Законодательство Москвы. Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА ПЕРЕШЛА С УПРОЩЕННОЙ НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ПРИМЕНЕНИЕМ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, ЕСЛИ ОТГРУЗКА ТОВАРОВ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/12458, от 28.02.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суммы доходов и расходов, начисленные, но не оплаченные при применении упрощенной системы в 2004 году, организация, перешедшая на метод начисления, в 2005 году вправе учесть в составе внереализационных доходов и расходов по факту их оплаты как доходы и убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ ВАХТОВЫЙ МЕТОД РАБОТЫ. РАБОТНИКАМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ РАБОТЫ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ, ОРГАНИЗАЦИЯ ВЗАМЕН СУТОЧНЫХ ВЫПЛАЧИВАЕТ НАДБАВКИ. НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН, СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР И НДФЛ НА СУММУ НАДБАВКИ ЗА ВАХТОВЫЙ МЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/95156@, от 31.10.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ. ПО ИТОГАМ 2005 ГОДА У НЕЕ ОБРАЗОВАЛАСЬ ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИСТЕЧЕНИИ ТРЕХ ЛЕТ ЗАЧЕСТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ДРУГОЙ НАЛОГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/067069, от 30.06.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 2003 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРОЙ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС. В ТЕКСТЕ ЗАКЛЮЧЕННОГО ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ПОМЕЩЕНИЯ ЕЕ СТОИМОСТЬ УКАЗАНА БЕЗ НДС. ОДНАКО НИЖЕ ПРОПИСАНО, ЧТО НДС УПЛ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/15035, от 18.03.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С 2004 ГОДА ПЕРЕШЛА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. В 2003 ГОДУ, ЯВЛЯЯСЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ОПРЕДЕЛЯВШИМ ВЫРУЧКУ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС "ПО ОПЛАТЕ", ОРГАНИЗАЦИЯ ОКАЗАЛА УСЛУГИ, ОПЛАТА ПО КОТОРЫМ ПРОИЗОЙДЕТ В 2004 ГОДУ, КОГДА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/34808, от 25.05.04)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА ПЛАТИТ АРЕНДОДАТЕЛЮ СУММЫ УВЕЛИЧЕННОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ СОГЛАШЕНИЮ К ДОГОВОРУ АРЕНДЫ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ. АРЕНДОДАТЕЛЬ ОТКАЗАЛСЯ ПРОВОДИТЬ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ УКАЗАННОГО СОГЛАШЕНИЯ. МОЖНО Л (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/35663, от 16.05.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли измененную сумму арендных платежей, уплачиваемых по дополнительному соглашению к зарегистрированному в установленном порядке основному договору аренды помещения, при условии соблюдения экономической обоснованности и подтверждения расходов соответствующими первичными документами.
	ОРГАНИЗАЦИЯ С СУММЫ АВАНСА, ПОЛУЧЕННОГО ОТ ПОКУПАТЕЛЯ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩЕЙ ПОСТАВКИ ТОВАРОВ, ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА В БЮДЖЕТ НДС. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ДАННЫЕ СУММЫ НДС ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ ИЛИ ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ И ВО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/022386, от 14.03.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ С ЦЕЛЬЮ СОХРАНЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ОТОБРАЖЕННОЙ НА КАССОВЫХ ЧЕКАХ, ИМЕЮЩИХ НЕУСТОЙЧИВЫЙ ОТТИСК, ДЕЛАЕТ КСЕРОКОПИИ ТАКИХ ЧЕКОВ. МОГУТ ЛИ ДАННЫЕ КСЕРОКОПИИ КАССОВЫХ ЧЕКОВ ЯВЛЯТЬСЯ ПЕРВИЧНЫМИ УЧЕТНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИМИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/56636@, от 26.06.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что организация вправе использовать в качестве первичных учетных документов, подтверждающих для целей налогообложения прибыли фактическое осуществление затрат, ксерокопии чеков ККТ и мягких (товарных) чеков, сделанные в целях сохранения четкости отраженной на них информации, заверенные подписью должностного лица и печатью организации.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СВОЕВРЕМЕННО - 20.07.2007 ОТПРАВИЛА В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС ЗА ИЮНЬ 2007 Г., ВОСПОЛЬЗОВАВШИСЬ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМИ СРЕДСТВАМИ СВЯЗИ. ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА БЫЛ НЕВЕРНО УКАЗАН РЕКВИЗИТ "ПРИЗНАК ВИДА ДОКУМЕНТА" - 3/1. П (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/105412, от 02.11.07) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что ответственность налогоплательщика наступает только за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СВОИМ ПРИКАЗОМ УВЕЛИЧИЛА РАЗМЕР СУТОЧНЫХ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ ВНУТРИ СТРАНЫ СО 100 ДО 300 РУБ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ СУММА, ПРЕВЫШАЮЩАЯ 100 РУБ., В ДОХОД РАБОТНИКА, НАПРАВЛЕННОГО В КОМАНДИРОВКУ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/62111@, от 13.07.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что суточные, предусмотренные коллективными договорами, (соглашениями, локальными нормативными актами), в которых определены категории лиц и нормы выплат, не облагаются налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных работодателем в коллективном договоре или приказе.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СВОИМИ СИЛАМИ СОЗДАЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ - ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ПРОГРАММ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ, ЗАНЯТЫХ ИХ СОЗДАНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/92756, от 14.12.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, при создании организацией нематериальных активов в первоначальную стоимость создаваемых активов включаются все начисления на оплату труда работников, занятых в их создании, включая суммы ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, а также суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в случае, если организация обязана их уплачивать.