ОТКРЫТИЕ, ВЕДЕНИЕ, ЗАКРЫТИЕ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ

	(ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЯМ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМ ПОСЛЕ 01.07.2002) (Письмо, Московское главное территориальное управление Центрального банка РФ, № 33-11-11/7971, от 02.10.02) Операционное управление Московского ГТУ Банка России направило разъяснения Юридического департамента Банка России,касающиеся открытия счетов юридическим лицам, зарегистрированным после 01.07.2002.
	(ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ В БАНКАХ) (Письмо, Министерство РФ по налогам и сборам, № 24-1-10/93, от 06.02.04) Настоящим письмом Министерство РФ по налогам и сборам сообщает, что налогоплательщик-организация обязан письменно сообщать об открытии (закрытии) счетов в банках, в том числе открытых обособленным подразделениям, только в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации. А в случае нарушения налогоплательщиком-организацией данной обязанности к нему применяется налоговая ответственность, предусмотренная статьей 118 НК РФ.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-100, от 18.04.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, начисление налоговой инспекцией (ранее вынесшей решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации) пеней на сумму недоимки по налогу за весь период неуплаты является правомерным.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 22.09.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что перевод российской организацией, в соответствии с условиями агентского договора, денежных средств на счета иностранного юридического лица за предоставленные услуги за рубежом, не подлежит налогообложению, в случае если деятельность иностранного юридического лица будет осуществляться за пределами РФ.
	1. ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, НАХОДЯЩИЕСЯ НА ЕГО СЧЕТЕ В БАНКЕ, В ЧАСТИ ПРЕВЫШЕНИЯ СУММЫ, УКАЗАННОЙ В РЕШЕНИИ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ? 2. КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ В СЛУЧАЕ НЕД (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-268, от 09.07.08) Министерство финансов РФ информирует: 1. Налогоплательщик вправе использовать по своему усмотрению денежные средства, находящиеся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. 2. В решении налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке обязательно должна быть указана сумма, подлежащая взысканию.
	1. ЕСЛИ В РЕШЕНИИ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ УКАЗАНО ОДНОВРЕМЕННО НЕСКОЛЬКО СЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИИ, ДОЛЖЕН ЛИ БАНК ПРИОСТАНОВИТЬ РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ В ПРЕДЕЛАХ СУММЫ, УКАЗАННОЙ В РЕШЕНИИ, ПО КАЖДОМУ СЧЕТУ ИЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-459, от 10.11.08) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Расходные операции по счетам налогоплательщика в банке приостанавливаются на основании решения налогового органа по тем счетам, которые указаны в решении. 2. Расчетные документы, принятые банком к исполнению до приостановления операций по счетам и неисполненные им, могут быть исполнены в отношении тех платежей, на которые не распространяется приостановление операций. 3. Расходные операции по валютному счету приостанавливаются в соответствии с решением налогового органа на сумму, эквивалентную в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ.
	1. МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ОКАЗЫВАЮЩИЙ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ УСЛУГИ ПО ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗОВ И УПЛАЧИВАЮЩИЙ ЕНВД, ПОЛУЧАТЬ ДЕНЬГИ В ОПЛАТУ ВЫПОЛНЕННЫХ УСЛУГ НА БАНКОВСКУЮ КАРТУ ИЛИ ЛИЧНЫЙ СЧЕТ В БАНКЕ? 2. ДОЛЖЕН ЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ СООБЩАТЬ В Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/318, от 30.12.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении форм расчетов (наличный или безналичный расчет) за оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов. 2. Индивидуальный предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии банковского счета, открытого с использованием банковских карт. Сообщение необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1.
