НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
ЧАСТЬ ВТОРАЯ
(Редакция на 01.02.2002)
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ РФ
5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ
(ГДФС)
(РЕДАКЦИЯ ПОДГОТОВЛЕНА ПРАВОВЫМ УПРАВЛЕНИЕМ АППАРАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ДУМЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО СОБРАНИЯ РФ В РЕД. - ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
05.08.2000 Г. N 118-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, 2000, N 32, СТ. 3341; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.12.2000 Г.
N 166-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 1,
СТ. 18; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30.05.2001 Г. N 71-ФЗ; - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 23, СТ. 2289;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 06.08.2001 Г. N 110-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 33, СТ. 3413;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 07.08.2001 Г. N 118-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 33, СТ. 3421;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2001 Г. N 126-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 33, СТ. 3429;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.11.2001 Г. N 148-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 49, СТ. 4554;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 29.11.2001 Г. N 158-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N 49, СТ. 4564;
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.2001 Г. N 179-ФЗ - СОБРАНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N , СТ. ; ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 29.12.2001 Г. N 187-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N , СТ. ; ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
31.12.2001 Г. N 198-ФЗ - СОБРАНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, 2001, N , СТ. )
Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года
РАЗДЕЛ VIII. Федеральные налоги
ГЛАВА 21. Налог на добавленную стоимость
Статья 143. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в
соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации (абзацы первый
и четвертый в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 144. Постановка на учет в качестве налогоплательщика
1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в
налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса
и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
2. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых
органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих
постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет
в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на
основании письменного заявления иностранной организации (статья в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с
исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных
предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в
совокупности один миллион рублей.
2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на
организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные
товары и подакцизное минеральное сырье.
3. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от
исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с пунктом 1
настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих
в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4
пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное
заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в
налоговый орган по месту своего учета.
Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го
числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение
от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по
налогам и сборам.
4. Освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей от
исполнения обязанностей налогоплательщика при выполнении ими условий,
перечисленных в пунктах 1 - 3 настоящей статьи, производится на срок,
равный двенадцати последовательным календарным месяцам. По истечении
указанного срока организации и индивидуальные предприниматели, которые
были освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика,
представляют в налоговые органы письменное заявление и документы,
подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма
выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога
с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в
совокупности не превышала одного миллиона рублей.
5. В течение 10 дней, считая со дня представления документов,
указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органы
производят их проверку и выносят решение соответственно:
о правомерности освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;
о продлении срока освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.
6. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные
предприниматели были освобождены от обязанностей налогоплательщика,
выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение,
предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, налогоплательщики, начиная
с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до
окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и
уплачивают налог на общих основаниях.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное
превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном
порядке.
В случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных
в пункте 4 настоящей статьи (либо представления документов, содержащих
недостоверные сведения), сумма налога подлежит восстановлению и уплате
в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм налоговых санкций и пени (статья в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на
которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 06.08.2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413);
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются реализацией товаров
(работ, услуг):
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,
клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,
подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных
объектов органам государственной власти и органам местного
самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным
организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных
объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в
случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания
услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям.
Статья 147. Место реализации товаров
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается
территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких
следующих обстоятельств (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18):
товар находится на территории Российской Федерации и не
отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на
территории Российской Федерации;
(абзац четвертый исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18).
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)
признается территория Российской Федерации, если (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на
территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в
частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные,
ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению;
2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на
территории Российской Федерации;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физической
культуры или туризма и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория
Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя
работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории
Российской Федерации на основе государственной регистрации организации
или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на
основании места, указанного в учредительных документах организации,
места управления организации, места нахождения его постоянно
действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного
представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное
представительство), места жительства физического лица. Положение
настоящего подпункта применяется при выполнении работ (оказании услуг)
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,
торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,
рекламных услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К
инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по
подготовке процесса производства и реализации продукции (работ,
услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,
предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических
обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные
услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по
осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных
массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов
обработки этой информации;
по предоставлению персонала, в случае если персонал работает в
месте деятельности покупателя (абзацы третий - пятый в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных
автотранспортных средств;
услуг агента, привлекающего от имени основного участника
контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг,
предусмотренных настоящим подпунктом;
услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и
воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных
судов, включая аэронавигационное обслуживание;
работ (услуг) по обслуживанию морских судов (лоцманская проводка,
все виды портовых сборов, услуг судов портового флота, ремонтных и
других работ (услуг);
5) деятельность организации или индивидуального предпринимателя,
которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на
территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания
услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4 настоящего пункта) (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Местом осуществления деятельности организации или
индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих
услуги), не предусмотренные подпунктами 1 - 4 пункта 1 настоящей
статьи, считается территория Российской Федерации в случае
фактического присутствия этой организации или индивидуального
предпринимателя на территории Российской Федерации на основе
государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места,
указанного в учредительных документах организации, места управления
организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного
органа организации, места нахождения постоянного представительства в
Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) оказаны
через это постоянное представительство) либо места жительства
индивидуального предпринимателя.