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ЗДАНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ В ЕЕ СОБСТВЕННОСТИ. НО ПРИ ЭТОМ У НЕЕ ОТСУТСТВУЮТ ДОКУМЕНТЫ, ОФОРМЛЕННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ЕЕ ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ, ПРИЛЕГАЮЩИМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-11/2/73604, от 13.10.05 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует, что организация-арендодатель, имеющая в собственности здание и сдающая его в аренду, не вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы по содержанию земельного участка, прилегающего к зданию, при отсутствии у организации документов, подтверждающих ее право пользования указанным участком. При этом в случае если организация является плательщиком земельного налога, то расходы, связанные с уплатой налога, подлежат учету в целях исчисления налога на прибыль при условии, что такие расходы являются обоснованными, документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ЗДАНИЕ, КОТОРОЕ НАХОДИТСЯ НА РЕКОНСТРУКЦИИ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ ДАННОЕ ЗДАНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060985, от 27.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, НАХОДЯЩЕЕСЯ В ДРУГОМ РЕГИОНЕ. ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА ОТСУТСТВУЮТ СТАЦИОНАРНЫЕ РАБОЧИЕ МЕСТА. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В ЭТОМ СЛУЧАЕ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ НЕДВИЖ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 23-10/64443, от 07.10.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве сообщает, что в случае если по месту нахождения недвижимого имущества, сдаваемого в аренду, обособленное подразделение отсутствует, поскольку организацией не созданы стационарные рабочие места, оснований для уплаты налога на прибыль по месту нахождения указанного имущества у организации не возникает.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ ПО ДОСТАВКЕ ГОРЯЧИХ ОБЕДОВ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ ФИРМ-АРЕНДАТОРОВ, ОРГАНИЗОВАННОЙ В ЦЕЛЯХ УЛУЧШЕНИЯ КОНКУРЕНТНОЙ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ СДАВАЕМЫХ В АРЕНД (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/17803, от 18.03.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, организация-арендодатель вправе учитывать в целях налогообложения прибыли расходы по доставке горячих обедов для сотрудников фирм - арендаторов нежилых помещений при условии оказания данной услуги на возмездной основе. В случае безвозмездного осуществления услуги расходы по ее оказанию не подлежат учету при исчислении налога на прибыль.
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ НЕЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ. СОГЛАСНО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОНА ПОЛУЧАЕТ ДОХОД ОТ ДАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОДНИМ ПЛАТЕЖОМ В КОНЦЕ КАЖДОГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА УКАЗАННЫХ ДОХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/34483, от 14.05.05)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ОФИС И ОКАЗЫВАЕТ РАЗЛИЧНЫЕ УСЛУГИ ПОСОЛЬСТВУ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПОСОЛЬСТВУ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/086673.1, от 12.09.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ В АРЕНДУ ТОРГОВЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ АККРЕДИТОВАННОМУ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВУ ИНОСТРАННОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА (БРИТАНСКИЕ ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА). ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 149 НК РФ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/077553, от 04.09.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СДАЕТ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ. НА КАКУЮ ДАТУ ОНА ДОЛЖНА УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ (РАСХОДЫ) ОТ ОКАЗАНИЯ ДАННЫХ УСЛУГ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 16-15/080966, от 06.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ ЗАКАЗА ПОЛУЧИЛА ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА МУЗЫКАЛЬНОЕ ПРОИЗВЕДЕНИЕ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С УКАЗАННЫМ ПОЛУЧЕНИЕМ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 09-14/006377, от 25.01.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ПО РАЗРАБОТКЕ (СОЗДАНИЮ) ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ И ОТДЕЛЬНЫХ ПРОГРАММНЫХ МОДУЛЕЙ. ПОСЛЕ РАЗРАБОТКИ ЗАКАЗЧИКУ ПЕРЕДАЮТСЯ ЛИЦЕНЗИЯ И ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПРАВА НА ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ОСТАЛЬНЫЕ ОБЪЕКТЫ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/030048, от 29.03.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО ИНВЕСТИЦИОННОМУ КОНТРАКТУ НАПРАВИЛА ПЛАТЕЖИ НА РАЗВИТИЕ ИНЖЕНЕРНЫХ СИСТЕМ И СОЦИАЛЬНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ В ПОЛЬЗУ ОРГАНА МУНИЦИПАЛЬНОЙ ВЛАСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ УКАЗАННЫХ РАСХО (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/037689, от 18.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ БЕСПЛАТНО ОБЕСПЕЧИВАЕТ ДОСТАВКУ НА РАБОТУ И ОБРАТНО ИНВАЛИДОВ I И II ГРУПП СОБСТВЕННЫМ АВТОТРАНСПОРТОМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДОСТАВКЕ ИНВАЛИДОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/109498, от 16.11.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО КОЛЛЕКТИВНОМУ ДОГОВОРУ ВЫПЛАТИЛА РАБОТНИКАМ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ЦЕЛЯХ ПРИОБРЕТЕНИЯ (СТРОИТЕЛЬСТВА НОВОГО) ЖИЛЬЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН ДАННАЯ СУММА МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/698, от 21.11.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ СОГЛАСНО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ КОМПЕНСАЦИИ НА ПИТАНИЕ И ПРОЕЗД К МЕСТУ РАБОТЫ И ОБРАТНО. МОЖНО ЛИ НА ЭТИ РАСХОДЫ УМЕНЬШИТЬ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? НАЧИСЛЯЕТСЯ ЛИ НА ЭТИ РАСХОДЫ ЕСН? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/082829@, от 02.09.08)