываются ли на счете 98010 все | |
| | безналичные ценные бумаги, номинальным держателем по | |
| | которым (зарегистрированным у реестродержателя) является | |
| | депозитарий: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 93010 все ценные бумаги, | (да/нет) |
| | принадлежащие кредитной организации и переданные на | |
| | хранение в другой депозитарий на основании депозитарного | |
| | договора? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98010 все безналичные ценные | (да/нет) |
| | бумаги, принадлежащие кредитной организации, учет прав на | |
| | которые производит реестродержатель? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются указанные | |
| | в предыдущих пунктах ценные бумаги. | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причины несоответствия. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Открыты ли отдельные аналитические счета мест хранения для | (да/нет) |
| | раздельного учета ценных бумаг, принадлежащих кредитной | |
| | организации и ценных бумаг его клиентов (Сноска 26)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По отчетам ведущих депозитариев о состоянии счетов депо | (да/нет) |
| | сверить суммарное количество ценных бумаг на счетах депо | |
| | типа "ЛОРО" (лицевых счетах типа "номинального держателя и | |
| | т. д.) и типа "владельца", открытых в ведущих депозитариях | |
| | (у реестродержателей) с остатком по счету 93010 (Сноска 27). | |
| | Совпадает ли количество ценных бумаг на дату проверки ? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прокомментировать действующую процедуру сверки | (комментарий) |
| | информации об остатках на счетах депо, открытых в | |
| | ведущих депозитариях и на лицевых счетах у | |
| | реестродержателей | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Ценные бумаги на | По анкетам активных счетов депо и другим первичным | (да/нет) |
| хранении в других | документам выяснить, учитываются ли на счете 98015 все | |
| депозитариях | ценные бумаги, находящиеся на хранении в депозитариях, не | |
| | являющихся ведущими по данным выпускам ценных бумаг: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в том числе документарные предъявительские ценные | (да/нет) |
| | бумаги (например, ОГСЗ), принадлежащие клиентам | |
| | депозитария и переданные в другой депозитарий на | |
| | основании междепозитарного договора. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, на каких счетах учитываются эти ценные | |
| | бумаги. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Указать причину несоответствия. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98015 ценные бумаги, принадлежащие на | (да/нет) |
| | праве собственности кредитной организации-депозитарию или его | |
| | филиалам (Сноска 28)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Учитываются ли на счете 98015 именные ценные бумаги | (да/нет) |
| | (Сноска 29)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | По отчета депозитариев о состоянии счетов депо сверить | (да/нет) |
| | суммарное количество ценных бумаг на счетах депо типа | |
| | "ЛОРО", открытых в депозитариях, не являющимися ведущими, с | |
| | остатком по счету 98015 (Сноска 30). Совпадает ли количество | |
| | ценных бумаг на дату проверки? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прокомментировать действующую процедуру сверки информации | (комментарий) |
| | об остатках на счетах депо, открытых в других депозитариях | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Ценные бумаги в | В случае наличия ненулевого остатка на счете 98020 по | |
| пути, на проверке, на | первичным документам выяснить причины нахождения наличных | |
| переоформлении | ценных бумаг, соответственно: | |
| | на проверке | |
| | на переоформлении | |
| | в процессе погашения купонов | |
| | в процессе транспортирования | |
| | активные операции блокированы по иным причинам | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае нахождения сертификатов ценных бумаг на | (Комментарий) |
| | переоформлении у держателя реестра (головного депозитария) | |
| | выяснить, существуют ли документы (передаточные распоряжения), | |
| | являющиеся основанием переоформления | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 5. Недостача ценных | В случае наличия ненулевого остатка на счете 98030 по | |
| бумаг | первичным документам выяснить причины недостачи ценных бумаг, | |
| | выявленные: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в результате проверок хранилищ | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в результате сверки по счетам ЛОРО-НОСТРО с | (да/нет) |
| | депозитариями-корреспондентами | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | по иным причинам | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прокомментировать причины недостачи | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 6. Ценные бумаги, | В случае наличия ненулевого остатка на счете 98035 по | (комментарий) |
| изъятые из депозитария | первичным документам прокомментировать причины и правомерность | |
| | изъятия | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 24. Отражение на счете 98000 ценных бумаг, сертификаты
которых отсутствуют в хранилищах депозитария (включая внешние
хранилища), является грубым нарушением депозитарного учета.
Сноска 25. Ценные бумаги, переданные в другой депозитарий по
договорам, отличным от договора хранения, отражаются по другим
активным счетам (98010, 98015).
Сноска 26. При этом не нужно открывать каждому клиенту отдельный
активный счет.