В целях настоящей главы местом осуществления деятельности
организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают
услуги по сдаче в аренду воздушных судов, морских судов или судов
внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с
экипажем, а также услуги по перевозке, признается, соответственно,
место фактического оказания услуг по управлению и технической
эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания
услуг по перевозке.
3. Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер
по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных работ
(услуг).
4. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания
услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания
услуг).
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче в аренду
служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам или
организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
Реализация услуг, указанных в настоящем пункте, не подлежит
налогообложению (освобождается от налогообложения) в случаях, если
законодательством соответствующего иностранного государства установлен
аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и
российских организаций, аккредитованных в этом иностранном
государстве, либо если такая норма предусмотрена международным
договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных
государств, в отношении граждан и (или) организаций которых
применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом
исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с
иностранными государствами и международными организациями, совместно с
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных
нужд) на территории Российской Федерации:
1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации:
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их
изготовления и полуфабрикатов к ним (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; абзацы второй и третий подпункта 1
пункта 2 исключены в ред. Федерального закона от 28.12.2001 г.
N 179-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N ,
ст. );
технических средств, включая автомототранспорт, материалы,
которые могут быть использованы исключительно для профилактики
инвалидности или реабилитации инвалидов;
линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и
(или) учреждениями, за исключением косметических, ветеринарных и
санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное
настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и
санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях
настоящей главы к медицинским услугам относятся (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
услуги медицинских учреждений, определенные перечнем услуг,
предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
услуги, оказываемые населению медицинскими и санитарно -
профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике и лечению
независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации;
услуги медицинских организаций по сбору у населения крови,
оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и
поликлиническими отделениями;
услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
услуги по изготовлению лекарственных средств аптечными
учреждениями;
услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
услуги патолого-анатомических бюро;
услуги медицинских учреждений, оказываемые беременным женщинам,
новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики (за исключением
солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических
изделий;
3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями
социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена
соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов
социальной защиты населения;
4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях;
5) продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими
и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми
медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых
ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,
непосредственно произведенных организациями общественного питания и
реализуемых ими указанным столовым.
Положения настоящего подпункта применяются в отношении
студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений,
столовых медицинских организаций только в случае полного или
частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств
фонда обязательного медицинского страхования;
6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов,
оказываемых архивными учреждениями и организациями;
7) услуг по перевозке пассажиров:
городским пассажирским транспортом общего пользования (за
исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящей статьи
к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом
общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым
условиям перевозок пассажиров, по единым тарифам за проезд,
установленным органами местного самоуправления, в том числе с
предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном
порядке (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом
(за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном
сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым
тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке;
8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных
памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных
принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок),
маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов
лотерей, проводимых по решению Правительства Российской Федерации и
(или) законодательных (представительных) органов субъектов Российской
Федерации;
10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в
жилищном фонде всех форм собственности;
11) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных
монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой
иностранных государств.
К коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:
монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств),
отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной
поверхности;
монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой Российской
Федерации или валютой иностранного государства (группы государств)
(абзацы второй - четвертый введены Федеральным законом от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
12) долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в
паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных
бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные
контракты, опционы);
13) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по
ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том
числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к
ним;
14) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими
образовательными организациями учебно-производственного (по
направлениям основного и дополнительного образования, указанным в
лицензии) или воспитательного процесса, за исключением
консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров
(работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными
предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в
рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и
приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от
того, направляется ли доход от этой реализации в данную
образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения
развития, совершенствования образовательного процесса;
15) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных
работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры,
охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений,
находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением
археологических и земляных работ в зоне расположения памятников
истории и культуры или культовых зданий и сооружений; строительных
работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и
культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству
реставрационных, консервационных конструкций и материалов;
деятельности по контролю за качеством проводимых работ);
16) работ, выполняемых в период реализации целевых социально -
экономических программ (проектов) жилищного строительства для
военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в
том числе:
работ по строительству объектов социально-культурного или
бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
работ по созданию, строительству и содержанию центров
профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их семей.
