НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ВИДЕ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ПРИ РЕМОНТЕ, МОДЕРНИЗАЦИИ, РЕКОНСТРУКЦИИ, ТЕХНИЧЕСКОМ ПЕРЕВООРУЖЕНИИ, ЧАСТИЧНОЙ ЛИКВИДАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/267, от 25.04.11)
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ПОХИЩЕННЫХ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ В СЛУЧАЕ НЕУСТАНОВЛЕНИЯ ЛИЦА, ПОДЛЕЖАЩЕГО ПРИВЛЕЧЕНИЮ В КАЧЕСТВЕ ОБВИНЯЕМОГО В ХИЩЕНИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/365, от 20.06.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли внереализационных расходов в виде стоимости похищенных товарно-материальных ценностей на дату принятия постановления следователя органов внутренних дел о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ТЕХНИКИ ДЛЯ УБОРКИ УЛИЦ, КОТОРАЯ РАНЕЕ НЕ ЭКСПЛУАТИРОВАЛАСЬ, ПЕРЕДАННОЙ АКЦИОНЕРОМ - СУБЪЕКТОМ РФ В ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ВЫПУСКА АКЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-10/48, от 07.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, получившая технику для уборки улиц в качестве взноса в уставный капитал, вправе учитывать для целей налогообложения прибыли суммы начисленной амортизации по указанной технике при условии, что техника используется для целей получения доходов.
	ОБ УЧЕТЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПРИ РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ В ОДНОСТОРОННЕМ ПОРЯДКЕ ПОКУПАТЕЛЕМ В СВЯЗИ С СУЩЕСТВЕННЫМ НАРУШЕНИЕМ ПРОДАВЦОМ ТРЕБОВАНИЙ К КАЧЕСТВУ ТОВАРА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/351, от 16.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае одностороннего отказа покупателя от исполнения договора продавец отражает в составе внереализационных расходов сумму возвращенной покупателю оплаты за некачественный товар как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. При этом возвращенный товар учитывается у продавца по стоимости, по которой он учитывался на дату реализации.
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ, ОБРАЗОВАВШИХСЯ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПО ОТНОШЕНИЮ К РУБЛЮ ПО СРЕДСТВАМ, ПОСТУПИВШИМ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/17, от 15.01.09) Министерство финансов РФ сообщает, что курсовые разницы в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте, учитываются заемщиком для целей налогообложения прибыли на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов или на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ, ВОЗНИКАЮЩИХ В ПЕРИОД АРЕНДЫ ТАКОГО ИМУЩЕСТВА (РЕМОНТ, СОДЕРЖАНИЕ И ОХРАНА), ОСУЩЕСТВЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ-АРЕНДАТОРОМ ДО ДАТЫ НАЧАЛА ФАКТИЧЕС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/155, от 20.08.07 07-18) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета арендатором для целей налогообложения прибыли расходов в виде аренды недвижимого имущества, и затрат, возникающих в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), осуществленных арендатором до даты начала фактического использования имущества.
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ СРЕДСТВ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ВНЕВЕДОМСТВЕННОЙ ОХРАНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/223, от 05.04.07)
	ОБ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ РАБОТОДАТЕЛЕМ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ОПЛАТЫ ОТПУСКА, ВЫПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ, ПРИЧИТАЮЩИХСЯ РАБОТНИКУ, А ТАКЖЕ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06/2/232, от 09.12.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы организации по уплате работникам денежной компенсации, не связанной с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников, не учитываются в составе расходов на оплату труда. Возмещение морального вреда также не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.
	ОБ УЧЕТЕ ДОПЛАТЫ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ И ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/88, от 04.03.05 05-13) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы, связанные с доплатой работникам за работу в выходные и нерабочие праздничные дни (при условии, что такая доплата предусмотрена трудовыми (коллективными) договорами) могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на оплату труда в пределах размеров данной доплаты, установленных в зависимости от месячной нормы рабочего времени.
	ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) В ВИДЕ СУММОВОЙ РАЗНИЦЫ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, РЕАЛИЗУЮЩЕЙ ЦЕННЫЕ БУМАГИ (АКЦИИ), СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В УСЛОВНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ЕДИНИЦАХ РАВНЫХ ДОЛЛАРАМ США И ОПЛАТА КОТОРЫХ ПРОИЗВОДИТСЯ ЧАСТЯМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/561, от 07.10.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае если сумма возникшего требования оплаты переданных ценных бумаг, выраженная в условных денежных единицах, не соответствует фактически поступившей сумме в рублях, то у организации возникает суммовая разница, учитываемая в доходах (расходах) для целей налогообложения прибыли.
