Федеральные налоги и сборы

	СОГЛАСНО СТ. 42 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.12.1995 N 208-ФЗ "ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ" СРОК ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ НЕ ДОЛЖЕН ПРЕВЫШАТЬ 60 ДНЕЙ СО ДНЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ ОБ ИХ ВЫПЛАТЕ. АКЦИОНЕРЫ ЗАО, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ ОБЛАДАТЕЛЯМИ ПРИВИЛЕГИРОВАННЫХ АКЦИЙ, ХОТЯТ ПОЛУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/3-225, от 19.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для данного вида дохода размер налоговой ставки (9 процентов). При этом необходимо иметь в виду, что невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства, в связи с чем АО может быть подвергнуто административному наказанию.
	СОГЛАСНО СТ. 5 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 31.05.1999 N 104-ФЗ В ПЕРИОД С 01.01.2007 ДО 31.12.2014 УЧАСТНИКИ ОЭЗ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ОЭЗ И В ПРЕДЕЛАХ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ИНВЕСТИРУЕМУЮ В РА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/236, от 21.09.07)
	СОГЛАСНО СТ. 552 ГК РФ ПО ДОГОВОРУ ПРОДАЖИ ЗДАНИЯ, СООРУЖЕНИЯ ИЛИ ДРУГОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ПОКУПАТЕЛЮ ОДНОВРЕМЕННО С ПЕРЕДАЧЕЙ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ТАКУЮ НЕДВИЖИМОСТЬ ПЕРЕДАЮТСЯ ПРАВА НА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ЗАНЯТЫЙ ТАКОЙ НЕДВИЖИМОСТЬЮ И НЕОБХОДИМЫЙ ДЛЯ ЕЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/687, от 14.09.09)
	СОГЛАСНО СТ. 78 НК РФ ЗАЧЕТ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ, РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ ПРОИЗВОДИТСЯ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ ВИДАМ НАЛОГОВ И СБОРОВ, А ТАКЖЕ ПО ПЕНЯМ, НАЧИСЛЕННЫМ ПО СООТВЕТСТВУЮЩИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ. НАПРИМЕР, ПЕРЕП (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-273, от 02.08.11)
	СОГЛАСНО СТ. 844 ГК РФ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЙ СЕРТИФИКАТ ЯВЛЯЕТСЯ ЦЕННОЙ БУМАГОЙ, УДОСТОВЕРЯЮЩЕЙ СУММУ ВКЛАДА, ВНЕСЕННОГО В БАНК, И ПРАВА ВКЛАДЧИКА (ДЕРЖАТЕЛЯ СЕРТИФИКАТА) НА ПОЛУЧЕНИЕ ПО ИСТЕЧЕНИИ УСТАНОВЛЕННОГО В СЕРТИФИКАТЕ СРОКА СУММЫ ВКЛАДА И ОБУСЛОВЛЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-257, от 10.10.11)
	СОГЛАСНО СТ. СТ. 214.1 И 277 НК РФ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ЗАТРАТЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО ВЛОЖЕНИЯМ В АКЦИИ ИСХОДНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОДЛЕЖАТ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЮ МЕЖДУ АКЦИЯМИ РЕОРГАНИЗОВАННЫХ ОБЩЕСТВ. ЗА ОСНОВУ ПРИ РАСЧЕТЕ ДОЛЕЙ ПРИНИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/29, от 13.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что при продаже физическим лицом ценных бумаг реорганизуемой организации до их конвертации в ценные бумаги вновь созданной организации применяется общий порядок налогообложения. При этом документально подтвержденные расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг учитываются в полном объеме.
	СОГЛАСНО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ С ГОЛОВНЫМ БАНКОМ, РАБОТНИК ВЫПОЛНЯЕТ ТРУДОВУЮ ФУНКЦИЮ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. РАСЧЕТ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ РАБОТНИКУ ЗАРПЛАТЫ ПРОИЗВОДИТ ГОЛОВНОЙ БАНК, ТАК КАК РАБОТНИК ЧИСЛИТСЯ В ЕГО ШТАТЕ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/40, от 19.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если начисление выплат работнику, выполняющему трудовую функцию по месту нахождения обособленного подразделения, производит головная организация, то исчисление и уплата ЕСН с таких выплат производится головной организацией по месту своего нахождения.
