Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ВАЖНЕЙШУЮ И ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМУЮ МЕДИЦИНСКУЮ ТЕХНИКУ, ОСВОБОЖДЕННУЮ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 1 ПУНКТА 2 СТАТЬИ 149 НК РФ, ИНОСТРАННОМУ ПОКУПАТЕЛЮ, НАХОДЯЩЕМУСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. ПОДЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/78862, от 31.10.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ГОТОВУЮ ПРОДУКЦИЮ И ПОКУПНЫЕ ТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СТОИМОСТИ МНОГООБОРОТНОЙ ТАРЫ, ПРИОБРЕТЕННОЙ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? ПОДЛЕЖИТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/26611, от 19.04.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИГРУШКИ ДЛЯ ДЕТЕЙ, НЕОТЪЕМЛЕМОЙ ЧАСТЬЮ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ КОМПАКТ-ДИСК С ЗАПИСАННОЙ НА НЕМ ПРОГРАММОЙ (ИГРА, КОМПЛЕКТ). КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/83380, от 03.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИГРУШКИ И КОНДИТЕРСКИЕ ИЗДЕЛИЯ В ОДНОЙ УПАКОВКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/003306, от 20.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ИМПОРТНУЮ ПЕЧАТНУЮ ПРОДУКЦИЮ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС В РАЗМЕРЕ 10% В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/045457, от 07.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ КАК ОБЛАГАЕМЫЙ, ТАК И НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАР. КАК В ДАННОМ СЛУЧАЕ УЧИТЫВАТЬ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/50004, от 28.07.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ КНИЖНУЮ ПРОДУКЦИЮ, ИЗДАВАЕМУЮ ДРУГИМИ ИЗДАТЕЛЬСТВАМИ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/007398, от 30.01.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ЛОМ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ, КОТОРЫЙ ОБРАЗУЕТСЯ В ПРОЦЕССЕ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (СТАРЫЕ СТАНКИ, АРМАТУРА, ОТХОДЫ ПРОИЗВОДСТВА И Т.Д.). ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС РЕАЛИЗАЦИЯ МЕТАЛЛОЛОМА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35889, от 28.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства, освобождаются от налогообложения НДС при условии ведения налогоплательщиком, осуществляющим операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, освобождаемые от налогообложения, их раздельного учета.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ТОВАРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ВОЗНИКАЮЩИХ СУММОВЫХ РАЗНИЦ, ЕСЛИ ОПЛАТА ТОВАРОВ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ДО И ПОСЛЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7392, от 02.02.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. В случае реализации товаров на условиях полной предоплаты суммовые разницы для целей налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом (расходом) на дату реализации, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. 2. При частичной предоплате суммовые разницы учитываются по частично оплаченным в предварительном порядке товарам - на дату их реализации; по товарам, оплаченным после даты реализации - на дату погашения дебиторской задолженности.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ПРОДУКЦИЮ, ПРИОБРЕТЕННУЮ У ДРУГОЙ ФИРМЫ, ТРЕТЬЕЙ СТОРОНЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПРЕДЪЯВЛЕНИИ ГРУЗОПОЛУЧАТЕЛЮ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ПО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ СУММЫ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ТРАНСПОРТИРОВКОЙ, ИСКЛЮЧИТЬ ИЗ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДС С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/11544, от 25.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что при исчислении НДС по объему товаров, приобретенных у другой фирмы и реализуемых третьей стороне, организация не вправе исключить из этого объема отдельные виды специальных работ (услуг), в том числе не облагаемые НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ РАБОТЫ И УСЛУГИ ПО ДОГОВОРУ, СОСТАВЛЕННОМУ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, А ОПЛАЧЕННОМУ В РУБЛЯХ. В КАКОЙ МОМЕНТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ СУММОВАЯ РАЗНИЦА ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОДОМ? В КАКОМ СЛУЧАЕ У ОРГАНИЗАЦИИ - ПРОДАВЦА РАБОТ, УСЛУГ НЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/74834, от 17.10.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммовая разница признается доходом у налогоплательщика-продавца на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги). При этом необходимо иметь в виду, что суммовые разницы не образуются в случае, если сумма возникших из договора требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации, соответствует фактически уплаченной сумме в рублях.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ СОБСТВЕННУЮ ПРОДУКЦИЮ НА УСЛОВИЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПОКУПАТЕЛЯМ УСЛУГ ПО ГАРАНТИЙНОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ И РЕМОНТУ СРОКОМ НА ПЯТЬ ЛЕТ. КАКОВ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕТА СОЗДАНИЯ РЕЗЕРВА ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/17825, от 21.03.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА (КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТ). ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВОЙ БАЗОЙ ПО НДС ПО ДАННОЙ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/60856, от 30.10.