Сноска 27. В случае технической невозможности осуществить сверку
по всем бумагам на одну дату, необходимо провести сверку по отдельным
активным аналитическим счетам депо.
Сноска 28. Учет на счете 98015 ценных бумаг, принадлежащих
кредитной организации, является нарушением правил депозитарного учета.
Сноска 29. Как правило, именные ценные бумаги не отражаются по
счету 98015 Исключение могут составить так называемые "горизонтальные"
(расчетные) междепозитарные отношения. Такие отношения между
депозитариями в настоящее время практически отсутствуют.
Сноска 30. См. также комментарий к п. 2.
3.7. Порядок хранения сертификатов ценных бумаг
Глава 3.7 посвящена проверке соответствия действующего в
депозитарии порядка хранения сертификатов ценных бумаг и документации
требованиям нормативных актов. Кроме этого, необходимо проверить,
соответствует ли этот порядок процедуре, описанной во внутренних
инструкциях депозитария.
По результатам проверки заполняются Формы 3.7.1 и 3.7.2.
Комментарии, касающиеся выявленных несоответствий, указываются в конце
таблиц.
3.7.1. Хранение сертификатов ценных бумаг
ФОРМА 3.7.1
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Процедура сверки | Имеется ли в депозитарии документ, регламентирующий частоту и | (да/нет) |
| | процедуру проведения инвентаризации (сверки) фактически | |
| | хранящихся сертификатов ценных бумаг с данными по счетам депо | |
| | ценных бумаг клиентов, а также сроки и порядок устранения | |
| | расхождений? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то обеспечивает ли процедура сверки своевременное | (да/нет) |
| | выявление и устранение расхождений? | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Хранятся ли в депозитарии отчеты о результатах сверок и | (да/нет) |
| | устранении расхождений? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Требования к | В случае приема сертификатов ценных бумаг через кассовый | (выполнение требований) |
| кассовому делу | узел убедиться в выполнении требований к оборудованию | |
| | кассового узла, изложенных в нормативных актах Банка России | |
| | по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях кредитных | |
| | организаций. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае выплаты депозитарием кредитной организации | (выполнение требований) |
| | дивидендов по акциям эмитента, убедиться в выполнении | |
| | требований к оборудованию кассового узла, изложенных в | |
| | нормативных актах Банка России по эмиссионно-кассовой | |
| | работе в учреждениях кредитных организаций. | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Требования к | Выяснить, осуществляет ли депозитарий хранение наличных | (да/нет) |
| хранилищам | ценных бумаг исключительно в специально предназначенных | |
| | для этого хранилищах? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Соответствуют ли хранилища требованиям, предъявляемым | (да/нет) |
| | к хранению ценностей? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Действия при | Существует ли документ, регламентирующий порядок действий | (да/нет) |
| выявлении факта | депозитария при выявлении факта утраты сертификатов | |
| недостачи | наличных ценных бумаг? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, описать порядок действий. | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Прокомментировать условия, сроки и форму возмещения клиенту | |
| | ущерба в случае утраты ценных бумаг. | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 5. Открытый способ | Проверить, соответствует ли документ депозитария, | (да/нет) |
| хранения | регламентирующий порядок открытого способа хранения | |
| | сертификатов (бланков) ценных бумаг, требованиям, | |
| | изложенным в нормативных актах Банка России по | |
| | эмиссионно-кассовой работе в учреждениях кредитных | |
| | организаций? (Инструкция Банка России N 44 от | |
| | 25.07.90 г. п. 4.41) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать характер несоответствия | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 6. Закрытый способ | Проверить, соответствует ли документ депозитария, | (да/нет) |
| хранения | регламентирующий порядок закрытого способа хранения | |
| | сертификатов (бланков) ценных бумаг, требованиям, изложенным в | |
| | нормативных актах Банка России по порядку приема на хранение | |
| | ценностей? (Инструкция Банка России N 44 от 25.07.96 г. | |
| | п. 4.41). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать характер несоответствия | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 7. Маркированный способ | Проверить, соответствует ли документ депозитария, | (да/нет) |
| хранения | регламентирующий порядок маркированного способа хранения | |
| | сертификатов (бланков) ценных бумаг, требованиям, изложенным в | |
| | нормативных актах (Положение ФКЦБ России N 36 от 16.10.97 г. | |
| | п. 11.6). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать характер несоответствия | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 8. Особенности хранения | Предусмотрены ли в депозитарии различия в способах и | |
| различных типов ценных | технологии хранения ценных бумаг различных типов, в том числе | |
| бумаг | (Сноска 31): | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | именным | (комментарий) |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | на предъявителя | (комментарий) |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | ордерным | (комментарий) |
| | | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарий: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 31. По каждому типу ценных бумаг, обслуживаемому в
депозитарии, целесообразно провести проверку в соответствии с п. 3.7.1
(1-6).