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ БАНК (АРЕНДАТОР) КОМПЕНСИРУЕТ АРЕНДОДАТЕЛЮ РАСХОДЫ ПО КОММУНАЛЬНЫМ УСЛУГАМ, УСЛУГАМ СВЯЗИ, УСЛУГАМ ПО ОХРАНЕ И УБОРКЕ ПОМЕЩЕНИЙ, А ТАКЖЕ ОТДЕЛЬНО ОПЛАЧИВАЕТ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ ПО СЧЕТАМ, ВЫСТАВЛЕННЫМ АРЕНДОДАТЕЛЕМ. ВПРАВЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/51, от 14.05.08)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ УПЛАТЫ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯМИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ В ВИДЕ ПЕНЕЙ ЗА КАЖДЫЙ ДЕНЬ ПРОСРОЧКИ ОТ НЕУПЛАЧЕННОЙ СУММЫ. ЛИЗИНГОВАЯ КОМПАНИЯ ВЫСТАВЛЯЕТ УКАЗАННЫЕ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/311, от 08.12.09)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПОСЛЕ ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЮ ПОСЛЕДНИЙ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОСТАВКУ, МОНТАЖ И ПУСКОНАЛАДОЧНЫЕ РАБОТЫ УКАЗАННОГО ИМУЩЕСТВА, ЗАНИМАЮЩИЕ НЕСКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ. ЛИЗИНГОВОЕ ИМУЩЕСТВО ЧИСЛИТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049062, от 24.05.07)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ МАТЕРИАЛЬНУЮ ПОМОЩЬ, ВЫПЛАТЫ К ОТПУСКУ И ДР. ДАННЫЕ ВЫПЛАТЫ НЕ УМЕНЬШАЮТ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ПРИ ЭТОМ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 24.07.2009 N 212 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/76, от 19.04.10) Согласно письму Министерства финансов, с 01 января 2010 года, расходы организации в виде страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленных на выплаты, не учитываемые в составе расходов в целях налогообложения прибыли, учитываются при исчислении налога на прибыль.
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА РАЗМЕР ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ РУКОВОДИТЕЛЯ ГУП ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ГУП В СВЯЗИ С ВЫПЛАТОЙ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ЕГО РУКОВОДИТЕЛЮ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/85, от 21.11.08)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЕСПЕЧИВАЕТ СОТРУДНИКОВ СЛУЖЕБНЫМИ АВТОМОБИЛЯМИ И ОПЛАЧИВАЕТ РАСХОДЫ НА ИХ СОДЕРЖАНИЕ. ПУТЕВЫЕ ЛИСТЫ СОТРУДНИКИ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОДЕРЖАНИЕ ДАННЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ДОХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/097861, от 12.10.07)
	СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ТРУДОВЫХ И КОЛЛЕКТИВНЫХ ДОГОВОРОВ ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКАМ СТОИМОСТЬ АРЕНДЫ КВАРТИРЫ И ПИТАНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫХ РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/001105@, от 11.01.08)
	СОГЛАСНО УСТАВУ ООО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОБЩЕСТВА ЯВЛЯЕТСЯ ПОЛУЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ДОГОВОРАМ ПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА, ОБЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАЛО ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ДОЛЕЙ ДОЧЕРНЕГО ОБЩЕСТВА. ПРИОБРЕТЕНИЕ ДОЛЕЙ ДОЧЕРНИХ ОБЩЕСТВ ЯВЛЯЕТСЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/360, от 01.06.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, затраты на выплату процентов по обязательствам любого вида, в том числе по займам, полученным на приобретение долей ООО, подлежат включению в состав расходов для целей налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
	СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ БАНКА ПО БУХУЧЕТУ УПЛАЧЕННЫЕ СУММЫ НДС ВКЛЮЧАЮТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ОТНОСЯТСЯ НА РАСХОДЫ ПОСРЕДСТВОМ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ. В ТО ЖЕ ВРЕМЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ БАНК СОГЛАСНО П. 5 СТ. 170 НК РФ ВКЛЮЧАЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/1, от 11.01.08)
	СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЦИОН РАССМАТРИВАЕТСЯ КАК ФИНАНСОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ СРОЧНЫХ СДЕЛОК. НА КАКУЮ ДАТУ СЛЕДУЕТ ОТНОСИТЬ РАСХОДЫ НА УПЛАТУ ОПЦИОННОЙ ПРЕМИИ ПО ОПЦИОННЫМ КОНТРАКТАМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/350, от 27.05.09) Согласно разъяснениям Министерства финансов расходы на уплату опционной премии по опционным контрактам относят к тому отчетному (налоговому) периоду, в котором покупатель опциона уплатил опционную премию.
	СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАСХОДЫ ПО ХРАНЕНИЮ И ПЕРЕМЕЩЕНИЮ МАТЕРИАЛОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ ИХ К УЧЕТУ, ОТНОСИЛИСЬ НА СЧЕТ 97 "РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ" И ВКЛЮЧАЛИСЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО СТОИМОСТИ ИЗ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/336, от 20.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что затраты, связанные с хранением и перемещением материалов, относимые в предыдущем налоговом периоде к прямым расходам и не учтенные на начало нового налогового периода, должны быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.
	СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРИНЯТОЙ НА 2008 Г., ПРЕДЕЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПРИЗНАВАЕМЫХ РАСХОДОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПРИНИМАЕТСЯ РАВНОЙ СТАВКЕ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦБ РФ, УВЕЛИЧЕННОЙ В 1,1 РАЗА, - ПРИ ОФОРМЛЕН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/240, от 14.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик вправе вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода только в случае изменения законодательства о налогах и сборах либо в случае начала осуществления нового вида деятельности.
	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 20.07.2004 N 70-ФЗ СТАВКА ЕСН СНИЖЕНА С 35,6 ДО 26%. ИЗ НИХ СТАВКА НАЛОГА В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ СТАЛА РАВНА 20%. ПРИ ЭТОМ НА ОСНОВАНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 167-ФЗ ОТ 15.12.2001 СТАВКА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ОСТАЛАСЬ РА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/3074, от 21.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что ограничение по сумме налогового вычета (начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) следует соотносить с суммой ЕСН, в части подлежащей уплате в федерального бюджета, исчисленной по ставке 20%.
	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 22.07.2008 N 159-ФЗ МЕЖДУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ЯВЛЯЮЩИМСЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, И УПРАВЛЕНИЕМ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ ПО ГОРОДУ 15.01.2010 БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-14/94, от 27.09.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если при приобретении в рассрочку недвижимого имущества, находящегося в муниципальной казне, покупателям предоставляется рассрочка по оплате имущества, то сумма НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств.
	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07/7-5, от 02.02.10) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, в частности адвокаты, представляют налоговую декларацию по ЕСН за 2009 г. в налоговый орган по месту жительства до 30 апреля 2010 г. Следует также иметь в виду, что сумма излишне уплаченного ЕСН за 2009 г. подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возврату налогоплательщику.
	СОГЛАСНО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ ОТ 30.04.2008 N 56-ФЗ "О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ" ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП) ПЕРЕЧИСЛИЛ В 2009 Г. В ПОЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/125, от 29.04.10)
	СОГЛАСНО Ч. 1 СТ. 223 ТК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ОБОРУДОВАТЬ ПОМЕЩЕНИЯ ДЛЯ ПРИЕМА ПИЩИ РАБОТНИКАМИ В РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ. КОМНАТА ДЛЯ ПРИЕМА ПИЩИ РАБОТНИКАМИ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 275.1 НК РФ. В СИЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/149, от 26.09.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством (реализацией), расходов на оборудование и содержание помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками. При этом необходимо иметь в виду, что затраты на приобретение объектов амортизируемого имущества, включаются в состав расходов посредством начисления ежемесячных сумм амортизации.
	СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АРАБСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ЕГИПЕТ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ (Соглашение, Правительство РФ, от 23.09.97)