Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПЕРАЦИИ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЛУЧЕНИЕМ, РЕАЛИЗАЦИЕЙ И ХРАНЕНИЕМ СЖИЖЕННОГО УГЛЕВОДОРОДНОГО ГАЗА, В РЕЗУЛЬТАТЕ КОТОРЫХ ОБРАЗУЮТСЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ПОТЕРИ, ОБУСЛОВЛЕННЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРОЦЕССОМ ПО СЛИВУ-НАЛИВУ, А ТАКЖЕ РЕМОНТОМ И ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/744, от 29.10.07) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета собственником газа в составе материальных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, технологических потерь, возникающих при транспортировке, хранении и наливе сжиженного углеводородного газа.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВО-РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ИМПОРТНЫМИ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ УКАЗАННЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56787, от 05.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что расходы организации (осуществляющей оптово-розничную торговлю импортными лекарственными средствами), по государственной регистрации лекарственных средств, могут учитываться для целей налогообложения прибыли. При этом, учитывая, что регистрационное удостоверение выдается на пять лет, указанные расходы распределяются на пять лет и в равных долях уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетных (налоговых) периодов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ И РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ СТРОИТЕЛЬНЫМИ МАТЕРИАЛАМИ И ВЕДЕТ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ. ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПРЕДОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯЕТ НДС НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ОПТ ЭТО ИЛИ РОЗНИЦА, И ПРИ ОТГРУЗКЕ ПРИНИМАЕТ РАНЕЕ ИСЧИСЛЕННЫЙ НДС К ВЫЧЕТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/229, от 17.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что НДС не исчисляется в отношении оплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей реализации товаров в розницу, в отношении которой организацией уплачивается ЕНВД.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ И РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ. В ЧАСТИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПО ТОВАРАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, КАК ПОДЛЕЖАЩИХ ОБЛОЖЕНИЮ НДС, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НДС В СВЯЗИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/394, от 11.09.07) Министерство финансов РФ информирует о необходимости ведения раздельного учета налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые НДС, так и не облагаемые этим налогом в связи с уплатой ЕНВД, т.к. в случае отсутствия раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются. При этом в книге покупок регистрация счетов-фактур, выставленных продавцами, производится на ту сумму налога, на которую налогоплательщик получает право на вычет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ НЕФТЕПРОДУКТОВ. КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАЮТСЯ СУММЫ АКЦИЗОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-08/81963, от 17.12.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ, КОТОРЫЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС ПО СТАВКАМ 18 И 10%. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС? КАК ПРАВИЛЬНО ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125465, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ КОСМЕТИЧЕСКИМИ ТОВАРАМИ. ВСЕ ТОВАРЫ ПРИОБРЕТАЮТСЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА, А ИМЕННО С ЦЕЛЬЮ ИХ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕПРОДАЖИ. АССОРТИМЕНТ, ПРЕДЛАГАЕМЫЙ ОПТОВЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ, НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/315, от 07.05.10) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что затраты на приобретение и уничтожение товаров с истекшим сроком годности не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ВКЛЮЧЕННЫМИ В ПЕРЕЧЕНЬ ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМЫХ И ВАЖНЕЙШИХ), ЦЕНА ПРОДАЖИ КОТОРЫХ РЕГУЛИРУЕТСЯ ГОСУДАРСТВОМ В ПОРЯДКЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-1, от 12.01.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщики вправе использовать для целей налогообложения цены, не превышающие установленного в соответствии с законодательством предельного уровня.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПЕРЕВОЗКИ ПАССАЖИРОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА РАСХОДЫ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ПАССАЖИРАМ В РЕЗУЛЬТАТЕ ДТП? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/073828, от 22.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, оказывающая услуги по перевозке пассажиров, не вправе относить убытки в размере возмещаемого в результате ДТП ущерба пассажирам на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫЕ НАЗЕМНЫЕ РАБОТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПОЛНЕНИЕМ РАБОТ (ОКАЗАНИЕМ УСЛУГ) НЕПОСРЕДСТВЕННО В КОСМИЧЕСКОМ ПРОСТРАНСТВЕ. КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ДАННЫХ РАБОТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/008097, от 31.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСТАВКИ ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА НА ЭКСПОРТ. ДЛЯ ЭТОГО ДИЗЕЛЬНОЕ ТОПЛИВО ПРИОБРЕТАЕТСЯ НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ РОССИИ. ВОЗНИКАЕТ ЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ПРАВО НА ВОЗМЕЩЕНИЕ УПЛАЧЕННОГО ПОСТАВЩИКАМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ДИЗЕЛЬНОГО ТОПЛИВА АКЦИЗА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/95, от 25.10.07) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, осуществляющая операция по приобретению дизельного топлива на внутреннем рынке с последующей реализацией его на экспорт, не имеет права на возмещение акциза, уплаченного поставщикам данного топлива.