| | комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретациям |
| | международной финансовой отчетности. Группа ведет |
| 21p8 | бухгалтерский учет в валюте Российской Федерации и |
| | осуществляет учетные записи в соответствии с |
| | требованиями банковского законодательства Российской |
| | Федерации. Данная консолидированная финансовая |
| | отчетность подготовлена на основе этих учетных |
| | записей с корректировками, необходимыми для приведения |
| | ее в соответствие со всеми существенными аспектами |
| | МСФО. Основные корректировки относятся к ------------ |
| | (перечислите основные виды корректировок, применимых |
| | к данной Группе). |
|-----------|---------------------------------------------------------|
| 8p14, 19 | Применяемая учетная политика соответствует той, которая |
| | использовалась в предыдущем финансовом году, за |
| | исключением применения Группой новых, пересмотренных |
| | стандартов, обязательных к применению в отношении |
| | годовых периодов, начинающихся с 1 января 20YY года. |
| | (Необходимо указать новые или пересмотренные стандарты, |
| | с применением которых у Группы связаны изменения в |
| | учетной политике. Необходимо рассмотреть основные |
| | аспекты влияния указанных изменений в учетной |
| | политике.) |
-----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
| Применение новых и пересмотренных стандартов оказало |
| следующее влияние на сравнительные данные: |
|--------------------------------------------------------------------------|
| | До | Влияние | После |
| | пересчета | изменений | пересчета |
| | | в учетной | |
| | | политике | |
|-------------------------------|-----------|-----------|------------------|
| Консолидированный баланс за | | | |
| 31 декабря 20XX года | | | |
| (перечисление всех | | | |
| пересчитанных статей) | | | |
| Консолидированный отчет о | | | |
| прибылях и убытках за | | | |
| 20XX год (перечисление всех | | | |
| пересчитанных статей) | | | |
|--------------------------------------------------------------------------|
| 1p38, 39 | Там, где это необходимо, сравнительные данные были |
| | скорректированы для приведения в соответствие с |
| | изменениями в представлении отчетности текущего года. |
| | Группа не применяла следующие стандарты и |
| | интерпретации, которые были выпущены, но еще не |
| | вступили в силу (необходимо перечислить такие стандарты |
| | и интерпретации). |
|----------------|---------------------------------------------------------|
| 8p30 | По мнению Группы, применение перечисленных выше |
| | стандартов и интерпретаций не повлияет существенно на |
| | финансовую отчетность Группы в течение периода их |
| | первоначального применения (или опишите соответствующее |
| | влияние). |
|----------------|---------------------------------------------------------|
| 8p29 | (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих |
| | стандартов в силу необходимо указать это в примечаниях |
| | к отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность |
| | включает в себя все стандарты, которые являлись |
| | действующими на отчетную дату.) |
| | Подготовка консолидированной финансовой отчетности |
| | требует применения оценок и допущений, которые влияют |
| | на отражаемые суммы активов и обязательств, раскрытие |
| | условных активов и обязательств на дату составления |
| | консолидированной финансовой отчетности, а также суммы |
| | доходов и расходов в течение отчетного периода. |
|----------------|---------------------------------------------------------|
| | Вопросы, требующие наилучшей оценки, и являющиеся |
| 1p113 | наиболее существенными для консолидированной финансовой |
| | отчетности, раскрываются в примечании 39. |
----------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
| 4. Принципы учетной политики |
|----------------------------------------------------------------------|
| | 4.1. Консолидированная финансовая отчетность |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | Дочерние организации - это организации, которые |
| 27p4, 40 | контролируются другой организацией (называемой |
| | материнской), включая компании специального назначения |
| | (КСН) (необходимо проверить соблюдение ПКИ 12 и правил |
| | консолидации в отношении КСН), в которых Группе |
| | напрямую или косвенно принадлежит более половины |
| | голосующих акций, либо существует другая возможность |
| | контролировать их финансовую и операционную политику. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 27p14, 15 | Наличие и влияние потенциальных прав голоса, которые в |
| | настоящее время являются реализуемыми или |
| | конвертируемыми, рассматривается при принятии решения о |
| | том, контролирует ли Группа организацию. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | Дочерние организации включаются в консолидированную |
| 27p30 | финансовую отчетность, начиная с даты фактической |
| 27p22 | передачи Группе контроля над их операциями, и |
| | исключаются из консолидированной отчетности, |
| | начиная с даты прекращения контроля. Приобретение |
| | дочерних организаций Группы учитывается по методу |
| IFRS | покупки. Стоимость покупки определяется по |
| 3p14 | справедливой стоимости чистых активов на дату |
| | приобретения с учетом затрат, непосредственно связанных |
| | с приобретением организации. Превышение стоимости |
| IFRS | приобретения над справедливой стоимостью чистых |
| | активов приобретенной дочерней организации отражается |
| 3p24 | как гудвил. В том случае, если стоимость |
| IFRS | приобретения организации меньше справедливой стоимости |
| 3p51, 52 | чистых активов приобретенной дочерней организации, |
| 27p24 | данная разница отражается в отчете о прибылях и |
| | убытках. Операции между организациями Группы, остатки |
| | по соответствующим счетам и нереализованные доходы по |
| | операциям между организациями Группы взаимоисключаются. |
| | Нереализованные расходы также взаимоисключаются, кроме |
| | случаев, когда имеются признаки обесценения данного |
| | актива. Там, где необходимо, учетная политика дочерних |
| 27p28 | организаций была изменена для приведения ее в |
| | соответствие с учетной политикой Группы. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 27p4 | Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и |
| 27p33 | чистых активов дочерней организации, не принадлежащая |
| | материнской организации прямо или косвенно, через |
| | другие дочерние организации. В консолидированном |
| | балансе доля меньшинства показывается отдельно от |
| | собственного капитала материнской организации, и при |
| | необходимости она корректируется на величину курсовых |
| | разниц, относящихся к доле меньшинства. Доля |
| | меньшинства, относящаяся к результатам деятельности |
| | текущего года, показывается в консолидированном отчете |
| | о прибылях и убытках отдельной строкой. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.2. Ассоциированные организации |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | Ассоциированные организации - это организации, в |
| | которых Группе принадлежит от 20 до 50% голосующих |
| | акций или на деятельность которых Группа оказывает |
| | значительное влияние, но не контролирует их. Инвестиции |
| | в ассоциированные организации отражаются по методу |
| 1p110 | долевого участия и первоначально учитываются по |
| | себестоимости. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 28p11, | В соответствии с этим методом доля Группы в прибылях и |
| 13, 23, 29 | убытках ассоциированных организаций после приобретения |
| | отражается в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках, а ее доля в изменении собственного капитала |
| | после приобретения относится на собственный капитал. |
| | Балансовая стоимость инвестиций корректируется с |
| | учетом совокупных изменений доли Группы в |
| | ассоциированной организации. Инвестиции Группы в |
| | ассоциированные организации включают гудвил (за вычетом |
| | накопленного убытка от обесценения), связанный с |
| | приобретением организации. Когда доля расходов Группы, |
| | связанных с ассоциированной организацией, равняется или |
| | превышает ее долю в ассоциированной организации, Группа |
| | отражает последующие расходы, только если она приняла |
| | на себя обязательства или производила платежи от имени |
| | данной ассоциированной организации. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 28p22 | Нереализованные прибыли по операциям между Группой и |
