Федеральные налоги и сборы

	ЧТО СЛЕДУЕТ СЧИТАТЬ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ П. 3 СТ. 286 ГЛ. 25 "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" НК РФ ТРЕХМИЛЛИОННЫМ ЛИМИТОМ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЗА КАЖДЫЙ КВАРТАЛ? ПРАВОМЕРНО ЛИ ОПРЕДЕЛЯТЬ УКАЗАННЫЙ ПРЕДЕЛ КАК СРЕДНЕЕ АРИФМЕТИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ВСЕХ ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/687, от 17.12.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем трех миллионов рублей за каждый из предшествующих кварталов, организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. При превышении данного ограничения налогоплательщик утрачивает право на уплату квартальных авансовых платежей начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором превышение имело место.
	ЧТО СЧИТАТЬ ДАТОЙ ФАКТИЧЕСКОЙ ВЫПЛАТЫ ДИВИДЕНДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ, ЕСЛИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ БЫЛО ПРОИЗВЕДЕНО ПОЧТОВЫМ ПЕРЕВОДОМ, НО ПО ПРИЧИНЕ ОТСУТСТВИЯ АКЦИОНЕРА ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ ДИВИДЕНДЫ БЫЛИ ВОЗВРАЩЕНЫ ОБРАТНО НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ОРГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/375, от 02.11.07) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае перечисления дивидендов акционеру почтовым переводом налоговый агент должен перечислить в бюджет удержанную с выплаченных доходов сумму налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем осуществления перевода. При этом не имеет значения то обстоятельство, что выплаченные налогоплательщику доходы в дальнейшем вернулись на расчетный счет организации. 2. При выплате дохода в виде дивидендов наследнику организация признается налоговым агентом.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ МОМЕНТОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ НДС ПО ОПЕРАЦИЯМ ПО ВВОЗУ ТОВАРОВ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/071464, от 26.07.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что моментом определения налоговой базы по НДС по операциям, связанным с ввозом товаров с территории Республики Беларусь на территорию РФ является дата принятия на учет ввезенных товаров, определяемая как день отражения указанных операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ У ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ПЕРЕШЕДШЕГО НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23230, от 28.05.01)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ У СУБЪЕКТА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРА ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23119, от 25.05.01)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ СРОКОМ ОБРАЩЕНИЯ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ДОХОДА В ВИДЕ ДИСКОНТА ПО ВЕКСЕЛЯМ С ОГОВОРКОЙ "ПО ПРЕДЪЯВЛЕНИИ, НО НЕ РАНЕЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ДАТЫ"? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/107923, от 19.11.08)
	ШТАТНОМУ ОСВОБОЖДЕННОМУ ПРЕДСЕДАТЕЛЮ ПРОФКОМА В ПЕРВИЧНОЙ ПРОФСОЮЗНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПО УСЛОВИЮ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА ОАО ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТЫ В ВИДЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ. ДОЛЖНО ЛИ ОАО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20120, от 03.05.01)
	ЭНЕРГОСНАБЖАЮЩАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СВЯЗИ С БОЛЬШИМ ЧИСЛОМ КЛИЕНТОВ НЕСЕТ ЗНАЧИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ ПО ПОДГОТОВКЕ ДОКУМЕНТОВ НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ ДЛЯ РАСЧЕТОВ С КЛИЕНТАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ СЧЕТОВ, АКТОВ ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ И СЧЕТОВ-ФАКТУР). В ЦЕЛЯХ СОКРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/478, от 21.08.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. При соблюдении установленных требований акт приема-передачи электроэнергии, надлежащим образом оформленный и подписанный с помощью электронной цифровой подписи, является первичным учетным документом в целях бухгалтерского и налогового учета. 2. Законодательством не предусмотрена возможность использования в счете-фактуре электронно-цифровых подписей руководителя и главного бухгалтера организации.
	ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ (ДАЛЕЕ - ЮК) ПРОСИТ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СЛЕДУЮЩИМ ВОПРОСАМ. 1. В ИЮНЕ 2002 ГОДА В ДАННУЮ ЮК БЫЛИ ПЕРЕВЕДЕНЫ ДВА АДВОКАТА, ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА КОТОРЫХ ПО ПРЕДЫДУЩЕМУ МЕСТУ РАБОТЫ С ЯНВАРЯ ПО МАЙ ВКЛЮЧИТЕЛЬНО СОСТАВЛЯЛА 98000 РУБ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/34984, от 01.08.02)
	ЮРИДИЧЕСКИЕ И ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПЛАНИРУЮТ ОКАЗАТЬ ПОЖЕРТВОВАНИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ В ВИДЕ ПРОВЕДЕНИЯ РЕМОНТА АУДИТОРНОГО ФОНДА, ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА ЗАЛА УЧЕНОГО СОВЕТА, ОСНАЩЕНИЯ ЛАБОРАТОРИИ ОБОРУДОВАНИЕМ. РЕМОНТ ЖЕРТВОВАТЕЛИ ПЛАНИР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/72, от 02.08.10)
	ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО - ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ УЧАСТНИК РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ (БРОКЕР) ИМЕЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПЕРЕД СВОИМ КЛИЕНТОМ - ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ПО ВОЗВРАТУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В РАМКАХ ДОГОВОРА НА БРОКЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ. СТОРОНЫ ДОГОВОРИЛИСЬ О НОВАЦИИ ДОЛГА БРОКЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 02-11/10082, от 28.02.01)
	ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО АРЕНДУЕТ ЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ, ИСПОЛЬЗУЕМОЕ В КАЧЕСТВЕ ОФИСА. ВПРАВЕ ЛИ ОНО ОТНЕСТИ К РАСХОДАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ПО АРЕНДЕ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/089130, от 22.09.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АВТОЗАПРАВОЧНАЯ СТАНЦИЯ СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД И ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВСТАТЬ НА НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ АВТОЗАПРАВОЧНЫХ СТАНЦИЙ, ЧЕРЕЗ КОТОРЫЕ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/36964, от 09.08.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРА, ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/097975@, от 15.10.07)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АКТ ПРИЕМКИ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ РАСХОДЫ В ВИДЕ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ОРГАНИЗАЦИИ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/030773, от 01.04.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАТОЙ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ РАБОТНИКОМ БАНКА ДОХОДА В ВИДЕ СУММ ОТПУСКНЫХ ДЕНЬ ВЫПЛАТЫ УКАЗАННЫХ СУММ НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ЗА КАКОЙ МЕСЯЦ ОНИ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ? В КАКОМ МЕСЯЦЕ СЛЕДУЕТ ОТРАЖАТЬ УКАЗАННЫЕ ДОХОДЫ РАБОТНИКА БАНКА ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/49, от 06.03.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, датой фактического получения доходов в виде оплаты отпуска является день выплаты доходов, в том числе путем перечисления на счет налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц начислена данная сумма. Необходимо иметь в виду, что указанные доходы отражаются при заполнении налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых они были выплачены.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДАТОЙ ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ РАБОТНИКОМ ДОХОДА В ВИДЕ СУММ ОТПУСКНЫХ ДЕНЬ ВЫПЛАТЫ УКАЗАННЫХ СУММ НЕЗАВИСИМО ОТ ТОГО, ЗА КАКОЙ МЕСЯЦ ОНИ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ, УЧИТЫВАЯ ПОЛОЖЕНИЯ СТ. 223 ГЛ. 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-07-01/8, от 24.01.08) Министерство финансов РФ сообщает, что датой фактического получения работником отпускных является день выплаты указанных доходов, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц были начислении отпускные.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОВЕРЕННОСТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ДОКУМЕНТОМ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМ ФАКТ ОПЛАТЫ ЗА ПРИОБРЕТЕННЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ТОВАР? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 27-11Н/28588, от 25.06.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ЗАО, ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЕ ДОХОДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ПОЛУЧЕНИЕ КОТОРЫХ НЕ СВЯЗАНО С ЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УПЛАТЕ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/288, от 03.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, выплачивающая индивидуальному предпринимателю доходы, получение которых не связано с его предпринимательской деятельностью, является налоговым агентом в отношении таких доходов.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ИНОСТРАННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ДЛЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ, ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/006906@, от 26.01.07)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМИССИОНЕР ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС, ЕСЛИ ОН НЕ УСПЕЛ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ ПЕРЕЧИСЛИТЬ КОМИТЕНТУ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ПОКУПАТЕЛЯ ЗА ПРОДАННЫЙ ТОВАР И ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ КОМИТЕНТУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/23556, от 22.05.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПЕНСАЦИЕЙ И ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧЕННАЯ РАБОТНИКУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА ВРЕМЯ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА ПО ПРИЧИНЕ НЕЗАКОННОГО УВОЛЬНЕНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/425, от 24.12.07)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ КОМПЕНСАЦИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННАЯ ДОГОВОРОМ ПОРУЧЕНИЯ И ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ ДОВЕРИТЕЛЕМ С ЦЕЛЬЮ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ АДВОКАТА, УЧРЕДИВШЕГО АДВОКАТСКИЙ КАБИНЕТ, ДОХОДОМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ И ЕСН? ВПРАВЕ ЛИ АДВОКАТ ВКЛЮЧИТЬ В КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/111, от 14.04.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ МАТЬ РЕБЕНКА ЕДИНСТВЕННЫМ РОДИТЕЛЕМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ, ЕСЛИ В СВИДЕТЕЛЬСТВЕ О РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА В СВЕДЕНИЯХ ОБ ОТЦОВСТВЕ ФАМИЛИЯ ОТЦА ЗАПИСАНА СО СЛОВ МАТЕРИ (ИМЕЕТСЯ СПРАВКА О РОЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/184, от 14.04.09)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ НЕОБХОДИМЫМ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ УПРАВЛЯЮЩЕГО К РАСХОДАМ, УЧИТЫВАЕМЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ С ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ДОГОВОРА ОБ ОКАЗАНИИ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ, (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/34020, от 24.06.03)