Общие положения в сфере налогов и сборов

	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 269 НК РФ РАСХОДОМ ПРИЗНАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ЛЮБОГО ВИДА ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО РАЗМЕР НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ ПРОЦЕНТОВ СУЩЕСТВЕННО НЕ ОТКЛОНЯЕТСЯ ОТ СРЕДНЕГО УРОВНЯ ПРОЦ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/104, от 02.06.10)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 3 НК РФ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ ОСНОВЫВАЕТСЯ НА ПРИЗНАНИИ ВСЕОБЩНОСТИ И РАВЕНСТВА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПУНКТОМ 2 СТ. 3 НК РФ УСТАНОВЛЕНО, ЧТО НАЛОГИ И СБОРЫ НЕ МОГУТ ИМЕТЬ ДИСКРИМИНАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР И РАЗЛИЧНО ПРИМЕНЯТЬСЯ ИСХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/732, от 09.11.11)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 301 НК РФ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТОМ СРОЧНОЙ СДЕЛКИ (ДАЛЕЕ - ФИСС) ПРИЗНАЕТСЯ ДОГОВОР, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ ПРОИЗВОДНЫМ ФИНАНСОВЫМ ИНСТРУМЕНТОМ В СООТВЕТСТВИИ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 22.04.1996 N 39-ФЗ "О РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ". ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРОИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/191, от 02.12.11)
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 343.1 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПО СВОЕМУ ВЫБОРУ МОГУТ УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННУЮ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПРИ ДОБЫЧЕ УГЛЯ НА УЧАСТКЕ НЕДР: - НА СУММУ ЭКОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННЫХ И ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ, ОСУЩЕСТВЛЕННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/21, от 07.09.11) Министерство финансов РФ информирует о правомерности установления налогоплательщиком в учетной политике отдельного перечня расходов по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля по каждому участку недр.
	СОГЛАСНО П. 1 СТ. 8 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 30.04.2008 N 56-ФЗ "О ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ" РАБОТОДАТЕЛЬ ВПРАВЕ ПРИНЯТЬ РЕШЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ ВЗНО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/90, от 11.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что суммы страховых взносов, уплаченных работодателем в соответствии с законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", учитываются для целей налогообложения прибыли и не облагаются ЕСН в размере, не превышающем 12000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
	СОГЛАСНО П. 12 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 16.02.2004 N 84 "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 02.12.2000 N 914" ИЗ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ИСКЛЮЧЕНЫ СЛОВА "М.П.", "ВЫДАЛ" И "ПОДПИСЬ ОТВЕТСТВЕННОГО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-14/33605, от 19.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что заверение печатями сторон счета-фактуры, оформленного в установленном порядке, не является обязательным.
	СОГЛАСНО П. 12 СТ. 214.1 НК РФ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (ДАЛЕЕ - ФИСС) ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ ЗА ВЫЧЕТОМ СООТВЕТСТВУЮЩИХ РАСХОДОВ. ПРИ ЭТОМ РАСХОДЫ, КОТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/4-279, от 20.10.11)
	СОГЛАСНО П. 13 СТ. 101 НК РФ КОПИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ КОПИЯ РЕШЕНИЯ О ПРИНЯТИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР И КОПИЯ РЕШЕНИЯ ОБ ОТМЕНЕ ОБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-185, от 15.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, дата вручения налогоплательщику решения налогового органа определяется на основании документа, свидетельствующего о получении налогоплательщиком соответствующего почтового отправления (уведомления о вручении).
