| 3p67(d) | |
|------------|---------------------------------------------------------|
| IFRS | Стоимость объединения |
| 3p67(i) | |
| | (За вычетом: денежных средств и их эквивалентов |
| | приобретенной дочерней организации) |
| | Затраты денежных средств по приобретению |
| | Каких-либо резервов на приобретение создано не было. |
| | b) Выбытия |
| | -------------- 20YY года Группа продала -----------% в |
| | уставном капитале ------. |
| | Операционный доход проданной дочерней организации в |
| | течение периода с 1 января 20YY года по --------- 20YY |
| | года составил --- тысяч рублей. |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 7p40(d) | Ниже в таблице представлены проданные активы и |
| | обязательства, а также стоимость продажи: |
| | Денежные средства и их эквиваленты |
| | Средства в других банках |
| | Кредиты и дебиторская задолженность |
| | (Средства банков) |
| | (Средства клиентов) |
| | (Прочие обязательства) |
| | Чистые активы |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 7p40(a, b) | Поступления от продажи, в т.ч. в виде денежных средств |
|------------|---------------------------------------------------------|
| 7p40(d) | За вычетом: денежных средств и их эквивалентов |
| | приобретенной дочерней организации |
| | Чистый приток денежных средств при продаже |
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
| 38. События после отчетной даты |
|----------------------------------------------------------------------|
| 10p21 | -------------- 20ZZ года (общее годовое собрание |
| | акционеров) объявило дивиденды по обыкновенным акциям в |
| | сумме ----- тысяч рублей (----- рублей на одну |
| | обыкновенную акцию) и дивиденды по привилегированным |
| | акциям в сумме ----- тысяч рублей (----- рублей на одну |
| | привилегированную акцию, или ---% от номинальной |
| | стоимости соответствующих привилегированных акций.) |
|------------|---------------------------------------------------------|
| (IFRS) | (При необходимости включить описание других |
| 3p66(b) | событий, произошедших после отчетной даты, которые |
| | могут оказать существенное влияние на финансовую |
| | отчетность. Данное примечание должно также раскрывать |
| | события после отчетной даты, касающиеся |
| | консолидированных дочерних организаций и приобретения и |
| | выбытия дочерних организаций.) |
------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
| 39. Учетные оценки и суждения, принятые при применении учетной политики |
|--------------------------------------------------------------------------|
| 1p113 | Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие |
| | на признанные суммы активов и обязательств в течение |
| | следующего финансового года. Оценки и суждения |
| | принимаются и основываются на историческом опыте и |
| | других факторах, включая ожидания будущих событий, |
| | возникновение которых допустимо при определенных |
| | обстоятельствах. |
|----------------|---------------------------------------------------------|
| 1p116, | (Необходимо раскрывать чувствительность |
| 120 (b - | оценочных значений к методам и допущениям, |
| c), 122 | использованным при их расчете, и возможное влияние их |
| | изменений на отчетную дату. |
| | (а) Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской |
| | задолженности |
| | Группа анализирует состояние кредитного портфеля |
| | на обесценение как минимум на отчетную дату. |
| | При определении необходимости признания убытка от |
| | обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа |
| | использует суждения о существовании данных, |
| | свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков |
| | будущих денежных средств по кредитному портфелю до |
| | того, как уменьшение может быть определено по |
| | отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство |
| | может включать данные о том, что произошло изменение в |
| | кредитоспособности заемщика Группы, национальных или |
| | местных экономических условиях, влияющих на снижение |
| | стоимости активов Группы. Группа использует оценки, |
| | основанные на историческом опыте по убыткам от активов |
| | с характеристиками кредитного риска и объективным |
| | свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в |
| | портфеле при планировании будущих потоков денежных |
| | средств. Методология и допущения, используемые для |
| | оценки сумм и сроков движения денежных средств, |
| | анализируются на регулярной основе для сокращения |
| | различий между оценками убытка и фактическим убытком по |
| | обесценению. |
| | (b) Справедливая стоимость производных финансовых |
| | инструментов |
| | Справедливая стоимость финансовых инструментов, не |
| | котирующихся на активных рынках, определяется с |
| | использованием техник оценки. При использовании |
| | техник оценки (например, моделей) они |
| | периодически пересматриваются квалифицированным |
| | персоналом. Все модели подлежат сертификации при |
| | введении в использование, и модели проверяются для |
| | обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых |
| | рыночных цен. В целях практичности модели используют |
| | только фактические данные, однако такие риски как |
| | кредитный (собственный и встречной стороны), |
| | изменчивость в динамике и корреляции требуют |
| | осуществления оценки руководством. Изменения в |
| | допущениях по этим факторам могут повлиять на |
| | признанную справедливую стоимость финансовых |
| | инструментов. |
| | (c) Обесценение долевых инвестиций, имеющихся в наличии |
| | для продажи |
| | Группа определяет, что долевые инвестиции, |
| | имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при |
| | существенном или продолжительном снижении справедливой |
| | стоимости по сравнению с фактической. Данное |
| | определение существенности и продолжительности требует |
| | профессионального суждения. При принятии суждения |
| | группа оценивает обычную волатильность в стоимости |
| | ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при |
| | наличии свидетельства ухудшения финансового состояния |
| | инвестируемой организации, промышленного сектора, |
| | изменений технологии и операционных и финансовых |
| | потоков денежных средств. |
| | (d) Секьюритизация и компании специального назначения |
| | Группа финансирует КСН в основном в целях |
| | предоставления клиентам возможности удерживать |
| | инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не |
| | консолидирует КСН, над которыми она не осуществляет |
| | контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие |
| | контроля Группы над КСН, Группа принимает суждение о |
| | рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять |
| | операционные решения по КСН. |
| | (e) Инвестиции, удерживаемые до погашения |
| | Группа выполняет требования МСФО 39 по классификации |
| | непроизводных финансовых активов с фиксированными или |
| | определяемыми платежами и фиксированным сроком |
| | погашения как "удерживаемые до погашения". Такая |
| | классификация требует профессионального суждения. При |
| | принятии такого суждения Группа оценивает свое |
| | намерение и возможность удерживать такие инвестиции до |
| | погашения. Если Группе не удается удержать инвестиции |
| | по причинам, отличным от определенных в стандарте, |
| | - например, продажа незначительной суммы незадолго до |
| | окончания срока - она должна будет переклассифицировать |
| | всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для |
| | продажи". Инвестиции будут оцениваться по справедливой, |
| | а не амортизированной стоимости. |
| | (f) Налог на прибыль |
| | Группа является налогоплательщиком в большом количестве |
| | юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при |
| | определении резерва для налога на прибыль. По многим |
| | сделкам и расчетам окончательное определение |
| | уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной |
| | деятельности. |
| | (При подготовке Примечания следует применить |
| | профессиональное суждение с учетом положений МСФО 8.) |
----------------------------------------------------------------------------
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой отчетности"
от 10 февраля 2006 года
N 19-Т
ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА
(НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО), СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ
РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ
ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО <*>
-------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование статей | Примерные алгоритмы | Данные на | Данные на |
| | формирования статей | конец | конец |
| | | отчетного | соответствующего|
| | | периода | отчетного |
| | | | периода |
| | | | предыдущего |
| | | | года |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Активы | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Денежные средства и их | 202 + 30102 + 30104 | | |
| эквиваленты | + 30106 + 30110 + 30114 | | |
| | + 30115 + 30118 + 30119 | | |
| | + 30125 + 30206 + 30208 | | |
| | + 30210 + 30213 + 30215 | | |
| | + 30224 + 304 (по | | |
| | активным счетам) - 30126 | | |
| | - 30226 - 30410 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Обязательные резервы | 30202 + 30204 | | |
| на счетах в Банке | | | |
| России | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Финансовые активы, | 501 (кроме 50111, 50112, | | |
| оцениваемые по | 50114) + часть 50406 | | |
| справедливой стоимости | + часть 50505 + 506 | | |
| через прибыль и убыток | (кроме 50609, 50610, | | |
| | 50612) + часть 508 | | |
| | (кроме 50809) | | |
| | + часть 50905 - (50114 + | | |
| | часть 50507 + 50612 + | | |
| | часть 50809) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Средства в других | 20315 + 20316 + часть | | |
| банках | 20317 + часть 20318 + 319 | | |
| | + 320 (кроме 32015) + 321 | | |
| | (кроме 32115) + 322 | | |
| | (кроме 32211) + 323 | | |
| | (кроме 32311) + 324 | | |
| | (кроме 32403) + 514 | | |
| | (кроме 51408, 51409, | | |
| | 51410) + 518 (кроме | | |
| | 51808, 51809, | | |
