Федеральные налоги и сборы

	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С РЕАЛИЗАЦИЕЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ГАРАНТИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ СПОРТСМЕНАМ И ТРЕНЕРАМ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/551, от 29.09.08)
	ОБ УЧЕТЕ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЕДИНОВРЕМЕННО В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ УЧАСТНИКАМИ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПОЛУЧИВШИМИ ЛИЦЕНЗИЮ ДО 1 ЯНВАРЯ 2009 Г., НЕ УЧТЕННОЙ В РАСХОДАХ СТОИМОСТИ ЛИЦЕНЗИИ. (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-2-13/6@, от 21.01.10)
	ОБ УЧЕТЕ СТОИМОСТИ ПАРФЮМЕРНО-КОСМЕТИЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ГОДНОСТИ, А ТАКЖЕ ЗАТРАТ НА УТИЛИЗАЦИЮ ИЛИ УНИЧТОЖЕНИЕ ТАКОЙ ПРОДУКЦИИ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ; О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В РАСХОДАХ ПОТЕРЬ ОТ НЕДОСТАЧИ И (И (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/387, от 04.07.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета в составе расходов для целей налогообложения прибыли стоимости парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности и затрат на ее утилизацию. Также необходимо иметь в виду, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, должны быть восстановлены.
	ОБ УЧЕТЕ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ СТРАХОВЫМ АГЕНТАМ (ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-09/132, от 13.08.07 07-19) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности отнесения страховщиком к расходам для целей налогообложения прибыли затрат в виде вознаграждения, выплачиваемого страховым агентам (физическим лицам), только на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров.
	ОБ УЧЕТЕ СТРАХОВЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ ПО ДОГОВОРУ СТРАХОВАНИЯ В РАСХОДАХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, О ПРАВОМЕРНОСТИ ЗАЧЕТА СТРАХОВЩИКОМ ЧАСТИ СТРАХОВОГО ВЗНОСА, НЕ ПОЛУЧЕННОГО ОТ СТРАХОВАТЕЛЯ, ПРИ СТРАХОВОЙ ВЫПЛАТЕ СТРАХОВАТЕЛЮ, А (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/13, от 14.08.07 07-19)
	ОБ УЧЕТЕ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ В НАЛОГООБЛАГАЕМОМ ДОХОДЕ ФИЗЛИЦ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 08-08/10533, от 20.10.99 99-22)
	ОБ УЧЕТЕ СУММ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ И ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/104, от 28.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что суммы НДС по товарам, используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от него, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения. При предоставлении займов в денежной форме для определения пропорции следует учитывать сумму денежных средств в виде процентов, предусмотренных при предоставлении займа, а сумму самого займа не учитывать.
	ОБ УЧЕТЕ СУММ НДС ПО ТОВАРАМ (РАБОТАМ, УСЛУГАМ), ПРИОБРЕТЕННЫМ В ЦЕЛЯХ ОКАЗАНИЯ МАРКЕТИНГОВЫХ УСЛУГ, МЕСТОМ РЕАЛИЗАЦИИ КОТОРЫХ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ТЕРРИТОРИЯ РФ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/19, от 24.01.08) Министерство финансов РФ информирует, что если в течение налогового периода наряду с операциями, местом реализации которых не признается территория РФ, осуществлялись операции, подлежащие налогообложению НДС, но при этом расходы на операции, местом реализации которых территория РФ не признается, составили менее 5 %, раздельный учет сумм НДС по общехозяйственным расходам не производится.
	ОБ УЧЕТЕ СУММОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/815, от 06.12.06 07-01) Министерство финансов РФ разъясняет, что как отрицательная, так и положительная суммовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса доллара по отношению к рублю на день оплаты товара по сравнению с его курсом на день отгрузки, подлежит учету для целей налогообложения прибыли во внереализационных расходах (доходах).
	ОБ УЧЕТЕ СУММОВЫХ РАЗНИЦ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ У АРЕНДОДАТЕЛЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИ ПОСТУПЛЕНИИ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ, ЕСЛИ ТАКАЯ ОПЛАТА УСТАНОВЛЕНА В ДОЛЛАРАХ США, А ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНК (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/637, от 05.10.09)
	ОБ УЧЕТЕ СУММЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/244, от 22.12.09) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате включается для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности.
	ОБ УЧЕТЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР БАНКАМИ, ВКЛЮЧАЮЩИМИ ВХОДНОЙ НДС В ЗАТРАТЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-03/35, от 07.12.06 07-01)
	ОБ УЧЕТЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН И СБОРОВ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/349, от 09.11.05) Министерство финансов РФ информирует, что таможенные пошлины, уплаченные при приобретении основных средств, являются расходами, непосредственно связанными с их приобретением, и подлежат включению в первоначальную стоимость приобретаемых основных средств, подлежащих амортизации, в установленном порядке.
	ОБ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПЕРЕДАВАЕМЫХ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/422, от 25.07.08)
	ОБ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОБОСНОВАННОСТИ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/729, от 22.10.07)
	ОБЗОР ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ 2004 ГОДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-14/55637, от 27.08.04)
	ОБЗОР РЕЗУЛЬТАТОВ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ НА РЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ДЕЙСТВИЯ (БЕЗДЕЙСТВИЕ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ЗА I КВАРТАЛ 2002 ГОДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-15/17062, от 15.04.02)
	ОБЗОР ХАРАКТЕРНЫХ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПО МАТЕРИАЛАМ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА I ПОЛУГОДИЕ 2004 Г. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-08/7789, от 03.12.04)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ В 2000 Г. НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ПОЛУЧЕННЫЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В КАЧЕСТВЕ ВЗНОСА В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ АКЦИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/17603, от 17.04.01)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОМ СУММА ДЕНЕЖНЫХ КОМПЕНСАЦИЙ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/33316, от 18.05.04) В соответствии с разъяснениями Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, поскольку единым социальным налогом не облагаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, не подлежит обложению ЕСН сумма денежной компенсации работнику при задержке работодателем выплаты заработной платы.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ДЕНЕЖНАЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЕЖЕГОДНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА В ЧАСТИ, КОТОРАЯ ПРЕВЫШАЕТ 28 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ? КОМПЕНСАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ НА ОСНОВАНИИ ЗАЯВЛЕНИЯ РАБОТНИКА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/65043, от 08.10.04)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И НДФЛ СУММА КОМПЕНСАЦИИ В РАЗМЕРЕ ТРЕХКРАТНОГО СРЕДНЕГО МЕСЯЧНОГО ЗАРАБОТКА, НАЧИСЛЕННАЯ РУКОВОДИТЕЛЮ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 278 ТК РФ, ЕСЛИ УКАЗАННАЯ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ ОТРАЖЕНА В ЗАКЛЮЧЕННОМ РАНЕЕ ТРУДОВО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/208, от 12.08.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что компенсация в размере трехкратного среднего месячного заработка, выплачиваемая руководителю организации при увольнении, не облагается ЕСН вне зависимости от наличия соответствующего положения в трудовом договоре. Кроме того, не облагается налогом на доходы физических лиц минимальный размер денежной компенсации, выплачиваемой в указанном случае.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/15, от 02.09.08)
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ СОТРУДНИКАМ ИЗ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ЖСК? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/7636, от 09.02.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, с 1 января 2005 года заработная плата, выплачиваемая сотрудникам жилищно-строительных кооперативов за счет членских взносов, облагается единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТПУСКА, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/397, от 26.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве разъясняет, что единым социальным налогом не облагаются суммы денежных компенсаций за все неиспользованные отпуска, выплачиваемых при увольнении.