| |условиями договора не истек | | | | | |
| |к моменту уступки, | | | | | |
| |превышающие предельный | | | | | |
| |размер | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 23. |Суммы убытков по объектам | | | | | |
| |обслуживающих производств и | | | | | |
| |хозяйств в части, | | | | | |
| |превышающей предельный | | | | | |
| |размер | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Определяемые нарастающим | | | | | |
| итогом по окончании | | | | | |
| налогового периода | | | | | |
| (отчетного года) | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 24. |Рекламные расходы в части | | | | | |
| |прочих видов рекламы сверх | | | | | |
| |норм | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 25. |Представительские расходы | | | | | |
| |сверх норм | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 26. |Расходы на добровольное | | | | | |
| |страхование работников сверх | | | | | |
| |норм | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Иные расходы, не признаваемые | | | | | |
| в налоговом учете | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 27. |Амортизация переоцененных | | | | | |
| |объектов основных средств | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 27.1.| переоценка на 01.01.2002 | | | | | |
| | сверх предельного размера | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 27.2.| переоценка на 01.01.2003 и | | | | | |
| | последующие отчетные | | | | | |
| | периоды | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 28. |Расходы, связанные с | | | | | |
| |передачей на безвозмездной | | | | | |
| |основе имущества (товаров, | | | | | |
| |работ, услуг), в сумме | | | | | |
| |стоимости имущества | | | | | |
| |(товаров, работ, услуг) и | | | | | |
| |расходов, связанных с этой | | | | | |
| |передачей | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 29. |Убыток, перенесенный на | | | | | |
| |будущее, который по | | | | | |
| |истечении определенного | | | | | |
| |времени, согласно | | | | | |
| |законодательству РФ о | | | | | |
| |налогах и сборах, уже не | | | | | |
| |может быть принят в целях | | | | | |
| |налогообложения как в | | | | | |
| |отчетном, так и в | | | | | |
| |последующих отчетных | | | | | |
| |периодах | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 30. |Суммы отчислений в резерв | | | | | |
| |под обесценение вложений в | | | | | |
| |ценные бумаги, создаваемые | | | | | |
| |организациями в соответствии | | | | | |
| |с законодательством РФ | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 31. |Сумма отрицательной разницы, | | | | | |
| |полученной от переоценки | | | | | |
| |ценных бумаг по рыночной | | | | | |
| |стоимости | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 32. |Средства, перечисляемые | | | | | |
| |профсоюзным организациям | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 33. |Выплаты работникам и членам | | | | | |
| |их семей (в соответствии с | | | | | |
| |п. 21, 23 - 29 ст. 270 НК) | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 34. |Расходы на осуществление | | | | | |
| |безрезультатных работ по | | | | | |
| |освоению природных ресурсов | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 35. |Расходы, связанные с | | | | | |
| |организацией развлечения, | | | | | |
| |отдыха или лечения | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 36. |Расходы, связанные с | | | | | |
| |содержанием образовательных | | | | | |
| |учреждений или оказанием им | | | | | |
| |бесплатных услуг, с оплатой | | | | | |
| |обучения в высших и средних | | | | | |
| |специальных учебных | | | | | |
| |заведениях работников при | | | | | |
| |получении ими высшего и | | | | | |
| |среднего специального | | | | | |
| |образования | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 37. |Расходы, учитываемые при | | | | | |
| |формировании бухгалтерской | | | | | |
| |прибыли, а в налоговом учете | | | | | |
| |учтенные в составе | | | | | |
| |переходного периода: | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 37.1.| основные средства | | | | | |
| | первоначальной стоимостью | | | | | |
| | до 10 тыс. руб. | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 37.2.| расходы будущих периодов, | | | | | |
| | не признаваемые таковыми | | | | | |
| | для целей налогообложения | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 37.3.| нематериальные активы, не | | | | | |
| | признаваемые таковыми для | | | | | |
| | целей налогообложения | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 38. |Стоимость реализованного | | | | | |
| |имущества, списанного для | | | | | |
| |целей налогообложения в | | | | | |
| |расходы переходного периода | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 39. |Убытки прошлых лет, | | | | | |
| |выявленные в отчетном | | | | | |
| |периоде (по которым не сдана | | | | | |
| |уточненная налоговая | | | | | |
| |декларация) | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 40. |НДС по списанной дебиторской | | | | | |
| |задолженности | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| 41. |Прочие аналогичные расходы | | | | | |
|------|-----------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| III. |Итого постоянные разницы по | | | | | |
| |расходам, не признаваемым в | | | | | |
| |налоговом учете | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Итого постоянные разницы | | | | | |
| (стр. II + стр. III - стр. | | | | | |
| I) | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Ставка по налогу на прибыль | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Постоянное налоговое | | | | | |
| обязательство (актив) | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Отражено в бухгалтерском | | | | | |
| учете | | | | | |
| Дт 99 Кт 68 Постоянное налоговое | | | | | |
| обязательство | | | | | |
| или | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Дт 68 Кт 99 Постоянный налоговый | | | | | |
| актив | | | | | |
|------------------------------------|--------|---------------|-------|------------|----------------|
| Отражено в отчете о прибылях | | | | | |
| и убытках | | х | | | х |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------
По проверке отдельных объектов налогообложения по налогу на прибыль
могут составляться отдельные рабочие документы.