| | 51810) + часть счетов | | |
| | 51408, 51409, 51808, | | |
| | 51809 - (часть 20321 + | | |
| | 32015 + 32115 + 32211 + | | |
| | 32311 + 32403 + 51410 + | | |
| | 51810) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Кредиты и дебиторская | 20311 + 20312 + ост. | | |
| задолженность | часть 20317 + ост. часть | | |
| | 20318 + часть 40109 + | | |
| | (40111 - 40110) (по | | |
| | активным счетам) + 40308 | | |
| | + 40310 + 441 (кроме | | |
| | 44115) + 442 (кроме | | |
| | 44215) + 443 | | |
| | (кроме 44315) + 444 | | |
| | (кроме 44415) + 445 | | |
| | (кроме 44515) + 446 | | |
| | (кроме 44615) + 447 | | |
| | (кроме 44715) + 448 | | |
| | (кроме 44815) + 449 | | |
| | (кроме 44915) + 450 | | |
| | (кроме 45015) + 451 | | |
| | (кроме 45115) + 452 | | |
| | (кроме 45215) + 453 | | |
| | (кроме 45315) + 454 | | |
| | (кроме 45415) + 455 | | |
| | (кроме 45515) + 456 | | |
| | (кроме 45615) + 457 | | |
| | (кроме 45715) + 458 | | |
| | (кроме 45818) + 460 | | |
| | (кроме 46008) + 461 | | |
| | (кроме 46108) + 462 | | |
| | (кроме 46208) + 463 | | |
| | (кроме 46308) + 464 | | |
| | (кроме 46408) + 465 | | |
| | (кроме 46508) + 466 | | |
| | (кроме 46608) + 467 | | |
| | (кроме 46708) + 468 | | |
| | (кроме 46808) + 469 | | |
| | (кроме 46908) + 470 | | |
| | (кроме 47008) + 471 | | |
| | (кроме 47108) + 472 | | |
| | (кроме 47208) + 473 | | |
| | (кроме 47308) + часть | | |
| | 47402 + 47410 + 512 | | |
| | (кроме 51208, 51209, | | |
| | 51210) + 513 (кроме | | |
| | 51308, 51309, 51310) + | | |
| | 515 (кроме 51508, 51509, | | |
| | 51510) + 516 (кроме | | |
| | 51608, 51609, 51610) + | | |
| | 517 (кроме 51708, 51709, | | |
| | 51710) + 519 (кроме | | |
| | 51908, 51909, 51910) | | |
| | + часть счетов | | |
| | 51208, 51209, | | |
| | 51308, 51309, 51508, | | |
| | 51509, 51608, 51609, | | |
| | 51708, 51709, 51908, | | |
| | 51909 + 60315 - (ост. | | |
| | часть 20321 + 44115 + | | |
| | 44215 + 44315 + 44415 + | | |
| | 44515 + 44615 + 44715 + | | |
| | 44815 + 44915 + 45015 + | | |
| | 45115 + 45215 + 45315 + | | |
| | 45415 + 45515 + 45615 + | | |
| | 45715 + 45818 + 46008 + | | |
| | 46108 + 46208 + 46308 + | | |
| | 46408 + 46508 + 46608 + | | |
| | 46708 + 46808 + 46908 + | | |
| | 47008 + 47108 + 47208 + | | |
| | 47308 + часть 47425 + | | |
| | 51210 + 51310 + 51510 + | | |
| | 51610 + 51710 + 51910 + | | |
| | часть 60324) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Финансовые активы, | 502 (кроме 50213) + часть | | |
| имеющиеся в наличии | 50406 + часть 50505 + 507 | | |
| для продажи | (кроме 50709) + часть 508 | | |
| | (кроме 50809) + часть | | |
| | 50905 + часть 602 (кроме | | |
| | 60206) - (50213 + часть | | |
| | 50507 + 50709 + часть | | |
| | 50809 + часть 60206) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Финансовые активы, | 503 (кроме 50312) + ост. | | |
| удерживаемые до | часть 50406 + ост. часть | | |
| погашения | 50505 + ост. часть 50905 | | |
| | - (50312 + ост. часть | | |
| | 50507) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Инвестиции в | 601 (кроме 60105) + часть | | |
| ассоциированные | 602 (кроме 60206) - | | |
| организации | (60105 + ост. часть | | |
| | 60206) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Прочие активы | 20302 + 20303 + 20305 + | | |
| | 20308 + 20319 + 20320 + | | |
| | 204 + (30221 - 30222) (по | | |
| | активным счетам) + (30232 | | |
| | - 30233) (по активным | | |
| | счетам) + 303 (по | | |
| | активным счетам) + 30602 | | |
| | + 30605 + 325 + 32802 + | | |
| | часть 40109 + 40311 + | | |
| | (40313 - 40312) (по | | |
| | активным счетам) + (40908 | | |
| | - 40907) (по активным | | |
| | счетам) + 459 + часть | | |
| | 47402 + 47404 + 47406 + | | |
| | 47408 + 47413 + 47415 + | | |
| | 47417 + 47420 + 47423 + | | |
| | 47427 + 47502 + 47701 + | | |
| | 47801 + 47802 + 47803 + | | |
| | 47901 + ост. часть счетов | | |
| | 51208, 51209, 51308, | | |
| | 51309, 51408, 51409, | | |
| | 51508, 51509, 51608, | | |
| | 51609, 51708, 51709, | | |
| | 51808, 51809, 51908, | | |
| | 51909 + 52502 + 60304 + | | |
| | 60308 + 60310 + 60312 + | | |
| | 60314 + 60323 + 60337 + | | |
| | 60339 + 60341 + 60343 + | | |
| | 61202 + 61204 + 61206 + | | |
| | 61401 + 61402 + 61403 - | | |
| | (30607 + часть 47425 + | | |
| | 47702 + 47804 + 47902 + | | |
| | часть 60324) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Налоговый актив | 60302 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Основные средства | часть 60401 + 607 + 60804 | | |
| | + 60901 + 610 - (606 | | |
| | + 60805 + 60903) - часть | | |
| | 60405 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Инвестиционная | Часть 60401 + 60404 - | | |
| недвижимость | часть 60405 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Долгосрочные активы, | Счета (часть счетов), | | |
| классифицируемые как | классификация которых | | |
| "удерживаемые для | подпадает под требования | | |
| продажи" | IFRS 5 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Активы, включенные в | Счета (часть счетов), | | |