	1. РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, НАПРАВЛЕННОЕ В БАНК, МОЖЕТ СОДЕРЖАТЬ ОДНОВРЕМЕННО ТРЕБОВАНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ВСЕХ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ И УКАЗАНИЕ ПО СТРОКЕ <*> СУММЫ, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ВЗЫСКАНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-325, от 12.07.07)
	В АДРЕС БАНКА ПОСТУПАЮТ СООБЩЕНИЯ ИНСПЕКЦИЙ ФНС РОССИИ ОБ ИСКЛЮЧЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЙ ИЗ ЕГРЮЛ ПО РЕШЕНИЮ РЕГИСТРИРУЮЩЕГО ОРГАНА КАК ФАКТИЧЕСКИ ПРЕКРАТИВШИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВАНИИ СТ. 21.1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2001 N 129-ФЗ "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-39, от 03.02.10)
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 14 СТ. 4 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 03.06.2009 N 103-ФЗ "О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ПЛАТЕЖНЫМИ АГЕНТАМИ" ПЛАТЕЖНЫЕ АГЕНТЫ ОБЯЗАНЫ ОТКРЫВАТЬ ОТДЕЛЬНЫЙ БАНКОВСКИЙ СЧЕТ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ. ПОЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-226, от 07.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке, в том числе в отношении специального банковского счета N 40821.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 76 НК РФ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ ПО ЕГО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ В БАНКЕ В СЛУЧАЕ, ПРЕДУСМОТРЕННОМ УКАЗАННЫМ ПУНКТОМ, ОЗНАЧАЕТ ПРЕКРАЩЕНИЕ БАНКОМ РАСХОДНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭТОМУ СЧЕТУ В ПРЕДЕЛАХ СУММЫ В ИНОС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-434, от 21.09.09) Министерство финансов РФ сообщает, что датой начала действия приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке является дата получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 7 СТ. 76 НК РФ РЕШЕНИЕ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ ДЕЙСТВУЕТ ДО ЕГО ОТМЕНЫ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ. В СООТВЕТСТВИИ С П. 9.1 ДАННОЙ СТАТЬИ ДЕЙСТВИЕ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ПРИОСТАНАВЛИВАЕТСЯ В СЛУЧАЯХ, (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-236, от 14.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке по текущим налоговым платежам, полученные после введения процедуры наблюдения, подлежат исполнению банком.
	В СООТВЕТСТВИИ С П. 8 СТ. 76 НК РФ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ В БАНКЕ ОТМЕНЯЕТСЯ РЕШЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА НЕ ПОЗДНЕЕ ОДНОГО ДНЯ, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ДНЕМ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ДОКУМЕНТОВ (ИХ КОПИЙ), ПОДТВЕРЖДАЮЩ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-276, от 11.06.10) Министерство финансов РФ сообщает о неправомерности осуществления банком операций по счетам налогоплательщика до получения от налогового органа решения об отмене приостановления операций, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
	В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 03.06.2009 N 103-ФЗ "О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ПРИЕМУ ПЛАТЕЖЕЙ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ПЛАТЕЖНЫМИ АГЕНТАМИ" И УКАЗАНИЕМ ЦБ РФ ОТ 25.11.2009 N 2343-У "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 26 МАРТА 2007 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-217, от 06.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что обязанность банка по сообщению в налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов налогоплательщиков распространяется и на специальный банковский счет N 40821.
	ВОЗМОЖНО ЛИ ВВЕДЕНИЕ ЗАПРЕТА НА ПРИМЕНЕНИЕ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР В ВИДЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ И НАЛОЖЕНИЯ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ОТНОШЕНИИ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРИ НАЛИЧИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08-52, от 11.06.09) Министерство финансов РФ информирует о нецелесообразности введения запрета на применение обеспечительных мер в отношении банковских счетов малых предприятий.