Указанные в настоящем подпункте операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условии
финансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет
займов или кредитов, предоставляемых международными организациями и
(или) правительствами иностранных государств, иностранными
организациями или физическими лицами в соответствии с
межправительственными или межгосударственными соглашениями, одной из
сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации
уполномоченными им органами государственного управления;
17) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы,
взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами при
предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в
том числе лесные подати, арендная плата за пользование лесным фондом и
другие платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами) (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина
беспошлинной торговли;
19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья, реализуемых (выполненных, оказанных)
в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи
(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об
установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в
связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации".
Реализация товаров (работ, услуг), указанных в настоящем
подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается от
налогообложения) при представлении в налоговые органы следующих
документов:
контракта (копии контракта) налогоплательщика с донором
безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной
помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской
Федерации;
удостоверения (нотариально заверенной копии удостоверения),
выданного в установленном порядке и подтверждающего принадлежность
поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к
гуманитарной или технической помощи (содействию);
выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на
счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору
безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи
(содействия) товары (работы, услуги).
В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными
средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,
подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет
в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров,
подтверждающие фактическое поступление выручки от покупателя указанных
товаров (работ, услуг) (абзацы пятый и шестой в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
20) оказываемых учреждениями культуры и искусства услуг в сфере
культуры и искусства, к которым относятся:
услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из
фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,
музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов,
обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских
принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги
по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий,
фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию
с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов
указанных учреждений; услуги по звукозаписи театрально - зрелищных,
культурно-просветительных и зрелищно - развлекательных мероприятий, по
изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанных учреждений;
услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции
из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок и
каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций,
составляющих фонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в
аренду сценических и концертных площадок другим бюджетным учреждениям
культуры и искусства, а также услуг по распространению билетов,
указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
реализация входных билетов и абонементов на посещение
театрально-зрелищных, культурно-просветительных и
зрелищно-развлекательных мероприятий, экскурсионных билетов, форма
которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой
отчетности;
реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и
буклетов.
К учреждениям культуры и искусства в целях настоящей главы
относятся театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы,
театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,
дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора,
композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные
университеты, экскурсионные бюро, заповедники, ботанические сады и
зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
21) работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых
(оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование
(включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение
национального фильма (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
22) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской
Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации по
обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
23) работ (услуг) по обслуживанию морских судов и судов
внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов,
услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги).
3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
следующие операции:
1) реализация (передача для собственных нужд) предметов
религиозного назначения (в соответствии с перечнем, утверждаемым
Правительством Российской Федерации по представлению религиозных
организаций (объединений), производимых и реализуемых религиозными
организациями (объединениями) в рамках религиозной деятельности, за
исключением подакцизных, а также организация и проведение указанными
организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или
других культовых действий (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
2) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для
собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и
реализуемых (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых
инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из
вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в
фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
учреждениями, единственными собственниками имущества которых
являются указанные в абзаце втором настоящего подпункта общественные
организации инвалидов, созданными для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,
информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при
противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических
учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации
населения;
3) осуществление банками банковских операций (за исключением
инкассации), в том числе:
привлечение денежных средств организаций и физических лиц во
вклады;
размещение привлеченных денежных средств организаций и физических
лиц от имени банков и за их счет;
открытие и ведение банковских счетов организаций и физических
лиц;
осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц,
в том числе банков - корреспондентов, по их банковским счетам;
кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах
(в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи
иностранной валюты);
осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
выдача банковских гарантий, а также осуществление банками
следующих операций:
выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение
обязательств в денежной форме;
оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы
"клиент - банк", включая предоставление программного обеспечения и
обучение обслуживающего указанную систему персонала (подпункт 3 в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими
информационное и технологическое взаимодействие между участниками
расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке
участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
5) осуществление отдельных банковских операций организациями,
которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе
их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
6) реализация изделий народных художественных промыслов
признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных
товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации;
7) оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию
страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному
пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.
