Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОМОБИЛЬ ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЦЕЛЯХ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ АВТОМОБИЛЯ (ОСАГО, КАСКО)? МОГУТ ЛИ УКАЗАННЫЕ РАСХОДЫ УЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/16322, от 02.03.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, купившая автомобиль для его использования в производственных (управленческих) целях, вправе учесть расходы по обязательному и добровольному страхованию (ОСАГО и КАСКО) автомобиля для целей налогообложения прибыли. При этом суммы расходов по обязательному и добровольному страхованию не могут быть учтены в первоначальной стоимости автомобиля.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА АВТОРСКИЕ ПРАВА У НЕРЕЗИДЕНТА. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/079037, от 22.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В ПОРЯДКЕ ПЕРЕУСТУПКИ ПРАВО АРЕНДЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ СУММЫ УПЛАЧЕННОЙ В БЮДЖЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДЫДУЩЕГО АРЕНДАТОРА ПО АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ И НАЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/27407, от 04.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что затраты организации, связанные с приобретением права аренды муниципального имущества, могут быть учеты в составе прочих расходов при условии их соответствия принципам признания расходов для целей налогообложения прибыли. В случае если из условий договора аренды можно определить срок, к которому относятся такие расходы, то сумма платы за право аренды подлежит учету организацией, применяющей метод начисления, равными суммами в течение этого срока.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ЖИЛЫЕ ДОМА, КОТОРЫЕ НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛИСЬ В ЦЕЛЯХ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, А БЫЛИ СНЕСЕНЫ ДЛЯ ВЫСВОБОЖДЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ДЛЯ ЕГО ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖИ. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-12/107935, от 19.11.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ПОМЕЩЕНИЯ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ СДАЧИ В АРЕНДУ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТИМ ПОМЕЩЕНИЯМ, ЕСЛИ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА НИХ ЕЩЕ НЕ ОФОРМЛЕНО? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037669.3, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И СНОСОМ ОТДЕЛЬНЫХ ОБЪЕКТОВ, ВХОДЯЩИХ В СОСТАВ ЭТОГО КОМПЛЕКСА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ЕГО РЕКОНСТРУКЦИИ, Е (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/45320@, от 23.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что если в процессе доведения приобретенного организацией производственного комплекса до состояния, пригодного для использования, осуществляются строительные работы, снос ветхих строений, то затраты, связанные с такими работами, включая стоимость сносимых строений, учитываются в составе первоначальной стоимости объекта. При этом стоимость таких объектов должна быть выделена в договоре на приобретение производственного комплекса. Необходимо иметь в виду, что стоимость приобретенных объектов, не введенных в эксплуатацию и подлежащих сносу, не учитывается во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ДЛЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОГРАММНЫЕ ПРОДУКТЫ И УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ. ИХ СТОИМОСТЬ СОСТАВЛЯЕТ КАК МЕНЕЕ, ТАК И БОЛЕЕ 10000 РУБ. В ТОВАРНОЙ НАКЛАДНОЙ И СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ УКАЗАНЫ НАИМЕНОВАНИЯ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ТОВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/69994, от 28.10.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО БЮДЖЕТА ПОДАРКИ, ПРИУРОЧЕННЫЕ К КОНКРЕТНОЙ ПРАЗДНИЧНОЙ ДАТЕ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ УКАЗАННЫЕ ПОДАРКИ, ЕСЛИ ОНИ ВЫДАНЫ ВЕТЕРАНАМ, ИНВАЛИДАМ, МАЛООБЕСПЕЧЕННЫМ ЖИТЕЛЯМ РАЙОНА И СОТРУДНИКАМ РАЙОННЫХ СЛУЖБ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/7016, от 07.02.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ИМЕЮТСЯ ОБЪЕКТЫ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ, А СООТВЕТСТВЕННО И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, НА КОТОРОМ ОНИ РАСПОЛОЖЕНЫ, НЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ, ПРИЗНАВАЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-08/55865, от 30.08.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА КВАРТИРУ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ И, ЗАРЕГИСТРИРОВАВ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ, ПРОДАЛА ЕЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДС ПО ДАННОЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60652, от 27.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА МЕДИЦИНСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ (СИСТЕМУ МАГНИТНО-РЕЗОНАНСНОЙ ТОМОГРАФИИ). КРОМЕ ТОГО, ОНА ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА УСТАНОВКУ, ВВОД ЭТОГО ОБОРУДОВАНИЯ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ, А ТАКЖЕ ИНСТРУКТАЖ ПЕРСОНАЛА. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДЪЯВИТЬ К ВЫЧЕТУ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/079110, от 31.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕДВИЖИМОСТЬ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА. СЧЕТ-ФАКТУРА ОФОРМЛЕН НА ДАТУ ФАКТИЧЕСКОЙ ПЕРЕДАЧИ ОБЪЕКТА. СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ БУДЕТ ПОЛУЧЕНО ПОСЛЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В ДРУГОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ. ВПРАВЕ ЛИ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/125602, от 29.