Федеральные налоги и сборы

	ДОЛЖНА ЛИ ВЗИМАТЬСЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗА ПОГАШЕНИЕ РЕГИСТРАЦИОННОЙ ЗАПИСИ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ И РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА? ЕСЛИ ДОЛЖНА, ТО КАКИМ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫМ АКТОМ УСТАНОВЛЕН ЕЕ РАЗМЕР? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/12, от 04.04.08) Министерство финансов РФ информирует, что государственная пошлина за погашение регистрационной записи при прекращении и расторжении договора аренды недвижимого имущества взиматься не должна.
	ДОЛЖНА ЛИ НАУЧНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ДОХОДЫ ОТ СДАЧИ В АРЕНДУ ВРЕМЕННО НЕИСПОЛЬЗУЕМОГО ИМУЩЕСТВА, КОТОРЫМ ОНА ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/049596, от 28.05.07)
	ДОЛЖНА ЛИ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ - НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЕСТИ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/3/36722, от 03.05.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, негосударственное образовательное учреждение обязано вести налоговый учет доходов и расходов в установленном порядке. При этом необходимо иметь в виду, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль, особенностей его исчисления и уплаты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.
	ДОЛЖНА ЛИ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ЕСЛИ ОНА НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/55836, от 05.08.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, некоммерческие организации обязаны представлять налоговые декларации по налогу на прибыль в налоговые органы независимо от того, возникает у них объект налогообложения или нет. Указанные организации представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода - календарного года в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
	ДОЛЖНА ЛИ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЮЩАЯСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНОЙ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ, УПЛАЧИВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ? В КАКИЕ СРОКИ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ НАЗВАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/45792, от 24.09.02)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В КОНЦЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ОСТАТОК НЕИСПОЛЬЗОВАННОГО РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ЕСЛИ ОНА НЕ ПРИНИМАЛА РЕШЕНИЯ О ПРЕКРАЩЕНИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАННОГО РЕЗЕРВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/7389, от 02.02.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация вправе перенести сумму резерва по сомнительным долгам, не полностью использованную в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, на следующий отчетный (налоговый) период. При этом только в случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего периода, разница между указанными суммами подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЛАТЬ ПОСТРОЧНЫЙ ПЕРЕВОД НАИМЕНОВАНИЯ ТОВАРОВ НА ИНОСТРАННОМ ЯЗЫКЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ГРАФЫ 1 "НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРА" В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/35344, от 17.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае заполнения отдельных показателей счета-фактуры на иностранном языке налоговый орган не вправе подтвердить правомерность и обоснованность вычетов сумм НДС, указанных в таком счете-фактуре.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯТЬ НА ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ, КОТОРЫЕ ИМЕЮТ ДВОЙНОЕ ГРАЖДАНСТВО И РАБОТАЮТ НА ОСНОВАНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА, ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/37712@, от 04.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Организация является плательщиком ЕСН с выплат по трудовым договорам, начисленных в пользу физических лиц, имеющих двойное гражданство. 2. Организация должна начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты физическим лицам, имеющим двойное гражданство и застрахованным в органах ПФР.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЧИСЛЯТЬ СУММЫ НДС ОТДЕЛЬНЫМИ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С П. 4 СТ. 168 НК РФ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРОВ ИХ ПРОДАВЦУ, УЧИТЫВАЯ ПОЗИЦИЮ МИНФИНА, ИЗЛОЖЕННУЮ В ПИСЬМАХ ОТ 18.01.2008 N 03-07-15/05 И N 03-07-11/18? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/170, от 29.04.08) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что при возврате товаров продавцу покупатель не должен перечислять сумму НДС отдельным платежным поручением.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СТОИМОСТЬ ВСЕГО КОЛИЧЕСТВА ПОСТАВЛЯЕМЫХ ПО СЧЕТУ-ФАКТУРЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ, ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ) БЕЗ НДС ОТРАЖАТЬ В СТРОКЕ "ВСЕГО К ОПЛАТЕ" СЧЕТА-ФАКТУРЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/106032, от 05.12.06)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПЛАТУ РОДИТЕЛЕЙ ЗА ВНЕШКОЛЬНОЕ И ДОШКОЛЬНОЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ВОСПИТАНИЕ СВОИХ ДЕТЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/86517, от 24.11.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, доходы от оказания услуг по организации внешкольного и дошкольного дополнительного воспитания детей являются для организации выручкой от реализации услуг и подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ВЫСТУПАЮЩАЯ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА, УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ В СОБСТВЕННОСТИ СУБЪЕКТА РФ - Г. МОСКВЫ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-05/024041, от 13.03.07)
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ С 2003 ГОДА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВОССТАНОВИТЬ НДС ПО ИМЕЮЩИМСЯ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ПРИОБРЕТЕННЫМ, ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАЧЕННЫМ И ВВЕДЕННЫМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ДО ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/18933, от 08.04.03) Данным письмом сообщается, что согласно разъяснениям МНС России от 13.01.2003 N 03-1-08/522/13-Е533 до момента перехода на уплату единого налога организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, имели право принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), при условии, что эти товары (работы, услуги) в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ приобретались для... Далее...
