Федеральные налоги и сборы

	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЕННЫХ ЗА III КВАРТАЛ 2008 Г., В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/91, от 21.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что при определении предельного размера расходов в виде процентов, начисленных за третий квартал 2008 г., применяется норматив, действующий на конец третьего отчетного периода (девяти месяцев 2008 г.), т.е. ставка рефинансирования ЦБ, увеличенная в 1,5 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ В ВИДЕ СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТЕННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/752, от 31.10.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что расходы на приобретение права на земельные участки учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом списание убытка от реализации права на участок налогоплательщиками, самостоятельно определившими срок признания расходов на приобретение такого права, может быть произведено равномерно в течение 5 лет, либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА ДАВШИЕ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ НИОКР ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 3-2-06/10, от 01.02.10)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА НАУЧНЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ И (ИЛИ) ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИЕ РАЗРАБОТКИ НЕЗАВИСИМО ОТ ПОЛУЧЕННОГО РЕЗУЛЬТАТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-05/251, от 24.12.09) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что расходы на научные исследования (опытно-конструкторские разработки) независимо от полученного результата равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены исследования (отдельные этапы исследований).
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА НИОКР В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/6, от 14.01.10)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА РЕКУЛЬТИВАЦИЮ ЗЕМЕЛЬ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/298, от 28.04.10 10-12)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПО ВСТУПЛЕНИЮ В САМОРЕГУЛИРУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/608, от 22.09.10)
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ УСЛУГ БАНКА ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ И ОБСЛУЖИВАНИЮ БАНКОВСКИХ КАРТ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 02-1-08/80, от 26.04.05) Федеральная налоговая служба разъясняет, что не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы организации, связанные с оплатой услуг банка по изготовлению банковских карт для работников, а также комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт. При этом вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее работников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, учитывается при налогообложении прибыли.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЗАКЛЮЧЕНИЕМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/89, от 19.07.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае заключения договора аренды земельного участка, организация вправе учесть в составе прочих расходов затраты, связанные с подготовкой землеустроительного плана границ земельного участка, получением документов БТИ, уплатой госпошлины за регистрацию договора аренды, при условии их обоснованности и документального подтверждения.
	О ПОРЯДКЕ ПРИЗНАНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2012 Г. СДЕЛОК ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ ИЛИ ВЫДАЧЕ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА В ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ВЗАИМОЗАВИСИМОГО ЛИЦА КОНТРОЛИРУЕМЫМИ; ОБ УСЛОВИЯХ УЧЕТА ДОХОДОВ (ПРИБЫЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-01-07/5-12, от 25.11.11)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АБЗАЦА 9 ПУНКТА 4 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ШС-6-3/827@, от 13.11.08 *)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗОВ В ОТНОШЕНИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, РЕАЛИЗУЕМЫХ НА ЭКСПОРТ, ПРИ НАЛИЧИИ БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/24, от 18.03.08)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗОВ В ОТНОШЕНИИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Инструкция, Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России), № 01-100/4, от 03.03.00 00-122) утратил силу
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С НОРМАТИВНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ДОКУМЕНТАЦИЕЙ В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ СМЕШЕНИЕ РАЗЛИЧНЫХ ВИДОВ НАСТОЕВ, А ТАКЖЕ ДРУГИХ ВИДОВ СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ИЛИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/14, от 10.03.09)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗОВ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ПРЯМОГОННОГО БЕНЗИНА ИЗ ПРИРОДНОГО ГАЗА, ВВЕЗЕННОГО НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ В ТАМОЖЕННОМ РЕЖИМЕ ПЕРЕРАБОТКИ НА ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-06/93, от 18.05.10) Министерство финансов РФ информирует, что передача на территории РФ лицами, осуществляющими переработку давальческого сырья, произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам признается объектом налогообложения акцизами.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗОВ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА ЛИЦОМ, ИМЕЮЩИМ СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРОИЗВОДСТВО НЕСПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПРОДУКЦИИ, В КАЧЕСТВЕ СЫРЬЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА КОТОРОЙ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ДЕНАТУРИРОВАННЫЙ ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/90, от 25.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что операции по получению денатурированного этилового спирта в январе 2006 г. должны быть отражены в декларации по акцизам, представляемой не позднее 25 февраля 2006 г., при этом сумма акциза должна быть уплачена не позднее 25 апреля 2006 г. Если в феврале 2006 г. сумма налоговых вычетов превысит начисленную сумму акциза, то акциз за февраль не уплачивается, а сумма превышения подлежит зачету в счет предстоящих в апреле 2006 г. платежей суммы акциза, начисленной по операциям, совершенным в январе 2006 года.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БАНКАМИ ЛЬГОТ НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ПЕРЕВООРУЖЕНИЕ, СТРОИТЕЛЬСТВО И РЕКОНСТРУКЦИЮ ОБЪЕКТОВ СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ (Письмо, Государственная налоговая служба РФ (Госналогслужба России), № НП-4-01/195Н, от 08.12.93 93-249) утратил силу
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БАНКАМИ П. 5 СТ. 170 НК РФ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-05/30, от 26.10.11)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БАНКАМИ ПОЛОЖЕНИЙ СТАТЬИ 269 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № ШС-6-3/793@, от 01.11.08 *)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БАНКАМИ С 01.01.06 ПУНКТА 5 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № ММ-6-03/2010@, от 29.12.05) Федеральная налоговая служба сообщает, что при утверждении банком в учетной политике на 2006 год порядка исчисления НДС уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При этом в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, включаются суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении для основной производственной деятельности товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БАНКАМИ С 01.01.06 ПУНКТА 5 СТАТЬИ 170 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Письмо, Федеральная налоговая служба, № 03-1-03/2140/7, от 13.12.05)
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ В 2007 Г. НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АКЦИЗАМ, УПЛАЧЕННЫМ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ИСПОЛЬЗОВАННЫХ В 2006 Г. В КАЧЕСТВЕ СЫРЬЯ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ДРУГИХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/1/11, от 17.04.07) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщики имеют право на применение вычета по акцизу в отношении приобретенных подакцизных товаров, использованных в 2006 г. в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, в том числе не реализованных и находящихся на складах по состоянию на 1 января 2007 г., при определении суммы акциза, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период, начиная с января 2007 г.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТ. 269 НК РФ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВИЛ НЕДОСТАТОЧНОЙ КАПИТАЛИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ВЫПЛАТЫ ДОЧЕРНЕЙ КОМПАНИЕЙ - РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 10.11.10) Задолженность российской организации, более 20 процентами капитала которой косвенно владеют кипрские компании, перед своей материнской компанией - российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом данных кипрских компаний, в целях налогообложения прибыли признается контролируемой задолженностью.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТ. 269 НК РФ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВИЛ НЕДОСТАТОЧНОЙ КАПИТАЛИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ РОССИЙСКОМУ БАНКУ - ЗАИМОДАВЦУ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ, ОБЕСПЕЧ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 24.12.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что задолженность российской организации перед российским банком по кредитному договору, обеспечение исполнения которого гарантировано иностранной организацией, являющейся аффилированным лицом по отношению к заемщику, признается контролируемой задолженностью в целях налогообложения прибыли.
	О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ СТ. 269 НК РФ ПРИ РАСЧЕТЕ ПРЕДЕЛЬНОЙ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПО ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПЕРЕД СВОИМ КРЕДИТОРОМ - КИПРСКОЙ КОМПАНИЕЙ, ВЛАДЕЮЩЕЙ БОЛЕЕ ЧЕМ 20 ПРОЦЕНТ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 26.05.10)