	ОБ УЧЕТЕ ЗАТРАТ НА ПРОВЕДЕНИЕ МЕДИЦИНСКОГО ОСМОТРА РАБОТНИКОВ ФИЛИАЛА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ОПТОВУЮ ТОРГОВЛЮ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/638, от 05.10.09)
	ОБ УЧЕТЕ И ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ РАСХОДОВ НА ПРОЕЗД КОМАНДИРОВАННОГО РАБОТНИКА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/47, от 12.05.08 08-11)
	ОБ УЧЕТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ ДЛЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВО НЕЖИЛЫХ ОБЪЕКТОВ, КОТОРЫЕ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА БУДУТ СД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/071878, от 26.07.07)
	ОБ УЧЕТЕ ПЛАТЫ ЗА УСЛУГИ СТРАХОВОГО БРОКЕРА В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/715, от 02.11.06 06-45) Министерство финансов разъясняет, что при исчислении налога на прибыль организаций в составе прочих расходов могут быть учтены расходы организации по оплате услуг страхового брокера.
	ОБ УЧЕТЕ ПРЕМИЙ (СКИДОК), ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПО ДОГОВОРУ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/138, от 28.02.07 07-7)
	ОБ УЧЕТЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ЗАТРАТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА НИОКР ВНЕ ЗАВИСИМОСТИ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НИОКР В ПРОИЗВОДСТВЕ И (ИЛИ) ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ). (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/23, от 10.02.10) Министерство финансов РФ информирует о правомерности учета расходов на НИОКР, не давших положительного результата, то есть результатов, которые после их завершения не будут использованы в производстве или при реализации.
	ОБ УЧЕТЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ, В ТОМ ЧИСЛЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ, ОКАЗАННЫХ МАТЕРИНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКЛЮЧЕННЫМ МЕЖДУ НИМИ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ДОГОВОРОМ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/547, от 08.08.07 07-17) Министерство финансов РФ сообщает, что в случае оказания в рамках хозяйственного договора, заключенного между материнской и дочерней компаниями каких-либо услуг (в т.ч. управленческих) дочерней организации, расходы по их оплате для целей налогообложения прибыли могут быть учтены дочерней организацией только при условии документального подтверждения таких расходов.
	ОБ УЧЕТЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ СУММ ПО ДОГОВОРАМ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ХАРАКТЕРА, ЗАКЛЮЧЕННЫМ СО ШТАТНЫМИ РАБОТНИКАМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/3/7, от 27.03.08 08-8)
	ОБ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ, ИСПОЛЬЗОВАННОМУ ДЛЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/239, от 14.11.06 06-47) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы в виде процентов, уплачиваемых по кредитному договору, использованному для приобретения ценных бумаг, включаются в состав внереализационных расходов при условии их соответствия установленным критериям.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА ПРИ ВРЕМЕННОЙ УТРАТЕ ТРУДОСПОСОБНОСТИ РАБОТНИКАМ, НАХОДИВШИМСЯ В ЭТО ВРЕМЯ В КОМАНДИРОВКЕ, В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/62, от 12.02.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что отнесение доплаты до оклада сотруднику, находившемуся в командировке производственного характера, к расходам для целей налогообложения прибыли зависит от того, предусмотрены ли такие доплаты локальными нормативными актами, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ В ВИДЕ СУММ ПРЕВЫШЕНИЯ ФАКТИЧЕСКИ ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ ФАКТИЧЕСКОГО (СРЕДНЕГО) ЗАРАБОТКА НАД МАКСИМАЛЬНЫМ РАЗМЕРОМ ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ, ВЫПЛАЧИВАЕМОГО ИЗ ФОНДА СОЦИАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/60, от 12.02.09) Министерство финансов РФ сообщает, что суммы доплаты работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности облагаются ЕСН и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА КОМАНДИРОВКИ СОТРУДНИКОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-05/2/33, от 09.06.04 04-30)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ОБУЧЕНИЕ, ПРОЕЗД К МЕСТУ ОБУЧЕНИЯ И ОБРАТНО, СТОИМОСТИ ПРОЖИВАНИЯ ВО ВРЕМЯ ОБУЧЕНИЯ, СУТОЧНЫХ, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ РАЗВЛЕЧЕНИЙ И ОТДЫХА (ЛЕЧЕНИЯ), ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/137, от 28.02.07) Согласно разъяснениям Министерства финансов для целей налогообложения прибыли для уменьшения налоговой базы принимаются затраты на обучение, как расходы, связанные с повышением квалификации, стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, стоимость проживания и суточные, как расходы на командировки. В качестве расходов не учитываются затраты на организацию развлечений, лечения и отдыха.
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРЕМИИ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД И БОНУСЫ ДЛЯ СТИМУЛЯЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ К СМЕНЕ РАБОТОДАТЕЛЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/2/246, от 16.11.06 06-47)
	ОБ УЧЕТЕ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭЛЕКТРОННОГО БИЛЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), от 26.08.08) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы на приобретение работником электронного билета могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при их косвенном подтверждении (в частности, при наличии документов, оформленных унифицированными формами первичной учетной документации и удостоверяющих факт пребывания работника в командировке, и распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд работника в командировку).