Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ АВТОРОМ ПРОИЗВЕДЕНИЯ, НО ИМЕЕТ НА НЕГО ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? МОГУТ ЛИ ПРИМЕНЯТЬСЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ОПРЕД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/266, от 11.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, выплаты по договору, заключенному организацией с физическим лицом, не являющимся автором произведения, а имеющим только имущественные права на него, включаются в налоговую базу в полном объеме и подлежат обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Необходимо иметь в виду, что профессиональные налоговые вычеты могут применяться при исчислении ЕСН к сумме авторского договора, заключенного между автором произведения и получателем имущественных прав по авторскому договору.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР, ОБОЗНАЧЕННЫЙ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ, ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В РУБЛЯХ. В КАКИХ ЕДИНИЦАХ ОФОРМЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/23876, от 05.05.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ (НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ) СВОИХ РАБОТНИКОВ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВКЛЮЧЕНИЮ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО ЕСН ВЗНОСЫ ПО ТАКИМ ДОГОВОРАМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/555, от 26.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ НАХОДЯЩИХСЯ В ДЕКРЕТНОМ ОТПУСКЕ И ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ, НА ОДИН ГОД. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧИТЫВАТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ДАННЫЕ ДОГОВОРЫ, ЕСЛИ ДОГО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/096637, от 10.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОРЫ НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ И ПОСТАВКУ ТОВАРОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАТЬ СУММЫ РАСХОДОВ ПО ДАННЫМ ДОГОВОРАМ В СЛУЧАЕ ПРЕВЫШЕНИЯ СОГЛАСОВАННОГО КУРСА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060959, от 28.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТ С ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, НЕ СОСТОЯЩЕЙ НА НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ ПО ЛИЗИНГУ. КАЖДЫЙ ЛИЗИНГОВЫЙ ПЛАТЕЖ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ ДВЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ: 1) ЧАСТЬ СТОИМОСТИ ТЕХНИКИ; (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/44194, от 12.08.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА КОНТРАКТЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ПОДРЯДНЫХ РАБОТ В РАЗНЫХ РЕГИОНАХ РФ. СОТРУДНИКИ РАБОТАЮТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. В СВЯЗИ С ЭТИМ КОМПАНИЯ ПОМИМО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ ЗА РАБОТУ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДФЛ СУММА ДАННОЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-17/1318, от 13.09.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые взамен суточных, не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что они выплачиваются в порядке и размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАПАТЕНТОВАННОГО ИМ ИЗОБРЕТЕНИЯ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕСН ВЫПЛАТЫ ДАННОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/63328, от 04.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве доводит до сведения налогоплательщиков, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам, не являются объектом налогообложения по единому социальному налогу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НА ПРАВО ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПАТЕНТОВ В РФ. ПРИ ЭТОМ ДВА АВТОРА НЕ СВЯЗАНЫ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, А ТРЕТИЙ - ЯВЛЯЕТСЯ СОТРУДНИКОМ ОРГАНИЗАЦИИ. ИЗОБРЕТЕНИЯ СОЗДАНЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/036777@, от 20.04.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В ТОРГОВОМ ЦЕНТРЕ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДО ОФОРМЛЕНИЯ АРЕНДОДАТЕЛЕМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ ТОРГОВОГО ЦЕНТРА. УЧИТЫВАЮТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/086935, от 08.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ С АРЕНДОДАТЕЛЕМ, НЕ ОФОРМИВШИМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА ЗДАНИЕ. МОГУТ ЛИ УЧИТЫВАТЬСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗАТРАТЫ ПО ДАННОМУ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМУ ДОГОВОРУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/43852@, от 22.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что затраты организации на ремонт, отделку помещения и установку в нем инженерного оборудования, произведенные по предварительному договору аренды, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С БАНКОМ КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР НА УСЛОВИИ ПОРУЧИТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИХ ЛИЦ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УЧЕСТЬ СУММУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ, УПЛАЧЕННУЮ ОРГАНИЗАЦИИ-ПОРУЧИТЕЛЮ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/125177, от 28.