ПРОВЕРКА ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ
В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Наименование аудируемого лица ----------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
РД 3-1д
Проверяемый период ---------------------------------------------------
ФИО лица, составившего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата составления документа -------------------------------------------
ФИО лица, проверявшего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата проверки документа ----------------------------------------------
1. По дивидендам, подлежащим распределению (начисленные дивиденды)
--------------------------------------------------------------------------------------------------
| |Наименование|Доля|Сумма прибыли,| Сумма |Дата |Сумма налога|
| | акционера |в УК| подлежащая | дивидендов, |начисления |с дивидендов|
| | | |распределению | подлежащих |дивидендов |(6%) |
| | | | | распределению | | |
|---------------------|------------|----|--------------|----------------|-----------|------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---------------------|------------|----|--------------|----------------|-----------|------------|
|по данным аудируемого| | | | | | |
|лица | | | | | | |
|---------------------| |----|--------------|----------------|-----------|------------|
|по данным аудита | | | | | | |
|---------------------| |----|--------------|----------------|-----------|------------|
|расхождение | | | | | | |
|---------------------| |----|--------------|----------------|-----------|------------|
|причина расхождения | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------
2. По полученным дивидендам
----------------------------------------------------------------------
| |Наименование |Дата получения| Сумма |
| |организации, | дивидендов | полученных |
| |выплачивающей | | дивидендов |
| |дивиденды | | |
| | | | |
| |----------------|--------------|--------------|
| | 7 | 8 | 9 |
|---------------------|----------------|--------------|--------------|
|по данным аудируемого| | | |
|лица | | | |
|---------------------| |--------------|--------------|
|по данным аудита | | | |
|---------------------| |--------------|--------------|
|расхождение | | | |
|---------------------| |--------------|--------------|
|причина расхождения | | | |
----------------------------------------------------------------------
В ходе проверки учета временных налоговых разниц составляются рабочие
документы РД 4д, РД 5д, РД 5-1д, РД 5-2д, РД 6д и др.