| 28p26 | ассоциированными организациями исключаются в рамках |
| | участия Группы в ассоциированных организациях. |
| | Нереализованные убытки также исключаются, если операции |
| | не свидетельствуют об обесценении переданного актива. |
| | Там, где необходимо, учетная политика ассоциированных |
| | организаций была изменена для приведения ее в |
| | соответствие с учетной политикой Группы. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.3. Денежные средства и их эквиваленты |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 7p45 | Денежные средства и их эквиваленты представляют собой |
| 1p110 | деньги в кассе и на текущих счетах Группы, а также |
| 7p6 | эквиваленты денежных средств, представляющие собой |
| | краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко |
| | обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и |
| | подвергающиеся незначительному риску изменения их |
| | стоимости. Все краткосрочные межбанковские размещения, |
| | за исключением размещений "овернайт", показаны в |
| | составе средств в других банках. Суммы, в отношении |
| | которых имеются какие-либо ограничения на их |
| | использование, исключаются из состава денежных средств |
| | и их эквивалентов. (Группа может к эквивалентам |
| | денежных средств относить инвестиции, примерный срок до |
| 7p7 | погашения которых определен на уровне трех месяцев или |
| | меньше с даты их приобретения. При этом должны |
| | соблюдаться требования параграфа 7 МСФО 7 "Отчеты о |
| | движении денежных средств".) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.4. Обязательные резервы на счетах в Банке России |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | Обязательные резервы на счетах в Банке России |
| | представляют собой средства, депонированные в Банке |
| | России и не предназначенные для финансирования текущих |
| | операций Группы. Следовательно, они исключаются из |
| | состава денежных средств и их эквивалентов для целей |
| | составления консолидированного отчета о движении |
| | денежных средств. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.5. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой |
| | стоимости через прибыль или убыток |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p9 | Финансовый актив классифицируется в данную категорию, |
| | если он приобретается в целях продажи в краткосрочной |
| | перспективе. Производные финансовые инструменты, |
| | имеющие положительную справедливую стоимость, также |
| | определяются как финансовые активы, оцениваемые по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток, только |
| | если они не являются производными инструментами, |
| | определенными в качестве эффективного инструмента |
| | хеджирования. Первоначально и впоследствии финансовые |
| 39p46 | активы, оцениваемые по справедливой стоимости через |
| 39p48 | прибыль или убыток, учитываются по справедливой |
| (AG69 - | стоимости, которая рассчитывается либо на основе |
| AG82) | рыночных котировок, либо с применением различных |
| | методик оценки с использованием допущения о |
| | возможности реализации данных финансовых активов в |
| | будущем. В зависимости от обстоятельств могут быть |
| | применимы различные методики оценки. Наличие |
| | опубликованных ценовых котировок активного рынка |
| | является наилучшим для определения справедливой |
| | стоимости инструмента. При отсутствии активного рынка |
| | используются методики, включающие информацию о |
| | последних рыночных сделках между хорошо осведомленными, |
| | желающими совершить такие сделки, независимыми друг от |
| | друга сторонами, обращение к текущей справедливой |
| | стоимости другого, в значительной степени |
| | тождественного инструмента, результатов анализа |
| | дисконтированных денежных потоков и моделей |
| | определения цены опционов. При наличии методики |
| | оценки, широко применяемой участниками рынка для |
| | определения цены инструмента и доказавшей надежность |
| | оценок значений цен, полученных в результате |
| | фактических рыночных сделок, используется именно такая |
| | методика. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 18p35(b) | Реализованные и нереализованные доходы и расходы по |
| | операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток, |
| | отражаются в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках за период, в котором они возникли, в составе |
| | доходов за вычетом расходов по операциям с |
| | финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой |
| | стоимости через прибыль или убыток. Процентные доходы |
| | по финансовым активам, оцениваемым по справедливой |
| | стоимости через прибыль или убыток, отражаются в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках как |
| | процентные доходы по финансовым активам, оцениваемым по |
| 30p10 | справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
| | Дивиденды полученные отражаются по строке "Доходы по |
| | дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках в составе операционных доходов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p38 | Покупка и продажа финансовых активов, оцениваемых по |
| (AG53) | справедливой стоимости через прибыль или убыток, |
| 32p61 | поставка которых должна производиться в сроки, |
| | установленные законодательством или конвенцией для |
| | данного рынка (покупка и продажа по "стандартным |
| | контрактам"), отражаются на дату заключения сделки, то |
| | есть на дату, когда Группа обязуется купить или |
| | продать данный актив. (В качестве альтернативы Группа |
| | может использовать метод отражения в учете стандартных |
| | контрактов на дату расчетов. Учет на дату расчетов |
| | предусматривает отражение финансовых активов в балансе |
| | на дату их получения и списание их с баланса и |
| | признание прибылей и убытков от их выбытия на дату |
| | поставки.) Во всех других случаях такие операции |
| | отражаются как производные финансовые инструменты до |
| | момента совершения расчетов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p50 | Группа классифицирует финансовые активы, оцениваемые по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток в |
| | соответствующую категорию в момент их приобретения. |
| | Финансовые активы, классифицированные в данную |
| | категорию, переклассификации не подлежат. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.6. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с |
| | обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных |
| | бумаг |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p60(b) | Сделки продажи ценных бумаг с обязательством их |
| 39p46 | обратного выкупа ("репо") рассматриваются как операции |
| 39p37 | по привлечению средств под обеспечение ценных бумаг. |
| (AG51) | Ценные бумаги, переданные по сделкам продажи с |
| | обязательством их обратного выкупа, отражаются по |
| | статьям "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой |
| | стоимости через прибыль или убыток", "Финансовые |
| | активы, имеющиеся в наличии для продажи" либо |
| | "Финансовые активы, удерживаемые до погашения" в |
| | зависимости от категории финансового инструмента, в |
| | которую они были включены на дату продажи. В случае |
| | если по условиям сделки получившая финансовые активы |
| | сторона имеет право продать или перезаложить их, то |
| | финансовые активы переклассифицируются в балансе как |
| | "активы, переданные в обеспечение с правом продажи" и |
| | показываются в составе категорий, из которых были |
| | переданы, отдельной строкой. Соответствующие |
| | обязательства по привлеченным денежным средствам |
| | отражены по строке "Средства других банков" или "Прочие |
| | заемные средства". Разница между ценой продажи ценной |
| | бумаги и ценой обратного выкупа учитывается как |
| | процентный расход и начисляется на протяжении всего |
| | срока действия сделки "репо" по методу эффективной |
| | ставки процента. |
| | Сделки покупки ценных бумаг с обязательством их |
| | обратной продажи ("обратные репо") рассматриваются как |
| | операции по предоставлению денежных средств под |
| | обеспечение ценных бумаг. Ценные бумаги, приобретенные |
| | по сделкам покупки с обязательством их обратной |
| | продажи, не признаются в балансе. Соответствующие |
| | требования по предоставленным денежным средствам |
| | отражаются по строке "Средства в других банках" или |
| | "Кредиты и дебиторская задолженность". |
| | Разница между ценой покупки ценной бумаги и ценой |
| | обратной продажи учитывается как процентный доход и |