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НЕ ИМЕЮЩИМ ПОСТОЯННОЙ РЕГИСТРАЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ТРУДОВОЙ ДОГОВОР СРОКОМ БОЛЕЕ ОДНОГО ГОДА. МОЖНО ЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР И ТАБЕЛЬ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ РЕЗИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/070040, от 22.07.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ США, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ, ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ГРАЖДАНИН США ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СВОЕГО ЛИТЕРАТУРНОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ НА ТЕРРИТО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/074067@, от 04.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ГРАЖДАНИНОМ УКРАИНЫ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАЗОВЫХ РАБОТ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА. ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК ПОСТОЯННО НЕ ПРОЖИВАЕТ И НЕ ПЛАНИРУЕТ ПРОЖИВАТЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/081667@, от 07.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ИНОСТРАННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, КОТОРОЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА В ПОЛЬШЕ, ДОГОВОР АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ, НАХОДЯЩЕГОСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЭТОМУ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/84360, от 05.09.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ И НЕ СВЯЗАННЫМ С НЕЙ ТРУДОВЫМИ ОТНОШЕНИЯМИ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЕСН ВЫПЛАТЫ, ПРОИЗВЕДЕННЫЕ ПО УКАЗАННОМУ ДОГОВОРУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/076667@, от 13.08.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С МОСКОВСКИМ ЗЕМЕЛЬНЫМ КОМИТЕТОМ ДОГОВОР АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. В СООТВЕТСТВИИ С УСЛОВИЯМИ ДОГОВОРА АРЕНДНАЯ ПЛАТА ПЕРЕЧИСЛЯЕТСЯ В УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА ПО Г. МОСКВЕ. ОБЯЗАНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ПЕРЕЧИСЛЕНИИ АРЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 24-11/70798, от 02.11.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С РАБОТНИКАМИ ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ НА ГОД. МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ В ВИДЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИЕМА И УВОЛЬНЕНИЯ РАБОТНИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/018463.1, от 28.02.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о правомерности учета для целей налогообложения прибыли расходов по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховых медицинских расходов работников, а также возможность изменения их списка и суммы страхового взноса, приходящейся на каждого застрахованного, при условии заключения такого договора с учетом установленных ограничений.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С УЧРЕЖДЕНИЕМ, ИМЕЮЩИМ ЛИЦЕНЗИЮ НА ОБРАЗОВАТЕЛЬНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, ДОГОВОР О ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПЕРЕПОДГОТОВКЕ РАБОТНИКОВ. ВСЕ РАБОТНИКИ УЖЕ ИМЕЮТ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН СУММА ОПЛАТЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ СТ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/090326@, от 13.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - ПРЕПОДАВАТЕЛЕМ ДОГОВОР НА ОБУЧЕНИЕ ИНОСТРАННОМУ ЯЗЫКУ СВОИХ СОТРУДНИКОВ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ РАБОТНИКОВ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-15/3/068049@, от 02.07.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ - РЕЗИДЕНТОМ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКИ ГЕРМАНИЯ ДОГОВОР ЗАЙМА. СОГЛАСНО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ПРОЦЕНТЫ ИЗ РАСЧЕТА 11% ГОДОВЫХ ЕДИНОВРЕМЕННО В МОМЕНТ ПОГАШЕНИЯ ОСНОВНОГО ДОЛГА. (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/080471, от 25.08.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОГОВОР ПОДРЯДА НА ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ. ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-14/3/131685, от 14.12.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ИЩУЩИМ РАБОТУ, УЧЕНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ СТИПЕНДИЯ, ВЫПЛАЧИВАЕМАЯ СОГЛАСНО ДАННОМУ ДОГОВОРУ, ОБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-10/114805, от 26.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, АВТОРСКИЙ ДОГОВОР. ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ В СЛЕДУЮЩЕМ ПОРЯДКЕ: 80% В ТЕЧЕНИЕ ПЯТИ ДНЕЙ СО ДНЯ ПОДПИСАНИЯ ДОГОВОРА И 20% ПО ИСТЕЧЕНИИ ЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68023@, от 02.08.06) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, сумма выплат по авторскому договору должна включаться организацией в налоговую базу по ЕСН в том месяце, когда было произведено начисление этой суммы.