	СОГЛАСНО П. 2 СТ. 13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК (ДАЛЕЕ - ФИСС), ЗАКЛЮЧЕННЫМ ДО 01.07.2009, ДАТА ЗАВЕРШЕНИЯ КОТОРЫХ НАСТУПАЕТ С 01.01.2010, УБЫТКИ ПРИЗНАЮТСЯ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ СДЕЛК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/138, от 02.09.11)
	СОГЛАСНО П. 2 СТ. 16 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" В ПЕРИОД ПРИОСТАНОВЛЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ П. 2 СТ. 305 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/140, от 06.08.10)
	СОГЛАСНО П. 2 СТ. 272 НК РФ ДАТОЙ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПРИЗНАЕТСЯ: - ДАТА ПЕРЕДАЧИ В ПРОИЗВОДСТВО СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ - В ЧАСТИ СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ, ПРИХОДЯЩИХСЯ НА ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ); - ДАТА ПОДПИСАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-07/14, от 03.05.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета расходов на оплату услуг сетевой компании по передаче электроэнергии на дату подписания акта об оказании услуг при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
	СОГЛАСНО П. 2 СТ. 6.1 НК РФ ТЕЧЕНИЕ СРОКА НАЧИНАЕТСЯ НА СЛЕДУЮЩИЙ ДЕНЬ ПОСЛЕ КАЛЕНДАРНОЙ ДАТЫ ИЛИ НАСТУПЛЕНИЯ СОБЫТИЯ (СОВЕРШЕНИЯ ДЕЙСТВИЯ), КОТОРЫМ ОПРЕДЕЛЕНО ЕГО НАЧАЛО. В СВЯЗИ С ЭТИМ ДОЛЖЕН ЛИ БАНК ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ СЧИТАТЬ ДНИ ПРИЕЗДА В РФ И ДН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/187, от 04.07.08) Министерство финансов РФ информирует, что при определении налогового статуса физического лица учитываются все дни нахождения физического лица на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда.
	СОГЛАСНО П. 2.1 СТ. 346.12 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ПРАВО ПЕРЕЙТИ НА УСН, ЕСЛИ ПО ИТОГАМ ДЕВЯТИ МЕСЯЦЕВ ТОГО ГОДА, В КОТОРОМ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАЕТ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН, ДОХОДЫ, ОПРЕДЕЛЯЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 248 НК РФ, НЕ ПРЕВЫСИЛИ 45 МЛН РУБ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/1/160, от 11.11.11)
	СОГЛАСНО П. 2.2 СТ. 346.26 НК РФ С 01.01.2009 НА УПЛАТУ ЕНВД НЕ ПЕРЕВОДЯТСЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, СРЕДНЕСПИСОЧНАЯ ЧИСЛЕННОСТЬ РАБОТНИКОВ КОТОРЫХ ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД ПРЕВЫШАЕТ 100 ЧЕЛОВЕК. ПРИМЕНИМО ЛИ ДАННОЕ ПОЛОЖ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/248, от 13.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что в среднесписочную численность включаются работники всей организации, в том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений по всем видам предпринимательской деятельности, независимо от применяемых режимов налогообложения.
	СОГЛАСНО П. 3 ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 25.08.1999 N 945 РЕЗУЛЬТАТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЕЛЬ УТВЕРЖДАЮТСЯ ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ РОСНЕДВИЖИМОСТИ. С КАКОГО МОМЕНТА С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-04-02/65, от 22.10.08) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении налоговой базы за текущий налоговый период по земельному налогу должна применяться кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены до 1 марта текущего налогового периода.
	СОГЛАСНО П. 3 СТ. 311 НК РФ СУММЫ НАЛОГА, ВЫПЛАЧЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ, ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЗАЧЕТ СУММ НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, ДОПУСКАЕТСЯ ПРИ НАЛИЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 16.06.10) Министерство финансов РФ сообщает, что подтверждающим документом об уплате налога за пределами РФ может являться письмо от налогового агента, подписанное уполномоченным лицом, с приложением платежного поручения о перечислении суммы налога, удержанной у источника. При этом оно может не заверяться печатью в случае, если законодательство иностранного государства, резидентом которого является налоговый агент, не предусматривает проставления печати на документах об удержанном налоге.
	СОГЛАСНО П. 4 СТ. 12 ЗАКОНА РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ ОТ 28.02.2006 N 9-ЗРХ "О ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОЛЖНОСТЯХ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАЖДАНСКОЙ СЛУЖБЕ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ" ЛИЦАМ, ЗАМЕЩАВШИМ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОЛЖНОСТИ РЕСПУБЛИКИ НЕ МЕНЕЕ ОДНОГО ГОДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/243, от 22.09.09)
	СОГЛАСНО П. 4 СТ. 346.26 НК РФ УПЛАТА ОРГАНИЗАЦИЯМИ ЕНВД ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ИХ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (В ОТНОШЕНИИ ПРИБЫЛИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМОЙ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ), НАЛОГА НА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/17, от 05.02.10) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС, налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц), налогу на имущество.