| | начисляется на протяжении всего срока действия сделки |
| | "репо" по методу эффективной ставки процента. |
| |---------------------------------------------------------|
| | Ценные бумаги, предоставленные Группой в качестве займа |
| | контрагентам, продолжают отражаться как ценные бумаги в |
| | консолидированной финансовой отчетности Группы. Ценные |
| | бумаги, полученные в качестве займа, не отражаются в |
| | консолидированной финансовой отчетности. В случае, если |
| | эти ценные бумаги реализуются третьим сторонам, |
| | финансовый результат от приобретения и продажи этих |
| | ценных бумаг отражается в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках по строке "Доходы за вычетом |
| | расходов от операций с финансовыми активами, |
| | оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль |
| | или убыток". Обязательство по возврату данных ценных |
| | бумаг отражается по справедливой стоимости как |
| | предназначенное для торговли по статье "Финансовые |
| | обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости |
| | через прибыль или убыток". |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.7. Кредиты и дебиторская задолженность, резерв под |
| | обесценение кредитного портфеля |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | Данная категория включает непроизводные финансовые |
| 39p9, 46 | активы с установленными или определенными |
| | платежами, не котирующиеся на активном рынке, за |
| | исключением: |
| | a) тех, в отношении которых есть намерение о продаже |
| | немедленно или в ближайшем будущем и которые должны |
| | классифицироваться как предназначенные для торговли, |
| | оцениваемые при первоначальном признании по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
| | b) тех, которые после первоначального признания |
| | определяются в качестве имеющихся в наличии для |
| | продажи; |
| | c) тех, по которым владелец не сможет покрыть всю |
| | существенную сумму своей первоначальной инвестиции по |
| | причинам, отличным от снижения кредитоспособности, и |
| | которые следует классифицировать как имеющиеся в |
| | наличии для продажи. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p43 | Первоначальное признание кредитов и дебиторской |
| (AG64) | задолженности осуществляется по справедливой стоимости |
| | плюс понесенные затраты по сделке (т.е. справедливой |
| | стоимости выплаченного или полученного возмещения). При |
| | наличии активного рынка справедливая стоимость кредитов |
| | и дебиторской задолженности оценивается как текущая |
| | стоимость всех будущих поступлений (выплат) денежных |
| | средств, дисконтированная с использованием |
| | преобладающей рыночной ставки процента для аналогичного |
| 39(AG74 - | инструмента. При отсутствии активного рынка |
| 79) | справедливая стоимость кредитов и дебиторской |
| 39h46(a) | задолженности определяется путем применения одного из |
| | методов оценки. (Приведите краткое описание |
| | применяемого метода оценки.) |
| | Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности |
| | осуществляется по амортизированной стоимости с |
| | применением метода эффективной ставки процента. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p61 | Кредиты и дебиторская задолженность отражаются, начиная |
| | с момента выдачи денежных средств заемщикам (клиентам и |
| 39p(AG65) | кредитным организациям). Кредиты, выданные по |
| | процентным ставкам, отличным от рыночных процентных |
| | ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой |
| | стоимости, которая представляет собой будущие |
| | процентные платежи и сумму основного долга, |
| | дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок |
| | для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и |
| | номинальной стоимостью кредита отражается в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход |
| | от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или |
| | как расход от активов, размещенных по ставкам ниже |
| | рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих |
| | кредитов корректируется с учетом амортизации дохода |
| | (расхода) по кредиту, и соответствующий доход |
| | отражается в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках с использованием метода эффективной ставки |
| | процента. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p(AG92) | Группа избегает появления убытков от обесценения при |
| | первоначальном признании кредитов и дебиторской |
| | задолженности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p58, 59 | Кредиты и дебиторская задолженность |
| | обесцениваются только в том случае, если существуют |
| | объективные признаки обесценения в результате событий, |
| | имевших место после первоначального признания актива, и |
| | убытки, оказывающие воздействие на предполагаемые |
| | будущие потоки денежных средств по финансовому активу |
| 39p63 | или группе финансовых активов, поддаются достоверной |
| | оценке. Величина убытка определяется как разность между |
| | балансовой стоимостью актива и дисконтированной |
| | стоимостью предполагаемых будущих денежных потоков |
| | денежных средств, рассчитанной по исходной для данного |
| | финансового актива эффективной ставке процента. |
| | Балансовая стоимость кредита и дебиторской |
| | задолженности уменьшается посредством счета резерва под |
| | обеспечение кредитного портфеля (или непосредственного |
| | уменьшения). |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p64 | После определения объективных признаков обесценения на |
| | индивидуальной основе и при условии отсутствия таких |
| | признаков кредиты включаются в группу финансовых |
| | активов со схожими характеристиками кредитного риска на |
| | предмет определения признаков обесценения на совокупной |
| | основе. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39(AG84 - | (Приведите описание моделей, применяемых Группой для |
| 92) | определения убытков от обесценения при оценке рисков на |
| | совокупной основе.) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p65 | Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за |
| 30p43 | счет сформированного на балансе соответствующего |
| | резерва под обесценение. Списание осуществляется только |
| | после завершения всех необходимых процедур и |
| | определения суммы убытка. Восстановление ранее |
| | списанных сумм отражается в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках по кредиту строки "Изменение резерва |
| | под обесценение (Изменение сумм обесценения) кредитного |
| | портфеля". Уменьшение ранее созданного резерва под |
| | обесценение кредитного портфеля отражается в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках по |
| | кредиту строки "Изменение резерва под обесценение |
| | (Изменение сумм обесценения) кредитного портфеля". |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.8. Векселя приобретенные |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от |
| | целей их приобретения в категории финансовых активов: |
| | финансовые активы, оцениваемые по справедливой |
| | стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, |
| | удерживаемые до погашения, кредиты и дебиторская |
| | задолженность, финансовые активы, имеющиеся в наличии |
| | для продажи, и, впоследствии, учитываются в |
| | соответствии с учетной политикой, представленной в |
| | данном примечании для этих категорий активов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p9 | Данная категория включает непроизводные финансовые |
| | активы, которые определены как имеющиеся в наличии для |
| | продажи или не классифицированы как кредиты и |
| | дебиторская задолженность, инвестиции, удерживаемые до |
| | погашения, финансовые активы, отражаемые в учете по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток. Группа |
| | классифицирует финансовые активы в соответствующую |
| | категорию в момент их приобретения. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p43 | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи при |
| 39p45, 46 | первоначальном признании, должны учитываться по |
| 32p92 | справедливой стоимости плюс затраты по сделке, |
| | непосредственно связанные с приобретением финансового |
| | актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью |
| | является цена сделки по приобретению финансового |
| | актива. Последующая оценка финансовых активов, |
| | имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по |
| | справедливой стоимости, основанной на котировках на |
