| | (Чистая внебалансовая условная позиция включает | | | условные валютные позиции по валютным форвардным | | | контрактам с поставкой базового актива и опционам, | | | заключенным в 20YY году.) | | | Группа предоставляла кредиты и авансы в иностранной | | | валюте. В зависимости от денежных потоков, получаемых | | | заемщиком, рост курсов иностранных валют по отношению к | | | валюте Российской Федерации может оказывать негативное | | | воздействие на способность заемщиков осуществить | | | погашение кредитов, что, в свою очередь, увеличивает | | | вероятность возникновения убытков по кредитам. | | | (В случае наличия существенного разрыва по открытой | | | валютной позиции рассмотрите возможность представления | | | дополнительной информации.) | |------------|------------------------------------------------------------------------| | 32p52(c) | Риск ликвидности. Риск ликвидности возникает | | | при несовпадении сроков требования по активным | | | операциям со сроками погашения по пассивным операциям. | | | Группа подвержена риску в связи с ежедневной | | | необходимостью использования имеющихся денежных средств | | | для расчетов по счетам клиентов, при наступлении срока | | | погашения депозитов, выдаче кредитов, произведением | | | выплат по гарантиям и по производным финансовым | | | инструментам, расчеты по которым производятся денежными | | | средствами. | | | Группа не аккумулирует денежные средства на случай | | | единовременного выполнения обязательств по всем | | | вышеуказанным требованиям, так как, исходя из имеющейся | | | практики, можно с достаточной долей точности | | | прогнозировать необходимый уровень денежных средств для | | | выполнения данных обязательств. Риском ликвидности | | | управляет -------- (например: Комитет по управлению | | | активами и обязательствами Группы.) | | | Приведенная ниже таблица показывает распределение | | | активов и обязательств за 31 декабря 20YY года по | | | договорным срокам, оставшимся до востребования и | | | погашения, за исключением случаев, когда | | | существуют данные, свидетельствующие о том, что | | | произошло обесценение каких-либо активов, и расчеты по | | | ним будут произведены после даты, установленной | | | соответствующими договорами, при этом в подобных | | | случаях используется ожидаемая дата проведения | | | расчетов. Некоторые активные операции, однако, могут | | | носить более долгосрочный характер, например, | | | вследствие частых пролонгации краткосрочные кредиты | | | могут иметь более длительный срок. | | | (Сроки погашения кредитов и депозитов должны | | | представлять собой период, оставшийся до даты | | | погашения, указанной в договоре, а не данные | | | бухгалтерского баланса, составленного исходя из | | | требований правил бухгалтерского учета, поскольку в | | | последнем случае эти данные основаны на первоначальном | | | сроке погашения.) | | |------------------------------------------------------------------------| | | Ниже представлена позиция Группы по ликвидности за 31 | | | декабря 20YY года: | |------------|------------------------------------------------------------------------| | 32p52(c) | | До |От 1 |От 6 |От 1 года|С неопределенным|Итого | | 30p30 | | востребования|до 6 |до 12 |до 5 лет |сроком | | | 1p52 | | и менее |месяцев|месяцев| | | | | | | 1 месяца | | | | | | | |------------------------------------------------------------------------| | | Активы | | |------------------------------------------------------------------------| | | Денежные средства и их эквиваленты | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательные резервы на счетах | | | в Банке России | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, оцениваемые по | | | справедливой стоимости через | | | прибыль или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства в других банках | | |------------------------------------------------------------------------| | | Кредиты и дебиторская задолженность | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, имеющиеся в | | | наличии для продажи | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, удерживаемые | | | до погашения | | |------------------------------------------------------------------------| | | Долгосрочные активы, классифицируемые | | | как "удерживаемые для продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Активы, включенные в группы выбытия, | | | классифицируемые как "удерживаемые для | | | продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Инвестиции в ассоциированные | | | организации | | |------------------------------------------------------------------------| | | Гудвил, от покупки дочерних | | | организаций | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие активы | | |------------------------------------------------------------------------| | | Отложенный налоговый актив | | |------------------------------------------------------------------------| | | Основные средства | | | Инвестиционная недвижимость | | |------------------------------------------------------------------------| | | Итого активов | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства других банков | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства клиентов | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые обязательства, оцениваемые | | | по справедливой стоимости через прибыль | | | или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства, относящиеся к группам | | | выбытия, классифицируемые как | | | "удерживаемые для продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Выпущенные долговые ценные бумаги | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие заемные средства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие обязательства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Текущие обязательства по налогу на | | | прибыль | | |------------------------------------------------------------------------| | | Отложенное налоговое обязательство | | |------------------------------------------------------------------------| | | Итого обязательств | | |------------------------------------------------------------------------| | | Чистый разрыв ликвидности | | |------------------------------------------------------------------------| | | Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года | | |------------------------------------------------------------------------| | | Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года | | |------------------------------------------------------------------------| | | (Позиция