Специальные налоговые режимы

	ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ. ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ ИМ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДПАДАЕТ ПОД УПЛАТУ ЕНВД. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕНВД, ОТ УПЛАТЫ НДФЛ? МОЖЕТ ЛИ ИНДИВИДУАЛЬН (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/297, от 30.11.11)
	ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ИП) С 03.10.2008. С 03.10.2008 ПО 31.12.2009 ИП ПРИМЕНЯЛ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"; С 01.01.2010 ПО 31.12.2010 - УСН С ОБЪЕКТОМ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/10, от 20.01.11)
	ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ИП), ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО АВТОРЕМОНТ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ. У ИП РАБОТАЮТ АВТОМЕХАНИКИ. В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕМОНТУ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ПОДЛЕЖИТ ПРИМЕНЕНИЮ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/273, от 02.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что с 1 января 2014 г. предлагается отмена системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. Также необходимо иметь в виду, что индивидуальным предпринимателям, осуществляющим ремонт и техобслуживание автотранспортных средств и предоставляющим иные услуги по техобслуживанию автотранспорта (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка), разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
	ФИЗЛИЦО НАМЕРЕНО ПРИОБРЕСТИ 1/2 ДОЛЮ В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА НЕЖИЛОЕ ПОМЕЩЕНИЕ. ПРИ ЭТОМ ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ОДНИМ ИЗ ВИДОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЯВЛЯЕТСЯ СДАЧА В НАЕМ СОБС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/81, от 29.03.10 *)
	ФИЗЛИЦО ОКАЗЫВАЕТ УСЛУГИ ПО ГРУЗОВЫМ ПЕРЕВОЗКАМ БЫТОВЫХ ОТХОДОВ НА АССЕНИЗАЦИОННОЙ МАШИНЕ ПО ДОГОВОРАМ С ЗАКАЗЧИКАМИ. ОНО ПРИБЫВАЕТ НА МЕСТО, УКАЗАННОЕ ЗАКАЗЧИКОМ, ПРОИЗВОДИТ ЗАБОР ОТХОДОВ И СЛИВАЕТ ИХ В МЕСТО, УКАЗАННОЕ ЗАКАЗЧИКОМ. ЕЖЕДНЕВНО В ВЕДОМО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/68, от 24.03.11)
	ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО ПАТЕНТ НА ПРОМЫШЛЕННЫЙ ОБРАЗЕЦ И ЗАКЛЮЧИЛО ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОГО ПРАВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ОБРАЗЦА С ОРГАНИЗАЦИЕЙ, КОТОРЫМ ПРЕДУСМОТРЕНЫ РЕГУЛЯРНЫЕ ВЫПЛАТЫ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ФИЗЛИЦУ. РАЗМЕР ВОЗНАГР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/198, от 12.07.10)
	ФИЗЛИЦО ПРЕДПОЛАГАЛО ПРИМЕНЯТЬ УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА С 01.01.2010 В ОТНОШЕНИИ ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ "РАСПИЛОВКА ДРЕВЕСИНЫ". 30.11.2009 ФИЗЛИЦО ПОДАЛО ЗАЯВЛЕНИЕ НА РЕГИСТРАЦИЮ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ДАЛЕЕ - ИП) С УКАЗАНИЕМ ДАННОГО ВИДА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/289, от 21.11.11) Министерство финансов РФ сообщает, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения на основе патента в течение всего календарного года по виду предпринимательской деятельности "распиловка древесины", при отсутствии иной деятельности налоговую декларацию по общеустановленной упрощенной системе налогообложения в налоговый орган не представляет.
	ФИЗЛИЦО С 2007 Г. ЗАРЕГИСТРИРОВАНО КАК ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И УПЛАЧИВАЕТ ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ЕДИНСТВЕННОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ. В МАРТЕ 2009 Г. ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ НАРЯДУ С РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ НАЧАЛ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ НОВЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/368, от 09.11.09) Министерство финансов РФ информирует о правомерности перехода индивидуального предпринимателя при соблюдении всех установленных условий на упрощенную систему налогообложения по вновь зарегистрированным видам деятельности.
	ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ЕДИНСТВЕННЫМ УЧРЕДИТЕЛЕМ И ДИРЕКТОРОМ ООО. ООО ОКАЗЫВАЕТ БЫТОВЫЕ УСЛУГИ - ПОШИВ И РЕМОНТ ОДЕЖДЫ. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД, ЕСЛИ НЕТ РАБОТНИКОВ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/7, от 25.01.10) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" не может быть меньше единицы. За каждый календарный месяц налогового периода среднесписочная численность работников рассчитывается в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения.
	ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, УПЛАЧИВАЮЩИМ НАЛОГ ПО УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ". ТАКЖЕ ДАННОЕ ФИЗЛИЦО ЯВЛЯЕТСЯ УЧАСТНИКОМ ООО С ДОЛЕЙ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ 100%. КАКОЙ НАЛОГ ДОЛЖНО УПЛАТИТЬ УКАЗАННОЕ ФИЗЛИЦО (НДФЛ ИЛИ НАЛ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05-01/142, от 24.03.09)
	ФИЗЛИЦО, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЕТ УСН (6%) С СУММ ПОЛУЧАЕМЫХ ИМ ДОХОДОВ. ПРИ ЭТОМ УКАЗАННОЕ ФИЗЛИЦО ИМЕЕТ ДВА ГРАЖДАНСТВА - РОССИИ И ИЗРАИЛЯ И ПРАКТИЧЕСКИ ПОСТОЯННО ПРОЖИВАЕТ В ИЗРАИЛЕ (БОЛЕЕ 183 ДНЕЙ ПО (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-11/46, от 11.03.10) По мнению Министерства финансов РФ, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, являющееся нерезидентом, вправе применять упрощенную систему налогообложения.
	ФИЗЛИЦОМ В 2007 Г. БЫЛО ПРИОБРЕТЕНО НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО (НЕЖИЛОЕ ЗДАНИЕ-СКЛАД, НЕЖИЛОЕ СТРОЕНИЕ-АНГАР). В 2008 Г. ИМУЩЕСТВО БЫЛО СДАНО ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ЮРЛИЦУ. В ФЕВРАЛЕ 2010 Г. ФИЗЛИЦО ЗАРЕГИСТРИРОВАЛОСЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ. (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-05/3-715, от 08.12.10) Задолженность организации перед физическим лицом по отношениям, возникшим до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выплаченная после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.
	ФИРМА ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ - АРЕНДА), ЯВЛЯЕТСЯ КЛИЕНТОМ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ "ГАРАНТ-ВИКТОРИЯ". МОЖЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОТНОСИТЬ К РАСХОДАМ ЗАТРАТЫ ПО ЕЖЕМЕСЯЧНОМУ ОБНОВЛЕНИЮ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-09/63533, от 13.11.03)
	ФОНД ЯВЛЯЕТСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЦЕЛЬЮ РАБОТЫ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ СОДЕЙСТВИЕ РЕШЕНИЮ СОЦИАЛЬНЫХ, ЭКОЛОГИЧЕСКИХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМ И СВЯЗАННЫХ С НИМИ СОЦИАЛЬНЫХ, БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ, КУЛЬТУРНЫХ, ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ ИЛИ ИНЫХ ВОПРОСОВ, А ТАКЖЕ РАЗР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/2/70, от 03.05.11)
	ЦЕЛЬЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВТОНОМНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ РАЗВИТИЕ ФИЗИЧЕСКОЙ КУЛЬТУРЫ И СПОРТА. КРОМЕ ТОГО, НАРЯДУ С ВЕДЕНИЕМ ОСНОВНОЙ УСТАВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. С 01.01.2007 ОРГАНИЗАЦИЯ П (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-06-04/18, от 30.03.07)
	ЧАСТНАЯ ШКОЛА, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ПРИОБРЕЛА ПЛАЗМЕННЫЙ ТЕЛЕВИЗОР И DVD, КОТОРЫЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ШКОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ. МОГУТ ЛИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТЕЛЕАППА (Постановление, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/131, от 22.05.07)
	ЧЕМ СЛЕДУЕТ РУКОВОДСТВОВАТЬСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ОГРАНИЧИВАЮЩЕЙ ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УСН В 2009 И 2010 ГГ.? КАКОВА ВЕЛИЧИНА ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ, ПРЕВЫШЕНИЕ КОТОРОГО ВЛЕЧЕТ УТРАТУ ПРАВА НАЛОГОПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-09/352, от 20.10.09)
	ЧЕТЫРЕ ФИЗЛИЦА ЯВЛЯЮТСЯ УЧАСТНИКАМИ ООО С УСТАВНЫМ КАПИТАЛОМ 10 000 РУБ. ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ИМИ ПРИОБРЕТЕНЫ ПО ДОГОВОРАМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ В СВЯЗИ С ПОКУПКОЙ ООО НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ФИЗЛИЦА УВЕЛИЧИЛИ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ООО НА 1 000 000 РУБ. ЗА СЧЕТ ВНЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06/2-204, от 06.09.10) В случае ликвидации ООО, при передаче имущества в пределах взноса участнику общества, у ликвидируемого общества, применяющего упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения не возникает.