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ИСЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ ЕСН С СУММ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИЗ СРЕДСТВ ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/42, от 24.04.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что выплаты организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, заработной платы работникам и вознаграждений по гражданско-правовым договорам, в том числе из средств целевых поступлений, не облагаются ЕСН, но на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В МОСКВЕ, НО ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ И ПЕРЕВЕДЕННАЯ ПО МЕСТУ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ "НУЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/33464, от 19.07.02)
	ДОЛЖНА ЛИ РОССИЙСКАЯ КОМПАНИЯ ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕСЛИ ПОСЛЕДНЕЙ НЕ ИСЧИСЛЕН НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ В СИЛУ ПРЕВЫШЕНИЯ ПОЛУЧЕННЫХ ЕЮ ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ДИВИДЕНДОВ Н (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053445, от 05.06.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае если у налогового агента по строке 090 листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль сложилась отрицательная база по налогу на доходы в виде дивидендов, то обязанности по уплате в бюджет налога с суммы выплачиваемых российской организации дивидендов у него не возникает. Российская организация, получившая указанные дивиденды, отражает их сумму в листе 02 декларации по строкам 020 и 070. При этом подтверждающими документами являются выписка из протокола общего собрания участников организации о распределении дивидендов, уведомление о сумме причитающихся дивидендов, копия листа 03 декларации.
	ДОЛЖНА ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ (ЕСЛИ ДА, В КАКИЕ СРОКИ) НАЛОГ С ДОХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ И ПРОЖИВАНИЯ КОНСУЛЬТАНТА, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, НАХОДЯЩЕЙСЯ В НИДЕРЛАНДАХ? НА ОСНОВАНИИ КАКИ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31226, от 04.07.02)
	ДОЛЖНА ЛИ УПЛАЧИВАТЬСЯ ГОСПОШЛИНА ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ ИНОСТРАННОГО ПРОИЗВОДСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЯМИ, ВНЕСЕННЫМИ В П. 1 СТ. 333 НК РФ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 27.12.2009 N 37 (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/07, от 01.03.10) Согласно письму Министерства финансов РФ, за государственную регистрацию изделий медицинского назначения и медицинской техники не зависимо от места их производства, должна уплачиваться государственная пошлина в размере 3000 рублей.
	ДОЛЖНА ЛИ УПЛАЧИВАТЬСЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ЗА ВЫДАЧУ УДОСТОВЕРЕНИЯ ПРОШЕДШИМ АТТЕСТАЦИЮ РАБОТНИКАМ, ЗАНИМАЮЩИМ ДОЛЖНОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ РУКОВОДИТЕЛЕЙ И СПЕЦИАЛИСТОВ, СВЯЗАННЫХ С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ БЕЗОПАСНОСТИ СУДОХОДСТВА, ПОЛЕТОВ И ДВИЖЕНИЯ НАЗЕМНЫХ ТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-03/08, от 04.03.08)
	ДОЛЖНА ЛИ УПЛАЧИВАТЬСЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ПРИ ПЕРВИЧНОМ ОБРАЩЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СУДЫ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ КОПИЙ ДОКУМЕНТОВ ИЗ МАТЕРИАЛОВ УГОЛОВНОГО ДЕЛА, А ТАКЖЕ ПРИ ПОВТОРНОЙ ВЫДАЧЕ КОПИЙ УКАЗАННЫХ ДОКУМЕНТОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-03/33, от 21.08.08)
	ДОЛЖНО ЛИ АДВОКАТСКОЕ БЮРО УПЛАЧИВАТЬ ЕСН С ДОХОДОВ АДВОКАТОВ ЕЖЕКВАРТАЛЬНО? КАКИМИ НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ ЭТО РЕГУЛИРУЕТСЯ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/122525@, от 21.12.07)
	ДОЛЖНО ЛИ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВОЗВРАТЕ ГОСПОШЛИНЫ НА ОСНОВАНИИ ОПРЕДЕЛЕНИЙ СУДОВ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ И СПРАВОК, ВЫДАННЫХ АРБИТРАЖНЫМИ СУДАМИ, ПОДАВАЕМОЕ В ИНСПЕКЦИЮ, БЫТЬ ПОДПИСАНО И РУКОВОДИТЕЛЕМ, И ГЛАВНЫМ БУХГАЛТЕРОМ ЛИБО ДОСТАТОЧНО ПОДПИСИ ОДНОГО ИЗ НИХ? ТРЕ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 11-10/4387, от 23.01.04)
	ДОЛЖНО ЛИ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВКЛЮЧАТЬ В ДОХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫЕ ДЛЯ ВЫКУПА АРЕНДУЕМОГО ПОМЕЩЕНИЯ ОТ УЧАСТНИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ИМЕЮЩЕГО ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОБЩЕС (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55114, от 23.08.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что денежные средства, безвозмездно полученные обществом с ограниченной ответственностью для выкупа арендованного помещения от участника - физического лица, владеющего 50% уставного капитала, подлежат включению в доходную часть налоговой базы по налогу на прибыль.
	ДОЛЖНО ЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ, ВЫПЛАТИВШЕЕ В 2001 ГОДУ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ - ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ, УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ, ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 08-11/21607, от 17.05.01)
	ДОЛЖНОСТНОЙ ОКЛАД РАБОТНИКА СОСТАВЛЯЕТ 2100 РУБ., КРОМЕ ТОГО ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫПЛАЧИВАЕТСЯ ПРЕМИЯ В РАЗМЕРЕ 100% ОКЛАДА. В ОКТЯБРЕ РАБОТНИК ЛИШЕН ПРЕМИИ. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ ДО МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ОПЛАТЫ ТРУДА 200 РУБ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ВКЛЮЧИТЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/768, от 24.11.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае полной отработки месячной нормы рабочего времени работодатель обязан выплатить работнику заработную плату, равную минимальному размеру оплаты труда, и учесть эти расходы в составе расходов на оплату труда.