ТЕСТ "ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ ПО ДОХОДАМ
И РАСХОДАМ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО
И НАЛОГОВОГО УЧЕТА"
Наименование аудируемого лица ----------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
РД 4д
Проверяемый период ---------------------------------------------------
ФИО лица, составившего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата составления документа -------------------------------------------
ФИО лица, проверявшего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата проверки документа ----------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------
| N | Временные налоговые разницы |Отметка о|Примечание|
| п/п | | наличии | |
| | |(Да/Нет) | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------------------------------------------------|---------|----------|
|Вычитаемые временные разницы | | |
|------------------------------------------------|---------|----------|
|Разницы по времени признания | | |
|------------------------------------------------|---------|----------|
|1. |По доходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|1.1. |Доходы в виде безвозмездно полученного | | |
| |амортизируемого имущества | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|1.2. |Сумма процентов по договорам займа, | | |
| |кредита, начисленные по истечении срока | | |
| |договора | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|1.3. |Полученные доходы в виде авансов при | | |
| |использовании кассового метода | | |
| |определения доходов и расходов в целях | | |
| |налогообложения, а в целях бух. учета - | | |
| |исходя из допущения временной | | |
| |определенности фактов хозяйственной | | |
| |деятельности | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|1.4. |Прочие (указать) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2. |По расходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.1. |Излишне уплаченный налог, сумма которого | | |
| |не возвращена в организацию, а принята к | | |
| |зачету при формировании налогооблагаемой | | |
| |прибыли в следующем за отчетным или в | | |
| |последующих отчетных периодах | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.2. |Убытки, перенесенные на будущее, не | | |
| |использованные для уменьшения налога на | | |
| |прибыль в отчетном периоде, но которые | | |
| |будут приняты в целях налогообложения в | | |
| |последующих отчетных периодах, если иное | | |
| |не предусмотрено законодательством РФ о | | |
| |налогах и сборах | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.3. |Применение, в случае продажи объектов | | |
| |основных средств, разных правил | | |
| |признания для целей бухгалтерского учета | | |
| |и целей налогообложения остаточной | | |
| |стоимости объектов основных средств и | | |
| |расходов, связанных с их продажей | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.4. |Применение, в случае уступки права | | |
| |требования, срок исполнения обязательств | | |
| |по которым в соответствии с условиями | | |
| |договора истек к моменту уступки, разных | | |
| |правил признания для целей | | |
| |бухгалтерского учета и целей | | |
| |налогообложения 50% суммы убытка | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.5. |Наличия кредиторской задолженности за | | |
| |приобретенные товары, работы, услуги при | | |
| |использовании кассового метода | | |
| |определения доходов и расходов в целях | | |
| |налогообложения, а в целях бух. учета - | | |
| |исходя из допущения временной | | |
| |определенности фактов хозяйственной | | |
| |деятельности | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.6. |Прочие (указать) | | |
|---------------------------------------------------------------------|
|Разницы по оценке |
|---------------------------------------------------------------------|
|3. |По расходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.1. |Накопленная амортизация актива, | | |
| |показанная в бух. отчетности, превышает | | |
| |амортизацию, принимаемую для целей | | |
| |налогообложения (применение разных | | |
| |способов расчета амортизации и сроков | | |
| |полезного использования) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.2. |Стоимость материалов, списанных в | | |
| |бухгалтерском учете, превышает стоимость | | |
| |материалов, принимаемая для целей | | |
| |налогообложения (применение различных | | |
| |способов списания материалов) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.3. |Прямые расходы, принимаемые в бух. | | |
| |учете, превышают прямые расходы для | | |
| |целей налогообложения (применение | | |
| |различных способов определения стоимости | | |
| |НЗП) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.4. |Применение разных способов признания | | |
| |расходов: в бух. учете - путем создания | | |
| |резервов и в налоговом учете - путем | | |
| |включения фактически произведенных | | |
| |затрат в расходы отчетного периода, | | |
| |например | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.4.1.| расходы на ремонт (ст. 260, 324 НК) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.4.2.| списание сомнительных долгов | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.4.3.| расходы на оплату отпусков | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.5. |Разница между суммой начисленного | | |