В целях настоящей статьи операциями по страхованию, сострахованию
и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая
организация получает:
страховые платежи (вознаграждения) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования, включая страховые взносы,
выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему) (абзацы
второй и третий в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18);
проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования
и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
страховые взносы, полученные уполномоченной страховой
организацией, заключившей в установленном порядке договор
сострахования от имени и по поручению страховщиков;
средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица,
ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового
возмещения, выплаченного страхователю (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
8) проведение лотерей, организация тотализаторов и других
основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых
автоматов) организациями игорного бизнеса;
9) реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов
для производства драгоценных металлов и аффинажа; реализация
драгоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за
исключением указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего
Кодекса) Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации и
банкам; реализация драгоценных камней в сырье (за исключением
необработанных алмазов) для обработки предприятиям независимо от форм
собственности для последующей продажи на экспорт; реализация
драгоценных камней в сырье и ограненных специализированным
внешнеэкономическим организациям, Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку
Российской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов из
Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим
организациям, Центральному банку Российской Федерации и банкам, а
также драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской
Федерации и банками при условии, что эти слитки остаются в одном из
сертифицированных хранилищ (Государственном хранилище ценностей,
хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах
банков) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
10) реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям
всех форм собственности (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
11) внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание
для собственных нужд) организациями и учреждениями
уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных
работ, оказанных услуг);
12) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)
безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с
Федеральным законом "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров;
13) реализация входных билетов, форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями
физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные
мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных
сооружений для проведения указанных мероприятий;
14) оказание услуг членами коллегий адвокатов;
15) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной
форме;
16) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда
фундаментальных исследований, Российского фонда технологического
развития и образуемых для этих целей в соответствии с
законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов
министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно -
исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями
образования и науки на основе хозяйственных договоров (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
17) (подпункт 17 утратил силу с 1 января 2002 г. на основании
Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341);
18) реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в
установленном порядке как бланк строгой отчетности, в
санаторнокурортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха,
расположенные на территории Российской Федерации;
19) проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;
20) реализация продукции собственного производства организаций,
занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный
вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет
не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных
выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников,
привлекаемых на сельскохозяйственные работы (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
21) (подпункт 21 утратил силу с 1 января 2002 г. на основании
Федерального закона от 05.08.2000 г. N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341);
4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции,
подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями
настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких
операций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации
товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,
вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения,
представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей
регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа
налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от
освобождения или приостановить его использование.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых
налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими
подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобы подобные
операции освобождались или не освобождались от налогообложения в
зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем)
соответствующих товаров (работ, услуг).
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций
на срок менее одного года.
6. Перечисленные в настоящей статье операции не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у
налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих
лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
7. Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями
настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не
предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не
подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
1. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения)
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья), ввозимых в качестве безвозмездной помощи
(содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом
Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным
законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и
внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в
государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением
безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149
настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для их
производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических
препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных
заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской
Федерации);
4) художественных ценностей, передаваемых в качестве дара
учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия
народов Российской Федерации;
5) всех видов печатных изданий, получаемых государственными и
муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а
также произведений кинематографии, ввозимых специализированными
государственными организациями в целях осуществления международных
некоммерческих обменов;
6) продукции, произведенной в результате хозяйственной
деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства с правом землепользования
Российской Федерации на основании международного договора;
7) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей
к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы
организаций;
8) необработанных природных алмазов;
9) товаров, предназначенных для официального пользования
иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а
также для личного пользования дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств, включая
членов их семей, проживающих вместе с ними;
10) валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (за исключением
предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг - акций,
облигаций, сертификатов, векселей (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
11) продукции морского промысла, выловленной и (или)
переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями)
Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную
территорию Российской Федерации в соответствии с настоящей статьей
осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с
которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения,
налог подлежит уплате в полном объеме с начислением пени за весь
период считая с даты ввоза таких товаров на таможенную территорию
Российской Федерации до момента фактической уплаты налога.
Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную границу Российской Федерации
1. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в зависимости от избранного таможенного режима
налогообложение производится в следующем порядке:
1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для
свободного обращения налог уплачивается в полном объеме, если иное не
предусмотрено статьей 150 настоящего Кодекса;
2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта
налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был
освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с
экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита,
таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли,
переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны,
свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства налог не
уплачивается;
4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на
таможенной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на
таможенную территорию Российской Федерации с последующим возвратом
уплаченных сумм налога при вывозе продуктов переработки этих товаров с
таможенной территории Российской Федерации;
5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза
применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в
порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской
Федерации;
6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под
таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется
полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке,
предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
7) при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота,
сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,
предназначенного исключительно для организации и модернизации
технологических процессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента
постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на
шесть месяцев.
