|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Доходы за | Статья "Доходы | | X | | - | |
| вычетом | за вычетом | | | | С18.1 | |
| расходов по | расходов по | | | | + | |
| операциям с | операциям с | | | | С19.1 | |
| иностранной | иностранной | | | | | |
| валютой | валютой" ОПУ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Прочие | Статья "Прочие | | X | | - С10 | |
| операционные | операционные | | | | - С16 | |
| доходы | доходы" ОПУ | | | | - | |
| | | | | | С18.3 | |
| | | | | | + | |
| | | | | | С19.3 | |
| | | | | | - | |
| | | | | | С30.1 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Уплаченные | Статья | | X | | С17 + | |
| операционные | "Операционные | | | | С28 + | |
| расходы | расходы" ОПУ | | | | С30.2 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| (Резерв) | Статья "Резерв | | X | | - С4 | |
| восстановление | под | | | | + С22 | |
| резерва под | обесценение | | | | | |
| обесценение | кредитного | | | | | |
| кредитного | портфеля" ОПУ | | | | | |
| портфеля <*> | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| (Резерв) | Статьи ОПУ | | X | | С23.1 | |
| восстановление | "Резерв под | | | | + | |
| резерва под | обесценение | | | | С23.2 | |
| обесценение | финансовых | | | | | |
| финансовых | активов, | | | | | |
| активов и | имеющихся в | | | | | |
| инвестиций <*> | наличии для | | | | | |
| | продажи" и | | | | | |
| | "Резерв под | | | | | |
| | обесценение | | | | | |
| | финансовых | | | | | |
| | активов, | | | | | |
| | удерживаемых до | | | | | |
| | погашения" | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| (Резерв) | Статья "Резерв | | X | | С23.3 | |
| восстановление | под убытки по | | | | + С24 | |
| резерва под | обязательствам | | | | | |
| убытки по | кредитного | | | | | |
| обязательствам | характера и | | | | | |
| кредитного | прочие резервы" | | | | | |
| характера и | ОПУ | | | | | |
| прочие резервы | | | | | | |
| <*> | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| (Расходы) | Статья | | X | | С20 | |
| возмещение по | "(Расходы) | | | | | |
| налогу на | возмещение по | | | | | |
| прибыль | налогу на | | | | | |
| | прибыль" ОПУ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Денежные | X | X | X | X | X | Сумма |
| средства, | | | | | | данных по |
| полученные от | | | | | | всем |
| (использованные в) | | | | | | строкам, |
| операционной | | | | | | начиная со |
| деятельности | | | | | | строки |
| до изменений в | | | | | | "Проценты |
| операционных | | | | | | полученные" и |
| активах и | | | | | | заканчивая |
| обязательствах | | | | | | строкой |
| | | | | | | "(Расходы) |
| | | | | | | Возмещение |
| | | | | | | по налогу |
| | | | | | | на прибыль" |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| (Прирост) | X | X | X | X | X | X |
| снижение | | | | | | |
| чистых | | | | | | |
| денежных | | | | | | |
| средств от | | | | | | |
| операционных | | | | | | |
| активов и | | | | | | |
| обязательств | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый | Статья | | | | | |
| (прирост) | "Обязательные | | | | | |
| снижение по | резервы на | | | | | |
| обязательным | счетах в Банке | | | | | |
| резервам на | России" ББ | | | | | |
| счетах в Банке | | | | | | |
| России | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый | Статья | | | | С3.1 | |
| (прирост) | "Финансовые | | | | | |
| снижение по | активы, | | | | | |
| финансовым | оцениваемые по | | | | | |
| активам, | справедливой | | | | | |
| оцениваемым по | стоимости | | | | | |
| справедливой | через | | | | | |
| стоимости | прибыль или | | | | | |
| через прибыль | убыток" ББ | | | | | |
| или убыток | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый | Статья | | | | С4.1 | |
| (прирост) | "Средства в | | | | - | |
| снижение по | других банках" | | | | С22.1 | |
| средствам в | ББ | | | | | |
| других банках | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый | Статья | | | | С4.2 | |
| (прирост) | "Кредиты | | | | - | |
| снижение по | и дебиторская | | | | С22.2 | |
| кредитам и | задолженность" | | | | | |
| дебиторской | ББ | | | | | |
| задолженности | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый | Статья "Прочие | | | | С9 + | |
| (прирост) | активы" ББ | | | | С14 - | |
| снижение по | | | | | С16 + | |
| прочим активам | | | | | С18 + | |
| | | | | | С20.2 | |
| | | | | | - | |
| | | | | | С24.1 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | Статья | | | | | |
| (снижение) по | "Средства | | | | | |
| средствам | других банков" | | | | | |
| других банков | ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | Статья | | | | | |
| (снижение) по | "Средства | | | | | |
| средствам | клиентов" ББ | | | | | |
| клиентов | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | Статья | | | | | |
| (снижение) по | "Финансовые | | | | | |
| финансовым | обязательства, | | | | | |
| обязательствам, | оцениваемые по | | | | | |
| оцениваемым по | справедливой | | | | | |
| справедливой | стоимости | | | | | |
| стоимости через | через | | | | | |
