Федеральные налоги и сборы

	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДПИ ТОРФ, ИЗВЛЕЧЕННЫЙ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РАБОТ ПО ВЫТОРФОВЫВАНИЮ, ПРОИЗВОДИМЫХ ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-06-01/16, от 19.05.08) Министерство финансов РФ разъясняет, что поскольку для целей налогообложения не имеет значения способ хозяйственного использования добытого полезного ископаемого, организация, осуществляющая при строительстве автомобильных дорог работы по выторфовыванию, должна исчислять и уплачивать налог на добычу полезных ископаемых по общеустановленной налоговой ставке в отношении всего количества добытого торфа.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА НА ТЕРРИТОРИИ РФ ПОСОЛЬСТВОМ ЛАТВИЙСКОЙ РЕСПУБЛИКИ МОДЕРНИЗИРОВАННОЙ КАБЕЛЬНОЙ ЛИНИИ ЭЛЕКТРОПЕРЕДАЧИ В СОБСТВЕННОСТЬ ОАО? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-15/197, от 05.12.07) Министерство финансов РФ сообщает, что безвозмездная передача на территории РФ посольством Латвийской Республики модернизированной кабельной линии электропередачи в собственность ОАО, не является объектом налогообложения НДС в случае если такая передача осуществлена по решению органа государственной власти или местного самоуправления.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС РЕКЛАМНО-СУВЕНИРНАЯ ПРОДУКЦИЯ, ЦЕНА ЗА ЕДИНИЦУ КОТОРОЙ ПРЕВЫШАЕТ 100 РУБ.? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/45206, от 12.05.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОПЕРАЦИЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ (ДОХОДОМ) ПЕРЕДАЧА ФИЗЛИЦОМ В СЧЕТ ОПЛАТЫ СТОИМОСТИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЯ, ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЭТОМУ ФИЗЛИЦУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/313, от 22.08.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В СЛУЧАЕ ПОКУПКИ ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ? ЕСЛИ ДА, ТО ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ УМЕНЬШИТЬ СУММУ ДОХОДОВ ЭТОГО ЛИЦА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/165, от 11.06.08) Согласно письму Министерства финансов, организация, в случае покупки доли в уставном капитале другой организации у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, исполняет обязанности налогового агента.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН, УЧИТЫВАЯ, ЧТО ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ ОНА НЕ ПРОИЗВОДИТ, ТАК КАК НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ НЕ ИМЕЕТ? ЕСЛИ НЕТ, ТО НЕОБХОДИМО ЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН И РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФСС РОССИИ ДАННЫЕ О (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/19671, от 10.04.03)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВРУЧЕНИИ ПРИЗОВ КАК В ДЕНЕЖНОЙ, ТАК И В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМАХ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ И, СООТВЕТСТВЕННО, ДОЛЖНА ЛИ ОНА УДЕРЖИВАТЬ НАЛОГ, ВЕСТИ УЧЕТ ДАННЫХ ДОХОДОВ И ПОДАВАТЬ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЯ О ДОХ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/294, от 07.10.08) Министерство финансов РФ информирует, что организация, осуществляющая вручение физическим лицам призов в рамках проведения рекламно-маркетинговых мероприятий не является для таких лиц налоговым агентом.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ ПРИОБРЕЛА ДОЛЮ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО У ФИЗЛИЦА, НАЛОГОВЫМ АГЕНТАМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ НЕЕ ДАННЫМ ФИЗЛИЦОМ? ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, ЕСЛИ К МОМЕНТУ ПРОДАЖИ ДОЛИ ИМ НЕ ПОНЕСЕНЫ Р (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/355, от 27.11.08) Министерство финансов РФ информирует, что при продаже физическим лицом организации доли в уставном капитале организация признается налоговым агентом в отношении налога на доходы физических лиц. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления и подтверждающих произведенные расходы документов. Необходимо иметь в виду, что неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОТ КОТОРОЙ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО (КАК ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ЕЕ РАБОТНИКОМ, ТАК И НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ ТАКОВЫМ) ПОЛУЧАЕТ ДОХОДЫ В ДЕНЕЖНОЙ И НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМАХ В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ, НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ В ОТНОШЕНИИ ТАКИХ ДОХОДОВ ДАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/418, от 11.11.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-АРЕНДАТОР НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ - АРЕНДОДАТЕЛЮ СУММ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ В СЛУЧАЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ С НИМ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ? ПРАВОМЕРНО ЛИ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ВЫШЕУКАЗАННОГО ДОГОВОРА АРЕНДЫ? НЕОБХОДИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/417, от 11.11.08) Министерство финансов РФ сообщает, что организация-арендатор является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении сумм арендной платы, уплаченной арендодателю - физическому лицу.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ НДФЛ ПРИ УПЛАТЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ РАБОТНИКОВ В СУММЕ БОЛЕЕ 12 000 РУБ. В ГОД НА КАЖДОГО РАБОТНИКА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/393, от 30.12.