	ЧОП ПРИМЕНЯЕТ УСН ("ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ"). С 01.01.2009 ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ С РАБОТНИКАМИ ЧОП ОПЛАЧИВАЕТ СУММЫ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТАМ, ПОЛУЧЕННЫМ РАБОТНИКАМИ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИЛИ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ. ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ЭТИ РАСХОДЫ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-06/3/123, от 05.05.09) Министерство финансов РФ информирует, что расходы организации, возмещающей работникам в соответствии с трудовыми договорами проценты по кредиту на строительство (покупку) жилья, учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме, не превышающей 3 % суммы расходов на оплату труда по организации. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на указанные суммы не начисляются.
	ЧТО ИМЕННО ВХОДИТ В СТАТЬЮ "РАСХОДЫ" ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ? ПРОСЬБА РАСШИФРОВАТЬ ЕЕ ПОДРОБНО ПО ПУНКТАМ. (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 21-07/56743, от 10.10.03)
	ЧТО ПОНИМАЕТСЯ ПОД ТОРГОВЫМ МЕСТОМ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕНВД ПРИ ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕДАЧЕ ВО ВРЕМЕННОЕ ВЛАДЕНИЕ И (ИЛИ) ПОЛЬЗОВАНИЕ ТОРГОВЫХ МЕСТ УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИЕЙ РОЗНИЧНОГО РЫНКА? ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ, ИМЕЮЩЕЙ С (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/39, от 01.02.08)
	ЧТО СЛЕДУЕТ ПОНИМАТЬ ПОД РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕЙ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД? ОТНОСИТСЯ ЛИ К РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ И ПЕРЕВОДИТСЯ ЛИ НА УПЛАТУ ЕНВД ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМАЯ В РАМКАХ ДОГОВОРОВ РОЗНИЧНОЙ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЗА НАЛИЧНЫЙ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/52, от 06.03.08) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность индивидуального предпринимателя по розничной торговле, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет через объект торговли с общей площадью торгового зала до 150 кв. м, может быть признана розничной торговлей и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН, ТОВАРОВ ПО ДОГОВОРУ КОМИССИИ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/204, от 20.08.07) Министерство финансов РФ разъясняет, что при реализации организацией-комиссионером, применяющей упрощенную систему налогообложения, товаров по договору комиссии в качестве доходов учитывается комиссионное вознаграждение. При определении налоговой базы налогоплательщиком-комитентом доходом являются все поступления, полученные комиссионером от третьих лиц при совершении сделок по договору комиссии.
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ У ПРЕДПРИЯТИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ, ПЕРЕШЕДШЕГО НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 03-12/23230, от 28.05.01)
	ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, КОТОРОЕ ОН ИСПОЛЬЗУЕТ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/02859, от 21.01.05) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, основанием для освобождения индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) являются документы, подтверждающие факт нахождения имущества в собственности предпринимателя и использования его для осуществления указанной деятельности.