| прибыль или убыток | прибыль или | | | | | |
| | убыток" ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | Статья | | | | - С2 | |
| (снижение) по | "Выпущенные | | | | | |
| выпущенным | долговые | | | | | |
| долговым ценным | ценные | | | | | |
| бумагам | бумаги" ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Изменение прочих | Статья "Прочие | | | | - | |
| резервов <*> | заемные | | | | С24.2 | |
| | средства" ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | Статья "Прочие | | | | - С15 | |
| (снижение) по | обязательства" | | | | - С17 | |
| прочим | ББ | | | | - С19 | |
| обязательствам | | | | | - | |
| | | | | | С20.1 | |
| | | | | | - С21 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистые денежные | X | X | X | X | X | Сумма данных по |
| средства, | | | | | | всем строкам, |
| полученные от | | | | | | начиная со |
| (использованные в) | | | | | | строки |
| операционной | | | | | | "Денежные |
| деятельности | | | | | | средства, |
| | | | | | | полученные от |
| | | | | | | (использованные |
| | | | | | | в) операционной |
| | | | | | | деятельности до |
| | | | | | | изменений в |
| | | | | | | операционных |
| | | | | | | активах и |
| | | | | | | обязательствах" |
| | | | | | | и заканчивая |
| | | | | | | строкой "Чистый |
| | | | | | | прирост |
| | | | | | | (снижение) |
| | | | | | | наращенных |
| | | | | | | процентных |
| | | | | | | расходов и |
| | | | | | | прочих |
| | | | | | | обязательств" |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Денежные средства | X | X | X | X | X | X |
| от инвестиционной | | | | | | |
| деятельности | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Приобретение | Статья | | | | С1.1 + | |
| финансовых | "Финансовые | | | | С3.2 - | |
| активов, | активы, | | | | С5 + | |
| относящихся к | имеющиеся в | | | | С6 + | |
| категории | наличии для | | | | С7 - | |
| "имеющиеся в | продажи" ББ | | | | С23.1 | |
| наличии для | | | | | + | |
| продажи" | | | | | С25.1 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выручка от | X | X | X | X | - | |
| реализации | | | | | С25. 1 | |
| финансовых | | | | | + | |
| активов, | | | | | С26.1 | |
| относящихся к | | | | | | |
| категории | | | | | | |
| "имеющиеся в | | | | | | |
| наличии для | | | | | | |
| продажи" | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Приобретение | Статья | | | | С1.2 + | |
| финансовых | "Финансовые | | | | С5.1 - | |
| активов, | активы, | | | | С6 - | |
| относящихся к | удерживаемые до | | | | С23.2 | |
| категории | погашения" ББ | | | | + | |
| "удерживаемые до | | | | | С25.2 | |
| погашения" | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выручка от | X | X | X | X | - | |
| погашения | | | | | С25.2 | |
| финансовых | | | | | + | |
| активов, | | | | | С26.2 | |
| относящихся к | | | | | | |
| категории | | | | | | |
| "удерживаемые до | | | | | | |
| погашения" | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Приобретение | Статья | | | | С5.2 - | |
| инвестиций в | "Инвестиции в | | | | С7 - | |
| дочерние и | ассоциированные | | | | С10 - | |
| зависимые | организации" ББ | | | | С23.3 | |
| (ассоциированные) | | | | | + | |
| организации | | | | | С25.3 | |
| | | | | | - С33 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выручка от | X | X | X | X | - | |
| реализации | | | | | С25.3 | |
| инвестиций в | | | | | + | |
| дочерние и | | | | | С26.3 | |
| зависимые | | | | | | |
| (ассоциированные) | | | | | | |
| организации | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Дивиденды | Статья ОПУ | | X | | - С9.2 | |
| полученные | "Прочие | | | | + С10 | |
| | операционные | | | | | |
| | доходы" в части | | | | | |
| | дивидендов, | | | | | |
| | полученных за | | | | | |
| | участие | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Приобретение | Статья | | | | - С27 | |
| основных средств | "Основные | | | | - С28 | |
| | средства" ББ | | | | + | |
| | | | | | С29.1 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выручка от | X | X | X | X | С27 - | |
| реализации | | | | | С29.2 | |
| основных средств | | | | | + С30 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистые денежные | X | X | X | X | X | Сумма данных по |
| средства, | | | | | | всем строкам, |
| полученные от | | | | | | начиная со |
| (использованные в) | | | | | | строки |
| инвестиционной | | | | | | "Приобретение |
| деятельности | | | | | | финансовых |
| | | | | | | активов, |
| | | | | | | имеющихся в |
| | | | | | | наличии для |
| | | | | | | продажи" и |
| | | | | | | заканчивая |
| | | | | | | строкой |
| | | | | | | "Выручка от |
| | | | | | | реализации |
| | | | | | | основных |
| | | | | | | средств" |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Денежные средства | X | X | X | X | X | X |
| от финансовой | | | | | | |
| деятельности | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Взносы акционеров | Статья | | | | С11 + | |
| (участников) в | "Уставный | | | | С12.1 | |
| уставный капитал | капитал" ББ + | | | | С13.1 | |
