Федеральные налоги и сборы

	НАПРАВЛЕНИЕ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.05.2007 N 03-04-07-02/19 (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ГВ-6-05/474@, от 15.06.07)
	НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ВЛЕЧЕТ ВЗЫСКАНИЕ ШТРАФА. СЛЕДУЕТ ЛИ ПРИ ЭТОМ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ ПЕРЕСЧИТАТЬ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ, ЕСЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПОДАСТ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/63624, от 08.09.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что перерасчет штрафных санкций при представлении налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не производится.
	НАСЛЕДОДАТЕЛЬ УМЕР 05.04.2005, ОДНАКО НАСЛЕДНИКУ-ФИЗЛИЦУ СТАЛО ОБ ЭТОМ ИЗВЕСТНО ТОЛЬКО В 2008 Г. НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ СУДА БЫЛ ПРОДЛЕН СРОК ПРИНЯТИЯ НАСЛЕДСТВА, А ТАКЖЕ БЫЛО ПРИЗНАНО ПРАВО НА 1/2 ДОЛИ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ДВЕ КВАРТИРЫ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ У (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/7-445, от 11.08.10)
	НАУЧНАЯ БЮДЖЕТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ АСПИРАНТУРУ, ГДЕ ПРОХОДЯТ ОБУЧЕНИЕ ИНОГОРОДНИЕ АСПИРАНТЫ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ МЕСТО В ОБЩЕЖИТИИ. КРОМЕ ТОГО, ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЛАЧИВАЕТ КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ ЗА СВОИХ АСПИРАНТОВ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ЕСН В ДАННОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/70906, от 10.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что в случае оплаты научной бюджетной организацией стоимости проживания аспирантов в общежитии объекта налогообложения ЕСН не возникает.
	НАУЧНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАБОТЫ НА ОСНОВЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ДОГОВОРОВ. ЧАСТЬ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ РАБОТ ВЫПОЛНЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ Н (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-11/464, от 09.10.07)
	НАУЧНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЕРЕШЕДШАЯ НА УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ МЕТОДОМ НАЧИСЛЕНИЯ, ПРОСИТ РАЗЪЯСНИТЬ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАТЕЙ 318 И 319 НК РФ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/31817, от 09.07.02)
	НАУЧНО - ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ЗАКУПЛЕНА ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ ТЕХНИКА ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА НА ВЫПОЛНЕНИЕ НИР ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ЗАКАЗЧИКА. В СООТВЕТСТВИИ С ПУНКТОМ 8 ПОЛОЖЕНИЯ ПО ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПБУ 9/99 БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫЕ АКТИВЫ Д (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/3538, от 29.01.01)
	НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ ОАО (НПО ОАО) ЗАКЛЮЧИЛО С КОНТРАГЕНТОМ ДОГОВОР ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ БИЛЕТОВ И БРОНИРОВАНИЮ МЕСТ В ГОСТИНИЦЕ. РАЗМЕР ШТРАФОВ ЗА ПЕРЕОФОРМЛЕНИЕ И ВОЗВРАТ БИЛЕТОВ И ЗА ОТКАЗ ОТ ПРОЖИВАНИЯ В ГОСТИН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/786, от 29.11.11) Министерство финансов РФ сообщает о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов в виде штрафа за переоформление и возврат билетов, а также штрафа за отказ от проживания в гостинице, предусмотренных сторонами за невыполнение условий возмездного договора по приобретению билетов и бронированию мест в гостинице, при условии экономической обоснованности и документального подтверждения таких расходов.
	НАУЧНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАН ВЫПОЛНЯЮТ НИОКР ПО КОНТРАКТАМ С ЗАРУБЕЖНЫМИ ПАРТНЕРАМИ. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ ДАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ УПЛАТЫ НДС В СООТВЕТСТВИИ С ПОДПУНКТОМ 16 ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60008, от 24.08.05)
	НАХОДЯСЬ В ЗАРУБЕЖНЫХ КОМАНДИРОВКАХ, РАБОТНИКИ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДУТ ТЕЛЕФОННЫЕ ПЕРЕГОВОРЫ С ПОСТАВЩИКАМИ. УСЛУГИ СВЯЗИ ОПЛАЧИВАЮТСЯ ПОСРЕДСТВОМ ТЕЛЕФОННЫХ И ИНТЕРНЕТ-КАРТ. ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ НА ИХ ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРОИЗВОДИТСЯ В ПРЕДЕЛАХ ЛИМИТА, УСТАНОВЛЕНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/348, от 31.05.07) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, расходы по оплате услуг телефонной связи и услуг по обеспечению доступа к сети Интернет, в том числе посредством приобретения телефонных и интернет-карт, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности.