| группы выбытия, | классификация которых | | |
| классифицируемые как | подпадает под требования | | |
| "удерживаемые для | IFRS 5 | | |
| продажи" | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Итого активов | Сумма данных по всем | | |
| | строкам, начиная со | | |
| | строки "Денежные средства | | |
| | и их эквиваленты" и | | |
| | заканчивая строкой | | |
| | "Активы, включенные в | | |
| | группы выбытия, | | |
| | классифицируемые как | | |
| | "удерживаемые для | | |
| | продажи" | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Обязательства | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Средства других банков | 20313 + 20314 + 30109 + | | |
| | 30111 + 30112 + 30113 + | | |
| | 30116 + 30117 + 30122 + | | |
| | 30123 + часть 30214 + | | |
| | 30230 + 30231 + 312 + 313 | | |
| | + 314 + 315 + 316 + 317 + | | |
| | 318 + часть 47418 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Средства клиентов | 20309 + 20310 + ост. | | |
| | часть 30214 + 30220 + | | |
| | 30223 + 30601 + 30606 + | | |
| | 40101 + 40105 + 40106 + | | |
| | 40107 + 40108 - часть | | |
| | 40109 + (40110 - 40111) | | |
| | (по пассивным счетам) + | | |
| | 40113 + 40114 + 40116 + | | |
| | 402 + 403 (кроме 40308, | | |
| | 40310, 40311, 40312, | | |
| | 40313) + 404 + 405 + 406 | | |
| | + 407 + 408 + 409 (кроме | | |
| | 40907, 40908) + 410 + 411 | | |
| | + 412 + 413 + 414 + 415 + | | |
| | 416 + 417 + 418 + 419 + | | |
| | 420 + 421 + 422 + 423 + | | |
| | 425 + 426 + 427 + 428 + | | |
| | 429 + 430 + 431 + 432 + | | |
| | 433 + 434 + 435 + 436 + | | |
| | 437 + 438 + 439 + 440 + | | |
| | 47401 + 47409 + ост. | | |
| | часть 47418 + 476 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Финансовые | Часть счетов прочих | | |
| обязательства, | (иных) привлеченных | | |
| оцениваемые по | средств (в части операций | | |
| справедливой стоимости | займов ценных бумаг) | | |
| через прибыль или | | | |
| убыток | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Выпущенные долговые | Часть 520 + 521 + 522 + | | |
| ценные бумаги | 523 + 524 (кроме 52402, | | |
| | 52405, 52407) | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Прочие заемные | | | |
| средства | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Прочие обязательства | (30222 - 30221) (по | | |
| | пассивным счетам) + | | |
| | (30232 - 30233) (по | | |
| | пассивным счетам) + 303 | | |
| | (по пассивным счетам) + | | |
| | 304 (по пассивным счетам) | | |
| | + 30603 + 30604 + (30227 | | |
| | - 30228) + 32801 + (40312 | | |
| | - 40313) (по пассивным | | |
| | счетам) + (40907 - 40908) | | |
| | (по пассивным счетам) + | | |
| | 47403 + 47405 + 47407 + | | |
| | 47411 + 47412 + 47414 + | | |
| | 47416 + 47419 + 47422 + | | |
| | 47426 + 47501 + 52402 + | | |
| | 52405 + 52407 + 52501 + | | |
| | 60303 + 60305 + 60307 + | | |
| | 60309 + 60311 + 60313 + | | |
| | 60320 + 60322 - ост. | | |
| | часть 40109 + 60338 + | | |
| | 60340 + 60342 + 60344 + | | |
| | 60806 + 61301 + 61302 + | | |
| | 61303 + 61304 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Налоговое обязательство | 60301 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Обязательства, | Счета (часть счетов), | | |
| относящиеся к группам | классификация которых | | |
| выбытия, | подпадает под требования | | |
| классифицируемые как | IFRS 5 | | |
| "удерживаемые для | | | |
| продажи" | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Итого обязательств | Сумма данных по всем | | |
| | строкам, начиная со | | |
| | строки "Средства других | | |
| | банков" и заканчивая | | |
| | строкой "Обязательства, | | |
| | относящиеся к группам | | |
| | выбытия, классифицируемые | | |
| | как "удерживаемые для | | |
| | продажи" | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Собственный капитал | | | |
| (дефицит собственного | | | |
| капитала) | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Уставный капитал | 102 + 103 + 104 - 105 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Эмиссионный доход | 10602 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Фонд переоценки по | | | |
| справедливой стоимости | | | |
| финансовых активов, | | | |
| имеющихся в наличии | | | |
| для продажи | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Фонд переоценки | 10601 | | |
| основных средств | | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Фонд накопленных | 61306 - 61406 + 61308 - | | |
| курсовых разниц | 61408 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Нераспределенная | 10604 + 107 + 50111 - | | |
| прибыль (Накопленный | 50112 + 50609 - 50610 + | | |
| дефицит) | 701 - 702 + 70301 + 70302 | | |
| | - 70401 - 70402 - 70501 - | | |
| | 70502 | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Итого собственный | Сумма данных по всем | | |
| капитал (дефицит | строкам, начиная со | | |
| собственного капитала) | строки "Уставный капитал" | | |
| | и заканчивая строкой | | |
| | "Нераспределенная прибыль | | |