| | статья | | | | - С31 | |
| | "Эмиссионный | | | | | |
| | доход" ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выкуп собственных | X | X | X | X | - С12 | |
| акций (долей) | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Продажа | X | X | X | X | С13 | |
| собственных | | | | | | |
| выкупленных акций | | | | | | |
| (долей) | | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Изменение фонда | Статья "Фонд | | | | - С29 | |
| переоценки | переоценки | | | | | |
| основных средств | основных | | | | | |
| <*> | средств" ББ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Изменение прибыли | Статья | | | | С12.2 | |
| (убытка) прошлых | "Нераспределенная| | | | - | |
| лет и фондов <*> | прибыль | | | | С13.2 | |
| | (Накопленный | | | | + С31 | |
| | дефицит)" ББ в | | | | + С32 | |
| | части прибыли | | | | | |
| | (дефицита) | | | | | |
| | прошлых лет | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Выплаченные | X | X | X | X | С21 - | |
| дивиденды | | | | | С32 | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистые денежные | X | X | X | X | X | Сумма данных по |
| средства, | | | | | | всем строкам, |
| полученные от | | | | | | начиная со |
| (использованные в) | | | | | | строки "Взносы |
| финансовой | | | | | | акционеров |
| деятельности | | | | | | (участников) в |
| | | | | | | уставный |
| | | | | | | капитал" и |
| | | | | | | заканчивая |
| | | | | | | строкой |
| | | | | | | "Выплаченные |
| | | | | | | дивиденды" |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Влияние изменений | Статья "Доходы | | X | | | |
| официального курса | за вычетом | | | | | |
| Банка России на | расходов | | | | | |
| денежные средства | (расходы за | | | | | |
| и их эквиваленты | вычетом | | | | | |
| | доходов) от | | | | | |
| | переоценки | | | | | |
| | иностранной | | | | | |
| | валюты" ОПУ | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Чистый прирост | | X | X | X | X | Сумма данных по |
| денежных средств и | | | | | | строкам "Чистые |
| их эквивалентов | | | | | | денежные |
| | | | | | | средства, |
| | | | | | | полученные от |
| | | | | | | (использованные |
| | | | | | | в) операционной |
| | | | | | | деятельности", |
| | | | | | | "Чистые |
| | | | | | | денежные |
| | | | | | | средства, |
| | | | | | | полученные от |
| | | | | | | (использованные |
| | | | | | | в) |
| | | | | | | инвестиционной |
| | | | | | | деятельности", |
| | | | | | | "Чистые |
| | | | | | | денежные |
| | | | | | | средства, |
| | | | | | | полученные от |
| | | | | | | (использованные |
| | | | | | | в) финансовой |
| | | | | | | деятельности" и |
| | | | | | | "Влияние |
| | | | | | | изменений |
| | | | | | | официального |
| | | | | | | курса Банка |
| | | | | | | России на |
| | | | | | | денежные |
| | | | | | | средства и их |
| | | | | | | эквиваленты" |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Денежные средства | Статья | | X | | X | |
| и их эквиваленты | "Денежные | | | | | |
| на начало | средства и их | | | | | |
| отчетного периода | эквиваленты" | | | | | |
| | ББ (на начало | | | | | |
| | отчетного | | | | | |
| | периода) | | | | | |
|--------------------|------------------|----------|--------------|---------------|--------------|-----------------|
| Денежные | Статья | | X | | X | |
| средства и их | "Денежные | | | | | |
| эквиваленты на | средства и их | | | | | |
| конец | эквиваленты" | | | | | |
| отчетного | ББ (на конец | | | | | |
| периода | отчетного | | | | | |
| | периода) | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Примечания. При правильном заполнении разработочной таблицы
данные по строке "Денежные средства и их эквиваленты на конец
отчетного периода" должны равняться сумме данных по строкам "Чистый
прирост денежных средств и их эквивалентов" и "Денежные средства и их
эквиваленты на начало отчетного периода".
--------------------------------
<*> При правильном заполнении разработочной таблицы данные в
графе 7 по этой строке должны быть равны нулю. Данная строка
разработочной таблицы не включается в отчет о движении денежных
средств.
При расчете показателей графы 5 "Разработочной таблицы для
составления отчета о движении денежных средств" используются следующие
принципы:
увеличение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период
представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком
"минус");
уменьшение активных статей ББ и расходов ОПУ за отчетный период
представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком
"плюс");
увеличение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период
представляет собой увеличение денежных средств (отражается со знаком
"плюс");
уменьшение пассивных статей ББ и доходов ОПУ за отчетный период
представляет собой уменьшение денежных средств (отражается со знаком
"минус");
дебетовый оборот по балансовым счетам представляет собой
уменьшение денежных средств (отражается со знаком "минус");
кредитовый оборот по балансовым счетам представляет собой
увеличение денежных средств (отражается со знаком "плюс").