2. При вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
1) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.
Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения
применяется также при помещении товаров под таможенные режимы
таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в
целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктов их
переработки) в соответствии с таможенным режимом экспорта;
2) при вывозе товаров за пределы таможенной территории Российской
Федерации в таможенном режиме реэкспорта уплаченные при ввозе на
таможенную территорию Российской Федерации суммы налога возвращаются
налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством Российской Федерации;
3) при вывозе товаров с таможенной территории Российской
Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в
подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение
от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не
производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством
Российской Федерации.
3. При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных
для производственной или иной предпринимательской деятельности, может
применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в
соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров
через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии
таможенного контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации
товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства
и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляют налоговые
органы Российской Федерации.
2. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость
приобретенных товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации,
включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации.
3. Налог уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров,
но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на
таможенную территорию Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную
границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного
оформления, определяется Правительством Российской Федерации.
Статья 153. Налоговая база
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в
зависимости от особенностей реализации произведенных им или
приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется
налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с
настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче,
выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг)
различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по
каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При
применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется
суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров
(работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика,
связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг),
полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату
ценными бумагами.
Указанные в настоящем пункте доходы учитываются в случае
возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
3. При определении налоговой базы выручка (расходы)
налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по
курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату
реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического
осуществления расходов.
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего
Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога
залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства,
передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при
оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как
стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,
определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40
настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и
подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога
с продаж (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций,
предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом
льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с
федеральным законодательством, налоговая база определяется как
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из
фактических цен их реализации (абзац введен Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений
статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для
подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения
в нее налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной
стоимостью с учетом переоценок) (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
переработки, закупленной, у физических лиц (не являющихся
налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая
база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии
со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и без включения в
нее налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из
давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.
6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание
услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по
указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене)
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их
стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке,
аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса,
действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных
товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них
налога и налога с продаж (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей
залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую
базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу (новый
пункт 7 введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155 -
162 настоящей Главы (пункт 7 считается пунктом 8 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 155. Особенности определения налоговой базы при договорах
финансирования под уступку денежного требования или уступки требования
(цессии)
1. При уступке требования, вытекающего из договора реализации
товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат
налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к
другому лицу на основании закона налоговая база по операциям
реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке,
предусмотренном статьей 154 настоящего Кодекса.
2. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования,
вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по
реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма
превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей
уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над
суммой расходов на приобретение указанного требования.
3. Налоговая база при реализации новым кредитором, получившим
требование, иных финансовых услуг, связанных с требованиями,
являющимися предметом уступки, определяется в порядке, установленном
статьей 154 настоящего Кодекса.
Статья 156. Особенности определения налоговой базы
налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения,
договоров комиссии или агентских договоров
1. Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской
деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения,
договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговую базу
как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных
доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе
договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и
связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих
налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со
статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от
налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации
товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта
2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 157. Особенности определения налоговой базы и особенности
уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации
услуг международной связи
1. При осуществлении перевозок (за исключением пригородных
перевозок в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2 статьи
149 настоящего Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа или
почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным
транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без
включения в нее налога и налога с продаж) только в пределах территории
Российской Федерации. При осуществлении воздушных перевозок пределы
территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному
пунктам авиарейса (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. При реализации проездных документов по льготным тарифам
налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
3. Положения настоящей статьи применяются с учетом положений
пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяются на
перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего
Кодекса, а также на перевозки, предусмотренные международными
договорами (соглашениями).
4. При возврате до начала поездки покупателям денег за
неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму
включается вся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных
документов в пути следования в связи с прекращением поездки, в
подлежащую возврату сумму включается сумма налога в размере,
соответствующем расстоянию, которое осталось проследовать пассажирам.
В этом случае при определении налоговой базы не учитываются суммы,
фактически возвращенные пассажирам (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. При реализации услуг международной связи налоговая база
определяется как выручка (без включения в нее налога и налога с
продаж), полученная организацией связи от реализации указанных услуг,
уменьшенная на суммы, перечисленные:
1) иностранным администрациям связи, международным организациям
связи, иностранным организациям, признанным частными эксплуатационными
организациями, в связи с оплатой аренды международных каналов связи, а
также оплатой услуг международной почтовой связи;
2) в виде взносов в международные организации связи, членом
которых является Российская Федерация;
3) другим организациям связи, если услуги международной связи
оказываются совместно с ними (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18).