	НАХОДЯСЬ НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ДОХОДЫ И РАСХОДЫ), МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕЙТИ НА ДОБРОВОЛЬНУЮ УПЛАТУ НДС В БЮДЖЕТ? В ЭТОМ СЛУЧАЕ БУДЕТ ЛИ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС? БУДЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС? ЕСЛИ ДА, ТО С КАКОГО ПЕРИОДА МЫ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/64172, от 14.11.03)
	НАЧИНАЯ С 01.01.2006 ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЛ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ОБЛАГАЕМУЮ ЕНВД, А ТАКЖЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ПОДПАДАЮЩУЮ ПОД ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОБЛАГАЕМУЮ НДС И ЕСН ВСЕ ДОХОДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПОЛУЧЕННЫЕ В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/8-369, от 01.07.10) Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные индивидуальным предпринимателем покупателям не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ в составе доходов, так же как и уплаченные при приобретении товаров суммы НДС не включаются в состав профессиональных налоговых вычетов.
	НАЧИНАЯ С 1 ЯНВАРЯ 2010 Г. В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 1 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 26.11.2008 N 224-ФЗ П. 1 СТ. 54 НК РФ ДОПОЛНЕН СЛЕДУЮЩИМ ПРЕДЛОЖЕНИЕМ: "НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ВПРАВЕ ПРОВЕСТИ ПЕРЕРАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ (ОТЧЕТНЫЙ) ПЕР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-216,, от 05.05.10) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае обнаружения налогоплательщиком нескольких ошибок, повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки. При этом ошибки повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН (ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ) НА СУММУ ДОПЛАТЫ ДО ФАКТИЧЕСКОГО ЗАРАБОТКА В СЛУЧАЕ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ (БЕРЕМЕННОСТЬ И РОДЫ), ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/00142, от 05.01.04)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УЧАСТНИКАМ КОНКУРСА, КОТОРЫЕ НЕ СВЯЗАНЫ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРОВОДЯЩЕЙ КОНКУРС, ТРУДОВЫМИ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ ДОГОВОРАМИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/561, от 09.07.07)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА ОПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ И НУЖНО ЛИ УКАЗЫВАТЬ ДАННЫЕ СУММЫ В ОТЧЕТАХ ПО РАСЧЕТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН ПО СТРОКЕ 0700? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/66583, от 28.11.03)
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ ЕСН НА СУММУ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЕРЕРЫВОВ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ РАБОТОДАТЕЛЕМ МАТЕРИ ДЛЯ КОРМЛЕНИЯ РЕБЕНКА, ЕСЛИ ОНА ИМЕЕТ СОКРАЩЕННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ (7 ЧАСОВ)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/46874.2, от 30.06.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что, оплата перерывов, предоставляемых работодателем матери для кормления ребенка, произведенная из расчета среднего заработка, облагается ЕСН в общеустановленном порядке.
	НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НАЛОГ С ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ЗА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) ВЕКСЕЛЯМИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 06-12/9/42081, от 13.09.01)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СУММЫ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ В ПРЕДЕЛАХ 12480 РУБ. ЗА ПОЛНЫЙ КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ РАБОТНИКУ ЗА ПЕРВЫЕ ДВА ДНЯ НЕТРУДОСПОСО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/10120, от 18.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что с 01.01.05 года суммы пособий по временной нетрудоспособности в пределах 12480 руб. за полный календарный месяц, выплачиваемые работнику как за первые два дня нетрудоспособности за счет средств организации, так и за остальные дни нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств ФСС, не подлежат обложению единым социальным налогом. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на указанные суммы также не начисляются.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ НА ВЫПЛАТЫ ПО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ, ЗАКЛЮЧЕННОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ С НАСЛЕДНИКОМ АВТОРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/36513, от 01.06.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что выплаты по авторскому договору, заключенному организацией с наследником автора, подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. На указанные выплаты организация обязана также начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ ПЕРСОНАЛУ ПРИ ОТСУТСТВИИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ И НАЛИЧИИ ПОСТУПЛЕНИЙ ОТ РАЗМЕЩЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ДЕПОЗИТНОМ С (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/20653, от 26.03.04)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ: 1) НА ВЫПЛАТЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ ЗА СОЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ; 2) ВЫПЛАТЫ ЗА БЕЗДОГОВОРНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОТОМАТЕРИАЛОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СУДА С УЧЕТОМ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31586, от 09.07.02)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ЕСН НА ВЫПЛАТЫ НАСЛЕДНИКАМ АВТОРОВ ЗА СОЗДАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ И НА ВЫПЛАТЫ ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ СУДА ИЛИ ПО ЗАКЛЮЧЕННОМУ С АВТОРОМ МИРОВОМУ СОГЛАШЕНИЮ ЗА БЕЗДОГОВОРНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИТЕРАТУРНЫХ ПРОИЗВЕДЕНИЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/28324, от 21.06.02)
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-17/008487, от 31.01.07 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц в течение налогового периода не производится. Однако в случае представления налогоплательщиком по итогам налогового периода декларации по НДФЛ, из которой следует, что он получал в течение отчетного периода доходы, но не уплачивал авансовые платежи в установленные сроки, налоговый орган исчисляет пени, исходя из суммы фактически полученного дохода, распределяемого по каждому сроку уплаты.
	НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НОТАРИУСУ ПЕНИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НДФЛ В ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/83821@, от 20.09.06)