| |резерва по сомнительным долгам по | | |
| |правилам бухгалтерского и налогового | | |
| |учета | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.6. |Прочие (указать) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|---------------------------------------------------------------------|
|Налогооблагаемые разницы |
|---------------------------------------------------------------------|
|Разницы по времени признания |
|---------------------------------------------------------------------|
|1. |По доходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|1.1. |Признание выручки от продажи товаров, | | |
| |работ, услуг в виде доходов от обычных | | |
| |видов деятельности отчетного периода, а | | |
| |также признание процентных доходов для | | |
| |целей бух. учета, исходя из допущения | | |
| |временной определенности фактов | | |
| |хозяйственной деятельности, а для целей | | |
| |налогообложения - по кассовому методу | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2. |По расходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.1. |Расходы будущих периодов: | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.1.1.| программное обеспечение (если в | | |
| | договоре не установлен срок | | |
| | использования, то в налоговом учете | | |
| | признаются расходами единовременно) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.1.2.| расходы по страхованию (если в | | |
| | договоре установлен график платежей, | | |
| | то признаются в налоговом учете | | |
| | согласно графику платежей по мере | | |
| | списания средств со счета; если | | |
| | предусмотрен разовый платеж, то - | | |
| | равномерно в течение срока действия | | |
| | договора) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.2. |Отсрочка или рассрочка по уплате налога | | |
| |на прибыль | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|2.3. |Прочие (указать) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|---------------------------------------------------------------------|
|Разниицы по оценке |
|---------------------------------------------------------------------|
|3. |По расходам | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.1. |Амортизация, принимаемая для целей | | |
| |налогообложения превышает накопленную | | |
| |амортизацию, показанную в бух. | | |
| |отчетности (применение разных способов | | |
| |расчета амортизации и сроков полезного | | |
| |использования) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.2. |Применение разных способов признания | | |
| |расходов: в бухгалтерском учете - путем | | |
| |создания резервов и в налоговом учете - | | |
| |без создания резервов по правилам 25 гл. | | |
| |НК РФ, например: | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.2.1.| расходы на ремонт | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.2.2.| списание сомнительных долгов | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.2.3.| расходов на оплату отпусков | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.3. |Стоимость материалов, принимаемая для | | |
| |целей налогообложения, превышает | | |
| |стоимость материалов, списанных в | | |
| |бухгалтерском учете (применение | | |
| |различных способов списания материалов) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.4. |Прямые расходы, принимаемые для целей | | |
| |налогообложения, превышают прямые | | |
| |расходы в бух. учете (применение | | |
| |различных способов определения стоимости | | |
| |НЗП) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
|3.5. |Прочие (указать) | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
|------|-----------------------------------------|---------|----------|
| | | | |
-----------------------------------------------------------------------
ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ
И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)
----------------------------------------------------------------------
|Наименование аудируемого лица | | РД 5д |
|------------------------------|----------------------|--------------|
|Проверяемый период | | |
|------------------------------|----------------------|--------------|
|ФИО лица, составившего | | |
|документ | | |
|------------------------------|----------------------|--------------|
|Дата составления документа | | |
|------------------------------|----------------------|--------------|
|ФИО лица, проверявшего | | |
|документ | | |
|------------------------------|----------------------|--------------|
|Дата проверки документа | | |
----------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Временные налоговые | По данным бухгалтерского | По данным аудита |Причина |
| п/п | разницы | учета аудируемого лица | |расхождения |
| | |---------------------------|----------------------------------------------| |
| | | Сумма |Учетный| Сумма |Выявленные расхождения | |
| | |-------------------|регистр|-------------------|--------------------------| |
| | |Начислено |Погашено| |Начислено |Погашено| По |По | |
| | | разниц | разниц | | разниц | разниц | начисленным|погашенным | |
| | | | | | | | разницам |разницам | |