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОТКАЗА В ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ НДС ИДЕНТИЧНОСТЬ ПОДПИСЕЙ РУКОВОДИТЕЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА? МОЖНО ЛИ ПРИНИМАТЬ К УЧЕТУ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ВЫПИСАННЫЙ КРАСНЫМИ ЧЕРНИЛАМИ И ОТНОСЯЩИЙСЯ К ПРОШЛЫМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДАМ, КОТОРЫЙ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/72139, от 29.12.03)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОТСУТСТВИЕ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СВЯЗИ С НАСТУПЛЕНИЕМ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ДАННОМУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ ОТСРОЧКИ ПО УПЛАТЕ НДФЛ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-08-23, от 01.04.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, отсутствие у должника необходимых денежных средств не относится к обстоятельствам непреодолимой силы и, соответственно, не является основанием для предоставления отсрочки по уплате налога на доходы физических лиц.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ ГОРОДА МОСКВЫ ОТ 07.12.2001 N 68 ОРГАНИЗАЦИЯ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННАЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКВЫ, НО ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ РЕАЛИЗАЦИЮ ГСМ ЧЕРЕЗ АЗС, РАСПОЛОЖЕННУЮ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСК (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-08/34645, от 29.07.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЕСН ПРОСТОЕ ТОВАРИЩЕСТВО, ЕСЛИ ВСЕ ЕГО ЧЛЕНЫ - ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ? КТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПО ИТОГАМ ГОДА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/31581, от 10.06.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩАЯ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ И УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ГРАНТОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНУЮ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/16771, от 25.03.03)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА С ПРОДАЖ ОРГАНИЗАЦИЯ, ОКАЗЫВАЮЩАЯ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/9/16552, от 11.04.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОДПИСАНИЕ ТОЛЬКО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСЬЮ НИЖЕПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ДОКУМЕНТОВ НЕОБХОДИМЫМ И ДОСТАТОЧНЫМ УСЛОВИЕМ ДЛЯ ПРИЗНАНИЯ ТАКИХ ДОКУМЕНТОВ СООТВЕТСТВУЮЩИМИ ТРЕБОВАНИЯМ О ДОКУМЕНТАЛЬНОМ ПОДТВЕРЖДЕНИИ РАСХОДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, СОДЕРЖАЩИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-190, от 14.06.11)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОКУПКА ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/091974@, от 25.09.07)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОЛОЖИТЕЛЬНАЯ КУРСОВАЯ РАЗНИЦА, ОБРАЗУЮЩАЯСЯ МЕЖДУ ФАКТИЧЕСКИМ КУРСОМ ПРОДАЖИ (ПОКУПКИ) КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ И КУРСОМ, УСТАНАВЛИВАЕМЫМ БАНКОМ РОССИИ, НА ДАТУ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ИНОСТРАНН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/186, от 04.07.08)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПОНИЖЕННАЯ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗАКОНАМИ СУБЪЕКТОВ РФ НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДЛЕЖАЩАЯ ЗАЧИСЛЕНИЮ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РФ, НАЛОГОВОЙ ЛЬГОТОЙ? ПРАВОМЕРНО ЛИ УСТАНОВЛЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩИМ ЗАКО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-02-07/1-520, от 23.11.09) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, установленные законами субъектов для отдельных категорий налогоплательщиков, не являются налоговыми льготами.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПРАВОМЕРНЫМ ВКЛЮЧЕНИЕ ОПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОТПУСКА СПЕЦИАЛИСТАМ, ИМЕЮЩИМ УЧЕНУЮ СТЕПЕНЬ, В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, УМЕНЬШАЮЩИХ НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ ПРИБЫЛЬ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/24368, от 27.05.02)
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПРИМЕНЕНИЕ РЕГРЕССИВНОЙ ШКАЛЫ СТАВОК ЕСН ОБЯЗАННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО СОВМЕСТИТЕЛЯМ? СЧИТАЕТСЯ ЛИ ОДИНОКИМ РОДИТЕЛЬ, СОСТОЯЩИЙ В РАЗВОДЕ, И ВПРАВЕ ЛИ ОН ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/2542, от 13.01.06) На основании письма Управления Федеральной налоговой службы по городу Москве применение регрессивной шкалы при исчислении единого социального налога и обязательных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию является обязанностью организации. Выплаты совместителям облагаются единым социальным налогом в общем порядке. Одиноким родителям предоставляется стандартный налоговый вычет на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих расходы на содержание ребенка.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ - ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН С 01.02.2007 НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЕСЛИ ОН ПРЕБЫВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ С 01.08.2006? КАКУЮ СТАВКУ ПО НДФЛ (30% ИЛИ 13%) ОРГАНИЗАЦИЯ МОЖЕТ ПРИМЕНИТЬ К ДОХОДАМ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА, ПОЛУЧЕННЫ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/149, от 21.05.07) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы работника организации - иностранного гражданина, не являвшегося налоговым резидентом в январе 2007 г., должны облагаться налогом по ставке 30 %. В случае приобретения им в феврале 2007 г. статуса налогового резидента, его доходы за февраль 2007 г. подлежат налогообложению по ставке 13 %.
	ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ РАСХОДОМ КОМИТЕНТА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, КОМИССИОННОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЕ ИМ КОМИССИОНЕРУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/68405, от 10.12.03)