Порядок расчета корректировок, используемых
в разработочной таблице для составления отчета
о движении денежных средств
Вспомогательные таблицы
В целях заполнения разработочной таблицы к отчету о движении
денежных средств и расчета корректировок кредитная организация
заполняет следующие вспомогательные таблицы на основании анализа
остатков и движений по балансовым счетам:
Вспомогательная таблица 1. Изменение резерва
под обесценение кредитного портфеля
за отчетный период
-------------------------------------------------------------------
| N | Наименование статьи | Резерв под | Резерв под |Итого резерв|
|п/п | |обесценение | обесценение| под |
| | | кредитного | кредитного | обесценение|
| | |портфеля по | портфеля по| кредитного |
| | | банкам | клиентам | портфеля |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
|1 | Остаток на начало | | | |
| | отчетного периода | | | |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
|2 | Отчисления в резерв | | | |
| | под обесценение | | | |
| | кредитного портфеля | | | |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
|3 | Восстановление | | | |
| | резерва под | | | |
| | обесценение | | | |
| | кредитного портфеля | | | |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
|4 | Списание кредитов за| | | |
| | счет резерва | | | |
|----|---------------------|------------|------------|------------|
|5 | Остаток на конец | | | |
| | отчетного периода | | | |
-------------------------------------------------------------------
Все числовые данные в строках 3 и 4 должны быть отрицательными
(или нулевыми), в строках 1, 2 и 5 - положительными (или нулевыми).
Данные в строке 5 должны равняться суммам данных по строкам 1 - 4 по
соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам
данных по графам 3 и 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков)
должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение
кредитного портфеля" с обратным знаком.
Сумма значений по строке 4 по графам 3 и 4 должна совпадать с
суммой кредитов, предоставленных банкам и клиентам, списанных в
течение отчетного периода за счет резерва под обесценение кредитного
портфеля.
Вспомогательная таблица 2. Изменение резерва
под обесценение финансовых активов
и инвестиций за отчетный период
------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | Резерв под | Резерв под | Резерв под | Итого резерв |
|п/п| статьи | обесценение | обесценение | обесценение | под |
| | | финансовых | финансовых | инвестиций в | обесценение |
| | | активов, | активов, | дочерние и | финансовых |
| | | имеющихся в | удерживаемых | зависимые | активов и |
| | | наличии для | до погашения | (ассоциированные) | инвестиций |
| | | продажи | | организации | |
|---|------------------|-------------|--------------|---------------------|--------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---|------------------|-------------|--------------|---------------------|--------------|
|1 | Остаток на начало| | | | |
| | отчетного периода| | | | |
|---|------------------|-------------|--------------|---------------------|--------------|
|2 | Отчисления в | | | | |
| | резерв | | | | |
|---|------------------|-------------|--------------|---------------------|--------------|
|3 | Восстановление | | | | |
| | резерва | | | | |
|---|------------------|-------------|--------------|---------------------|--------------|
|4 | Остаток на конец | | | | |
| | отчетного периода| | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные
в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по
соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 3 (с учетом знаков)
должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение
финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи" с обратным
знаком.
Сумма значений по строкам 2 и 3 по графе 4 (с учетом знаков)
должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под обесценение
финансовых активов, удерживаемых до погашения" с обратным знаком.
Вспомогательная таблица 3. Изменение прочих резервов
за отчетный период
---------------------------------------------------------------------
| N | Наименование статьи | Резерв под| Другие | Итого |
|п/п| | обесценение| резервы| прочих |
| | | прочих | |резервов|
| | | активов | | |
|---|--------------------------------|------------|--------|--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---|--------------------------------|------------|--------|--------|
|1 | Остаток на начало отчетного | | | |
| | периода | | | |
|---|--------------------------------|------------|--------|--------|
|2 | Отчисления в резерв | | | |
|---|--------------------------------|------------|--------|--------|
|3 | Восстановление резерва | | | |
|---|--------------------------------|------------|--------|--------|
|4 | Остаток на конец отчетного | | | |
| | периода | | | |
---------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строке 3 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строках 1, 2 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные
в строке 4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по
соответствующим графам. Данные в графе 5 должны равняться суммам
данных по графам 3 - 4 по соответствующим строкам.
Сумма значений по строке 2 и 3 по графе 5 (с учетом знаков)
должна совпадать со значением строки ОПУ "Резерв под убытки по
обязательствам кредитного характера и прочие резервы" с обратным
знаком.