| | | | | | | | (гр. 6 - |(гр. 7 - | |
| | | | | | | | гр. 3) |гр. 4) | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Вычитаемые временные разницы | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Разницы по времени признания | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1. |По доходам, в том числе | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1.1. |Доходы в виде безвозмездно | | | | | | | | |
| |полученного | | | | | | | | |
| |амортизируемого имущества | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1.2. |Сумма процентов по | | | | | | | | |
| |договорам займа, кредита, | | | | | | | | |
| |начисленные по истечении | | | | | | | | |
| |срока договора | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1.3. |Полученные доходы в виде | | | | | | | | |
| |авансов при использовании | | | | | | | | |
| |кассового метода | | | | | | | | |
| |определения доходов и | | | | | | | | |
| |расходов в целях | | | | | | | | |
| |налогообложения, а в целях | | | | | | | | |
| |бухгалтерского учета - | | | | | | | | |
| |исходя из допущения | | | | | | | | |
| |временной определенности | | | | | | | | |
| |фактов хозяйственной | | | | | | | | |
| |деятельности | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1.4. |Прочие (указать) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2. |По расходам, в том числе | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.1. |Излишне уплаченный налог, | | | | | | | | |
| |сумма которого не | | | | | | | | |
| |возвращена в организацию, | | | | | | | | |
| |а принята к зачету при | | | | | | | | |
| |формировании | | | | | | | | |
| |налогооблагаемой прибыли в | | | | | | | | |
| |следующем за отчетным или | | | | | | | | |
| |в последующих отчетных | | | | | | | | |
| |периодах | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.2. |Убытки, перенесенные на | | | | | | | | |
| |будущее, не использованные | | | | | | | | |
| |для уменьшения налога на | | | | | | | | |
| |прибыль в отчетном | | | | | | | | |
| |периоде, но которые будут | | | | | | | | |
| |приняты в целях | | | | | | | | |
| |налогообложения в | | | | | | | | |
| |последующих отчетных | | | | | | | | |
| |периодах, если иное не | | | | | | | | |
| |предусмотрено | | | | | | | | |
| |законодательством РФ о | | | | | | | | |
| |налогах и сборах | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.3. |Применение, в случае | | | | | | | | |
| |продажи объектов основных | | | | | | | | |
| |средств, разных правил | | | | | | | | |
| |признания для целей | | | | | | | | |
| |бухгалтерского учета и | | | | | | | | |
| |целей налогообложения | | | | | | | | |
| |остаточной стоимости | | | | | | | | |
| |объектов основных средств | | | | | | | | |
| |и расходов, связанных с их | | | | | | | | |
| |продажей | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.4. |Применение, в случае | | | | | | | | |
| |уступки права требования, | | | | | | | | |
| |срок исполнения | | | | | | | | |
| |обязательств по которым в | | | | | | | | |
| |соответствии с условиями | | | | | | | | |
| |договора истек к моменту | | | | | | | | |
| |уступки, разных правил | | | | | | | | |
| |признания для целей | | | | | | | | |
| |бухгалтерского учета и | | | | | | | | |
| |целей налогообложения 50% | | | | | | | | |
| |суммы убытка | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.5. |Наличие кредиторской | | | | | | | | |
| |задолженности за | | | | | | | | |
| |приобретенные товары, | | | | | | | | |
| |работы, услуги при | | | | | | | | |
| |использовании кассового | | | | | | | | |
| |метода определения доходов | | | | | | | | |
| |и расходов в целях | | | | | | | | |
| |налогообложения, а в целях | | | | | | | | |
| |бух. учета - исходя из | | | | | | | | |
| |допущения временной | | | | | | | | |
| |определенности фактов | | | | | | | | |
| |хозяйственной деятельности | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.6. |Прочие (указать) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Разницы по оценке | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3. |По расходам, в том числе | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.1. |Накопленная амортизация | | | | | | | | |
| |актива, показанная в бух. | | | | | | | | |
| |отчетности, превышает | | | | | | | | |
| |амортизацию, принимаемую | | | | | | | | |
| |для целей налогообложения | | | | | | | | |
| |(применение разных | | | | | | | | |
| |способов расчета | | | | | | | | |
| |амортизации и сроков | | | | | | | | |
| |полезного использования) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.2. |Стоимость материалов, | | | | | | | | |
| |списанных в бухгалтерском | | | | | | | | |
| |учете, превышает стоимость | | | | | | | | |
| |материалов, принимаемую | | | | | | | | |
| |для целей налогообложения | | | | | | | | |
| |(применение различных | | | | | | | | |
| |способов списания | | | | | | | | |
| |материалов) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.3. |Прямые расходы, | | | | | | | | |
| |принимаемые в бух. учете, | | | | | | | | |
| |превышают прямые расходы | | | | | | | | |
| |для целей налогообложения | | | | | | | | |
| |(применение различных | | | | | | | | |
| |способов определения | | | | | | | | |