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗУЕТ ТОВАРЫ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ ОПЛАТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПОСЛЕ ИХ ОТГРУЗКИ В РУБЛЯХ ПО КУРСУ УСЛОВНОЙ ДЕНЕЖНОЙ ЕДИНИЦЫ НА ДАТУ РЕАЛИЗАЦИИ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ПРИЗНАЮТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/93198, от 14.12.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕОРГАНИЗОВАНА ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС, НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/042728@, от 21.04.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕОРГАНИЗУЕТСЯ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К ДРУГОМУ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕОРГАНИЗОВАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ДО УКАЗАННОЙ РЕОРГАНИЗАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/002458, от 15.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РЕШИЛА СОЗДАТЬ ДОЧЕРНЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, КОТОРОЕ С МОМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ДОЛЯ НЕПОСРЕДСТВЕННОГО УЧАСТИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В СОЗДАНИИ ДОЧЕРНЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ НЕ ПРЕВЫСИТ 25%. В ПЕРИОД С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/30912, от 10.06.03) Настоящим письмом сообщается, что существуют некоторые ограничения перехода на упрощенную систему налогообложения. Так, в частности, согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
	ОРГАНИЗАЦИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ВЕРНУЛА ПОКУПАТЕЛЮ СТОИМОСТЬ РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОГО ТОВАРА ИЗ-ЗА ОБНАРУЖЕНИЯ В НЕМ СКРЫТЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ДЕФЕКТОВ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ ПОСТАВКИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ПРЕДЪЯВЛЯЕТ ПОСТАВЩИКУ ПРЕТЕНЗИИ ПО КАЧЕСТВУ ТОВАРА. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115051, от 22.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОКАЗЫВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ УСЛУГИ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫКЛАДКОЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ ТОРГОВЫХ ПРИЛАВКАХ В ТОРГОВЫХ ЗАЛАХ РОЗНИЧНОЙ СЕТИ ТОВАРОВ, ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРЫЕ ПО ДОГОВОРУ УЖЕ ПЕРЕШЛО ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36664@, от 04.05.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация оптовой торговли не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы по оплате услуг, оказываемых ей организацией розничной торговли по выкладке на специальных торговых прилавках в торговых залах розничной сети товаров, право собственности на которые по договору перешло организации розничной торговли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РАССЧИТЫВАЕТ НАЛОГ С РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ. В СВЯЗИ С ТЕМ, ЧТО В РАЗНЫХ ИЗДАНИЯХ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ДАЮТСЯ ПРОТИВОРЕЧИВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ, ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/28865, от 30.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНА ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ И ВЕДЕТ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА (О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ). ВТОРОЙ УЧАСТНИК ДОГОВОРА НАХОДИТСЯ НА ОБЩЕМ РЕЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/39715, от 16.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЪЕКТ - ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ). В ХОДЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ОРГАНИЗАЦИИ ВОЗНИКЛА НЕОБХОДИМОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ИНТЕРНЕТА, В СВЯЗИ С ЧЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/38570, от 11.07.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2003 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ВЫБРАННЫМ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (ОБЩЕСТВЕННОЕ ПИТАНИЕ) ОСУЩЕСТВЛЯЕТ НА ПРАВАХ АРЕНДЫ В ПОМЕЩЕНИИ И НА ОБОРУДОВАНИИ, ПРИНАДЛЕЖАЩИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/19499, от 09.04.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПРИ ПЕРЕХОДЕ БЫЛ ВОССТАНОВЛЕН НДС С ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И УПЛАЧЕН В БЮДЖЕТ. С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ ВНОВЬ СТАЛА ПРИМЕНЯТЬ ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/17061, от 16.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, суммы НДС, уплаченные по основным средствам, приобретенным налогоплательщиком, перешедшим с упрощенной системы налогообложения на общий режим, до указанного перехода и использованным налогоплательщиком после перехода при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, к вычету не принимаются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПОДАВАТЬ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА 2002-2003 ГОДЫ (В ЧАСТИ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ), ЕСЛИ В МАРТЕ 2006 ГОДА ОРГАНИЗАЦИЯ РЕАЛИЗОВАЛА АВТОМО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/32742@, от 24.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с 01.01.04 и реализовавшая в марте 2006 года автомобиль, который был приобретен до перехода на данную систему в феврале 2002 года, обязана пересчитать налоговую базу по единому налогу за все время пользования автомобилем в период применения упрощенной системы, применив ежемесячную норму амортизации (с учетом специального коэффициента 0,5) за налоговые периоды 2004-2005 годов, и уплатить дополнительную сумму единого налога и пени. При этом пересчет налога на прибыль за 2002-2003 годы не производится.