Статья 158. Особенности определения налоговой базы при реализации
предприятия в целом как имущественного комплекса
1. Налоговая база при реализации предприятия в целом как
имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов
активов предприятия (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. В случае, если цена, по которой предприятие продано ниже
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости
указанного имущества.
В случае, если цена, по которой предприятие продано выше
балансовой стоимости реализованного имущества, для целей
налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как
отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую
стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если
не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости
реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость
дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не
принято решение об их переоценке). В этом случае поправочный
коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных
бумаг) не применяется (пункт 2 в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. Для целей налогообложения цена каждого вида имущества
принимается равной произведению его балансовой стоимости на
поправочный коэффициент.
4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с
указанием в графе "Всего с НДС" цены, по которой предприятие продано.
При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции
основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества
производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторской
задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов
баланса. К сводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается
равной произведению его балансовой стоимости на поправочный
коэффициент.
По каждому виду имущества, реализация которого облагается
налогом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС" указываются
соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и
сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой
ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении
операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для
собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для
собственного потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления),
при исчислении налога на прибыль организаций, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная
исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии - однородных)
товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем
налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с
учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального
сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 06.08.2001 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение.
Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе товаров (за исключением товаров, указанных в пунктах
3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 - 152 настоящего
Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база
определяется как сумма:
1) таможенной стоимости этих товаров, определяемой в соответствии
с настоящим Кодексом;
2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и
подакцизному минеральному сырью) (подпункты 1 и 3 в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
2. Таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с
настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации
товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной
территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом
переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как
стоимость такой переработки.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров
одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию
Российской Федерации.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары
(подакцизное минеральное сырье), так и неподакцизные товары и
минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении
каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в
аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на
таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют
товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации
для переработки вне таможенной территории Российской Федерации (пункт
4 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. В случае, если в соответствии с международным договором
Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное
оформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров,
налоговая база определяется как сумма:
стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку
указанных товаров до границы Российской Федерации;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного
минерального сырья).
(Абзац четвертый пункта 5 исключен Федеральным законом от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми
агентами
1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации
которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками
- иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в
качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма
дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации с учетом настоящей главы.
2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи,
определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами
признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на
учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской
Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет
соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они
обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой
налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
3. При реализации на территории Российской Федерации услуг по
предоставлению органами государственной власти и управления и органами
местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества
субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая
база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом
налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому
арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами
признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны
исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить
в бюджет соответствующую сумму налога.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм,
связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, определяемая в соответствии со статьями
153-158 настоящего Кодекса, определяется с учетом сумм (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих
поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении
авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок
товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести
месяцев (по перечню и в порядке, которые определяются Правительством
Российской Федерации) (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных
товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям,
процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента,
рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые
производится расчет процента (в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18);
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя -
кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают
поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых
признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146
настоящего Кодекса;
(подпункт 5 исключен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении
операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат
налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии с
положениями статьи 149 настоящего Кодекса.
Статья 163. Налоговый период
1. Налоговый период устанавливается как календарный месяц, если
иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала
суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога
и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый
период устанавливается как квартал (статья в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов
при реализации:
1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый
конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории
государств - участников Содружества Независимых Государств),
помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического
вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и
представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
Положение настоящего подпункта распространяется на работы
(услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке
экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и
импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими
перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы
(услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы
переработки товаров на таможенной территории и под таможенным
контролем;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой
(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации
товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную
территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт
отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за
пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на
основании единых международных перевозочных документов (подпункты 1 -
4 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18);
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных
работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с
выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом
пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их
добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные
металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации,
банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического или
административно-технического персонала этих представительств, включая
проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных
в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов
в случаях, если законодательством соответствующего иностранного
государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических
и приравненных к ним представительств Российской Федерации,
дипломатического и административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей),
либо если такая норма предусмотрена в международном договоре
Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,
определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим
отношения Российской Федерации с иностранными государствами и
международными организациями совместно с Министерством Российской
Федерации по налогам и сборам.
Порядок применения настоящего подпункта устанавливается
Правительством Российской Федерации.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов
при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых
полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины,
баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки,
окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов -
ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их
основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной
основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар - сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
|