Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ-КРЕДИТОР В 2004 ГОДУ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. В 2005 ГОДУ АРБИТРАЖНЫЙ СУД В ОТНОШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ-ДЕБИТОРА ПРИНЯЛ РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОЦЕНТОВ ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, А В 2008 ГОДУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/034110, от 08.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ ПЕРЕДАЕТ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ НА БАЛАНСЕ ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ПО ОКОНЧАНИИ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ВЫКУПАЕТ ДАННОЕ ИМУЩЕСТВО. КАК ФОРМИРУЕТСЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДС У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/65367, от 14.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что лизинговые платежи, получаемые лизингодателем от лизингополучателей, включаются в оборот, облагаемый НДС, в полном объеме, независимо от того, какое оборудование является предметом лизинга. При этом расчетная сумма лизинговых платежей, включаемая в договор лизинга, должна быть увеличена на сумму НДС по ставке 18%. Необходимо иметь в виду, что в случае оказания услуг покупателю, не являющемуся плательщиком НДС либо освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, предъявленные ему суммы налога учитываются в стоимости таких услуг.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА АВТОМОБИЛЬ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА ФОРМИРОВАТЬ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТОГО АВТОМОБИЛЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83857, от 13.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что выкупная цена предмета договора лизинга, предусмотренная договором, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке при формировании первоначальной стоимости приобретаемого имущества. При этом она списывается на расходы при формировании налогооблагаемой прибыли в качестве амортизации в установленном порядке.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ЗАКЛЮЧИЛА СО СВОИМ СОТРУДНИКОМ ДОГОВОР О ЧАСТИЧНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА (НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЛИЦЕНЗИИ) НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЙ В РОСПАТЕНТЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ЛИЦЕНЗИАТ ДОЛЖЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/14783, от 04.03.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что суммы, выплачиваемые организацией в пользу физического лица (лицензиара) по лицензионному договору, не подлежат обложению единым социальным налогом.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ЛИЦЕНЗИАТ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТОВАРНОГО ЗНАКА (ЗНАКА ОБСЛУЖИВАНИЯ). ПРИ ЭТОМ ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР НА ПРИОБРЕТЕНИЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН, НО ПОДАН НА ГОСУДАР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/083106, от 02.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКАЗАЛА СУБПОДРЯДЧИКУ РАБОТЫ ПО МОНТАЖУ ЛИФТОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ. ПРИ ЭТОМ ОНА НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЕРЕД ГЕНПОДРЯДЧИКОМ ЗА РИСКИ ПОВРЕЖДЕНИЯ ЛИФТОВЫХ ШАХТ, ПРИНЯТЫХ ОТ СУБПОДРЯДЧИКА ПО АКТУ ПОД МОНТАЖ. КАКОВА ПРАВОМЕРНОСТЬ ОТНЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31397, от 16.06.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОДРЯДЧИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО МОДИФИКАЦИИ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПРЕДМЕТОМ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕДАЧА ЭКЗЕМПЛЯРОВ МОДИФИЦИРОВАННОГО ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НА МАТЕРИАЛЬНЫХ НОСИТЕЛЯХ, А ТАКЖЕ ИСКЛЮЧИТЕЛЬН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/75222, от 11.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЕРНУЛА ПОСТАВЩИКУ НЕКАЧЕСТВЕННЫЙ ТОВАР. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕШЛО К ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ, ОДНАКО ТОВАР НЕ БЫЛ ОПЛАЧЕН. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЙ ВОЗВРАТ ТОВАРА РЕАЛИЗ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/036207, от 19.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ ВЫПЛАТИЛА ПОСТАВЩИКУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ ДАННОЙ СУММЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/035016, от 10.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОКУПАТЕЛЬ НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА ПЕРЕВОЗКИ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ДОСТАВКУ ТОВАРОВ ДО СВОЕГО СКЛАДА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ (ПЕРЕВОЗЧИКОМ). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ДОСТАВКОЙ? КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ПОД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/014632, от 16.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДНИК ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ОРГАНИЗАЦИЕЙ - ПРОДАВЦОМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ОНА ОКАЗЫВАЕТ ПОСЛЕДНЕЙ УСЛУГИ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ КЛИЕНТОВ ПОСРЕДСТВОМ ПРОДАЖИ ИМ ТАЛОНОВ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО ДОГОВОРУ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСРЕДН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/71400, от 03.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что отрицательная разница между суммой, полученной организацией-посредником от третьих лиц за приобретенные ими талоны на нефтепродукты, и сумой, оплаченной организации-продавцу за проданные нефтепродукты по этим талонам, не учитывается для целей налогообложения прибыли организацией-посредником.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ВЫПЛАЧИВАЕТ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ ПРЕМИЮ, КОТОРАЯ ЗАВИСИТ ОТ ГОДОВОГО ОБОРОТА ТОВАРА. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИМЕНИТЬ ПОДПУНКТ 19.1 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 265 НК РФ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДАННОЙ ПРЕМИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094128, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК (ПРОДАВЕЦ) ПРИМЕНЯЕТ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОНА ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПРЕМИЙ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМ-ПОКУПАТЕЛЯМ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/049824, от 19.05.