| | покупку финансовых активов. Некоторые инвестиции, |
| | имеющиеся в наличии для продажи, по которым не имеется |
| | котировок из внешних независимых источников, |
| | оцениваются Группой по справедливой стоимости, которая |
| | основана на результатах недавней продажи аналогичных |
| | долевых ценных бумаг несвязанным третьим сторонам, на |
| | анализе прочей информации, такой, как дисконтированные |
| | денежные потоки и финансовая информация об объекте |
| | инвестиций, а также на применении других методик |
| | оценки. В зависимости от обстоятельств |
| 39p46(c) | могут быть применены различные методы оценки. |
| | Инвестиции в долевые инструменты, по которым |
| | отсутствуют котируемые рыночные цены, оцениваются по |
| | себестоимости. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 21p23, 24, | Нереализованные доходы и расходы, возникающие в |
| 28, 30, 32 | результате изменения справедливой стоимости финансовых |
| 39p46 | активов, имеющихся в наличии для продажи, |
| 55(b), | отражаются в консолидированном отчете об изменении |
| 58 - 60, | собственного капитала. При выбытии финансовых активов, |
| 67 - 70, | имеющихся в наличии для продажи, соответствующие |
| 89, 95, | накопленные нереализованные доходы и расходы |
| (AG83) | включаются в консолидированный отчет о прибылях |
| | и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по |
| | операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии |
| | для продажи". Обесценение и восстановление ранее |
| | обесцененной стоимости финансовых активов, имеющихся в |
| | наличии для продажи, отражается в консолидированном |
| | отчете о прибылях и убытках. |
| | Стоимость финансовых активов, имеющихся в наличии для |
| | продажи, снижается, если их балансовая стоимость |
| | превышает оценочную возмещаемую стоимость. Возмещаемая |
| | стоимость определяется как текущая стоимость ожидаемых |
| | денежных потоков, дисконтированных по текущим рыночным |
| | процентным ставкам для аналогичного финансового актива. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в |
| | наличии для продажи, отражаются в консолидированном |
| | отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по |
| | финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. |
| | Дивиденды полученные учитываются по строке "Доходы по |
| | дивидендам" в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках в составе операционных доходов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p38 | При наличии стандартных условий расчетов покупка и |
| (AG53) | продажа финансовых активов, имеющихся в наличии для |
| 32p61 | продажи, отражаются на дату заключения сделки, то есть |
| | на дату, когда Группа обязуется купить или продать |
| | данный актив (в качестве альтернативы Группа может |
| | использовать метод отражения в учете на дату расчетов). |
| | Все прочие покупки и продажи отражаются как форвардные |
| | операции до момента расчетов по сделке. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения |
| 39p9 | Данная категория включает финансовые активы с |
| | фиксированным сроком погашения, в отношении которых |
| | Группа имеет намерение и возможность удерживать их до |
| | срока погашения. Группа классифицирует финансовые |
| | активы в соответствующую категорию в момент их |
| | приобретения. Группа оценивает свое намерение и |
| | способность владеть до срока погашения финансовыми |
| 39 (AG25) | активами, классифицированными ею как удерживаемые до |
| | погашения по состоянию на каждую отчетную дату, а не |
| | только в момент первоначального признания таких |
| | финансовых активов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p43, 45 | Первоначально финансовые активы, удерживаемые до |
| 39p9 | погашения, учитываются по справедливой стоимости плюс |
| (AG16) | затраты по сделке, а впоследствии по амортизированной |
| 32p92 | стоимости с использованием метода эффективной ставки |
| | процента за вычетом резерва под обесценение, который |
| | рассчитывается как разница между балансовой стоимостью |
| | и текущей стоимостью ожидаемых будущих денежных |
| | потоков, дисконтированных с использованием |
| | первоначальной эффективной процентной ставки. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p9 | (Группа не может классифицировать какие-либо |
| | финансовые активы как удерживаемые до погашения, если в |
| | течение текущего финансового года или в течение двух |
| | предыдущих финансовых лет объем удерживаемых до |
| | погашения финансовых активов, которые Группа продала |
| | или переклассифицировала до наступления срока |
| | погашения, выражается более чем незначительной по |
| | отношению ко всем финансовым активам, удерживаемым до |
| | погашения, суммой (если только они не попадают под |
| | определенные исключения, предусмотренные МСФО 39). В |
| 39p52 | таком случае оставшиеся в категории удерживаемые до |
| | погашения финансовые активы подлежат переклассификации |
| | в категорию "финансовые активы, имеющиеся в наличии для |
| | продажи". По истечении указанного срока финансовый |
| | инструмент можно включить в данную категорию.) |
| | Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым |
| | до погашения, отражаются в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым |
| | активам, удерживаемым до погашения. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p38 | При наличии стандартных условий расчетов покупка и |
| (AG53) | продажа финансовых активов, удерживаемых до погашения, |
| 32p61 | отражаются на дату заключения сделки, то есть на дату, |
| | когда Группа обязуется купить или продать данный актив |
| | (в качестве альтернативы Группа может использовать |
| | метод отражения в учете на дату расчетов). Все прочие |
| | покупки и продажи отражаются как форвардные операции до |
| | момента расчетов по сделке. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.11. Активы, переданные в обеспечение с правом продажи |
| 39p37, | Активы, переданные в обеспечение с правом продажи - это |
| (AG51(a)) | финансовые активы, переданные в обеспечение |
| | обязательств, которые по предусмотренным договором |
| | условиям могут быть проданы или перезаложены получившей |
| | их стороной. К таким активам относятся активы, |
| | переданные по сделкам "репо", в отношении которых |
| | получившая активы сторона не ограничена в праве их |
| | продажи. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.12. Гудвил |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | Гудвил представляет собой будущие экономические |
| IFRS 3, | выгоды от активов, которые не могут быть отдельно |
| (A) | определены и признаны. Гудвил, возникающий при |
| IFRS 3p51 | объединении, отражается в консолидированном балансе как |
| (a) | актив на дату покупки. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS | На дату покупки гудвил оценивается по фактической |
| 3p51 | стоимости. Фактическая стоимость гудвила - это |
| (b) | стоимость покупки за минусом разницы справедливой |
| IFRS | стоимости идентифицируемых активов, обязательств и |
| 3p54 | условных обязательств. После первоначального признания |
| | Группа оценивает гудвил по фактической стоимости за |
| | вычетом накопленных убытков от обесценения. Гудвил, |
| | возникший при объединении бизнесов, не амортизируется. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS | Остаточная стоимость гудвила, возникшего от ранее |
| 3p55 | осуществленных приобретений, после 1 января 2005 года |
| | подлежит тестированию на обесценение в соответствии с |
| | требованиями МСФО 36. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 36p80, 90 | Группа осуществляет тест на обесценение |
| | гудвила ежегодно и при наличии признаков обесценения. |
| | Если такие признаки существуют, Группа проводит анализ |
| | с целью оценки возможности полного возмещения |
| | балансовой стоимости гудвила. Списание гудвила |
| | осуществляется в том случае, если балансовая стоимость |
| | превышает возмещаемую стоимость. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.13. Основные средства |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p73(a) | Основные средства отражены по стоимости приобретения, |
| 1p110 | скорректированной до эквивалента покупательной |
| 36p60 | способности валюты Российской Федерации на 1 |
| | января 2003 года, для активов, приобретенных до 1 |
| | января 2003 года, либо по переоцененной стоимости, как |
| | отмечено ниже, за вычетом накопленного износа и резерва |
| | под обесценение (там, где это необходимо). Если |
