Федеральные налоги и сборы

	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В РАМКАХ ДОГОВОРА О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ С ДРУГОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ СОБИРАЕТСЯ ПРИВЛЕКАТЬ ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ ИЗ США. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ: 1. КАКОВ ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОТ СОВ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/32525, от 12.05.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве разъясняет: 1. Доходы, полученные от участия в товариществе, в целях исчисления налога на прибыль подлежат включению в состав внереализационных доходов участников товарищества. Что касается убытков товарищества, то они не распределяются между участниками и при налогообложении ими не учитываются. 2. Российская... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В СЕНТЯБРЕ 2011 Г. ПРИОБРЕЛА В СОБСТВЕННОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ США ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК И ЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ, РАСПОЛОЖЕННОЕ НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ. ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТРАЖЕНЫ НА СЧЕТЕ 01 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА". ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ЖИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-05-01/85, от 25.10.11)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО РЕАЛИЗАЦИИ НЕФТЕПРОДУКТОВ ЧЕРЕЗ ТОПЛИВОРАЗДАТОЧНЫЕ КОЛОНКИ (АЗС). СВИДЕТЕЛЬСТВА О РЕГИСТРАЦИИ ЛИЦА, СОВЕРШАЮЩЕГО ОПЕРАЦИИ С НЕФТЕПРОДУКТАМИ, НЕ ИМЕЕТ, ТАК КАК НЕ ИМЕЕТ В СОБСТВЕННОСТИ МОЩНОСТЕЙ ПО ХРАНЕНИЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/38924, от 14.07.03) Данным письмом разъясняется, что в случае осуществления деятельности по реализации нефтепродуктов через топливораздаточные колонки (АЗС) организацией, не имеющей свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, подача деклараций, начисление и уплата акциза при получении нефтепродуктов от поставщиков и дальнейшей их розничной реализации у данной организации производиться не будет.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗЯЛА КРЕДИТ В КАЗАХСТАНСКОМ БАНКЕ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ, КОТОРЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЭТОМУ БАНКУ ПО ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ КРЕДИТУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/58294, от 29.06.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО СДАЕТСЯ В АРЕНДУ ПОД ОФИСЫ. В АДРЕС РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОДОСНАБЖЕНИЕ, ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЕ И ДРУГИЕ УСЛУГИ БЕЛОРУССКИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/154, от 19.03.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАТИЛА АВТОРСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ НАСЛЕДНИКУ АВТОРА ПРОИЗВЕДЕНИЯ ХУДОЖЕСТВЕННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, КОТОРЫЙ ЯВЛЯЕТСЯ РЕЗИДЕНТОМ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИИ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ В ДАННОМ СЛУЧАЕ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ? К (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/067406, от 16.07.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ВОЛЬНОНАЕМНЫМ ГРАЖДАНАМ - РЕЗИДЕНТАМ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЗА РАБОТУ В ВОИНСКИХ ФОРМИРОВАНИЯХ, ДИСЛОЦИРОВАННЫХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УДЕРЖИВАТЬ С УКАЗАННОГО ВОЗНАГРАЖДЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-20/3/3508, от 24.12.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ЗА 2007 Г. СВОИМ УЧАСТНИКАМ - РОССИЙСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ. СУММА ПОЛУЧЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДИВИДЕНДОВ ОТ ДОЧЕРНИХ КОМПАНИЙ ПРЕВЫШАЕТ ПО СУММЕ ВЕЛИЧИНУ ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ДИВИДЕНДОВ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ВЕЛИЧИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/371, от 26.06.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДИВИДЕНДЫ ПО АКЦИЯМ, НАХОДЯЩИМСЯ, В ЧАСТНОСТИ, В СОБСТВЕННОСТИ РФ И ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИМУЩЕСТВОМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАЗНЫ РФ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ЭТОМ ВЫСТУПАТЬ В КАЧЕСТВЕ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/30, от 22.01.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОД ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ФОРМАЛЬНО НЕ ИМЕЮЩЕЙ ЗАРЕГИСТРИРОВАННОГО ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НО ФАКТИЧЕСКИ СОЗДАЮЩЕЙ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ В Р (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/55726, от 06.10.03)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ - РЕЗИДЕНТУ РЕСПУБЛИКИ КИПР. КАКИЕ НАЛОГИ ДОЛЖНА ПРИ ЭТОМ УДЕРЖИВАТЬ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ? УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/1/66229, от 27.07.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАННОМУ БАНКУ (РЕЗИДЕНТУ ТУРЕЦКОЙ РЕСПУБЛИКИ) ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД. ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА У РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/100636, от 28.10.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДЫ ЗА ОКАЗАННЫЕ ЭТИМИ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УСЛУГИ ПО ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ. ПРИ ЭТОМ УСЛУГИ ПЕРЕВОЗКИ НЕ ВХОДЯТ В КОМПЛЕКС ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/106524, от 12.10.