3.7.2. Система хранения первичных документов
ФОРМА 3.7.2
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Система хранения | Проверить систему хранения первичных документов в депозитарии | |
| первичных документов | в том числе: | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выяснить, каким образом осуществляется хранение документов, | (да/нет) |
| | на основании которых производится внесение изменений в | |
| | записи на счетах депо; | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выяснить, ведутся ли журналы регистрации первичных | (да/нет) |
| | документов депозитария; | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Проверить соответствие записей в этих журналах хранящимся | (да/нет) |
| | документам. | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 2. Система хранения | Каков принятый в кредитной организации порядок хранения | |
| поручений | поручений депонентов (клиентов) (Сноска 32): | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в "документах дня" депозитария | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | в "делах" клиентов | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | иным способом | (да/нет) |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае использования закрытого способа хранения ценных | (да/нет) |
| | бумаг предусмотрено ли хранение депозитарием справочников | |
| | номеров сертификатов? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | В случае использования маркированного способа хранения | (да/нет) |
| | ценных бумаг, предусмотрено ли хранение депозитарием | |
| | описей групп ценных бумаг, принятых на хранение? | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 3. Исправительные | Заведен ли в депозитарии журнал исправительных проводок | (да/нет) |
| проводки | или иной журнал, в котором фиксируется информация о | |
| | совершенных сотрудниками депозитария ошибках (Сноска 33)? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | прокомментировать содержание и полноту записей в | (комментарий) |
| | указанном журнале | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 4. Журнал жалоб | Заведен ли в депозитарии журнал жалоб и запросов клиентов | (да/нет) |
| | или иной журнал, в котором фиксируется указанная | |
| | информация? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если нет, указать, предусмотрено ли ведение указанного | (да/нет) |
| | журнала Процедурой рассмотрения жалоб и запросов клиентов | |
| | (депонентов), утвержденной депозитарием (Положение ФКЦБ | |
| | России N 36 от 16.10.97 г.) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | прокомментировать содержание и полноту записей в | (комментарий) |
| | указанном журнале | |
|-------------------------|----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| 5. Порядок | Отвечает ли порядок документирования информации | (да/нет) |
| | нормативный актам по делопроизводству, стандартизации | |
| | документов и т.п.? | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии: |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 32. Порядок хранения первичных документов определяется
депозитарием самостоятельно.
Сноска 33. Рекомендуется сравнит с ответами депозитария на
вопросы в п. 3 Формы 1.4 Регламента проверки по информационному
запросу.
3.8. Программное обеспечение депозитарного учета
В случае использования депозитарием программного обеспечения, в
особенности разработанного собственными силами, следует выяснить,
отвечает ли оно требованиям нормативных актов к защите информации от
несанкционированного доступа и сохранности и целостности данных.
Результаты проверки заносятся в Форму 3.8. Выявленные нарушения
указать после таблицы.
ФОРМА 3.8
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Программное обеспечение | Выяснить, использует ли депозитарий для ведения счетов депо | (да/нет) |
| деятельности | и формирования документов программное обеспечение и | |
| депозитария | электронные базы данных. | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то кто разработчик? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Сертифицированы ли данные программы (Закон Российской | (да/нет) |
| | Федерации "Об информации, информатизации и защите | |
| | информации") N 24-ФЗ от 20.02.95 г. | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если да, то какой организацией? | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Выборочно проверить соответствие документов депозитария в | (да/нет) |
| | бумажной форме данным в электронной системе ведения счетов | |
| | депо (Сноска 34). | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Если несоответствие выявлено, указать его характер. | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Имеется ли разбивка информации на категории по уровню доступа | (да/нет) |
| | к ней? (Указания Банка России N 510 от 29.08.97 г. N 1.5) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Предусмотрены ли в системе разграничения по уровню доступа | (да/нет) |
| | к информации? | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Имеются ли в системе средства резервного копирования данных? | (да/нет) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Как часто производится копирование? | (срок) |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Имеется ли на документах, полученных из информационной | (да/нет) |
| | системы и являющихся отчетными перед депонентами, подписи | |
| | должностных лиц? | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарии |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------
Сноска 34. Проверяются материалы, список и реквизиты которых
приведены в разделах 3.1 и 3.2.
