Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПРИОБРЕТАЕТ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ПРЕДМЕТОМ ЛИЗИНГА. ПОДЛЕЖАТ ЛИ РАСХОДЫ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВКЛЮЧЕНИЮ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ПРЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/279, от 14.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ УЧИТЫВАЕТ ОБЪЕКТЫ ЛИЗИНГА НА СЧЕТЕ 03 "ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ". ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В РАЗМЕРЕ НЕ БОЛЕЕ 10 ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/698, от 19.12.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ПОЛУЧИЛА ОБОРУДОВАНИЕ, КОТОРОЕ ЧИСЛИТСЯ НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ. ПО УТВЕРЖДЕННОМУ ГРАФИКУ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ УПЛАЧИВАЮТСЯ С КАЛЕНДАРНОГО МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ДАТОЙ ПОЛУЧЕНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ ПО АКТУ ПРИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/737, от 10.11.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если имущество получено в лизинг для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то лизинговые платежи, уплаченные за период отсрочки ввода в эксплуатацию имущества, вызванной необходимостью доведения его до состояния, пригодного для использования, могут быть включены в состав расходов в тех отчетных периодах, в которых они возникли, исходя из условий договора лизинга.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА ФОРМИРОВАТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83857, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выкупная цена предмета договора лизинга, предусмотренная договором, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке при формировании первоначальной стоимости приобретаемого имущества. При этом она списывается на расходы при формировании налогооблагаемой прибыли в качестве амортизации в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СТРОИТЕЛЬСТВО ЗАВОДА ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ, ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ОБОРУДОВАНИЕ, КОТОРОЕ БУДЕТ ВВЕДЕНО В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗАВОДА. ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ УПЛАЧЕН КОМИССИОН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/397, от 25.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ЗАКЛЮЧИЛА СО СВОИМ СОТРУДНИКОМ ДОГОВОР О ЧАСТИЧНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА (НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЛИЦЕНЗИИ) НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОСПАТЕНТЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЦЕНЗИАТ ДОЛЖЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/14783, от 04.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что суммы, выплачиваемые организацией в пользу физического лица (лицензиара) по лицензионному договору, не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА (ЗНАКА ОБСЛУЖИВАНИЯ). ПРИ ЭТОМ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН, НО ПОДАН НА ГОСУДАР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083106, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РАМКАХ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ПОСТРОЕНО ЗДАНИЕ ПОД ОФИС ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СВОЕЙ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРОЕ ИМ ПЕРЕДАЕТСЯ В ПРЕДЕЛАХ ИХ ПЕРВОНАЧАЛЬНЫХ ВКЛАДОВ УЧАСТНИКОМ ТОВАРИЩЕСТВА, НА КОТОРОГО ВОЗЛАГАЕТСЯ ВЕДЕНИЕ ОБЩИХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-07/50, от 05.05.08) Министерство финансов РФ в своем письме сообщило, что сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) использованным при строительстве объектов основных средств организациями - участниками договора простого товарищества переданным им в пределах их первоначальных вкладов участником товарищества, на которого возложено ведение общих дел, вычету не подлежит.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТУ ПО ЗАДАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАКАЗЧИКА ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА. ПРИ ЭТОМ В ОПРЕДЕЛЕННОМ ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ОБОРУДОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОДРЯДЧИКА, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТЫ ПО ЗАДАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАКАЗЧИКА, ИСПОЛЬЗУЕТС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/685, от 21.09.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если в определенном отчетном периоде оборудование подрядчика, используемое при выполнении работы по заданию организации-заказчика, используется подрядчиком для исполнения договоров подряда, заключенных с третьими лицами, амортизация по оборудованию для целей налогообложения прибыли начисляется в общеустановленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКАЗАЛА СУБПОДРЯДЧИКУ РАБОТЫ ПО МОНТАЖУ ЛИФТОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНА НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ЗА РИСКИ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИФТОВЫХ ШАХТ, ПРИНЯТЫХ ОТ СУБПОДРЯДЧИКА ПО АКТУ ПОД МОНТАЖ. КАКОВА ПРАВОМЕРНОСТЬ ОТНЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31397, от 16.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО МОДИФИКАЦИИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПРЕДМЕТОМ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕДАЧА ЭКЗЕМПЛЯРОВ МОДИФИЦИРОВАННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА МАТЕРИАЛЬНЫХ НОСИТЕЛЯХ, А ТАКЖЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75222, от 11.