Вспомогательная таблица 4. Изменение стоимости
финансовых активов и инвестиций за отчетный период
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование статьи | Финансовые | Финансовые | Инвестиции | Итого |
|п/п| | активы, | активы, | в дочерние | |
| | | имеющиеся | удерживаемые | и зависимые | |
| | | в наличии | до погашения | (ассоциированные) | |
| | | для | | организации | |
| | | продажи | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|1 | Остаток на начало | | | | |
| | отчетного периода | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|2 | Стоимость | | | | |
| | приобретения | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | относящихся к | | | | |
| | категории | | | | |
| | "имеющиеся в | | | | |
| | наличии для | | | | |
| | продажи" и | | | | |
| | "удерживаемые до | | | | |
| | погашения" и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|3 | Балансовая | | | | |
| | стоимость | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | переведенных из | | | | |
| | других категорий, | | | | |
| | на момент перевода | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|4 | Балансовая | | | | |
| | стоимость выбывших | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | относящихся к | | | | |
| | категории | | | | |
| | "имеющиеся в | | | | |
| | наличии для | | | | |
| | продажи" и | | | | |
| | "удерживаемые до | | | | |
| | погашения" и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|5 | Балансовая | | | | |
| | стоимость | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | переведенных в | | | | |
| | другие категории, | | | | |
| | на момент перевода | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|6 | Переоценка | | X | X | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | |
| | для продажи, по | | | | |
| | справедливой | | | | |
| | стоимости | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|7 | Амортизация премии | | | X | |
| | (дисконта) по | | | | |
| | ценным бумагам | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|8 | Изменение | X | X | | |
| | балансовой | | | | |
| | стоимости | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации в | | | | |
| | связи с применением | | | | |
| | метода долевого | | | | |
| | участия | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|9 | Остаток на конец | | | | |
| | отчетного периода | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строках 4 и 5 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строках 1, 2, 3 и 9 - положительными (или нулевыми).
Данные в строке 9 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 8 по
соответствующим графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам
данных по графам 3 - 5 по соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 5. Выбытие финансовых активов
и инвестиций в течение отчетного периода
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование статьи | Финансовые | Финансовые | Инвестиции | Итого |
|п/п| | активы, | активы, | в дочерние | |
| | | имеющиеся | удерживаемые | и зависимые | |
| | | в наличии | до погашения | (ассоциированные) | |
| | | для | | организации | |
| | | продажи | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|1 | Выручка от | | | | |
| | реализации | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | |
| | для продажи и | | | | |
| | удерживаемых до | | | | |
| | погашения и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|2 | Балансовая | | | | |
| | стоимость выбывших | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | |
| | для продажи и | | | | |
| | удерживаемых до | | | | |
| | погашения и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|3 | Затраты, связанные | | | | |
| | с реализацией | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | |
| | для продажи и | | | | |
| | удерживаемых до | | | | |
| | погашения и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
|---|---------------------|------------|-----------------|---------------------|-------|
|4 | Доходы (расходы) от | | | | |
| | реализации | | | | |
| | финансовых активов, | | | | |
| | имеющихся в наличии | | | | |
| | для продажи и | | | | |
| | удерживаемых до | | | | |
| | погашения и | | | | |
| | инвестиций в | | | | |
| | дочерние и | | | | |
| | зависимые | | | | |
| | (ассоциированные) | | | | |
| | организации | | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строках 2 и 3 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строке 1 - положительными (или нулевыми). Данные в строке
4 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 3 по соответствующим
графам. Данные в графе 6 должны равняться суммам данных по графам 3 -
5 по соответствующим строкам.
Значения по строке 2 должны равняться значениям по строке 4
Вспомогательной таблицы 4 по соответствующим графам.
Вспомогательная таблица 6. Изменение балансовой
стоимости основных средств и нематериальных активов
(ОС и НМА) за отчетный период
-----------------------------------------------------------------------
| N | Наименование статьи | Балансовая| Накопленная| Чистая |
|п/п| | стоимость | амортизация| балансовая|
| | | | | стоимость |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|1 | Остаток на начало | | | |
| | отчетного периода | | | |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|2 | Приобретение ОС и НМА | | X | |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|3 | Балансовая стоимость и | | | |
| | накопленная амортизация | | | |
| | по выбывшим ОС и НМА | | | |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|4 | Переоценка ОС и НМА | | | |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|5 | Амортизационные отчисления | X | | |
| | в течение периода | | | |
|---|----------------------------|-----------|------------|-----------|
|6 | Остаток на конец | | | |
| | отчетного периода | | | |
-----------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строках 3 и 5 по графам 3 и 5 должны быть
отрицательными (или нулевыми), по графе 4 - положительными (или
нулевыми). Числовые данные в строках 1, 2 и 6 по графам 3 и 5 -
положительными (или нулевыми), по графе 4 - отрицательными (или
нулевыми). Данные в строке 6 должны равняться сумме данных по строкам
1 - 5 (с учетом знаков) по соответствующим графам. Данные в графе 5
должны равняться суммам данных по графам 3 и 4 (с учетом знаков) по
соответствующим строкам.
Вспомогательная таблица 7. Выбытие основных средств
и нематериальных активов за отчетный период
----------------------------------------------------------------------
|N п/п| Наименование статьи | Значение |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
| 1 | 2 | 3 |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
|1 | Выручка от реализации ОС и НМА | |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
|2 | Балансовая стоимость выбывших ОС и НМА | |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
|3 | Накопленная амортизация по выбывшим ОС и НМА| |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
|4 | Переоценка по выбывшим ОС и НМА | |
|-----|---------------------------------------------|----------------|
|5 | Доходы (расходы) от реализации ОС и НМА | |
----------------------------------------------------------------------
Числовые данные в строке 2 должны быть отрицательными (или
нулевыми), в строках 1, 3 и 4 - положительными (или нулевыми). Данные
в строке 5 должны равняться сумме данных по строкам 1 - 4 (с учетом
знаков).