3.9. Отчетность по депозитарной деятельности
Форме 3.9 указываются выявленные в ходе проверки расхождения
данных проверки с данными депозитарной отчетности,
ФОРМА 3.9
-------------------------------------------------------------------------------------------
| Для кредитных организаций, | Проверить, соответствуют ли данные внутреннего учета |
| предоставляющих отчетность | депозитария отчетам о депозитарной деятельности, |
| в ТУ Банка России | предоставляемым ежеквартально в территориальное учреждение |
| | Банка России (Отчет-44 и Отчет-167) |
|-----------------------------------------------------------------------------------------
| Комментарий (указать характер несоответствия)
|
|
|
|
|
|
|
|
-------------------------------------------------------------------------------------------
3.10. Дополнительные требования для филиалов
кредитных организаций
Форма 3.10 заполняется при проверке филиала. При проверке
головного подразделения кредитной организации Форма 3.10, как правило.
заполняется на каждый филиал, осуществляющий депозитарные операции.
ФОРМА 3.10
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Для филиалов, | Выяснить, какой способ организации депозитарного учета | |
| осуществляющих | (Сноска 35) использует кредитная организация и данный филиал: | |
| депозитарные операции | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | децентрализованный (раздельный учет ценных бумаг в головной | (да/нет) |
| | организации и филиале) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | централизованный (открытие встречных "корреспондентских" | (да/нет) |
| | счетов) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | филиал не ведет депозитарный учет (учет в головной | (да/нет) |
| | организации) | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | иной способ организации учета | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Проверить порядок ведения документооборота между филиалом и | (выявленные недочеты и |
| | головным подразделением кредитной организации по депозитарным | нарушения) |
| | операциям | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| |----------------------------------------------------------------|-------------------------------|
| | Проверить методы, периодичность и формы обмена | (выявленные недочеты и |
| | информацией о депозитарных операциях. | нарушения) |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3.11. Эффективность работы депозитария
ФОРМА 3.11
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| 1. Доходы депозитария | По лицевым счетам, открытым к балансовым счетам по учету | Сумма доходов (в руб.) |
| | доходов и расходов, полученных от операций с ценными бумагами | |
| | (70102, 70204) и Прейскуранту депозитария выявить, каковы | |
|-------------------------| суммы доходов и расходов с начала ода, связанные с оказанием |-------------------------------|
| 2. Расходы депозитария | депозитарных услуг и услуг, сопутствующих депозитарной | Сумма расходов (в руб.) |
| | деятельности. | |
| | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Комментарий |
| |
| |
| |
| |
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Базовые нормативные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" N 39-ФЗ от
22.04.96 г.
3. Федеральный закон РФ "Об информации, информатизации и защите
информации" N 24-ФЗ от 20.02.95 г.
4. Положение Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ "О
депозитарной деятельности в Российской Федерации", утвержденное
Постановлением ФКЦБ РФ N 36 от 16.10.97 г. ("Вестник ФКЦБ России N 8
от 05.11.97 г.).
5. Положение Банка России "О порядке депозитарного учета на ОРЦБ"
N 35, утвержденное Приказом Банка России N 02-51 от 28.02.96 г.
("Вестник Банка России" N 15 от 09.04.96 г., N 36 от 01.08.96 г.).
6. Инструкции Банка России "Правила ведения учета депозитарных
операций кредитных организаций в Российской Федерации" N 44,
утвержденная Приказом Банка России N 02-259 от 25.07.96 г. ("Вестник
Банка России" N 34 от 29.07.96 г., N 79 от 02.12.97 г.).
7. Письмо Банка России "О порядке введения в действие Инструкции
N 44 "Правила ведения учета депозитарных операций кредитных
организаций в РФ" N 34-3-3-9/1652 от 20.09.96 г.
8. Письмо Банка России "О вопросах, связанных с завершением
перехода к исполнению Инструкции N 44 "Правила ведения учета
депозитарных операций кредитных организаций в РФ" N 34-3-3-9/1071 от
12.05.97 г.
9. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории РФ" N 61, утвержденные Приказом Банка
России N 02-263 от 18.06.97 г. ("Вестник Банка России" (специальный
выпуск) N 49 от 29.07.97 г., N 49 (дополнение) от 31.07.97 г., N 88 от
24.12.97 г., N 1 от 14.01.98 г., N 22 от 08.04.98 г., N 38 от
10.06.98 г., N 41 от 17.07.98 г., N 48 от 22.07.98 г.).
10. Инструкция Банка России "о порядке проведения проверок
кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями
Центрального банка Российской Федерации (Банка России) N 34 от
19.02.96 г. ("Вестник Банка России" N 14 от 12.04.96 г.).
|