| | (Накопленный дефицит)" | | |
|-------------------------|---------------------------|-----------|-----------------|
| Итого обязательств и | Сумма данных по строкам | | |
| собственного капитала | "Итого обязательств" и | | |
| (дефицита собственного | "Итого собственный | | |
| капитала) | капитал (дефицит | | |
| | собственного капитала)" | | |
-------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Группировка статей не является исчерпывающей и осуществляется
в соответствии с профессиональными суждениями.
ПРИМЕРНАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ОТЧЕТА
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (НЕКОНСОЛИДИРОВАННОГО),
СОСТАВЛЕННОГО НА БАЗЕ РОССИЙСКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ, В ЦЕЛЯХ ТРАНСФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВУЮ
ОТЧЕТНОСТЬ ПО МСФО
-------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование статей | Примерные алгоритмы | Данные на | Данные на |
| | формирования статей | конец | конец |
| | | отчетного | соответствующего |
| | | периода | отчетного |
| | | | периода |
| | | | предыдущего |
| | | | года |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Процентные доходы | 111 + 112 + 113 + 114 + | | |
| | + 115 + 116 + 121 + 122 +| | |
| | + 123 + 17315 | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Процентные расходы | - (211 + 212 + 213 + | | |
| | 221 + 222 + 223 + 231 + | | |
| | + 24101 + 24102 + 24103 +| | |
| | + 24104 + 24105 + 29414) | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Чистые процентные | Сумма данных по строкам | | |
| доходы | "Процентные доходы" и | | |
| (Отрицательная | "Процентные расходы" | | |
| процентная маржа) | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Изменение резерва | часть 17101 - часть 29101| | |
| под обесценение | | | |
| (Изменение сумм | | | |
| обесценения) | | | |
| кредитного портфеля | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Чистые процентные | Сумма данных по строкам | | |
| доходы | "Чистые процентные | | |
| (Отрицательная | доходы (Отрицательная | | |
| процентная маржа) | процентная маржа)" и | | |
| после создания | "Резерв под обесценение | | |
| резерва под | кредитного портфеля" | | |
| обесценение кредитного | | | |
| портфеля | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы за вычетом | часть 124 + часть 126 | | |
| расходов по операциям с | + часть 17311 + часть | | |
| финансовыми активами, | 17312 + часть 17313 + | | |
| оцениваемыми по | часть 17314 - (часть | | |
| справедливой стоимости | 24107 + часть 242 + | | |
| через прибыль или | часть 29410 + часть | | |
| убыток | 29411 + часть 29412 + | | |
| | часть 29413) | | |
| | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы за вычетом | часть 124 + часть 126 | | |
| расходов по операциям с | - (часть 24107 + часть | | |
| финансовыми активами, | 242) | | |
| имеющимися в наличии | | | |
| для продажи | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы за вычетом | 13101 + часть 17311 + | | |
| расходов по операциям с | часть 17312 + часть | | |
| иностранной валютой | 17313 + часть 17314 | | |
| | - (25101 + часть | | |
| | 29410 + часть 29411 + | | |
| | часть 29412 + часть | | |
| | 29413) | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы за вычетом | 13201 - 25201 | | |
| расходов от переоценки | | | |
| иностранной валюты | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы по дивидендам | 125 + 141 + 142 | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Комиссионные доходы | 172 | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Комиссионные расходы | - (292) | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Доходы (расходы) по | | | |
| обязательствам, | | | |
| привлеченным (от | | | |
| активов, размещенных) | | | |
| по ставкам выше (ниже) | | | |
| рыночных | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Изменение сумм | часть 17101 - часть 29101| | |
| обесценения финансовых | | | |
| активов, имеющихся в | | | |
| наличии для продажи | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Изменение резерва под | часть 17101 - часть 29101| | |
| обесценение (Изменение | | | |
| сумм обесценения) | | | |
| финансовых активов, | | | |
| удерживаемых до | | | |
| погашения | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Прочие операционные | 161 + 17103 + 17302 + | | |
| доходы | 17303 + 17304 + 17305 | | |
| | + 17306 + 17307 + | | |
| | 17308 + 17309 + 17310 | | |
| | + ост. часть 17311 + | | |
| | ост. часть 17312 + | | |
| | ост. часть 17313 + | | |
| | ост. часть 17314 + | | |
| | 17316 + 17317 + 17318 | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Чистые доходы | Сумма данных по всем | | |
| (расходы) | строкам, начиная со | | |
| | строки "Чистые | | |
| | процентные доходы | | |
| | (Отрицательная | | |
| | процентная маржа) | | |
| | после создания | | |
| | резерва под | | |
| | обесценение | | |
| | кредитного портфеля" | | |
| | и заканчивая строкой | | |
| | "Прочие операционные | | |