Значение по строке 2 должно равняться значению по строке 3, графе
3 Вспомогательной таблицы 6. Значение по строке 3 должно равняться
значению по строке 3, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
Значение по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6, за
вычетом значения по строке 4 Вспомогательной таблицы 7, должно
равняться изменению за отчетный период статьи баланса "Прирост
стоимости имущества при переоценке" (с соответствующим знаком).
Основные корректировки
С1 - сумма амортизированного дисконта (премии) по финансовым
активам, имеющимся в наличии для продажи (С1.1), и финансовым активам,
удерживаемым до погашения (С1.2), начисленного в течение отчетного
периода. Значение корректировки С1 равно сумме значений корректировок
С1.1 и С1.2. Значение корректировки С1.1 равно значению по строке 7
графе 3 Вспомогательной таблицы 4. Значение корректировки С1.2 равно
значению по строке 7 графе 4 Вспомогательной таблицы 4.
С2 - сумма амортизированного дисконта (премии) по долговым ценным
бумагам, выпущенным кредитной организацией, начисленного в течение
отчетного периода.
С3 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов,
отраженная на счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
Корректировка С3 состоит из следующих сумм:
С3.1 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов,
классифицируемых "как предназначенные для торговли", отраженная на
счетах доходов и расходов в течение отчетного периода;
С3.2 - чистая сумма последующей оценки финансовых активов,
классифицируемых как имеющиеся в наличии для продажи, отраженная на
счетах доходов и расходов в течение отчетного периода.
Значение корректировки С3.2 должно совпадать со значением по
строке 6 графе 3 Вспомогательной таблицы 4.
Значение корректировки С3 равно сумме значений корректировок С3.1
и С3.2.
С4 - балансовая стоимость кредитных требований к банкам (С4.1) и
к клиентам (С4.2), списанных в течение отчетного периода в
корреспонденции со счетами резерва на возможные потери по кредитным
требованиям (с отрицательным знаком). Указанные данные должны
совпадать с соответствующими данными Вспомогательной таблицы 1:
значение С4.1 должно совпадать со значением по строке 4, графе 3, а
значение С4.2 должно совпадать со значением по строке 4, графе 4.
Значение корректировки С4 равно сумме значений корректировок С4.1 и
С4.2.
С5 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных
в течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся
в наличии для продажи, в другие категории. Корректировка С5 состоит из
следующих сумм:
С5.1 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в
течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи, в категорию финансовых активов, удерживаемых до
погашения;
С5.2 - балансовая стоимость финансовых активов, переведенных в
течение отчетного периода из категории финансовых активов, имеющихся в
наличии для продажи, в категорию инвестиций в дочерние и зависимые
(ассоциированные) организации.
Значение корректировки С5 равно сумме значений корректировок С5.1
и С5.2. Значение корректировки С5 должно совпадать со значением по
строке 5 графе 3 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С6 - общая балансовая стоимость финансовых активов, переведенных
в течение отчетного периода из категории финансовых активов,
удерживаемых до погашения, в категорию финансовых активов "имеющихся в
наличии для продажи".
Значение корректировки С6 должно совпадать со значением по строке
5, графе 4 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С7 - общая балансовая стоимость инвестиций, переведенных в
течение отчетного периода из инвестиций в дочерние и зависимые
(ассоциированные) организации в категорию финансовых активов,
имеющихся в наличии для продажи.
Значение корректировки С7 должно совпадать со значением по строке
5, графе 5 Вспомогательной таблицы 4, с обратным знаком.
С9 - сумма требований по получению дивидендов по финансовым
активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или
убыток (С9.1), и финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи
(С9.2) по состоянию на конец отчетного периода, за вычетом аналогичной
суммы по состоянию на начало отчетного периода. Значение корректировки
С9 равно сумме значений корректировок С9.1 и С9.2.
С10 - сумма дивидендов, полученных в течение отчетного периода по
инвестициям в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации,
отражаемым в учете по методу долевого участия.
С11 - сумма взносов в уставный капитал в неденежной форме,
отраженных на счетах по учету уставного капитала в течение отчетного
периода. Сумма указанной корректировки отражается со знаком "минус" в
строках разработочной таблицы, соответствующих виду активов,
полученных в качестве взноса в уставный капитал (основные средства,
ценные бумаги и т.п.).
С12 - стоимость выкупа собственных акций (долей) в течение
отчетного периода с учетом затрат по сделке. Значение корректировки
С12 равно сумме значений корректировок:
С12.1 - общая номинальная стоимость собственных акций (долей),
выкупленных в течение отчетного периода;
С12.2 - расходы за вычетом доходов, образовавшиеся при выкупе
собственных акций (долей) в течение отчетного периода, отраженные на
счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С13 - выручка от реализации собственных выкупленных акций (долей)
в течение отчетного периода за вычетом затрат по сделке. Значение
корректировки С13 равно сумме значений корректировок:
С13.1 - общая номинальная стоимость собственных выкупленных акций
(долей), реализованных в течение отчетного периода;
С13.2 - доходы за вычетом расходов, образовавшиеся при реализации
собственных выкупленных акций (долей) в течение отчетного периода,
отраженные на счетах прибыли (убытка) предыдущих лет.