по ликвидности должна обсуждаться с учетом | | | конкретных обязательств Группы. Существенное отклонение | | | (несоответствие) в позиции по ликвидности должно быть | | | раскрыто в финансовой отчетности с разъяснением | | | основных причин такого отклонения и описанием оценки, | | | сделанной руководством в отношении влияния этого | | | отклонения на способность группы продолжать свою | | | деятельность в качестве действующего предприятия в | | | обозримом будущем. Также следует рассмотреть | | | необходимость изменения отчета аудиторов.) | | |------------------------------------------------------------------------| | | (Раскрытию подлежат все существенные допущения, | | | поскольку данная таблица содержит информацию для многих | | | пользователей финансовой отчетности. Кроме того, | | | рассмотрите возможность включения в данный раздел | | | комментариев руководства. Например:) | | | Просроченные обязательства относятся в колонку "До | | | востребования и менее 1 месяца". (По просроченным | | | активам формируется резерв в полной сумме, в связи с | | | чем они не имеют воздействия на вышеуказанные данные.) | | | (Все финансовые активы, оцениваемые по справедливой | | | стоимости через прибыль или убыток, классифицированы | | | как "до востребования и менее 1 месяца", так как данный | | | портфель носит торговый характер и, по мнению | | | руководства, такой подход лучше отражает позицию по | | | ликвидности.) (Средства на счетах обязательных резервов | | | в Банке России классифицированы как "до востребования и | | | менее 1 месяца", так как большая часть обязательств, к | | | которым относятся эти средства, также включена в эту | | | категорию.) | | | Совпадение и (или) контролируемое несовпадение сроков | | | погашения и процентных ставок по активам и | | | обязательствам является основополагающим вопросом | | | управления Группой. Как правило, не происходит полного | | | совпадения по указанным позициям в банках, так как | | | операции часто имеют неопределенные сроки погашения и | | | различный характер. Несовпадение данных позиций | | | потенциально повышает прибыльность, но вместе с этим | | | повышается риск понесения убытков. Сроки погашения | | | активов и обязательств и возможность | | | замещения процентных обязательств по приемлемой | | | стоимости, по мере наступления сроков их погашения, | | | являются важными факторами для оценки ликвидности | | | Группы и ее рисков в случае изменения процентных ставок | | | и официальных курсов Банка России. | | | (Руководство считает, что, несмотря на существенную | | | долю вкладов частных лиц до востребования, | | | диверсификация таких вкладов по количеству и типу | | | вкладчиков, а также опыт, накопленный Группой за | | | предыдущие периоды, указывают на то, что данные вклады | | | формируют долгосрочный и стабильный источник | | | финансирования деятельности Группы.) | | | Требования по ликвидности в отношении гарантий | | | значительно ниже, чем сумма соответствующих | | | обязательств, так как Группа обычно не ожидает, что | | | средства по данным сделкам будут востребованы третьими | | | сторонами. Общая сумма договорных обязательств по | | | предоставлению кредитов не обязательно представляет | | | собой сумму денежных средств, выплата которых | | | потребуется в будущем, поскольку по многим из этих | | | обязательств не потребуется выплата в течение срока их | | | действия. | |------------|------------------------------------------------------------------------| | 30p35 | Риск процентной ставки. Группа принимает на себя | | 32p67 | риск, связанный с влиянием колебаний рыночных | | | процентных ставок на ее финансовое положение и потоки | | | денежных средств. Такие колебания могут повышать | | | уровень процентной маржи, однако в случае неожиданного | | | изменения процентных ставок процентная маржа может | | | также снижаться или вызывать убытки. | | | Группа подвержена процентному риску в первую очередь в | | | результате своей деятельности по предоставлению | | | кредитов по фиксированным процентным ставкам в суммах и | | | на сроки, отличающиеся от сумм и сроков привлечения | | | средств под фиксированные процентные ставки. На | | | практике процентные ставки, как правило, | | | устанавливаются на короткий срок. Кроме того, | | | процентные ставки, зафиксированные в условиях договоров | | | как по активам, так и по обязательствам, нередко | | | пересматриваются на основе взаимной договоренности в | | | соответствии с текущей рыночной ситуацией. | | | Совет директоров устанавливает лимиты в отношении | | | приемлемого уровня расхождения сроков изменения | | | процентных ставок и осуществляет контроль за | | | соблюдением установленных лимитов на ежедневной основе. | | | При отсутствии инструментов хеджирования Группа обычно | | | стремится к совпадению позиций по процентным ставкам. | | | В таблице ниже приведен общий анализ процентного риска | | | Группы. Активы и обязательства Группы отражены в | | | таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам | | | пересмотра процентных ставок в соответствии с | | | договорами или срокам и погашения, в зависимости от | | | того, какая из указанных дат является более ранней. | |------------|------------------------------------------------------------------------| | 32p52(d) | | До |От 1 |От 6 |От 1 года|(Просроченные)|Итого | | 30p30 | | востребования|до 6 |до 12 |до 5 лет |непросроченные| | | 1p52 | | и менее |месяцев|месяцев| | | | | | | 1 месяца | | | | | | | |------------------------------------------------------------------------| | | Активы | | |------------------------------------------------------------------------| | | Денежные средства и их эквиваленты | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательные резервы на счетах в | | | Банке России | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, оцениваемые | | | по справедливой стоимости через | | | прибыль или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства в других банках | | |------------------------------------------------------------------------| | | Кредиты и дебиторская задолженность | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, имеющиеся в | | | наличии для продажи | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, удерживаемые | | | до погашения | | |------------------------------------------------------------------------| | | Долгосрочные активы, классифицируемые | | | как "удерживаемые для продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Активы, включенные