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО СТРОИТЕЛЬСТВУ АТОМНОЙ ЭЛЕКТРОСТАНЦИИ В ИРАНЕ И ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ГРАЖДАН РФ И СТРАН СНГ В ЭТО ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ДОГОВОРЫ ЗАКЛЮЧАЮТ В ГОЛОВНОМ ОФИСЕ ОРГАНИЗАЦИИ В РФ. УЧИТЫВАЯ ИЗМЕНЕНИЯ, В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-02/51, от 13.05.08)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ СВОЕГО ГРУЗА ИЗ-ЗА РУБЕЖА В РФ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ-ПЕРЕВОЗЧИКОМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК, ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ В Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/033668, от 12.04.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД ПРИОБРЕТАЕТ КОМПЛЕКТУЮЩИЕ ДЛЯ КОМПЬЮТЕРА И КАНЦТОВАРЫ. КАКОВ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ГРАФЫ 6 КНИГИ ПОКУПОК, ЕСЛИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПОСТАВЩИКОВ СОДЕРЖАТ БОЛЬШОЕ КОЛИЧЕСТВО НАИМЕНОВАНИЙ ТОВАРА ОТ РАЗНЫХ СТРАН И РАЗНЫЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/73834, от 22.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что все графы счета-фактуры, полученного от продавца, налогоплательщик обязан перенести в соответствующие графы книги покупок. При этом независимо от количества стран происхождения и номеров грузовых таможенных деклараций все эти данные должны быть отражены в соответствующей графе книги покупок.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРЕДМЕТОМ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ ОКАЗАНИЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫХ УСЛУГ. ТАК КАК ПОКУПАТЕЛЕМ ЯВЛЯЕТСЯ ИНОСТРАННОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО, НЕ ИМЕЮЩЕЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ, УСЛУГИ, ОКАЗАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/302, от 28.04.10)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ИНОСТРАННЫМИ КОМПАНИЯМИ (РЕЗИДЕНТАМИ БЕЛОРУССИИ) О ВЫПОЛНЕНИИ ПОСЛЕДНИМИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК И ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ. КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ, ПОЛУЧЕННЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/59294, от 22.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что доходы, выплачиваемые белорусской компании за осуществленные ею международные перевозки, могут быть освобождены от налогообложения у источника выплаты в РФ при условии, что такие перевозки подпадают под определение термина "международная перевозка" Соглашения между РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения... Далее...
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ КОНТРАКТ С НЕМЕЦКОЙ ФИРМОЙ НА ПОСТАВКУ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ОБОРУДОВАНИЯ, В СТОИМОСТЬ КОТОРОГО БУДУТ ВКЛЮЧЕНЫ РАБОТЫ (УСЛУГИ): ПО МОНТАЖУ ОБОРУДОВАНИЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬЮ МЕНЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ, ОБУЧЕНИЮ СПЕЦИАЛИСТОВ, ДОСТА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/63073, от 17.12.02)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР С БАНКОМ АЗЕРБАЙДЖАНА. В СООТВЕТСТВИИ С П. П. 1 И 2 СТ. 11 СОГЛАШЕНИЯ ОТ 03.07.1997 МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 30.09.11) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, российская организация, выплачивающая иностранному банку - резиденту Республики Азербайджан процентные доходы по кредитному договору, обязана исчислить и удержать налог по ставке в размере не более10% от общей суммы процентов. При этом необходимо иметь в виду, что налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать суммы налога вместо налогоплательщика.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕВРООБЛИГАЦИЙ, ВЫПУЩЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ЭМИТЕНТОМ. В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛНЕНИЯ ДОГОВОРА РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ УКАЗАННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ПРОИЗВОДИТ ВЫПЛАТУ ДЕНЕЖНЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-08-05, от 05.10.11)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РФ, РЯД КОНТРАКТОВ НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ, ИХ АДАПТАЦИИ И МОДИФИКАЦИИ. В КАЧЕСТВЕ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ РАБОТ ПО КОНТРАКТУ ПР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/144, от 06.06.07 *) В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации налогом на добавленную стоимость не облагаются работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также вспомогательные работы по тестированию этих программ, оказанные иностранной организации, не имеющей представительства на территории Российской Федерации.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С БЕЛОРУССКОЙ КОМПАНИЕЙ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ ПО ТРАНСПОРТИРОВКЕ НЕФТЕПРОДУКТОВ КАК ПО ТЕРРИТОРИИ РФ, ТАК И ЗА ПРЕДЕЛЫ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. ПРИ ВЫПЛАТЕ АГЕНТСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ПОЛЬЗУ РОССИЙСКОЙ О (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/07558, от 29.01.07)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ (ПРИНЦИПАЛОМ), НЕ ИМЕЮЩЕЙ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ. СОГЛАСНО ЭТОМУ ДОГОВОРУ РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТ ИМЕНИ И ЗА СЧЕТ ПРИНЦИПАЛА ОСУЩЕСТВЛЯЕТ РАБОТЫ ПО КАПИТАЛЬНОМУ Р (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/041138, от 27.04.09)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА АГЕНТСКИЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА УЧЕТЕ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ РФ, ПО УСЛОВИЯМ КОТОРОГО ОНА (АГЕНТ) ВЫПОЛНЯЕТ ВСЕ НЕОБХОДИМЫЕ ДЕЙСТВИЯ, СВЯЗАННЫЕ С УЧАСТИЕМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В МАШИНОСТРО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-08/109, от 11.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что посреднические услуги, оказываемые российской организацией иностранной компании на основании агентского договора, облагаются НДС по ставке в размере 18 %.