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСТАВКУ ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПО РЕГУЛИРУЕМЫМ ОТПУСКНЫМ ЦЕНАМ ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЕМ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ЛЕКАРСТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/081893, от 29.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПОСТОЯННОЕ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ ВЗНОСОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ДОМА РЕБЕНКА В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДОГОВОРОМ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАЯВИТЬ ЛЬГ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23112, от 25.05.01)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ ЭКСПЛУАТАЦИИ АРЕНДОВАННЫХ ВОДОПРОВОДНЫХ И КАНАЛИЗАЦИОННЫХ СИСТЕМ, А ТАКЖЕ ИНОГО НЕДВИЖИМОГО И ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ. В СВЯЗИ С СИЛЬНОЙ ИЗНОШЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/494, от 28.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ, ПРИМЕНЯЕТ СПЕЦИАЛЬНЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД. ОСУЩЕСТВЛЯЯ НАЗВАННУЮ ХОЗЯЙСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ТЕКУЩИХ ФИНАНСОВЫХ ВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/102, от 12.07.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПЕРЕДАЧЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ОС, УЧИТЫВАЕМЫХ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ, И ПРИМЕНЯЕТ ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С 01.01.2009 П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/178, от 23.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДАЖУ ИМПОРТНОГО ОБОРУДОВАНИЯ НА УСЛОВИЯХ ГАРАНТИЙНОГО РЕМОНТА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВОЗВРАТОМ ИНОСТРАННОМУ ПОСТАВЩИКУ ДЕФЕКТНЫХ ДЕТАЛЕЙ ОБОРУДОВАНИЯ, КОТОРЫЕ БЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/016797.2, от 20.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДАЖУ ТОВАРА ОПТОВЫМ ПОКУПАТЕЛЯМ С ОТСРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА. ПРИ ЭТОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОР СТРАХОВАНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ РИСКОВ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ СТРАХОВЩИК ПОКРЫВАЕТ УБЫТКИ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СЛУЧАЕ НЕИСПОЛНЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЕМ ОБЯЗА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/421, от 22.06.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли расходы по страхованию от возможного неисполнения обязательства сторонней организацией по оплате поставленного ей товара, а также от банкротства сторонней организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОДВИЖЕНИЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ И ВЫПЛАЧИВАЕТ АВТОРАМ ГОНОРАР. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН С УКАЗАННЫХ ВЫПЛАТ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/005062, от 23.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОЕКТНЫЕ РАБОТЫ. ПРИ ОТПРАВКЕ ДОКУМЕНТОВ ВЫПИСЫВАЕТСЯ НАКЛАДНАЯ И АКТ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОРОМ ПРЕДУСМОТРЕНО ВРЕМЯ НА РАССМОТРЕНИЕ ПРОЕКТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ И РАБОТА СЧИТАЕТСЯ ПРИНЯТОЙ ТОЛЬКО ПОСЛЕ ПОДПИСАНИЯ АКТА. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/328, от 07.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что с целью определения налоговой базы по НДС днем выполнения проектных работ следует считать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ СУММЫ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ПРОДУКЦИИ, В СОСТАВЕ КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-12/009984@, от 02.02.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО СВЕТОТЕХНИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ, СПРОС НА КОТОРУЮ ВЕСНОЙ И ЛЕТОМ ПАДАЕТ (В СВЯЗИ С УВЕЛИЧЕНИЕМ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТИ СВЕТОВОГО ДНЯ). ПРИ ЭТОМ В УКАЗАННЫЙ ПЕРИОД РУКОВОДСТВОМ ПРИНИМАЕТСЯ РЕШЕНИЕ ОБ ОБЪЯВЛЕНИИ ВЫНУЖДЕННОГО П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/71, от 15.10.08) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов организации в виде выплат работникам за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от него.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРОИЗВОДСТВО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ ПОСРЕДСТВОМ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА ПОДРЯДА НА ВЕСЬ ЦИКЛ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНЯТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ПРЕДУСМОТРЕННУЮ В СТ. 2.1 ФЕДЕРА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/137397, от 28.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАБОТНИКАМ ДОПЛАТУ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЫ ИМИ ТРУДОСПОСОБНОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ ДАННЫЕ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/076551, от 24.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАБОТЫ ПО ПРОЕКТИРОВАНИЮ ОБЪЕКТОВ ГРАЖДАНСКОЙ АВИАЦИИ. ЧАСТЬ ПРОЕКТНЫХ РАБОТ ОНА ВЫПОЛНЯЕТ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, А ОТДЕЛЬНЫЕ ЭТАПЫ РАБОТ ВЫПОЛНЯЮТСЯ СИЛАМИ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СУБПОДРЯДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/86, от 09.09.10) Если в соответствии с утвержденной налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, относятся к косвенным расходам, такие расходы в полном объеме могут быть отнесены к расходам, текущего отчетного (налогового) периода.