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, НЕ СВЯЗАННЫЕ СО СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ОСУЩЕСТВЛЕННЫЕ В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЯ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДАННЫЕ РАСХОДЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060106, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК В РАМКАХ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ВЫПЛАТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ СКИДОК (ОПЛАТА УСЛУГ). ПРИ ЭТОМ ЭТИ ВЫПЛАТЫ НЕ СВЯЗАНЫ С ВЫПОЛНЕНИЕМ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ (МАРКЕТИНГОВАЯ СКИДКА, ПРОВЕДЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ АК (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/136079.1, от 23.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК ЗАКЛЮЧИЛА С ОРГАНИЗАЦИЕЙ-ДИСТРИБЬЮТОРОМ СОГЛАШЕНИЕ К ДОГОВОРУ ПОСТАВКИ (КУПЛИ-ПРОДАЖИ). СОГЛАСНО ДАННОМУ СОГЛАШЕНИЮ ПОСТАВЩИК ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ ДИСТРИБЬЮТОРОМ ОПРЕДЕЛЕННЫХ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ ДИСТРИБЬЮТОРСКОЕ В (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/64503, от 21.07.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК ПОНЕСЛА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ОПЛАТОЙ ТРАНСПОРТИРОВКИ И ХРАНЕНИЯ ТОВАРОВ. ПРИ ЭТОМ ДОГОВОР НА ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЯВЛЯЮЩЕЙСЯ ПОСРЕДНИКОМ, А СООТВЕТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ ОКАЗЫВА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/029862, от 31.03.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПОСТАВЩИК, ПРИМЕНЯЮЩАЯ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ. ПО УСЛОВИЯМ ЭТОГО ДОГОВОРА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА ТОВАР ПЕРЕХОДИТ К ПОКУПАТЕЛЮ НА ЕГО СКЛАДЕ, А ДОСТАВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ ПОСТАВЩИКА С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ ПЕРЕВОЗЧИКА. НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/102011, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВООБЛАДАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛА ДЕНЕЖНУЮ КОМПЕНСАЦИЮ С ФИРМЫ, НАРУШИВШЕЙ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРНЫЙ ЗНАК. ДАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОПЛАТОЙ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ КАКИХ-ЛИБО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/83221, от 09.11.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что полученные организацией в виде компенсации за использование прав патентообладателя денежные средства не являются объектом налогообложения НДС.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРАВОПРЕЕМНИК В РЕЗУЛЬТАТЕ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ПРИСОЕДИНЕНИЯ К НЕЙ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПОЛУЧИЛА ИМУЩЕСТВО ПО ПЕРЕДАТОЧНОМУ АКТУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИИ ПО ПОЛУЧЕННОМУ ИМУЩЕСТВУ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/043777@, от 26.04.10) Для линейного метода норма амортизации по основным средствам, полученным реорганизованной организацией в порядке правопреемства, определяется с учетом срока полезного их использования, определенного присоединенной организацией, уменьшенного на количество лет эксплуатации данного имущества присоединенной организации. Организация-правопреемник не вправе единовременно включить в состав материальных расходов стоимость имущества с оставшимся сроком полезного использования менее 12 месяцев либо остаточной стоимостью менее 20000 руб.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРИНЦИПАЛ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ЧАРТЕРНЫЕ ПАССАЖИРСКИЕ РЕЙСЫ, ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР, СОГЛАСНО КОТОРОМУ АГЕНТ РЕАЛИЗУЕТ АВИАБИЛЕТЫ НА ЭТИ РЕЙСЫ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРИНЦИПАЛ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ, УЧИТЫВАЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/83831, от 20.09.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что датой реализации услуг по авиаперевозке у организации, осуществляющей чартерные авиаперевозки, при реализации билетов на чартерные рейсы посредством привлечения агента при методе начисления является дата вылета чартерного авиарейса.
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ (ПОСТАВЩИК) СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ОПЛАЧИВАЕТ УСЛУГИ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОКУПАТЕЛЮ ПО ВЫКЛАДКЕ В РОЗНИЧНОЙ СЕТИ ТОВАРА, А ТАКЖЕ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМЫ ВО ФЛАЕРСАХ И ЛИФТЕТАХ РОЗНИЧНОЙ СЕТИ. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ ИСЧ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/105702.2, от 06.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ВЫСТАВИЛА ПОКУПАТЕЛЮ СЧЕТА-ФАКТУРЫ С НАРУШЕНИЕМ ПОРЯДКА, УСТАНОВЛЕННОГО ПУНКТАМИ 5 И 6 СТАТЬИ 169 НК РФ. МОГУТ ЛИ ТАКИЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ЯВЛЯТЬСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ ПРЕДЪЯВЛЕННЫХ ПОКУПАТЕЛЮ СУММ НДС К ВЫЧЕТУ ИЛИ ВОЗМЕЩЕНИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/5039, от 27.01.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ДЛЯ ПРОДВИЖЕНИЯ ПРОДУКЦИИ НА РЫНКЕ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ С ОРГАНИЗАЦИЯМИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. СОГЛАСНО ТАКИМ ДОГОВОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ОБЯЗАНЫ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ПРОДВИЖЕНИЕ ПРОДУКЦИИ ПУТЕМ СПЕЦИАЛЬНОЙ ЕЕ ВЫКЛАДКИ, А ТАКЖЕ ОТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/094128.1, от 08.10.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-ПРОДАВЕЦ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ. ДОПОЛНИТЕЛЬНО К УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ О ЗАДАТКЕ В КАЧЕСТВЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ УКАЗАННОГО ДОГОВОРА. НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/29028, от 30.05.03)