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 17 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 25.11.2009 N 281-ФЗ ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЙ СТ. 214.1 НК РФ В РЕДАКЦИИ П. 10 СТ. 2 УКАЗАННОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА ПРАВООТНОШЕНИЯ, ВОЗНИКШИЕ С 01.01.2008. МОЖЕТ ЛИ БАНК ПРОИЗВОДИТЬ РАСЧЕТ НАЛОГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-92, от 07.05.10)
	СОГЛАСНО П. 5 СТ. 280 НК РФ РЫНОЧНОЙ ЦЕНОЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЕТСЯ ФАКТИЧЕСКАЯ ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ ИЛИ ИНОГО ВЫБЫТИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ, ЕСЛИ ЭТА ЦЕНА НАХОДИТСЯ В ИНТЕРВАЛЕ МЕЖДУ МИНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/108, от 25.05.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения на организованном рынке ценных бумаг, обращающихся по цене выше максимальной цены сделок на данном рынке ценой приобретения, отражаемой в учете, будет признаваться вышеуказанная максимальная цена, сформировавшаяся на дату приобретения ценных бумаг.
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 13 ЗАКОНА РФ ОТ 07.02.1992 N 2300-1 ПРИ УДОВЛЕТВОРЕНИИ СУДОМ ТРЕБОВАНИЙ ПОТРЕБИТЕЛЯ СУД ВЗЫСКИВАЕТ ШТРАФ С ИЗГОТОВИТЕЛЯ, 50% СУММЫ КОТОРОГО ПЕРЕЧИСЛЯЮТСЯ ОБЩЕСТВЕННЫМ ОБЪЕДИНЕНИЯМ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ, ЕСЛИ В ЗАЩИТУ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЯ ВЫСТУПАЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/87, от 21.11.08)
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 271 НК РФ ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, СРОК ДЕЙСТВИЯ КОТОРЫХ ПРИХОДИТСЯ БОЛЕЕ ЧЕМ НА ОДИН ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОД ПРИЗНАЕТСЯ ПОЛУЧЕННЫМ И ВКЛЮЧАЕТСЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ НА КОНЕЦ МЕСЯЦА СООТВЕТСТВУЮЩЕГО ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА. У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/83, от 02.06.11) Министерство финансов РФ сообщает, что проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. При этом следует иметь в виду, что не являются текущими платежами требования об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита.
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 280 НК РФ ПО ЦЕННЫМ БУМАГАМ, НЕ ОБРАЩАЮЩИМСЯ НА ОРЦБ, ФАКТИЧЕСКАЯ ЦЕНА СДЕЛКИ ПРИНИМАЕТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ЕСЛИ ЭТА ЦЕНА НАХОДИТСЯ В ИНТЕРВАЛЕ МЕЖДУ МИНИМАЛЬНОЙ И МАКСИМАЛЬНОЙ ЦЕНАМИ, ОПРЕДЕЛЕННЫМИ ИСХОДЯ ИЗ РАСЧЕТНОЙ ЦЕНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/107, от 25.05.10)
	СОГЛАСНО П. 6 СТ. 346.18 НК РФ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, ПРИМЕНЯЮЩИЙ УСН, ИМЕЕТ ПРАВО В СЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ВКЛЮЧИТЬ СУММУ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ СУММОЙ УПЛАЧЕННОГО МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА И СУММОЙ НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННОЙ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ, В РАСХОДЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/92, от 15.06.10)
	СОГЛАСНО П. 7 СТ. 304 НК РФ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ И ПОНЕСЕННЫЕ РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ТРЕБОВАНИЯМ) ИЗ СВОП-КОНТРАКТА УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ФИНАНСОВЫМИ ИНСТРУМЕНТАМИ СРОЧНЫХ СДЕЛОК. В КАКОЙ МОМЕНТ И В КАКОМ ПОРЯДКЕ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/66, от 04.02.11)