| |стоимости НЗП) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.4. |Применение разных способов | | | | | | | | |
| |признания расходов: | | | | | | | | |
| |бухгалтерском учете - | | | | | | | | |
| |путем создания резервов и | | | | | | | | |
| |в налоговом учете - путем | | | | | | | | |
| |включения фактически | | | | | | | | |
| |произведенных затрат в | | | | | | | | |
| |расходы отчетного периода, | | | | | | | | |
| |например | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.4.1. | расходы на ремонт | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.4.2. | списание сомнительных | | | | | | | | |
| | долгов | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.4.3. | расходы на оплату | | | | | | | | |
| | отпусков | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.5. |Разница между суммой | | | | | | | | |
| |начисленного резерва по | | | | | | | | |
| |сомнительным долгам по | | | | | | | | |
| |правилам бухгалтерского и | | | | | | | | |
| |налогового учета | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.6. |Прочие (указать) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|I. |Итого вычитаемые временные | | | | | | | | |
| |разницы | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Налогооблагаемые временные | | | | | | | | |
|разницы | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Разницы по времени признания | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1. |По доходам | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|1.1. |Признание выручки от | | | | | | | | |
| |продажи товаров, работ, | | | | | | | | |
| |услуг в виде доходов от | | | | | | | | |
| |обычных видов деятельности | | | | | | | | |
| |отчетного периода, а также | | | | | | | | |
| |признание процентных | | | | | | | | |
| |доходов для целей бух. | | | | | | | | |
| |учета, исходя из допущения | | | | | | | | |
| |временной определенности | | | | | | | | |
| |фактов хозяйственной | | | | | | | | |
| |деятельности, а для целей | | | | | | | | |
| |налогообложения - по | | | | | | | | |
| |кассовому методу | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2. |По расходам | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.1. |Расходы будущих периодов: | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.1.1. | программное обеспечение | | | | | | | | |
| | (если в договоре не | | | | | | | | |
| | установлен срок | | | | | | | | |
| | использования, то в | | | | | | | | |
| | налоговом учете | | | | | | | | |
| | признаются расходами | | | | | | | | |
| | единовременно) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.1.2. | расходы по страхованию | | | | | | | | |
| | (если в договоре | | | | | | | | |
| | установлен график | | | | | | | | |
| | платежей, то признаются | | | | | | | | |
| | в налоговом учете | | | | | | | | |
| | согласно графику | | | | | | | | |
| | платежей по мере | | | | | | | | |
| | списания средств со | | | | | | | | |
| | счета; если предусмотрен | | | | | | | | |
| | разовый платеж - | | | | | | | | |
| | равномерно в течение | | | | | | | | |
| | срока действия договора) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.2. |Отсрочка или рассрочка по | | | | | | | | |
| |уплате налога на прибыль | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|2.3. |Прочие (указать) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Разницы по оценке | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3. |По расходам | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.1. |Амортизация, принимаемая | | | | | | | | |
| |для целей налогообложения, | | | | | | | | |
| |превышает накопленную | | | | | | | | |
| |амортизацию, показанную в | | | | | | | | |
| |бух. отчетности | | | | | | | | |
| |(применение разных | | | | | | | | |
| |способов расчета | | | | | | | | |
| |амортизации и сроков | | | | | | | | |
| |полезного использования) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.2. |Применение разных способов | | | | | | | | |
| |признания расходов: в бух. | | | | | | | | |
| |учете - путем создания | | | | | | | | |
| |резервов и в налоговом | | | | | | | | |
| |учете - без создания | | | | | | | | |
| |резервов по правилам 25 | | | | | | | | |
| |гл. НК РФ, например: | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.2.1. | расходы на ремонт | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.2.2. | списание сомнительных | | | | | | | | |
| | долгов | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.2.3. | расходов на оплату | | | | | | | | |
| | отпусков | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.3. |Стоимость материалов, | | | | | | | | |
| |принимаемая для целей | | | | | | | | |
| |налогообложения, превышает | | | | | | | | |
| |стоимость материалов, | | | | | | | | |
| |списанных в бух. учете | | | | | | | | |
| |(применение различных | | | | | | | | |
| |способов списания | | | | | | | | |
| |материалов) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.4. |Прямые расходы, | | | | | | | | |
| |принимаемые для целей | | | | | | | | |
| |налогообложения, превышают | | | | | | | | |
| |прямые расходы в бух. | | | | | | | | |
| |учете (применение | | | | | | | | |
| |различных способов | | | | | | | | |
