Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ВИДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ДРУГОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/67187, от 28.07.06)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ, ЕСЛИ ДАРИТЕЛИ НАХОДЯТСЯ ЗА ГРАНИЦЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/4/069188, от 01.07.10)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, ПРИВЛЕКАЕМЫМ В СВЯЗИ С ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ НЕОБХОДИМОСТЬЮ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/62835, от 27.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, при направлении организацией в поездку физического лица, выполняющего работы по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с поездкой, включаются в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%. При этом при выплате физическому лицу... Далее...
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ ВЫПЛАТ В ВОЗМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА, ПРИЧИНЕННОГО ИМУЩЕСТВУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ЕСЛИ ОНИ ПРОИЗВОДИЛИСЬ НА ОСНОВАНИИ ПИСЬМА УПРАВЫ Г. МОСКВЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/74937, от 24.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выплаты, произведенные на основании письма управы г. Москвы в возмещение причиненного имуществу физических лиц материального ущерба, не освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК ДЛЯ ДЕТЕЙ СОТРУДНИКОВ В САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС РОССИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/043647, от 06.05.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ СУММЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В ВИДЕ ГРАНТОВ ИЗ РОССИЙСКОГО ФОНДА ФУНДАМЕНТАЛЬНЫХ ИССЛЕДОВАНИЙ И НАУЧНЫХ ПРОГРАММ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/085815, от 09.09.08)
	ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНВАЛИДОМ III ГРУППЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/59173, от 13.09.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, организация обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с полной суммы выплат в пользу каждого работника, являющегося инвалидом.
	ОБОСВОБОЖДЕНИИ ОТ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ЗЕМЕЛЬ ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ (Письмо, Государственная налоговая инспекция по г. Москве, № 11-08/698, от 24.01.94 94-6)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ БЫЛО ЗАКРЫТО 30 ИЮНЯ 2009 Г. ЗА ШЕСТЬ МЕСЯЦЕВ НАЛОГОВАЯ БАЗА ОРГАНИЗАЦИИ СОСТАВИЛА 482 059 ЕДИНИЦ, ДОЛЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЗАКРЫТОМУ ОБОСОБЛЕННОМУ ПОДРАЗДЕЛЕНИЮ БЫЛА ОПРЕДЕЛЕНА В РАЗМЕРЕ 7% И СОСТАВИЛА 33 744 ЕДИНИЦЫ. ЗА ДЕВЯ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/017656, от 18.02.10)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЕ В РФ, ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/003426@, от 18.01.08)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ АРЕНДУЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В Г. КОСТРОМЕ У АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА, ПЕРЕЧИСЛЯЯ СУММУ НАЛОГА НА Р/С УФК МФ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ АРЕНДЫ. В РАЗДЕЛЕ 2.2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС "РАСЧЕТ СУММЫ НАЛОГА, ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70056, от 27.10.04)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НЕ ИМЕЕТ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА. КАКОВ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ И ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 14-14/106579, от 08.11.07)
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА И РАСЧЕТНОГО СЧЕТА, САМОСТОЯТЕЛЬНО НАЧИСЛЯЕТ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ. МОЖЕТ ЛИ ДАННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ УПЛАЧИВАТЬ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ, РАСЧЕТЫ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/39635, от 16.07.03) Настоящим письмом разъясняется, сто согласно п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по ЕСН, авансовых платежей по ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по ЕСН и налоговых деклараций по месту своего нахождения. В случае невыполнения... Далее...
	ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ОТДЕЛЬНОГО БАЛАНСА, ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО МЕСТУ СВОЕГО НАХОЖДЕНИЯ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР ДАННЫМ ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076733@, от 13.08.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, головная организация производит централизованно по месту своего нахождения уплату налога за такое подразделение.
	ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА, НО НЕ ВЫДЕЛЕНЫ НА ОТДЕЛЬНЫЕ БАЛАНСЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕСН, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/1590, от 14.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация производит уплату единого социального налога (авансовых платежей) и представляет расчеты по ЕСН и налоговые декларации в налоговый орган по месту своего нахождения с учетом платежей и начислений по своим обособленным подразделениям, не имеющим отдельного баланса. 2. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не выделенные на отдельные балансы, начисляет страховые взносы в ПФР на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, в общеустановленном порядке по месту нахождения головной организации.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОБУЧЕНИЕ НА ПРОГРАММАХ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ ОТ 72 ДО 500 АКАДЕМИЧЕСКИХ ЧАСОВ, ПРОВОДИТ ПРОГРАММЫ ДЛИТЕЛЬНОСТЬЮ МЕНЕЕ 72 ЧАСОВ, А ИМЕННО 32 ИЛИ 36 ЧАСОВ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО НА ОСВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/32602, от 06.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что образовательная организация имеет право на освобождения от исчисления и уплаты НДС только в отношении тех услуг, которые поименованы в лицензии, при соблюдении всех прочих требований.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАБОТЫ НА ОСНОВЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УЧРЕЖДЕНИЕМ ЛЬГОТЫ ПО НДС? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/24319, от 30.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что научно-исследовательские работы, выполняемые образовательными учреждениями на основе хозяйственных договоров, освобождаются от налогообложения НДС при наличии у организации лицензии на осуществление образовательного процесса и отнесения выполняемых работ к НИОКР.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ИМЕЕТ В СВОЕМ СОСТАВЕ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ (ФАКУЛЬТЕТ ДОВУЗОВСКОЙ ПОДГОТОВКИ, МАШИНОСТРОИТЕЛЬНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ, ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ). ОСНОВНОЕ МЕСТО РАБОТЫ СОТРУДНИКА НА МАШИНОСТРОИТЕЛЬНОМ ФАКУЛЬТЕТЕ, ПО СОВМЕСТ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31097, от 16.06.03)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ КОМАНДИРУЕТ СВОИХ СОТРУДНИКОВ (ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ) ЗА ГРАНИЦУ ДЛЯ РАБОТЫ В ФИЛИАЛАХ. ФИЛИАЛ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ САМОСТОЯТЕЛЬНЫМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ ОТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ, ОКАЗЫВАЕМЫХ ПО СВОЕМУ МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ. ЯВЛЯЕТС (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/72073, от 01.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, образовательное учреждение, командирующее своих сотрудников за границу для работы в филиалах, является плательщиком ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу таких сотрудников.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - СТУДЕНТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СТОИМОСТЬ ОБУЧЕНИЯ, КОТОРАЯ ПОГАШЕНА ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ? ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/048846, от 18.05.07)
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОКАЗЫВАЕТ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ. ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАЮТСЯ ПО МЕТОДУ НАЧИСЛЕНИЯ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ПОДЛЕЖАТ ЛИ КОРРЕКТИРОВКЕ РАНЕЕ УЧТЕННЫЕ ДОХОДЫ НА СУММЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ОБР (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32531, от 13.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что при неоплате в установленный срок стоимости оказанных услуг суммы дебиторской задолженности учитываются в виде безнадежных долгов в составе внереализационных расходов. При этом необходимо иметь в виду, что безнадежными являются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Что касается ранее учтенных доходов от оказания услуг, то они корректировке не подлежат.
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОРГАНИЗУЕТ ВЫЕЗДНЫЕ СЕМИНАРЫ С УЧАСТИЕМ КАК СОБСТВЕННЫХ, ТАК И ПРИВЛЕЧЕННЫХ ПРЕПОДАВАТЕЛЕЙ. ДЛЯ ЭТОГО ОНО АРЕНДУЕТ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛЫ И НОМЕРА, А ТАКЖЕ ОПЛАЧИВАЕТ ПИТАНИЕ ПРЕПОДАВАТЕЛЯМ И УЧАЩИМСЯ ЛИБО ПРИОБРЕТАЕТ ДЛЯ НИХ ПУТЕВК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/76336@, от 31.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Выплаты в пользу учащихся, не связанных с образовательным учреждением трудовым (гражданско-правовым) договором, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, либо авторским договором, не являются объектом налогообложения по ЕСН. 2. Оплата питания преподавателей, состоящих в трудовых отношениях с образовательным... Далее...
	ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЯВЛЯЕТСЯ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ОТНОШЕНИЮ К СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ В РАЗНЫХ СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ ГОЛОВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (МОСКВА) И ПО М (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/23402, от 22.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ ОБЛАГАЕМЫЙ ЕСН ДОХОД, ЕСЛИ РАБОТНИК С НАРУШЕНИЕМ УСТАНОВЛЕННЫХ СРОКОВ СДАЛ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫДАННЫХ ЕМУ ПОД ОТЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, И ВЕРНУЛ ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО АВАНСА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/21263, от 13.05.02)
	ОБРАЗУЕТСЯ ЛИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-АКЦИОНЕРОВ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК), УЧИТЫВАЕМАЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92349, от 14.12.05) Из разъяснений Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве следует, что при реорганизации акционерного общества в форме выделения у акционеров - налогоплательщиков не образуется прибыли, которая учитывается при налогообложении.