| | доходы" | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Операционные расходы | - (261 + 262 + 281 (кроме| | |
| | 28108, 28112) + 29103 | | |
| | + 293 + 294 (кроме | | |
| | 29401, 29410, 29411, | | |
| | 29412, 29413, 29414, | | |
| | 29417) + ост. часть | | |
| | 29410 + ост. часть | | |
| | 29411 + ост. часть | | |
| | 29412 + ост. часть | | |
| | 29413) | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Операционные доходы | Сумма данных по строкам | | |
| (расходы) | "Чистые доходы (расходы)"| | |
| | и "Операционные расходы" | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Прибыль (убыток) до | Сумма данных по строкам | | |
| налогообложения | "Операционные доходы | | |
| | (расходы)" и "Доля в | | |
| | прибыли (убытках) | | |
| | ассоциированных | | |
| | организаций после | | |
| | налогообложения" | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| (Расходы) возмещение | 17323 | | |
| по налогу на прибыль | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Прибыль (убыток) от | 17301 - 29401 - 29417 | | |
| прекращенной | | | |
| деятельности после | | | |
| налогообложения | | | |
|-------------------------|--------------------------|-----------|------------------|
| Прибыль (убыток) за | Сумма данных по строкам | | |
| период | "Прибыль (убыток) до | | |
| | налогообложения" и | | |
| | "(Расходы) возмещение по | | |
| | налогу на прибыль" | | |
-------------------------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой отчетности"
от 10 февраля 2006 года
N 19-Т
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ВОЗМОЖНЫХ КОРРЕКТИРОВОК КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПОДГОТОВКИ БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ МЕТОДОМ ТРАНСФОРМАЦИИ <*>
----------------------------------------------------------------------------------
| N | Описание корректировки| Содержание статьи | В тыс. рублей |
| п/п | | баланса и отчета о |--------------------------|
| | | прибылях и убытках | Баланс | Отчет о |
| | | | | прибылях |
| | | | |и убытках |
| | | |-----------|--------------|
| | | | Дт | Кт | Дт | Кт |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| Раздел I. Корректировки с литерой "С" |
|--------------------------------------------------------------------------------|
| | Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующ их |
| | отчетных периодов. |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 1с | Сторно. Переоценка по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | финансовых активов, | | | | | |
| | оцениваемых по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | через прибыль или | | | | | |
| | убыток | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае положительной|Доходы за вычетом | | |X | |
| | переоценки прошлого |расходов по операциям | | | | |
| | периода (превышение |с финансовыми | | | | |
| | справедливой стоимости|активами, оцениваемыми | | | | |
| | финансовых активов, |по справедливой | | | | |
| | оцениваемых по |стоимости через | | | | |
| | справедливой стоимости|прибыль или убыток | | | | |
| | через прибыль или | | | | | |
| | убыток по МСФО над их | | | | | |
| | балансовой стоимостью,| | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае отрицательной|Нераспределенная |X | | | |
| | переоценки прошлого |прибыль (фонды) | | | | |
| | периода (превышение | | | | | |
| | балансовой стоимости | | | | | |
| | финансовых активов, | | | | | |
| | оцениваемых по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | через прибыль или | | | | | |
| | убыток, отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ | | | | | |
| | над их справедливой | | | | | |
| | стоимостью по МСФО) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов по операциям | | | | |
| | |с финансовыми | | | | |
| | |активами, оцениваемыми | | | | |
| | |по справедливой | | | | |
| | |стоимости через | | | | |
| | |прибыль или убыток | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 2с | Сторно. Переоценка по | | | | | |
| | справедливой стоимости| | | | | |
| | финансовых активов, | | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | | |
| | для продажи, | | | | | |
| | отраженная в | | | | | |
| | предшествующем | | | | | |
| | отчетном периоде | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | При отражении | | | | | |
| | нереализованного | | | | | |
| | финансового | | | | | |
| | результата по | | | | | |
| | финансовым активам, | | | | | |
| | имеющимся в наличии | | | | | |
| | для продажи, в | | | | | |
| | составе собственного | | | | | |
| | капитала | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае |финансовые активы, |X | | | |
| | положительной |имеющиеся в наличии | | | | |
| | переоценки прошлого |для продажи | | | | |
| | периода (превышение | | | | | |
| | справедливой | | | | | |
| | стоимости по МСФО | | | | | |
| | над балансовой | | | | | |
| | стоимостью, | | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Собственный капитал | |X | | |
| | |(фонд переоценки | | | | |
| | |финансовых активов, | | | | |