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД. КАКИМ ОБРАЗОМ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО? ДАННЫЕ РАСХОДЫ ПРОИЗВЕДЕНЫ ДО ВВОДА ЗДАНИЯ В ЭК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61294, от 20.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы, связанные с регистрацией прав на нежилое здание, приобретенное в целях использования для производственных нужд, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта, поскольку такие расходы осуществлены до его ввода в эксплуатацию.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЛЯ ПЕРСОНАЛЬНОГО КОМПЬЮТЕРА. ОТНОСИТСЯ ЛИ ДАННОЕ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ К ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ? ЕСЛИ НЕТ, ТО ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/102331@.2, от 30.09.10)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДАННОГО ПРАВА, ЕСЛИ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОДУКТА СОСТАВЛЯЕТ ПЯТЬ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/079908, от 22.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ ДЛЯ ПЕРЕДАЧИ В ЛИЗИНГ, УЧЛА ЕГО НА СВОЕМ БАЛАНСЕ И ПРОИЗВОДИТ ОПЛАТУ СТОИМОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ ПОСТАВЩИКУ В РАССРОЧКУ В ТЕЧЕНИЕ ПОСЛЕДУЮЩИХ НЕСКОЛЬКИХ МЕСЯЦЕВ. НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ ПО НДС ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ КАЛЕНДАР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/05102, от 27.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в рассрочку поставщику при приобретении имущества, подлежащего передаче в лизинг, принимаются к вычету при соблюдении следующих условий: - приобретенное имущество оплачено; - принято на учет; - используется для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Необходимо иметь в виду, что при приобретении основных средств (нематериальных активов) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после их принятия на учет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБОРУДОВАНИЕ, БЫВШЕЕ В ЭКСПЛУАТАЦИИ. ОБОРУДОВАНИЕ ОТНОСИТСЯ К ПЯТОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ. ПРОДАВЕЦ ОБОРУДОВАНИЯ ПРЕДОСТАВИЛ ОРГАНИЗАЦИИ ПИСЬМО, В КОТОРОМ УКАЗАНЫ ПЕРИОДЫ ЭКСПЛУАТАЦИИ ОБОРУДОВАНИЯ ПРЕДЫДУЩИМИ СОБСТВЕННИКАМИ. КАК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/61646, от 22.09.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ (ЧАСТЬ ЗДАНИЯ) У ТОВАРИЩЕСТВА СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ И ИСПОЛЬЗУЕТ ЕГО ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫРУЧКИ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЙ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ВКЛЮЧАТЬ ЗАТРАТЫ ПО УПЛАТЕ ЦЕЛЕВЫХ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ТОВАРИЩЕСТВУ (В С (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/36132, от 19.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕГО СТОИМОСТЬ ВЫРАЖЕНА В ДОЛЛАРАХ США, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ КАК ДО ПОДПИСАНИЯ АКТА ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ, ТАК И ПОСЛЕ ПРИЕМКИ И ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060981, от 28.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА И МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ЭКСПОРТНЫЙ КОНТРАКТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЭКСПОРТНОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13947, от 12.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВЕКСЕЛЬ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧАЕМОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ? ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/46198, от 29.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, купившая по договору купли-продажи вексель у физического лица, не признается налоговым агентом, в связи с чем у не возникает обязанности по представлению в налоговый орган сведений о доходе, выплаченном физическому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО МЕЖДУНАРОДНОМУ КОНТРАКТУ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ. МОЖЕТ ЛИ ОНА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ В СТОИМОСТИ ДАННЫХ ТОВАРОВ ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ (ТРАНСПОРТИРОВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ МОРЕМ) ПО ДОГОВОРУ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/119789, от 14.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПОМЕЩЕНИЕ. КАК СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ (УСТАНОВКУ ДВЕРНЫХ ПРОЕМОВ, НАСТИЛ ПОЛОВ И Т.Д.)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/73176, от 12.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, затраты организации, связанные с проведением отделочных работ (установка дверных проемов, настил полов и т.п.) в отношении имущества, отвечающего критериям основного средства, увеличивают первоначальную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРОИЗВОДСТВЕННО-СКЛАДСКОЙ КОРПУС. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ В ПЕРИОД ДО ОФОРМЛЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН ЭТОТ КОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115082, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА САМОЛЕТ, СОСТОЯЩИЙ ИЗ ПЛАНЕРА И ЧЕТЫРЕХ ДВИГАТЕЛЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ УКАЗАННОГО СРЕДСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031693, от 02.04.08)