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЕРНУЛА ПОСТАВЩИКУ НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕШЛО К ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ, ОДНАКО ТОВАР НЕ БЫЛ ОПЛАЧЕН. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЙ ВОЗВРАТ ТОВАРА РЕАЛИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/036207, от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЫПЛАТИЛА ПОСТАВЩИКУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ ДАННОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/035016, от 10.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПЕРЕВОЗКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОСТАВКУ ТОВАРОВ ДО СВОЕГО СКЛАДА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ (ПЕРЕВОЗЧИКОМ). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОСТАВКОЙ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014632, от 16.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДНИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПРОДАВЦОМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ОНА ОКАЗЫВАЕТ ПОСЛЕДНЕЙ УСЛУГИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ ПОСРЕДСТВОМ ПРОДАЖИ ИМ ТАЛОНОВ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71400, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что отрицательная разница между суммой, полученной организацией-посредником от третьих лиц за приобретенные ими талоны на нефтепродукты, и сумой, оплаченной организации-продавцу за проданные нефтепродукты по этим талонам, не учитывается для целей налогообложения прибыли организацией-посредником.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ВЫПЛАЧИВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ ЗАВИСИТ ОТ ГОДОВОГО ОБОРОТА ТОВАРА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНИТЬ ПОДПУНКТ 19.1 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДАННОЙ ПРЕМИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094128, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМ-ПОКУПАТЕЛЯМ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049824, от 19.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ СО СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060106, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДОК (ОПЛАТА УСЛУГ). ПРИ ЭТОМ ЭТИ ВЫПЛАТЫ НЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПОЛНЕНИЕМ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ (МАРКЕТИНГОВАЯ СКИДКА, ПРОВЕДЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ АК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136079.1, от 23.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ С СЕТЬЮ СУПЕРМАРКЕТОВ - ПОКУПАТЕЛЕМ, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ПОКУПАТЕЛЬ ЗА ОПРЕДЕЛЕННУЮ ПЛАТУ ОБЯЗУЕТСЯ ОКАЗЫВАТЬ ПОСТАВЩИКУ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИНЯТИЕМ ТОВАРА, ПРОВЕРКОЙ ЕГО КОЛИЧЕСТВА И КАЧЕСТВА, ИНФОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/597, от 18.09.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ДИСТРИБЬЮТОРОМ СОГЛАШЕНИЕ К ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ (КУПЛИ-ПРОДАЖИ). СОГЛАСНО ДАННОМУ СОГЛАШЕНИЮ ПОСТАВЩИК ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ДИСТРИБЬЮТОРОМ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ ДИСТРИБЬЮТОРСКОЕ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/64503, от 21.07.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТРАНСПОРТИРОВКИ И ХРАНЕНИЯ ТОВАРОВ. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОР НА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПОСРЕДНИКОМ, А СООТВЕТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ ОКАЗЫВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/029862, от 31.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК, ПРИМЕНЯЮЩАЯ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. ПО УСЛОВИЯМ ЭТОГО ДОГОВОРА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ПОКУПАТЕЛЮ НА ЕГО СКЛАДЕ, А ДОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ ПОСТАВЩИКА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПЕРЕВОЗЧИКА. НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102011, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВООБЛАДАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ С ФИРМЫ, НАРУШИВШЕЙ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРНЫЙ ЗНАК. ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОПЛАТОЙ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КАКИХ-ЛИБО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/83221, от 09.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что полученные организацией в виде компенсации за использование прав патентообладателя денежные средства не являются объектом налогообложения НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВОПРЕЕМНИК В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕЙ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧИЛА ИМУЩЕСТВО ПО ПЕРЕДАТОЧНОМУ АКТУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИИ ПО ПОЛУЧЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/043777@, от 26.04.10) Для линейного метода норма амортизации по основным средствам, полученным реорганизованной организацией в порядке правопреемства, определяется с учетом срока полезного их использования, определенного присоединенной организацией, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества присоединенной организации. Организация-правопреемник не вправе единовременно включить в состав материальных расходов стоимость имущества с оставшимся сроком полезного использования менее 12 месяцев либо остаточной стоимостью менее 20000 руб.