| | |имеющихся в наличии для| | | | |
| | |продажи) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | В т.ч. в случае |Собственный капитал |X | | | |
| | продажи актива в |(фонд переоценки | | | | |
| | отчетном году |финансовых активов, | | | | |
| | |имеющихся в наличии | | | | |
| | |для продажи) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов по операциям с| | | | |
| | |финансовыми активами, | | | | |
| | |имеющимися в наличии | | | | |
| | |для продажи | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае отрицательной|Собственный капитал |X | | | |
| | переоценки прошлого |(фонд переоценки | | | | |
| | периода (превышение |финансовых активов, | | | | |
| | балансовой стоимости, |имеющихся в наличии | | | | |
| | отраженной в |для продажи) | | | | |
| | соответствии с РПБУ, | | | | | |
| | над их справедливой | | | | | |
| | стоимостью по МСФО) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Финансовые активы, | |X | | |
| | |имеющиеся в наличии для| | | | |
| | |продажи | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | В т.ч. в случае |Доходы за вычетом | | |X | |
| | продажи актива в |расходов по операциям с| | | | |
| | отчетном году |финансовыми активами, | | | | |
| | |имеющимися в наличии | | | | |
| | |для продажи | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Собственный капитал | |X | | |
| | |(фонд переоценки | | | | |
| | |финансовых активов, | | | | |
| | |имеющихся в наличии для| | | | |
| | |продажи) | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки стоимости |
| | финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, и собственного |
| | капитала. Отрицательная переоценка при наличии фонда переоценки |
| | корректируется за счет фонда, а при его отсутствии относится на |
| | убыток. |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 3с | Сторно наращенного | | | | | |
| | процентного дохода | | | | | |
| | по финансовым | | | | | |
| | активам, оцениваемым | | | | | |
| | по справедливой | | | | | |
| | стоимости через | | | | | |
| | прибыль или убыток, | | | | | |
| | имеющимся в наличии | | | | | |
| | для продажи, | | | | | |
| | удерживаемым до | | | | | |
| | погашения | | | | | |
|-----|------------------------|----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Процентные доходы по | | |X | |
| | |финансовым активам, | | | | |
| | |оцениваемым по | | | | |
| | |справедливой стоимости| | | | |
| | |через прибыль или | | | | |
| | |убыток, имеющимся в | | | | |
| | |наличии для продажи | | | | |
|-----|------------------------|----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 4с | Сторно наращенных | | | | | |
| | процентных доходов | | | | | |
| | по кредитам клиентам | | | | | |
| | и банкам | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Процентные доходы по | | |X | |
| | |кредитам | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 5с | Сторно наращенных | | | | | |
| | процентных расходов | | | | | |
| | по привлеченным | | | | | |
| | средствам от | | | | | |
| | клиентов и банков | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная |X | | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Процентные расходы по | | | |X |
| | |привлеченным средствам | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли и прочих фондов. |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 6с | Сторно наращенных | | | | | |
| | процентных расходов | | | | | |
| | по выпущенным ценным | | | | | |
| | бумагам | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|------|----|--------|-----|
| | |Нераспределенная |X | | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|------|----|--------|-----|
| | |Процентные расходы по | | | |X |
| | |выпущенным ценным | | | | |
| | |бумагам | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 7с | Сторно. Переоценка | | | | | |
| | по справедливой | | | | | |
| | стоимости драгоценных | | | | | |
| | металлов | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае |Доходы за вычетом | | |X | |
| | положительной |расходов по операциям | | | | |
| | переоценки прошлого |с драгоценными | | | | |
| | периода (превышение |металлами | | | | |
| | справедливой | | | | | |
| | стоимости по МСФО | | | | | |
| | над балансовой | | | | | |
| | стоимостью, | | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае |Нераспределенная |X | | | |
| | отрицательной |прибыль (фонды) | | | | |
| | переоценки прошлого | | | | | |
| | периода (превышение | | | | | |
| | балансовой | | | | | |
| | стоимости, | | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ, | | | | | |
| | над их справедливой | | | | | |
| | стоимостью по МСФО) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов по операциям | | | | |
| | |с драгоценными | | | | |
| | |металлами | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 8с | Сторно. Создание |Нераспределенная |X | | | |
| | резерва на возможные |прибыль (фонды) | | | | |
| | потери по ссудам | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Резервы под обесценение| | | |X |