| | балансовая стоимость актива превышает его оценочную |
| | возмещаемую стоимость, то балансовая стоимость актива |
| | уменьшается до его возмещаемой стоимости, а разница |
| | отражается в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках. Оценочная возмещаемая стоимость определяется |
| | как наибольшая из справедливой стоимости актива за |
| | вычетом расходов на реализацию и ценности его |
| | использования. |
| | Основные средства приобретаемой дочерней организации |
| | первоначально отражаются в консолидированном балансе по |
| | оценочной справедливой стоимости на дату приобретения. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p31, 39, | Здания (основные средства) Группы регулярно |
| 40, 41 | переоцениваются. |
| | Частота переоценки зависит от изменения справедливой |
| | стоимости переоцениваемых объектов основных средств. |
| | Фонд переоценки основных средств, включенный в |
| | собственный капитал, относится непосредственно на |
| | нераспределенную прибыль (накопленный дефицит) после |
| | реализации дохода от переоценки, то есть в момент |
| | списания или выбытия актива или по мере использования |
| | данного актива Группой. В последнем случае сумма |
| | реализованного дохода от переоценки представляет собой |
| | разницу между амортизацией, основанной на переоцененной |
| | балансовой стоимости актива, и амортизацией, основанной |
| | на его первоначальной стоимости. |
| | Здания (основные средства) были переоценены по рыночной |
| | стоимости на 1 января 20YY года. Переоценка |
| | осуществлялась на основе оценки, выполненной |
| | профессиональной международно-признанной фирмой по |
| | оценке недвижимости, действующей в Российской |
| | Федерации. В основу оценки была положена |
| | (восстановительная стоимость, рыночная стоимость, |
| | дисконтированные потоки денежных средств и т.п.). |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p36 | (Если производится переоценка отдельного объекта |
| | основных средств, то переоценке также подлежит вся |
| | группа основных средств, к которой относится данный |
| | актив.) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p38 | (Переоценка группы основных средств производится |
| | одновременно с целью исключения возможности |
| | избирательной переоценки активов, а также представления |
| | в консолидированной финансовой отчетности статей, |
| | являющихся суммой основных средств, оцененных по |
| | фактической стоимости и по переоцененной стоимости на |
| | разные даты. Однако группа активов может |
| | переоцениваться по скользящему графику, если переоценка |
| | производится в течение короткого времени и результаты |
| | постоянно обновляются.) |
| | Незавершенное строительство учитывается по |
| | первоначальной стоимости, скорректированной до |
| | эквивалента покупательной способности валюты Российской |
| | Федерации на 1 января 2003 года, для объектов, |
| | незавершенных до 1 января 2003 года за вычетом резерва |
| | под обесценение. По завершении строительства активы |
| | переводятся в соответствующую категорию основных |
| | средств или инвестиционную недвижимость и отражаются по |
| | балансовой стоимости на момент перевода. Незавершенное |
| | строительство не подлежит амортизации до момента ввода |
| | актива в эксплуатацию. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p63 | На каждую отчетную дату Группа определяет наличие любых |
| 36p9, 59, | признаков обесценения основных средств. Если такие |
| 60, 63 | признаки существуют, Группа производит оценку |
| | возмещаемой стоимости, которая определяется как |
| | наибольшая из чистой стоимости продажи основных средств |
| | и стоимости, получаемой в результате их использования. |
| | Если балансовая стоимость основных средств превышает их |
| | оценочную возмещаемую стоимость, то балансовая |
| | стоимость основных средств уменьшается до возмещаемой |
| | стоимости, а разница отражается в консолидированном |
| | отчете о прибылях и убытках как расход от обесценения |
| | основных средств, если только переоценка не проводилась |
| | ранее. В этом случае положительная переоценка |
| | исключается первой, и любой дополнительный убыток |
| | относится на счет прибылей и убытков. Убытки от |
| | обесценения, отраженные для основных средств в |
| | предыдущие годы, сторнируются, если имело место |
| | изменение в оценках, использованных для определения |
| | возмещаемой стоимости основных средств. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p68, 71 | Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия |
| 16p12 | основных средств, определяются на основе их балансовой |
| | стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли |
| | (убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание |
| | отражаются в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках в момент их совершения. (Если Группа для |
| | осуществления своей деятельности использует в основном |
| | арендованные помещения, рассмотрите необходимость |
| | отдельного раскрытия учетной политики в отношении |
| | арендованных основных средств.) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.14. Инвестиционная недвижимость |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p58 | Инвестиционная недвижимость (земля или здание - или |
| 40p5 | часть здания - или и то, и другое) - это имущество, |
| | находящееся в распоряжении (владельца или арендатора по |
| | договору финансовой аренды), с целью получения арендных |
| | платежей или доходов от прироста стоимости капитала или |
| | и того и другого, но не для: (a) использования в |
| | производстве или поставке товаров, оказании услуг, для |
| | административных целей; или (b) продажи в ходе обычной |
| | деятельности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | В целом инвестиционная недвижимость представляет собой |
| 40p32, 75 | офисные помещения, не занимаемые Группой. |
| (a), (d) | Инвестиционная недвижимость отражается по справедливой |
| | стоимости, определяемой профессиональными оценщиками |
| | ежегодно. Изменения справедливой стоимости |
| | представляются в отчете о прибылях и убытках в составе |
| | прочих операционных доходов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.15. Долгосрочные активы (группы выбытия), |
| | классифицируемые как "удерживаемые для продажи" |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS 5p6 | Долгосрочные активы (или группы выбытия) |
| | классифицируются как "удерживаемые для продажи", если |
| | их балансовая стоимость будет возмещена в результате |
| | совершения продажи, а не в результате продолжения |
| | эксплуатации. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS | Прекращенная деятельность - это составляющая часть |
| 5p32 | организации, которая либо выбыла, либо классифицируется |
| | как "удерживаемая для продажи", и |
| | (a) представляет отдельное крупное подразделение |
| | бизнеса или географический сегмент; |
| | (b) является частью отдельного крупного подразделения |
| | бизнеса или географического сегмента; |
| | (c) является дочерней организацией, приобретенной |
| | исключительно с целью ее перепродажи. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS | Долгосрочные активы (или группы выбытия), "удерживаемые |
| 5p6, 15 | для продажи", оцениваются по наименьшей величине из |
| | двух значений: их балансовой стоимости и справедливой |
| | стоимости за вычетом расходов на продажу. |
| | Группа выбытия - группа активов (и соответствующих им |
| | обязательств), выбытие которых предполагается |
| | осуществить в рамках единой операции или посредством |
| | продажи или другим способом. В состав группы выбытия |
| | может входить гудвил, относящийся к группе активов, |
| | удерживаемых для продажи, на дату приобретения. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.16. Амортизация |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p73(b) | Амортизация начисляется по методу равномерного списания |
| | в течение срока полезного использования активов с |
| | использованием следующих норм амортизации: |
| 16p73(c) | здания X - Y% в год; |
| | оборудование W - Z% в год (может потребоваться более |
| | чем одна категория); |
| | транспортные средства U - V% в год; |
| | прочее оборудование S - T% в год (может потребоваться |
| | более чем одна категория); |
| | улучшения арендованного имущества - в течение срока |
| | аренды. |
| | (Процент амортизационных отчислений должен основываться |
| | на требованиях МСФО, а не на нормах в соответствии с |