в группы выбытия, | | | классифицируемые как | | | "удерживаемые для продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Инвестиции в ассоциированные организации | | |------------------------------------------------------------------------| | | Гудвил, от покупки дочерних организаций | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие активы | | |------------------------------------------------------------------------| | | Отложенный налоговый актив | | |------------------------------------------------------------------------| | | Основные средства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Инвестиционная недвижимость | | |------------------------------------------------------------------------| | | Итого активов | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства других банков | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства клиентов | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые обязательства, оцениваемые по | | | справедливой стоимости через прибыль или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства, относящиеся к группам выбытия, | | | классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | | |------------------------------------------------------------------------| | | Выпущенные долговые ценные бумаги | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие заемные средства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Прочие обязательства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Текущие обязательства по налогу на прибыль | | |------------------------------------------------------------------------| | | Отложенное налоговое обязательство | | |------------------------------------------------------------------------| | | Итого обязательств | | |------------------------------------------------------------------------| | | Чистый разрыв | | |------------------------------------------------------------------------| | | Совокупный разрыв за 31 декабря 20YY года | | |------------------------------------------------------------------------| | | Совокупный разрыв за 31 декабря 20XX года | | |------------------------------------------------------------------------| | | На отчетную дату 31 декабря 20XX года анализ | | | чувствительности Группы к изменению процентных ставок, | | | основанный на сроках пересмотра процентных ставок по | | | активам и обязательствам, не отличается существенно от | | | анализа по срокам погашения. | | |------------------------------------------------------------------------| | | В таблице ниже приведен анализ эффективных средних | | | процентных ставок по видам основных валют для основных | | | денежных финансовых инструментов. Анализ подготовлен на | | | основе средневзвешенных эффективных процентных ставок | | | по состоянию на конец года. | |------------|------------------------------------------------------------------------| | 32p67(b) | 20YY | 20XX | | 32p74(d) |----------------------------------|-------------------------------------| | | Доллары|Рубли|Евро|Прочие | Доллары|Рубли|Евро|Прочие | | | США | | |валюты | США | | |валюты | | |------------------------------------------------------------------------| | | Активы | | |------------------------------------------------------------------------| | | Денежные средства и их эквиваленты | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательные резервы на счетах в | | | Банке России | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, оцениваемые по | | | справедливой стоимости через | | | прибыль или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства в других банках | | |------------------------------------------------------------------------| | | Кредиты и дебиторская задолженность | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, имеющиеся в | | | наличии для продажи | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, удерживаемые | | | до погашения | | |------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства других банков | | |------------------------------------------------------------------------| | | Средства клиентов: | | |------------------------------------------------------------------------| | | текущие (расчетные) счета | | |------------------------------------------------------------------------| | | срочные депозиты | | |------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые обязательства, | | | оцениваемые по справедливой | | | стоимости через прибыль или убыток | | |------------------------------------------------------------------------| | | Выпущенные долговые ценные бумаги | | | Прочие заемные средства | | |------------------------------------------------------------------------| | | (Включить все процентные активы и обязательства.) | | | Знак "-" в таблице выше означает, что Группа не имеет | | | активов или обязательств, выраженных в соответствующей | | | валюте. | --------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------- | 34. Условные обязательства и производные финансовые инструменты | |-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 37p86(a) | Судебные разбирательства. Время от времени в | | | ходе текущей деятельности Группы в судебные органы | | | поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из | | | собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних | | | и внешних профессиональных консультантов Группа | | | считает, что разбирательства по ним не приведут к | | | существенным убыткам для Группы, и, соответственно, не | | | сформировала резерв по данным разбирательствам в | | | консолидированной финансовой отчетности. | | | (Необходимо раскрыть подробности существенных | | | разбирательств, если таковые есть.) | | | (На отчетную дату 31 декабря 20YY года Группа | | | участвовала в судебных разбирательствах в связи с | | | -----. Резерв на покрытие убытков по таким | | | разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению | | | руководства, вероятность значительных убытков низка.) | |-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 37p86 (a) Налоговое законодательство. | |-------------------------------------------------------------------------------------------------| | | (Рассмотрите возможность включения в данную финансовую | | | отчетность дополнительной формулировки: | | | Законодательство в области трансфертного | | | ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 | | | года, предусматривает право налоговых органов на | | | осуществление корректировок в отношении