	ВОПРОС: ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО КАК ВНОВЬ СОЗДАННОЕ БЫЛО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО 16 АПРЕЛЯ 2002 ГОДА В МРП И ПОЛУЧИЛО СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ. СЧЕТ В БАНКЕ БЫЛ ОТКРЫТ ТОЛЬКО 22 АВГУСТА 2002 ГОДА. В ЭТОТ ЖЕ ДЕНЬ УЧРЕДИТЕЛЯМИ БЫЛИ ВНЕСЕНЫ ДЕН (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/758, от 08.01.03)
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ВЫДАВАТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКУ НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭТОМУ СЧЕТУ В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-413, от 21.09.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности выдачи денежных средств с расчетного счета плательщика при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ЗАКРЫВАТЬ ЛИЦЕВЫЕ СЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ВНОСИТЬ СООТВЕТСТВУЮЩИЕ ЗАПИСИ В КНИГУ РЕГИСТРАЦИИ ОТКРЫТЫХ СЧЕТОВ ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКАХ ПРИ ОТСУТСТВИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-334, от 01.08.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, наличие предусмотренных законодательством ограничений по распоряжению денежными средствами на банковском счете при отсутствии на нем средств не препятствует внесению записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ИСПОЛНЯТЬ РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НА СПИСАНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ СО СЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ФСС РФ ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-307, от 23.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что банк не вправе исполнять расчетные документы на списание страховых взносов по обязательному социальному страхованию со счета налогоплательщика в Фонд социального страхования при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ИСПОЛНЯТЬ РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ОРГАНИЗАЦИИ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗЕМЛЮ ПРИ НАЛИЧИИ У БАНКА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ ОРГАНИЗАЦИИ В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-308, от 23.07.08) Министерство финансов РФ сообщает, что банк не вправе исполнять расчетные документы налогоплательщика на перечисление арендных платежей за землю при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ОСУЩЕСТВЛЯТЬ СПИСАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ СО СЧЕТОВ СВОИХ КЛИЕНТОВ ПО ПЛАТЕЖНЫМ ДОКУМЕНТАМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ИЛИ ВЫДАЧУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЛЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА С ЛИЦАМИ, РАБОТАЮЩИМИ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ, ПРИ НАЛИЧИИ РЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-29, от 01.02.07) Министерство финансов РФ информирует о том, что в случае приостановления операций по счету налогоплательщика-организации банк не вправе осуществлять расходные операции по данному счету, кроме платежей, осуществляемых, в соответствии с законодательством РФ, в первую и вторую очередь.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ КЛИЕНТА ИСПОЛНИТЬ ПОЛУЧЕННОЕ ОТ ДАННОГО КЛИЕНТА ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ, В НАЗНАЧЕНИИ ПЛАТЕЖА КОТОРОГО УКАЗАНЫ ОСНОВАНИЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БЮДЖЕТ: УПЛАТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-425, от 23.10.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что приостановление операций по счету налогоплательщика не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему.
	ВПРАВЕ ЛИ БАНК ПРИНЯТЬ К ИСПОЛНЕНИЮ КОПИЮ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ОБ ОТМЕНЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ, ПОЛУЧЕННУЮ ОТ САМОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, А НЕ ОТ НАЛОГОВОГО ОРГАНА СОГЛАСНО П. 4 СТ. 76 НК РФ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-150, от 30.03.07) Министерство финансов РФ сообщает, что копия решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, полученная налогоплательщиком от налогового органа на бумажном носителе, не является основанием для отмены банком решения налогового органа о таком приостановлении.
	ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ОРГАНИЗАЦИЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ПО СВОЕМУ УСМОТРЕНИЮ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, НАХОДЯЩИЕСЯ НА ЕГО СЧЕТЕ В БАНКЕ, В ЧАСТИ ПРЕВЫШЕНИЯ СУММЫ, УКАЗАННОЙ В РЕШЕНИИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ОРГАНИЗАЦИИ В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-304, от 21.06.07) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности использования по своему усмотрению налогоплательщиком-организацией денежных средств, находящихся на его счете в банке, в части превышения суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам организации в банке.
	ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВЕСТИ УПЛАТУ НАЛОГОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ БЕЗ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА В БАНКЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-177, от 13.04.07)