| |определения стоимости НЗП) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|3.5. |Прочие (указать) | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| | | | | | | | | | |
|-------|---------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|II. |Итого налогооблагаемые | | | | | | | | |
| |временные разницы | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Ставка налога на прибыль в | | | | | | | | |
|отчетном периоде | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отложенный налоговый актив | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отложенное налоговое обязательство | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отражено в бухгалтерском | | | | | | | | |
|учете | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Начисление | | | | | | | | |
|Дт 09 "Отложенный налоговый | | | | | | | | |
|актив" Кт 68 | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Погашение | | | | | | | | |
|Дт 68 Кт 09 "Отложенный | | | | | | | | |
|налоговый актив" | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отражено в бухгалтерском | | | | | | | | |
|учете | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Начисление | | | | | | | | |
|Дт 68 Кт 77 "Отложенное | | | | | | | | |
|налоговое обязательство" | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Погашение | | | | | | | | |
|Дт 77 "Отложенное налоговое | | | | | | | | |
|обязательство" Кт 68 | | | | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отражено в балансе | | | х | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| отложенные налоговые | | | | | | | | |
| активы | | | х | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| отложенные налоговые | | | | | | | | |
| обязательства | | | х | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
|Отражено в отчете о прибылях | | | | | | | | |
|и убытках | | | х | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| отложенные налоговые активы | | | х | | | | | |
|-----------------------------------|----------|--------|-------|----------|--------|------------|-------------|-------------|
| отложенные налоговые | | | | | | | | |
| обязательства | | | х | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут
составляться отдельные рабочие документы.
ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
Наименование аудируемого лица ----------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
РД 5-1д
Проверяемый период ---------------------------------------------------
ФИО лица, составившего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата составления документа -------------------------------------------
ФИО лица, проверявшего документ --------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
Дата проверки документа ----------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Отражение в налоговом учете | Отражение в бухгалтерском учете | Расхождение | Причина |
| п/п | |----------------------------------------------------------|--------------------------------------|---------------------------------------| расхождений |
| | | налоговая отчетность | Регистр налогового | Проводка| Сумма |Учетный|данных бух. учета | выявленных | (отклонений) |
| | | (декларация) | учета | | по данным |регистр|от данных налогового | разниц | |
|-----|----------------------|----------------------------|-----------------------------|---------|--------------------| |учета | аудируемого | |
| | | Код | Сумма | Номер | Сумма | Дт| Кт |аудируемого |аудита| | | лица от разниц | |
| | | листа, | по данным |регистра,| по данным | | |лица | | | | аудита (гр. | |
| | | строки |------------------| строки |-------------------| | | | | |----------------------| 14 - гр. 15) | |
| | | НД |аудируемого|аудита| |аудируемого |аудита| | | | | |аудируемого | аудита | | |
| | | |лица | | |лица | | | | | | |лица (гр. 11 |(гр. 12 | | |
| | | | | | | | | | | | | |- гр. 7) |- гр. 8)| | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|----------------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|I. Производство продукции, | | | | | | | | | | | | | | | |
|связанное с обработкой и | | | | | | | | | | | | | | | |
|переработкой сырья | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |
|----------------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|1. |Прямые расходы, | | | | | | | | | | | | | | | |
| |фактически понесенные | | | | | | | | | | | | | | | |
| |в отчетном периоде | | | | | | | | | | | | | | | |
| |(до распределения) | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|1.1. |Материальные расходы | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|1.2. |Расходы на оплату | | | | | | | | | | | | | | | |
| |труда | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|1.3. |ЕСН, за исключением | | | | | | | | | | | | | | | |
| |расходов по | | | | | | | | | | | | | | | |
| |обязательному | | | | | | | | | | | | | | | |
| |пенсионному | | | | | | | | | | | | | | | |
| |страхованию | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|1.4. |Амортизация основных | | | | | | | | | | | | | | | |
| |средств | х | х | х | | | | | | | | | | | | |
|-----|----------------------|---------|-----------|------|---------|------------|------|----|----|-------------|------|-------|-------------|--------|----------------|--------------|
|