трансфертного | | | ценообразования и начисление дополнительных налоговых | | | обязательств по всем контролируемым операциям в случае, | | | если разница между ценой операции и рыночной ценой | | | превышает 20%. Контролируемые операции включают | | | операции со связанными сторонами и операции с | | | несвязанными сторонами, если разница между аналогичными | | | рыночными операциями с двумя различными контрагентами | | | превышает 20%. Официального руководства в отношении | | | применения этих правил на практике не существует.) | | | Налоговое законодательство Российской Федерации в | | | основном рассматривает налоговые последствия операций | | | исходя из их юридической формы и порядка отражения в | | | учете согласно правилам бухгалтерского учета и | | | отчетности в Российской Федерации. Соответственно, | | | Группа может структурировать свои операции таким | | | образом, чтобы использовать возможности, | | | предоставленные налоговым законодательством Российской | | | Федерации с целью уменьшения общей эффективной | | | налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и | | | убытках содержит корректировки, включенные в данную | | | консолидированную финансовую отчетность для отражения | | | экономического содержания подобных операций. Результаты | | | этих корректировок не влияют на сумму прибыли до | | | налогообложения и налоговые начисления, отраженные в | | | данной консолидированной финансовой отчетности. По | | | мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого | | | дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не | | | приведет к начислению дополнительных налоговых | | | обязательств. Соответственно, Группа не сформировала | | | резерв по потенциальному налоговому обязательству в | | | отношении этих операций. | | | Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми | | | органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, | | | а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в | | | течение которого налоговые органы могут осуществить | | | проверку, составляет три года. | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 16p74 | Обязательства капитального характера. За 31 декабря | | | 20YY года Группа имела обязательства | | | капитального характера по (укажите) на общую сумму ---- | | | тысяч рублей (20XX г.: ----- тысяч рублей.) (Группа уже | | | выделила необходимые ресурсы на покрытие этих | | | обязательств. Группа уверена, что уровень чистых | | | доходов в будущем, а также объем финансирования будут | | | достаточными для покрытия этих или подобных | | | обязательств.) | | | (Кроме того, включите любые иные обязательства, | | | например, по финансированию увеличения уставного | | | капитала дочерних организаций.) | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 17p35(a) | Обязательства по операционной аренде. Ниже | | | представлены минимальные суммы будущей арендной платы | | | по операционной аренде (помещений), не подлежащей | | | отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве | | | арендатора: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | 20YY 20XX | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Менее 1 года | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | От 1 до 5 лет | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | После 5 лет | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Итого обязательств по операционной аренде | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | (Включите информацию относительно значительных | | | договоров операционной аренды.) | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 30p26(a) | Обязательства кредитного характера. Основной | | | целью данных инструментов является обеспечение | | | предоставления средств клиентам по мере необходимости. | | | Гарантии, аккредитивы, которые не находятся в сфере | | | применения IFRS 4 "Договоры страхования", несут в себе | | | такой же уровень кредитного риска, как и кредиты. | | | Документарные аккредитивы, являющиеся письменными | | | обязательствами Группы от имени клиентов произвести | | | выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении | | | определенных условий, обеспечены соответствующими | | | поставками товаров или денежными депозитами и, | | | соответственно, обладают меньшим уровнем риска, чем | | | прямое кредитование. | | | Обязательства по предоставлению кредитов под | | | определенную ставку в течение определенного периода | | | отражаются как производные финансовые инструменты, | | | за исключением случаев, когда их сроки не выходят за | | | рамки стандартных условий выдачи кредитов. | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства кредитного характера Банка составляли: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Примечание 20YY 20XX | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства по предоставлению кредитов | | | (включить суммы, по которым кредитная | | | документация уже оформлена, но средства | | | еще не выданы заемщику) | | | Неиспользованные кредитные линии (включить | | | только те суммы, в отношении которых | | | Банк обязан продолжить выдачу дополнительных | | | средств. | | | Обратите внимание на то, что неиспользованные | | | кредитные линии обладают элементами встроенных | | | процентных производных инструментов, | | | за исключением случаев, когда процентная ставка | | | заранее не установлена договором) | | | Экспортные аккредитивы | | | Импортные аккредитивы | | | Гарантии выданные | | | За вычетом денежных средств в | | | обеспечении 17, 18 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Итого обязательств кредитного характера | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Обязательства по предоставлению кредитов представляют | | | собой неиспользованную часть утвержденных к выдаче | | | кредитов, гарантий или аккредитивов. В отношении | | | обязательств по предоставлению кредитов Группа | | | потенциально подвержена риску понесения убытков в | | | сумме, равной общей сумме неиспользованных | | | обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков | | | меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так | | | как большая часть обязательств по предоставлению | | | кредитов обусловлена соблюдением клиентами определенных | | | стандартов кредитоспособности. Группа контролирует | | | срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного | | | характера, так как обычно более долгосрочные | | | обязательства имеют более высокий уровень кредитного | | | риска, чем краткосрочные