С14 - сумма начисленных (просроченных и непросроченных)
процентных (купонных) доходов по кредитам и ценным бумагам на конец
отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного
периода.
С15 - сумма обязательств по уплате процентов на конец отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С16 - сумма прочих начисленных доходов на конец отчетного периода
за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С17 - сумма прочих начисленных расходов на конец отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С18 - общая положительная балансовая стоимость наличных и срочных
сделок с иностранной валютой (С18.1), ценными бумагами (С18.2) и
драгоценными металлами (С18.3) на конец отчетного периода за вычетом
аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С18
равна общей сумме корректировок С18.1, С18.2 и С18.3.
С19 - общая отрицательная балансовая стоимость наличных и срочных
сделок с иностранной валютой (С19.1), ценными бумагами (С19.2) и
драгоценными металлами (С19.3) на конец отчетного периода за вычетом
аналогичной суммы на начало отчетного периода. Сумма корректировки С19
равна общей сумме корректировок С19.1, С19.2 и С19.3.
С20 - задолженность, за вычетом требований по уплате налога на
прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на
начало отчетного периода. Корректировка С20 состоит из следующих сумм:
С20.1 - задолженность по уплате налога на прибыль на конец
отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного
периода;
С20.2 - требования по возврату излишне уплаченных сумм налога на
прибыль на конец отчетного периода за вычетом аналогичной суммы на
начало отчетного периода.
Сумма корректировки С20 равна сумме корректировки С20.1 за
вычетом суммы корректировки С20.2.
С21 - задолженность по выплате дивидендов на конец отчетного
периода за вычетом аналогичной суммы на начало отчетного периода.
С22 - изменение суммы резервов на возможные потери по кредитам
банкам (С22.1) и кредитам клиентам (С22.2). Значение корректировки
С22.1 равно сумме значения по строке 2, графе 3 Вспомогательной
таблицы 1 и значения по строке 3, графе 3 Вспомогательной таблицы 1 (с
учетом знаков). Значение корректировки С22.2 равно сумме значения по
строке 2, графе 4 Вспомогательной таблицы 1 и значения по строке 3,
графе 4 Вспомогательной таблицы 1 (с учетом знаков). Значение
корректировки С22 равно сумме значений корректировок С22.1 и С22.2.
С23 - изменение суммы резервов под обесценение ценных бумаг:
некотируемых финансовых активов с фиксированным сроком погашения из
числа имеющихся в наличии для продажи (С23.1), финансовых активов,
удерживаемых до погашения (С23.2), и инвестиций в дочерние и зависимые
(ассоциированные) организации (С23.3). Значения корректировок
соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом знаков)
Вспомогательной таблицы 2: С23.1 - по графе 3; С23.2 - по графе 4;
С23.3 - по графе 5. Значение корректировки С23 равно сумме значений
корректировок С23.1, С23.2 и С23.3.
С24 - изменение суммы прочих резервов: резерв под обесценение
прочих активов (С24.1) и другие резервы (С24.2). Значения
корректировок соответствуют сумме значений по строкам 2 и 3 (с учетом
знаков) Вспомогательной таблицы 3: С24.1 - по графе 3; С24.2 - по
графе 4. Значение корректировки С24 равно сумме значений корректировок
С24.1 и С24.2.
С25 - балансовая стоимость выбывших финансовых активов и прочих
инвестиций. Корректировка С25 состоит из следующих сумм:
С25.1 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи (значение по
строке 4 графы 3 Вспомогательной таблицы 4);
С25.2 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
финансовых активов, удерживаемых до погашения (значение по строке 4
графы 4 Вспомогательной таблицы 4);
С25.3 - балансовая стоимость выбывших в течение отчетного периода
инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные) организации
(значение по строке 4 графы 5 Вспомогательной таблицы 4).
С26 - доходы за вычетом расходов от реализации ценных бумаг и
прочих инвестиций. Корректировка С26 состоит из следующих сумм:
С26.1 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение
отчетного периода финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
(значение по строке 4 графы 3 Вспомогательной таблицы 5);
С26.2 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение
отчетного периода финансовых активов, удерживаемых до погашения
(значение по строке 4 графы 4 Вспомогательной таблицы 5);
С26.3 - доходы за вычетом расходов от реализации в течение
отчетного периода инвестиций в дочерние и зависимые (ассоциированные)
организации (значение по строке 4 графы 5 Вспомогательной таблицы 5).
С27 - балансовая стоимость за вычетом накопленной амортизации по
выбывшим в течение отчетного периода основным средствам и
нематериальным активам. Значение корректировки С27 должно равняться
значению по строке 3 графе 5 Вспомогательной таблицы 6 (с обратным
знаком).