| | законодательством Российской Федерации, то есть могут |
| | потребоваться корректировки для приведения ставок |
| | амортизации к МСФО.) |
| | (Амортизация нематериальных активов требует раскрытия, |
| | если представляет собой существенную сумму.) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p61 | Примененный по отношению к активу метод |
| | амортизации должен пересматриваться по крайней мере |
| | один раз в конце каждого финансового года. При этом |
| | каждое существенное изменение в подходе к амортизации |
| | актива будет отражаться на использовании метода его |
| | амортизации. Такое изменение будет учитываться в |
| | качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии |
| | с МСФО 8 "Учетная политика, изменения в расчетных |
| | оценках и ошибки". |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p52 | Амортизация признается, даже если справедливая |
| | стоимость актива превышает его балансовую стоимость, |
| | при условии, что ликвидационная стоимость актива не |
| | превышает балансовую стоимость. Ремонт и обслуживание |
| | актива не исключают необходимость его амортизации. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 16p55 | Амортизация актива начинается, когда он |
| | становится доступен для использования, т.е. когда |
| | местоположение и состояние актива обеспечивают его |
| | использование в соответствии с намерениями Группы. |
| | Амортизация прекращается с прекращением его признания. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.17. Операционная аренда |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 17p33 | Когда Группа выступает в роли арендатора, сумма |
| | платежей по договорам операционной аренды отражается |
| | арендатором в консолидированном отчете о прибылях и |
| | убытках с использованием метода равномерного списания в |
| | течение срока аренды. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.18. Нематериальные активы |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 38p8 | К нематериальным активам относятся |
| | идентифицируемые неденежные активы, не имеющие |
| | физической формы. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 38p25, 33 | Нематериальные активы, приобретенные отдельно, |
| | первоначально оцениваются по стоимости приобретения. |
| | Стоимость приобретения нематериальных активов, |
| | полученных в рамках операций по объединению |
| | организаций, представляет собой |
| 38p74, 88 | справедливую стоимость на дату приобретения. После |
| | первоначального признания нематериальные активы |
| | отражаются по стоимости приобретения за вычетом |
| | накопленной амортизации и накопленных убытков от |
| | обесценения. Нематериальные активы имеют ограниченные |
| | или неограниченные сроки полезного использования. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 38p97 | Нематериальные активы с ограниченным сроком полезного |
| | использования амортизируются в течение срока полезного |
| | использования, составляющего от --- до --- лет, и |
| | анализируются на предмет обесценения в случае наличия |
| | признаков возможного обесценения нематериального |
| | актива. Сроки и порядок амортизации нематериальных |
| | активов с ограниченным сроком полезного использования |
| 38p104 | анализируются как минимум ежегодно в конце каждого |
| | отчетного года. Изменения ожидаемого срока полезного |
| | использования или ожидаемого характера использования |
| | конкретного актива и получение будущих экономических |
| | выгод от него учитываются посредством изменения срока |
| | или порядка амортизации (в зависимости от ситуации) и |
| | рассматриваются в качестве изменений учетных оценок. |
| | Амортизационные отчисления по нематериальным активам с |
| | ограниченным сроком полезного использования отражаются |
| | в отчете о прибылях и убытках в составе расходов |
| | согласно назначению нематериального актива. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 38p107 | Нематериальные активы с неограниченным сроком полезного |
| 108, 109 | использования не амортизируются. При этом они ежегодно |
| | анализируются на предмет обесценения либо по |
| | отдельности, либо на уровне подразделения, |
| | генерирующего денежные потоки. Срок полезного |
| | использования нематериального актива с неограниченным |
| | сроком использования анализируется на предмет наличия |
| | обстоятельств, подтверждающих правильность существующей |
| | оценки срока полезного использования такого актива. В |
| | противном случае срок полезного использования |
| | перспективно меняется с неограниченного на |
| | ограниченный. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 38p12 | Затраты, связанные с эксплуатацией программного |
| 38p118(a) | обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их |
| (b) | возникновения. Затраты, напрямую связанные с |
| | идентифицируемым программным обеспечением, которое |
| | контролируется Группой и с высокой степенью вероятности |
| | принесет в течение периода, превышающего один год, |
| | экономические выгоды в размере, превышающем |
| | затраты, признаются нематериальным активом. Прямые |
| | затраты включают расходы на содержание команды |
| | разработчиков программного обеспечения и надлежащую |
| | долю общехозяйственных расходов. Расходы, приводящие к |
| | усовершенствованию или расширению характеристик |
| | программного обеспечения по сравнению с их |
| | первоначальной спецификацией, признаются капитальными |
| | затратами и прибавляются к первоначальной стоимости |
| | программного обеспечения. Затраты по разработке |
| | программного обеспечения, признанные в качестве |
| | активов, амортизируются с использованием метода |
| | равномерного списания в течение срока их полезного |
| | пользования с использованием норм амортизации от X - Y% |
| | в год. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.19. Финансовый лизинг |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 17p36 | Когда Группа выступает в роли лизингодателя, в начале |
| | срока финансового лизинга, активы, находящиеся в |
| | финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской |
| | задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в |
| | лизинг. Разница между валовой и чистой инвестицией в |
| | лизинг отражается как незаработанный финансовый доход. |
| | Доход по лизингу отражается в течение срока лизинга с |
| | использованием метода чистых инвестиций, который |
| | отражает постоянную норму доходности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 17p20 | Когда Группа выступает в роли лизингополучателя, |
| | в начале срока финансового лизинга, финансовый лизинг |
| | отражается в балансе Группы в качестве активов и |
| | обязательств в суммах, равных справедливой стоимости |
| | имущества, полученного в лизинг, или, если эта сумма |
| | ниже, дисконтированной стоимости арендных платежей, |
| | величина каждого из которых определяется при заключении |
| | договора лизинга. В качестве коэффициента |
| | дисконтирования используется процентная ставка, |
| | заложенная в договоре лизинга, если ее можно измерить, |
| | либо процентная ставка по кредитам, доступная |
| | лизингополучателю. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 17p25 | Минимальные платежи по лизингу отражаются как |
| | финансовые расходы и уменьшение неоплаченного |
| | обязательства. Финансовые расходы по активу, |
| | полученному в лизинг, распределяются таким образом, |
| | чтобы получилась постоянная периодическая ставка |
| | процента на остаток обязательства для каждого периода. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 17p20, 36 | Первоначальные прямые затраты, непосредственно |
| | связанные с финансовым лизингом, включаются в стоимость |
| | актива. В случае обесценения чистых инвестиций в лизинг |
| | создается резерв под обесценение. Финансовый лизинг |
| | обесценивается, если его балансовая стоимость превышает |
| | его оценочную возмещаемую стоимость. Сумма убытка от |
| | обесценения рассчитывается как разница между балансовой |
| | стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых |
| | будущих денежных потоков, дисконтированных с учетом |
| | первоначальной эффективной процентной ставки по |
| | причитающимся лизинговым платежам. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.20. Заемные средства |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p60(b) | К заемным средствам относятся средства клиентов, |
| 39p43, 47 | средства других банков, прочие заемные средства. |