обязательства. | | | Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и | | | неиспользованным кредитным линиям не обязательно | | | представляет собой будущие денежные требования, | | | поскольку возможно истечение срока действия или отмена | | | указанных обязательств без предоставления заемщику | | | средств. | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Ниже представлены анализ и изменения оценочных | | | обязательств: | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 37p84 | Примечание 20YY 20XX | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Балансовая сумма оценочных | | | обязательств за 31 декабря | | | года, предшествующего | | | отчетному | | | Дополнительные оценочные | | | обязательства в течение | | | периода | | | Использованные суммы | | | оценочных обязательств | | | Неиспользованные суммы, | | | аннулированные в течение | | | периода | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Покупка дочерних организаций 37 | | | Выбытие дочерних организаций 37 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Оценочные обязательства | | | за 31 декабря года отчетного 22 | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 32p60(a) | Текущие производные финансовые инструменты. | | | Валютные (и прочие) производные финансовые инструменты | | | обычно являются предметом торговли на внебиржевом рынке | | 32p86, 90 | с профессиональными участниками рынка на основе | | | стандартизированных условий контрактов. | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 32p76 | Контрактные суммы некоторых финансовых | | | инструментов представляют основу для сопоставления с | | | инструментами, признанными в консолидированном балансе, | | | но не обязательно отражают суммы будущих потоков | | | денежных средств или текущую справедливую стоимость | | | инструментов и, следовательно, не отражают уровень | | | кредитных или ценовых рисков, которым подвергается | | | Группа. Производные финансовые инструменты имеют либо | | | потенциально выгодные условия (и являются активами), | | | либо потенциально невыгодные условия (и являются | | | обязательствами) в результате колебания процентных | | | ставок на рынке или валютообменных курсов, связанных с | | | этими инструментами. Общая контрактная или условная | | | сумма производных финансовых инструментов, | | | потенциальная выгодность или невыгодность условий по | | | ним и, следовательно, их общая справедливая стоимость | | | могут существенно изменяться с течением времени. | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 32p54 | Раскрытие информации по производным финансовым | | | инструментам осуществляется в разрезе видов финансовых | | | инструментов (форварды, фьючерсы, опционы, сделки своп | | | и т.д.), базисных активов, сроков исполнения | | | (спецификации контрактов - при заключении, через | | | организатора торговли), взаимодействующих сторон | | | (организаторов торговли, через которых совершалась | | | сделка), включая контракты с датой валютирования после | | | 31 декабря 20YY года. Следующая таблица представляет | | | собой анализ контрактных или согласованных сумм и | | | справедливой стоимости производных финансовых | | | инструментов. В данной таблице отражена общая позиция | | | до взаимозачета позиций по каждому контрагенту по видам | | | финансовых инструментов. Эти сделки были заключены в | | | (декабре) 20YY года и являются краткосрочными. | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Контракты с российскими |Контракты с иностранными | | | контрагентами |контрагентами | | |------------------------------------------|-----------------------------------------| | | Контрактная |Отрицательная|Положительная|Контрактная |Отрицательная|Положительная| | | или |справедливая |справедливая |или |справедливая |справедливая | | | согласованная|стоимость |стоимость |согласованная|стоимость |стоимость | | | сумма | | |сумма | | | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Форвардные контракты с поставкой | | | базисного актива | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Иностранная валюта: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | продажа иностранной валюты | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | покупка иностранной валюты | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Драгоценные металлы: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | продажа драгоценных металлов | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | покупка драгоценных металлов | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Ценные бумаги: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | продажа ценных бумаг | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | покупка ценных бумаг | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Итого | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Следующая таблица представляет собой анализ контрактных | | | или согласованных сумм и справедливой стоимости сделок | | | спот. | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Контракты с российскими |Контракты с иностранными | | | контрагентами |контрагентами | | |------------------------------------------|-----------------------------------------| | | Контрактная |Отрицательная|Положительная|Контрактная |Отрицательная|Положительная| | | или |справедливая |справедливая |или |справедливая |справедливая | | | согласованная|стоимость |стоимость |согласованная|стоимость |стоимость | | | сумма | | |сумма | | | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Операции спот | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Иностранная валюта: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | продажа иностранной валюты | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | покупка иностранной валюты | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Драгоценные металлы: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | продажа драгоценных металлов | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | покупка драгоценных металлов | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Итого | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | В связи с этими операциями Группа отразила чистую | | | прибыль (убыток) в сумме ----- тысяч рублей по строке | | | "Доходы за вычетом расходов от операций с иностранной | | | валютой", чистую прибыль (убыток) в сумме ------ тысяч | | | рублей по строке "Доходы за вычетом расходов от | | | операций с драгоценными металлами" (в составе прочих | | | операционных доходов) и чистую прибыль (убыток) в сумме | | | ----- тысяч рублей по строке "Доходы за вычетом | | | расходов от операций с финансовыми активами, | | | оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль | | | или убыток". | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 30p55 | Активы, находящиеся на хранении. В состав активов | | | на хранении включаются активы, переданные Группе на | | | депозитарное хранение, по агентскому соглашению, по | | | договору доверительного управления и иным аналогичным | | | основаниям. Данные средства не отражаются на | | | консолидированном балансе, так как они не являются | | | активами Группы. Номинальная стоимость, указанная ниже, | | | обычно отличается от справедливой стоимости | | | соответствующих ценных бумаг. Активы на хранении | | | включают следующие категории: | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | 20YY 20XX | | | Номинальная Номинальная | | | стоимость стоимость | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Акции предприятий, находящиеся на хранении (в ------) | | | ОФЗ, принадлежащие клиентам, и | | | находящиеся на хранении в НДЦ | | | (Продолжить список по необходимости) | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | (Укажите, имеется ли страховое обеспечение по активам, | | | находящимся на хранении.) | | | (Перечислите все категории активов на хранении, | | | включающие активы на депозитарном учете и (или) в | | | доверительном управлении.) | | | (Может потребоваться дополнительное раскрытие в случае, | | | если Группа принимает обязательство обеспечить | | | определенный уровень доходности по активам, | | | находящимся в управлении (по договору доверительного | | | управления или иным аналогичным основаниям).) Банк | | | имеет соответствующие лицензии на осуществление | | | брокерской деятельности, деятельности по управлению | | | ценными бумагами и депозитарной деятельности. | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 30p53 | Заложенные активы. За 31 декабря 20YY года Группа имела | | 32p94(b) | следующие активы, выступающие в качестве обеспечения: | | 16p74 |------------------------------------------------------------------------------------| | | | | 20YY | 20XX | | |-----------------------|-----|------------------------|-----------------------------| | | |Прим.|Заложенные|Связанное |Заложенные|Связанное | | | | |активы |обязательство|активы |обязательство | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, | | | оцениваемые по | | | справедливой | | | стоимости через | | | прибыль или убыток 6, 17 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, | | | имеющиеся в наличии | | | для продажи 9, 17 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, | | | удерживаемые до | | | погашения 10, 17 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Основные средства 14, 21 | | |------------------------------------------------------------------------------------| | | Итого | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 7p48 | Кроме того, обязательные резервы на сумму ----------- | | | тысяч рублей (20XX г.: ----- тысяч рублей) представляют | | | средства, депонированные в Банке России и не | | | предназначенные для финансирования ежедневных операций | | | Группы. | |------------|------------------------------------------------------------------------------------| | 39p37(a) | В том случае, если получающая сторона имеет | | | право согласно договору продать или перезаложить | | | заложенный актив, передающая сторона должна | | | классифицировать данный актив в балансовом отчете | | | отдельно от других активов. | --------------------------------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------ | 35. Справедливая стоимость финансовых инструментов | |----------------------------------------------------------------------| | 32p86, 90, | Справедливая стоимость представляет собой | | 92 | сумму, на которую может быть обменен актив или | | | урегулировано обязательство при совершении сделки между | | | хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку | | | и независимыми друг от друга сторонами, за исключением | | | случаев вынужденной продажи или ликвидации. Наилучшим | | | подтверждением справедливой стоимости является | | | котируемая на рынке цена финансового инструмента. | | | (Поскольку экономика Российской Федерации продолжает | | | проявлять некоторые характерные особенности, присущие | | | развивающимся странам, а экономические условия | | | продолжают ограничивать объемы активности на финансовых | | | рынках, рыночные котировки могут не отражать стоимость | | | финансовых инструментов, которая могла бы быть | | | определена на действующем активном рынке, на котором | | | осуществляются операции между заинтересованными | | | продавцами и покупателями.) | | | Оценочная справедливая стоимость финансовых | | | инструментов рассчитывалась Группой исходя из имеющейся | | | рыночной информации (если она существовала) и | | | надлежащих методик оценки. Однако для интерпретации | | | рыночной информации в целях определения справедливой | | | стоимости необходимо применять суждения. | | |---------------------------------------------------------| | | Финансовые инструменты, отраженные по справедливой | | | стоимости. | | | Денежные средства и их эквиваленты, финансовые активы и | | | обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости | | | через прибыль или убыток, и финансовые активы, | | | имеющиеся в наличии для продажи, отражены в | | | консолидированном балансе по справедливой стоимости. | | | Как отмечено в Примечании 9, по некоторым | | | финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, | | 39p48 | отсутствуют внешние независимые рыночные котировки. | | (AG72) | Справедливая стоимость этих активов была определена | | | Группой на основании результатов недавней продажи | | | долей в организациях - объектах инвестиций несвязанным | | | третьим сторонам, анализа прочей информации, такой, | | | как дисконтированные денежные потоки и финансовая | | | информация об организациях - объектах инвестиций, а | | | также на основании применения других методик оценки. | | |---------------------------------------------------------| | | Производные финансовые инструменты. В настоящее время | | | не ведется активной торговли этими инструментами на | | | российских финансовых рынках, поэтому нет возможности | | | объективно оценить их справедливую стоимость. | | | Справедливая стоимость прочих производных инструментов | | | отражена в примечании 34. (Если справедливая стоимость | | | финансового актива не может быть оценена, см. параграфы | | | 86, 90 МСФО 32. Дополните данное примечание с учетом | | | специфики Группы, которая, возможно, не была затронута | | | выше.) | | |---------------------------------------------------------| | | Средства в других банках. Справедливая стоимость | | | средств, размещенных под плавающую ставку, равна их | | | балансовой стоимости. Оценочная справедливая стоимость | | | средств, размещенных под фиксированную процентную | | | ставку, основана на расчете дисконтированных денежных | | | потоков с использованием процентных ставок на денежном | | | рынке для инструментов с аналогичным уровнем кредитного | | | риска и сроком погашения. Информация об оценочной | | | справедливой стоимости средств в других банках на | | | отчетную дату 31 декабря 20YY года приведена в | | | примечании 7. (По мнению Группы, справедливая стоимость | | | кредитов банкам на отчетную дату 31 декабря 20YY года и | | | 31 декабря 20XX года существенно не отличалась от их | | | балансовой стоимости. Это объясняется существующей | | | практикой пересмотра процентных ставок с целью | | | отражения текущих рыночных условий, в результате чего | | | проценты по большинству остатков начисляются по | | | ставкам, приблизительно равным рыночным процентным | | | ставкам.) | | |---------------------------------------------------------| | | Кредиты и дебиторская задолженность. Кредиты и | | | дебиторская задолженность отражаются за вычетом резерва | | | под обесценение. Оценочная справедливая стоимость | | | кредитов и дебиторской задолженности представляет собой | | | дисконтированную сумму ожидаемых оценочных будущих | | | денежных потоков. С целью определения справедливой | | | стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по | | | текущим рыночным ставкам. Информация об оценочной | | | справедливой стоимости кредитов и дебиторской | | | задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года | | | приведена в примечании 8. (По мнению Группы, | | | справедливая стоимость кредитов и дебиторской | | | задолженности на отчетную дату 31 декабря 20YY года и | | | 31 декабря 20XX года незначительно отличается от их | | | балансовой стоимости. Это объясняется существующей | | | практикой пересмотра процентных ставок с целью | | | отражения текущих рыночных условий, в результате чего | | | проценты по большинству остатков начисляются по | | | ставкам, приблизительно равным рыночным процентным | | | ставкам.) | | |---------------------------------------------------------| | | Финансовые активы, удерживаемые до погашения. | | | Справедливая стоимость финансовых активов, удерживаемых | | | до погашения, основана на рыночных котировках. | | | Справедливая стоимость ценных бумаг, по которым | | | отсутствуют рыночные котировки, определяется на | | | основании рыночных котировок ценных бумаг с аналогичным | | | уровнем кредитного риска, сроками погашения и | | | доходностью или, в некоторых случаях, с учетом | | | обеспечения, предоставляемого эмитентом, в виде | | | основных средств. Информация об оценочной справедливой | | | стоимости финансовых активов, удерживаемых до | | | погашения, за 31 декабря 20YY года приведена в | | | Примечании 10. | | |---------------------------------------------------------| | | Обязательства, отражаемые по амортизированной стоимости.| | | Справедливая стоимость инструментов, имеющих рыночную | | | цену, основана на рыночных котировках. Оценочная | | | справедливая стоимость инструментов с неопределенным | | | сроком погашения представляет собой сумму к выплате по | | | требованию. Оценочная справедливая стоимость | | | инструментов с фиксированной процентной ставкой, не | | | имеющих рыночной цены, основывается на дисконтированных | | | денежных потоках с применением процентных ставок для | | | новых инструментов с аналогичным кредитным риском и | | | аналогичным сроком до погашения. См. Примечания 17, 18, | | | 20, 21 в отношении оценочной справедливой стоимости | | | средств других банков, средств клиентов, выпущенных | | | долговых ценных бумаг и прочих заемных средств | | | соответственно. | ------------------------------------------------------------------------ --------------------------------------------------------------------------- | 36. Операции со связанными сторонами | |-------------------------------------------------------------------------| | 1p126(c) | Для целей составления данной консолидированной | | 24p9 | финансовой отчетности стороны считаются связанными, | | | если одна из них имеет возможность контролировать | | | другую или оказывать существенное влияние при принятии | | | другой стороной финансовых и операционных решений, как | | | изложено в МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных | | | сторонах". При рассмотрении всех возможных | | | взаимоотношений со связанными сторонами принимается во | | | внимание экономическое содержание таких | | | взаимоотношений, а не только их юридическая форма. | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p12 | ----- является фактической материнской организацией | | | Группы. (В случае, если фактический контроль над | | | Группой имеет физическое лицо: фактический контроль над | | | Группой осуществляется -----.) | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p4 | В ходе своей обычной деятельности Группа проводит | | | операции со своими основными акционерами, | | | руководителями, дочерними и ассоциированными | | | организациями, организациями, значительная доля в | | | капитале которых принадлежит крупным акционерам Группы, | | | а также с другими связанными сторонами. (В случае, если | | | операции осуществлялись по другим причинам | | | (трансфертное ценообразование и т.