С28 - амортизационные отчисления за отчетный период по основным
средствам и нематериальным активам. Значение корректировки С28 должно
совпадать со значением по строке 5, графе 4 Вспомогательной таблицы 6.
С29 - изменение фонда переоценки основных средств в течение
отчетного периода. Значение корректировки С29 равно разнице между
изменением фонда переоценки основных средств, произошедшим в
результате переоценки основных средств и нематериальных активов
(С29.1), и суммой фонда переоценки основных средств, списанной в
результате выбытия основных средств (С29.2). Значение корректировки
С29.1 равно значению по строке 4, графе 5 Вспомогательной таблицы 6.
Значение корректировки С29.2 равно значению по строке 4
Вспомогательной таблицы 7.
С30 - сумма доходов (корректировка С30.1) за вычетом расходов
(корректировка С30.2) от реализации основных средств и нематериальных
активов. Значение корректировки С30 равно значению по строке 5
Вспомогательной таблицы 7. Значение корректировки С30 равно разнице
между значением корректировки С30.1 и значением корректировки С30.2.
С31 - суммы фондов, направленные в течение отчетного периода на
увеличение уставного капитала, за вычетом суммы уменьшения уставного
капитала в течение отчетного периода.
С32 - суммы дивидендов, начисленные в течение отчетного периода.
С33 - денежные средства на банковских счетах дочерней организации
- некредитной организации и денежные средства кредитной организации -
участника Группы на корреспондентском счете в Банке России.
Прочие корректировки
Кроме основных корректировок, кредитная организация включает в
разработочную таблицу для составления отчета о движении денежных
средств следующие корректировки с учетом принципа существенности.
Корректировки, связанные с операциями обмена активов и
обязательств
Если в течение отчетного периода имели место операции обмена
активов и обязательств, включая исполнение требований или обязательств
по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от
денежных средств и их эквивалентов, в разработочную таблицу включается
следующая корректировка:
(а) в строку, относящуюся к полученному активу или погашенному
обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается балансовая
стоимость полученного актива или погашенного обязательства на дату
операции;
(б) в строку, относящуюся к переданному активу или вновь
появившемуся обязательству, графу 6 разработочной таблицы включается
сумма, определенная в п. (а), но со знаком "минус".
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов
иностранных валют на активы и обязательства
Корректировка, связанная с исключением влияния изменения курсов
иностранных валют на активы и обязательства, необходима для того,
чтобы денежные потоки в иностранной валюте были включены в отчет о
движении денежных средств по официальному курсу Банка России,
действовавшему на момент совершения операции.
Данная корректировка рассчитывается отдельно для каждой группы
активов и обязательств, которые могут отражаться в учете в иностранной
валюте, для которых разработочная таблица для составления отчета о
движении денежных средств содержит соответствующие строки.
Для каждой такой строки данная корректировка рассчитывается
оценочным путем как средний остаток за отчетный период (в единицах
соответствующей иностранной валюты) активов или обязательств указанной
строки, выраженных в иностранной валюте, умноженный на изменение
официального курса Банка России соответствующей иностранной валюты к
валюте Российской Федерации (в расчете на единицу соответствующей
иностранной валюты) за отчетный период. Если данная сумма положительна
(прирост активов или снижение обязательств), она включается в
соответствующую строку, графу 6 разработочной таблицы со знаком
"плюс", в противном случае - со знаком "минус". Одновременно данная
сумма включается в строку "Влияние изменений официального курса Банка
России на денежные средства и их эквиваленты", графу 6 разработочной
таблицы с противоположным знаком.
Приложение 5
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления
и представления кредитными
организациями финансовой отчетности"
от 10 февраля 2006 года
N 19-Т
Согласовано
с Министерством финансов
Российской Федерации
(письмо МФ РФ
от 15 декабря 2003 года
N 01-АП/37)
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ОТБОРУ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
При отборе аудиторской организации для проведения аудита
финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, кредитным
организациям рекомендуется руководствоваться общепринятой
международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.
Общепринятая международная практика рекомендует организациям,
проводящим аудит финансовой отчетности, иметь не менее четырех
специалистов, обладающих дипломами международно признанных
бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций:
руководитель является совладельцем аудиторской организации для
того, чтобы выражать мнение о достоверности финансовой отчетности
кредитных организаций от имени аудиторской организации, подписывать
аудиторское заключение именем аудиторской организации в отношении
финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, и нести
соответствующую ответственность;
заместитель руководителя является совладельцем аудиторской
организации для того, чтобы нести соответствующую ответственность за
принимаемые решения, осуществлять контроль за соблюдением
независимости при проведении аудиторской проверки и международных
стандартов аудита и подписывать аудиторское заключение от имени
аудиторской организации в отношении финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО, по поручению руководителя
аудиторской организации;
специалист, ответственный в аудиторской организации за управление
рисками;
специалист, ответственный в аудиторской организации за контроль
качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского
заключения.
Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита
рекомендует применять Международные стандарты аудита (N 220 "Контроль
качества работы в аудите" - п. 6, Приложение В, Приложение С; N 200
"Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности" -
пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров -
аудиторов.
|