| | |кредитного портфеля | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 9с | Сторно отложенного | | | | | |
| | налогообложения | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае отложенного |Налог на прибыль | | |X | |
| | налогового актива, | | | | | |
| | отраженного в | | | | | |
| | предшествующем периоде| | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае отложенного |Нераспределенная |X | | | |
| | налогового |прибыль (фонды) | | | | |
| | обязательства, | | | | | |
| | отраженного в | | | | | |
| | предшествующем периоде| | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Налог на прибыль | | | |X |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 10с | Сторно создания |Нераспределенная |X | | | |
| | резерва под |прибыль (фонды) | | | | |
| | обязательства | | | | | |
| | кредитного характера | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Прочие обязательства | | | |X |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 11с | Повторная проводка | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Основные средства |X | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | Оценка основных |Накопленная | |X | | |
| | средств и накопленной |амортизация | | | | |
| | амортизации по МСФО | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | Оценка основных |Основные средства | |X | | |
| | средств и накопленной | | | | | |
| | амортизации по МСФО в | | | | | |
| | результате обесценения| | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Накопленная амортизация|X | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная |X | | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 12с | Повторная проводка. |Нераспределенная |X | | | |
| | Инфлирование |прибыль (фонды) | | | | |
| | акционерного | | | | | |
| | (уставного) капитала | | | | | |
| | Банка | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Акционерный (уставный) | |X | | |
| | |капитал | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 13с | Сторно. Оценка | | | | | |
| | справедливой | | | | | |
| | стоимости производных | | | | | |
| | финансовых | | | | | |
| | инструментов | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае |Доходы за вычетом | | |X | |
| | положительной |расходов от операций с | | | | |
| | переоценки прошлого |иностранной валютой | | | | |
| | периода (превышение | | | | | |
| | справедливой | | | | | |
| | стоимости по МСФО над | | | | | |
| | балансовой | | | | | |
| | стоимостью, | | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | |X | |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |драгоценными металлами | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | |X | |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |финансовыми активами, | | | | |
| | |оцениваемыми по | | | | |
| | |справедливой стоимости | | | | |
| | |через прибыль или | | | | |
| | |убыток | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | |X | |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |финансовыми активами, | | | | |
| | |имеющимися в наличии | | | | |
| | |для продажи | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Нераспределенная | |X | | |
| | |прибыль (фонды) | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | в случае |Нераспределенная |X | | | |
| | отрицательной |прибыль (фонды) | | | | |
| | переоценки прошлого | | | | | |
| | периода (превышение | | | | | |
| | балансовой стоимости, | | | | | |
| | отраженной в | | | | | |
| | соответствии с РПБУ, | | | | | |
| | над их справедливой | | | | | |
| | стоимостью по МСФО) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |иностранной валютой | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |драгоценными металлами | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |финансовыми активами, | | | | |
| | |оцениваемыми по | | | | |
| | |справедливой стоимости | | | | |
| | |через прибыль или | | | | |
| | |убыток | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Доходы за вычетом | | | |X |
| | |расходов от операций с | | | | |
| | |финансовыми активами, | | | | |
| | |имеющимися в наличии | | | | |
| | |для продажи | | | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой повторение корректировки |
| | предшествующего отчетного периода с целью корректировки |
| | нераспределенной прибыли (фондов). |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| 14с | Сторно-проводка, |Нераспределенная |X | | | |
| | корректирующая |прибыль (фонды) | | | | |
| | справедливую | | | | | |
| | стоимость активов по | | | | | |
| | МСФО 39 (кредиты) | | | | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Кредиты банкам | |X | | |
|-----|-----------------------|-----------------------|-----|-----|--------|-----|
| | |Кредиты клиентам | |X | | |
|-----|--------------------------------------------------------------------------|
| | Данная корректировка представляет собой корректировку справедливой |
| | стоимости кредитов. Сумма корректировки представляет собой разницу |
| | между балансовой стоимостью кредита и его справедливой стоимостью на |
|