п.), рассмотреть | | | изменение данного текста. Отдельно рассмотреть все | | | небанковские операции.) Эти операции включали | | | осуществление расчетов, предоставление кредитов, | | | привлечение депозитов, предоставление гарантий, | | | финансирование торговых операций и операции с | | | иностранной валютой. Данные операции осуществлялись | | | преимущественно по (рыночным/льготным) ставкам | | | (Рассмотрите необходимость представления дополнительной | | | информации о ценообразовании по операциям со связанными | | | сторонами.) Ниже указаны остатки на конец года, статьи | | | доходов и расходов (а также другие операции) за год по | | | операциям со связанными сторонами: | |------------|------------------------------------------------------------| | | | Операции со связанными | | | | сторонами <*> | |------------|-----------------------------------|------------------------| | 30p58 | | 20YY | 20XX | |------------|-----------------------------------|-----------|------------| | 24p18 | | Сумма % | Сумма % | | 24p17 | | | | |------------|-----------------------------------|-----------|------------| | | Кредиты <**> | | | |------------|-----------------------------------|-----------|------------| | | Кредиты за 31 декабря 20XX года | | | | | Кредиты, выданные в течение года | | | | | (Возврат кредитов в течение года) | | | | | Кредиты за 31 декабря 20YY года | | | |-------------------------------------------------------------------------| | <*> Необходимо раскрыть информацию о связанных | | сторонах (материнская организация; организации, находящиеся | | под общим контролем; ассоциированные компании; совместные | | предприятия, в которых Группа является участником; ключевой | | управленческий персонал; прочие связанные стороны), которая | | отражается в таблице в дополнительных графах. Количество граф | | зависит от объема операций со связанными сторонами и состава | | группы в соответствии с параграфом 18 МСФО 24 "Раскрытие | | информации о связанных сторонах". | | <**> Рекомендуется раскрывать информацию по каждой ссуде | | или депозиту связанной стороны в соответствии с параграфом 58 МСФО | | 30 "Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и | | аналогичных финансовых институтов". | |-------------------------------------------------------------------------| | 30p58 | Процентный доход | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p22 | Депозиты <**> | |------------|------------------------------------------------------------| | | Депозиты за 31 декабря 20XX года | | | Депозиты, полученные в течение года | | | (Депозиты, выплаченные в течение года) | | | Депозиты за 31 декабря 20YY года | |------------|------------------------------------------------------------| | 30p58 | Процентные расходы по депозитам | |------------|------------------------------------------------------------| | 30p58 | Валютообменные операции | | | Общая прибыль (убыток) | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p17(d) | Расход, признанный в течение периода в | | | отношении безнадежных или сомнительных | | | долгов, причитающихся к получению со | | | связанных сторон | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p17 | Резервы по сомнительным долгам, | | (c)) | связанным с суммой непогашенных сальдо | |------------|------------------------------------------------------------| | 30p58 | Прочие доходы - комиссионный доход | |------------|------------------------------------------------------------| | 30p58 | Гарантии, выданные Группой | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16 | Вознаграждения руководящему персоналу 20YY 20XX | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16(a) | Заработная плата и другие | | | краткосрочные выплаты | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16(b) | Вознаграждения по окончании | | | трудовой деятельности | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16(c) | Другие долгосрочные | | | вознаграждения | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16(d) | Выходные пособия | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p16(e) | Долевая оплата | |------------|------------------------------------------------------------| | | (Расширить по мере необходимости. Необычные операции | | | требуют детального описания. Кроме того, раскрытию | | | подлежит характер взаимодействия связанных сторон. При | | | наличии в аудиторском заключении параграфа, обращающего | | | внимание пользователя на такие операции, необходимо | | | включить их подробное описание в данное примечание.) | | | (Рассмотреть вопрос о раскрытии информации об объеме | | | операций в случае существенности сумм, если это | | | позволяет раскрыть характер взаимоотношений.) | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p17 | (Если Группа осуществляла операции с какими-либо | | | явно разделяемыми группами связанных сторон, следует | | | представить отдельную информацию по каждой такой | | | группе, а также раскрыть характер взаимоотношений.) | |------------|------------------------------------------------------------| | 24p17 | В 20YY году сумма вознаграждения участников | | | Совета директоров (изменить по необходимости - | | | определить круг ключевых руководящих сотрудников) | | | Группы, включая пенсионные выплаты и единовременные | | | выплаты, составила ----- тысяч рублей (20XX г.: ----- | | | тысяч рублей.) | --------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------ | 37. Приобретения и выбытия | |----------------------------------------------------------------------| | IFRS(a) | Приобретения | | 3p66(a) | ---------- 20YY года Группа приобрела --------------% в | | 67(a - c) | уставном капитале --------------- (Опишите деятельность | | 67(i) | организации, принявшей решение о прекращении | | 70(a - b) | деятельности в результате объединения бизнеса.) | | | Операционный доход приобретенной организации за период | | | с --- 20YY года по 31 декабря 20YY года составил --- | | | тысяч рублей, а прибыль Группы за счет приобретенной | | | организации составила --- тысяч рублей. В случае, если | | | бы данное приобретение было осуществлено 1 января 20YY | | | года, операционный доход Группы составил бы --- тысяч | | | рублей и прибыль составила бы --- тысяч рублей. | |------------|---------------------------------------------------------| | IFRS | Ниже представлены приобретенные активы и | | 3p67(f) | обязательства, а также гудвил, возникающий при | | | приобретении: | | | Денежные средства и их эквиваленты, в т.ч. балансовая | | | стоимость до объединения --- | | | Кредиты и дебиторская задолженность, в т.ч. балансовая | | | стоимость до объединения --- | | | Прочие активы, в т.ч. балансовая стоимость до | | | объединения --- | | | Средства клиентов, в т.ч. балансовая стоимость до | | | объединения --- | | | Прочие обязательства, в т.ч. балансовая стоимость | | | до объединения ---- | |------------|---------------------------------------------------------| | IFRS | Гудвил, в т.ч. нематериальные активы, не признанные | | 3p67(h) | отдельно от деловой репутации | |------------|---------------------------------------------------------| | IFRS | Итого сумма возмещения, в т.ч. выплаченная денежными | | | средствами | |------------|---------------------------------------------------------| |