| | Заемные средства первоначально учитываются по |
| | справедливой стоимости, которая представляет собой |
| | сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат |
| | по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по |
| | амортизированной стоимости, а разница между суммой |
| | полученных средств и стоимостью погашения отражается в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение |
| | периода заимствования с использованием метода |
| | эффективной ставки процента. (Правила учета при |
| | хеджировании применяются в отношении депозитов, риски |
| | по которым хеджируются производными финансовыми |
| | инструментами.) |
| | Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные |
| | от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент |
| | получения по справедливой стоимости, которая включает в |
| | себя будущие процентные платежи и сумму основного |
| | долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных |
| | ставок для аналогичных заимствований. Разница между |
| | справедливой стоимостью и номинальной стоимостью |
| | заемных средств на момент получения отражается в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход |
| | от привлечения заемных средств по ставкам ниже |
| | рыночных или как расход от привлечения заемных средств |
| | по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая |
| | стоимость заемных средств корректируется с учетом |
| | амортизации первоначального дохода (расхода) по заемным |
| | средствам, и соответствующие расходы отражаются как |
| | процентные расходы в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках с использованием метода эффективной |
| | доходности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.21. Финансовые обязательства, оцениваемые по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p9, 47 | К финансовым обязательствам, оцениваемым по |
| (AG15) | справедливой стоимости через прибыль или убыток, |
| | относятся производные инструменты если их справедливая |
| | стоимость является отрицательной и они не отражаются в |
| | учете в качестве инструментов хеджирования, а также |
| | обязательства продавца по поставке ценных бумаг при |
| | "коротких" продажах (обязательства, возникающие при |
| | заключении сделок на продажу финансовых инструментов, |
| | не находящихся на балансе на момент заключения таких |
| | сделок). |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.22. Выпущенные долговые ценные бумаги |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p47 | Выпущенные долговые ценные бумаги включают |
| | векселя, депозитные сертификаты и облигации, выпущенные |
| | Группой. Выпущенные долговые ценные бумаги |
| | первоначально отражаются по справедливой стоимости, |
| | которая представляет собой сумму полученных средств |
| | (справедливую стоимость полученного имущества) за |
| | вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии |
| | выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по |
| | амортизированной стоимости и любая разница между их |
| | первоначальной стоимостью и стоимостью на момент |
| | погашения отражается в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках в течение периода обращения данной |
| | ценной бумаги с использованием метода эффективной |
| | ставки процента. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p60(b) | При выпуске конвертируемых облигаций определяется |
| 32p64 | справедливая стоимость опциона на конвертацию, которая |
| 32p28 | отражается отдельно в консолидированном отчете о |
| | движении собственного капитала. Оставшееся |
| | обязательство по будущим платежам держателям облигаций |
| | в отношении основной суммы и процентов рассчитывается с |
| | использованием рыночной процентной ставки для |
| | эквивалентной неконвертируемой облигации и отражается |
| | по амортизированной стоимости, с использованием метода |
| | эффективной ставки процента, в составе прочих заемных |
| | средств до тех пор, пока данное обязательство не будет |
| | погашено при конвертации или истечении срока погашения |
| | облигации. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39p41 | Если Группа приобретает собственные выпущенные долговые |
| | ценные бумаги, они исключаются из консолидированного |
| | баланса, а разница между балансовой стоимостью |
| | обязательства и уплаченной суммой включается в состав |
| | доходов (расходов) от (досрочного) урегулирования |
| | задолженности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.23. Уставный капитал и эмиссионный доход |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | Уставный капитал учитывается по исторической стоимости, |
| | при этом при его оплате: денежными средствами, |
| | внесенными до 1 января 2003 года, - с учетом инфляции; |
| | неденежными активами - по справедливой стоимости на |
| | дату их внесения. Расходы, непосредственно связанные с |
| | выпуском новых акций, отражаются как уменьшение |
| | собственных средств акционеров за вычетом налога на |
| | прибыль. Эмиссионный доход представляет собой |
| | превышение взносов в уставный капитал над номинальной |
| | стоимостью выпущенных акций. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.24. Привилегированные акции |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p60(b) | Привилегированные акции Банка представляют |
| 32p15 - 18 | собой акции, дивиденды по которым, согласно его |
| | уставу, выплачиваются по решению общего собрания |
| | акционеров и отражаются как собственный капитал. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.25. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p33 | В случае, если Банк или его дочерние организации |
| 32p60(b) | выкупают акции Банка, собственный капитал уменьшается |
| 32p37 | на величину уплаченной суммы, включая все |
| | дополнительные затраты по сделке, за вычетом |
| | налогообложения, до момента реализации данных акций или |
| | уменьшения уставного капитала на номинальную |
| | стоимость данных акций. В случае последующей продажи |
| | этих акций полученная сумма включается в собственный |
| | капитал. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.26. Дивиденды |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 32p35 | Дивиденды, объявленные после даты составления |
| | бухгалтерского баланса, отражаются в примечании о |
| | событиях, произошедших после отчетной даты. Выплата |
| | дивидендов и прочее распределение прибыли |
| | осуществляется на основе чистой прибыли текущего года |
| | по бухгалтерской отчетности, подготовленной в |
| | соответствии с законодательством Российской Федерации. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 10p12 | Если дивиденды владельцам долевых инструментов |
| | объявляются после отчетной даты, такие дивиденды на |
| | отчетную дату в качестве обязательств не признаются. |
| | Дивиденды отражаются при их утверждении общим собранием |
| | акционеров и показываются в отчетности как |
| | распределение прибыли. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.27. Налог на прибыль |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | В консолидированной финансовой отчетности отражены |
| | расходы по налогообложению в соответствии с |
| | требованиями законодательства Российской Федерации. |
| | Расходы (возмещение) по налогу на прибыль в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках за год |
| | включают текущее налогообложение и изменения в |
| | отложенном налогообложении. Текущее налогообложение |
| | рассчитывается на основе ожидаемой налогооблагаемой |
| | прибыли за год с применением ставок налога на прибыль, |
| | действующих на дату составления бухгалтерского баланса. |
| | Расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, |
| | отражаются в составе операционных расходов. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 1p110 | Отложенное налогообложение по налогу на прибыль |
| 12p47 | рассчитывается по методу балансовых активов и |
| | обязательств в отношении всех временных разниц между |
| | налоговой базой активов и обязательств и их балансовой |
| | стоимостью в соответствии с консолидированной |
| | финансовой отчетностью. Активы и обязательства по |
| | отложенному налогообложению определяются с |
| | использованием ставок налогообложения, которые, как |
| | предполагается, будут применимы в том периоде, когда |
| | активы будут реализованы, а обязательства погашены, |
| | основываясь на ставках налогообложения, которые были |
| | установлены в данном периоде или фактически установлены |
| | на отчетную дату. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 12p24, 34 | Активы по отложенному налогообложению |
| | отражаются в той степени, в какой существует |
| | вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против |
| | которой могут быть использованы временные разницы. |
| | Отложенные налоговые активы и обязательства |
| | взаимозачитываются только в рамках каждой отдельной |
| | организации Группы. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 12p61 | Отложенное налогообложение, возникающее при |
| | переоценке по справедливой стоимости финансовых |
| | активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением |
| | данной переоценки на увеличение или уменьшение |
| | собственного капитала, также относится непосредственно |
| | на собственный капитал. При реализации данных |
| | финансовых активов соответствующие суммы отложенного |
| | налогообложения отражаются в консолидированном отчете о |
| | прибылях и убытках. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 12p39, 44 | Отложенные налоговые активы и обязательства |
| | создаются в отношении временных разниц, связанных с |
| | инвестициями в дочерние и ассоциированные организации, |
| | кроме тех случаев, когда момент исчезновения временных |
| | разниц может контролироваться Группой и существует |
| | вероятность того, что эти временные разницы не исчезнут |
| | в обозримом будущем. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.28. Отражение доходов и расходов |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 30p8(a) | Процентные доходы и расходы отражаются в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках по всем |
| 18p30 | долговым инструментам по методу наращивания с |
| 39p46 | использованием метода эффективной ставки процента, на |
| 39(AG5 - | основе фактической цены покупки. Метод эффективной |
| 8) 39p58 | ставки процента - это метод расчета амортизированной |
| (AG93) | стоимости финансового актива или финансового |
| | обязательства и распределения процентных доходов и |
| | процентных расходов на соответствующий период. |
| | Эффективная ставка процента - это точная ставка |
| | дисконтирования расчетных будущих денежных выплат или |
| | поступлений на ожидаемый срок действия финансового |
| | инструмента или, если применимо, на более короткий срок |
| | до чистой балансовой стоимости финансового актива или |
| | финансового обязательства. При расчете эффективной |
| | ставки процента Группа оценивает потоки денежных |
| | средств с учетом всех договорных условий в отношении |
| | финансового инструмента (например, возможность |
| | досрочного погашения), но не учитывает будущие убытки |
| | по кредитам. Такой расчет включает все комиссии и |
| | сборы, уплаченные и полученные сторонами договора, |
| | составляющие неотъемлемую часть эффективной ставки |
| | процента, затраты по сделке, а также все прочие премии |
| | или дисконты. В случае если возникает сомнение в |
| | своевременном погашении кредитов, они переоцениваются |
| | до возмещаемой стоимости с последующим отражением |
| | процентного дохода на основе процентной ставки, которая |
| | использовалась для дисконтирования будущих денежных |
| | потоков с целью оценки возмещаемой стоимости. |
| | Комиссионные доходы и прочие доходы и расходы |
| | отражаются по методу наращивания в течение периода |
| | предоставления услуги. Комиссионные доходы за |
| | предоставление кредитов, которые еще не выданы, но |
| | выдача которых вероятна, отражаются в составе прочих |
| | активов (вместе с соответствующими прямыми затратами) и |
| | впоследствии учитываются при расчете к эффективной |
| | ставке процента по кредиту. Комиссионные доходы по |
| | осуществлению сделок для третьих сторон, например, |
| | приобретения кредитов, акций и других ценных бумаг, или |
| | покупка или продажа организаций, отражаются в |
| | консолидированном отчете о прибылях и убытках по |
| | завершении сделки. Комиссионные доходы по управлению |
| | инвестиционным портфелем и прочие управленческие и |
| | консультационные услуги отражаются в соответствии с |
| | условиями договоров об оказании услуг. Доходы от |
| | оказания услуг, связанных с управлением активами |
| | (доверительным управлением), отражаются в соответствии |
| | с условиями договора на дату, когда Группа получает |
| | право на получение указанных доходов и сумма доходов |
| | может быть определена. Доходы от оказания услуг, |
| | предусматривающих длительный период обслуживания, |
| | признаются каждый отчетный период пропорционально |
| | объему оказанных услуг. |
| | Наращенные процентные доходы и наращенные процентные |
| | расходы, включая наращенный купонный доход и |
| | наращенный дисконт, включаются в балансовую стоимость |
| | соответствующих активов и обязательств. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| | 4.29. Переоценка иностранной валюты |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 21p9 | Статьи, включенные в консолидированную финансовую |
| | отчетность каждой организации Группы, измеряются в |
| | валюте первичной экономической среды, в которой |
| 21p17, 18 | функционирует Группа ("функциональная валюта"). |
| | Консолидированная финансовая отчетность представлена в |
| | валюте Российской Федерации, которая является |
| | функциональной валютой Группы и валютой представления |
| | отчетности. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 21p53 | (Если валюта отчетности отличается от |
| | функциональной валюты, то необходимо раскрыть этот факт |
| | с указанием функциональной валюты и причины |
| | использования другой валюты в качестве валюты |
| | отчетности.) Операции в иностранной валюте отражаются |
| | по официальному курсу Банка России, действующему на |
| | день операции. Курсовая разница, возникающая в |
| | результате проведения расчетов по операциям в |
| | иностранной валюте, включается в консолидированный |
| | отчет о прибылях и убытках по официальному курсу Банка |
| | России, действующему на дату операции. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 39(AG83) | Денежные активы и обязательства в иностранной валюте |
| 21p32 | переводятся в валюту Российской Федерации по |
| | официальному курсу Банка России на дату составления |
| | баланса. Курсовые разницы, связанные с долговыми |
| | ценными бумагами и прочими денежными финансовыми |
| | активами, отражаемыми по справедливой стоимости, |
| | включаются в доходы и расходы от переоценки иностранной |
| | валюты. Курсовые разницы, связанные с неденежными |
| | статьями, такими, как долевые ценные бумаги, отнесенные |
| | к категории финансовых активов, оцениваемых по |
| | справедливой стоимости через прибыль или убыток, |
| | отражаются как часть доходов или расходов от переоценки |
| | по справедливой стоимости. Курсовые разницы по |
| 21p23, 24, | неденежным финансовым активам, имеющимся в наличии для |
| 28, 30, 32 | продажи, относятся на собственный капитал через фонд |
| | переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии |
| | для продажи. (Отчеты о прибылях и убытках и отчеты |
| 1p76(b) | о движении денежных средств иностранных компаний |
| | переводятся в валюту Российской Федерации по среднему |
| | официальному курсу Банка России за год; балансы |
| | переводятся в валюту Российской Федерации по |
| | официальному курсу Банка России на дату их составления. |
| | Курсовые разницы, возникающие в результате пересчета |
| | в валюту Российской федерации чистых инвестиций |
| | в иностранные компании, относятся на собственный |
| | капитал. В момент продажи иностранной компании |
| | такие курсовые разницы признаются частью |
| | дохода или расхода от продажи в консолидированном |
| 21p47 | отчете о прибылях и убытках. Гудвил и |
| | корректировки справедливой стоимости, возникающие при |
| | приобретении иностранной компании, признаются активом |
| | или обязательством иностранной компании и переводятся в |
| | валюту Российской Федерации по официальному курсу Банка |
| | России на дату составления баланса.) |
| | На 31 декабря 20YY года официальный курс Банка России, |
| | используемый для переоценки остатков по счетам в |
| | иностранной валюте, составлял --- рубля за 1 доллар США |
| | (20XX г. --- рубля за 1 доллар США), --- рубля за 1 |
| | евро (20XX г. --- рубля за 1 евро). (Рекомендуется |
| | раскрывать курс всех валют, по которым имеются |
| | существенные остатки.) (При обмене валюты Российской |
| | Федерации на другие валюты следует руководствоваться |
|