Специальные налоговые режимы

	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/90, от 28.09.05) Министерство финансов РФ сообщает, что при определении объекта налогообложения единым налогом доходом организации-агента, применяющей упрощенную систему налогообложения, является сумма полученного агентского вознаграждения.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/72, от 03.10.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/88, от 28.09.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/103, от 03.10.05) Министерство финансов РФ информирует, что деятельность цеха бортового питания, являющегося структурным подразделением предприятия, по изготовлению кулинарной продукции и доставке ее на борт воздушного судна, по договорам с российскими и иностранными авиакомпаниями, не относится к услугам общественного питания, и, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ АПТЕЧНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ РОЗНИЧНУЮ ТОРГОВЛЮ ЛЕКАРСТВЕННЫМИ СРЕДСТВАМИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/123, от 10.03.06) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность организации по поставке медикаментов, изделий медицинского назначения, дезинфицирующих средств в детские сады, школы, больницы, поликлиники, интернаты, парикмахерские, осуществляемая с отгрузкой указанных товаров по накладным и оплатой их безналичным путем, не относится к розничной торговле и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА ТОВАРОВ ПОКУПАТЕЛЕМ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЭТОГО НАЛОГА В СВЯЗИ С УПЛАТОЙ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-14/18, от 03.10.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС в виду уплаты единого налога на вмененный доход, и не выставляющим в связи с этим счет-фактуру, продавец товаров вправе внести соответствующие исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/126, от 08.11.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что поскольку налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с 1 января 2005 года и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не вправе изменить объект налогообложения с 1 января 2006 года, они не могут являться участниками простого товарищества.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/87, от 25.10.05) Министерство финансов РФ сообщает, что продажа товаров организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, осуществляемая налогоплательщиками, не занимающимися предпринимательской деятельностью по продаже товаров в розницу, к розничной торговле не относится и не должна облагаться единым налогом на вмененный доход. Также не подлежит обложению данным налогом реализация товаров организациям и индивидуальным предпринимателям с оплатой их стоимости в безналичном порядке.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/50, от 06.03.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность по передаче в аренду зданий и сооружений, а также деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест в стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны). 2. До внесения соответствующих изменений в действующее законодательство уточнение налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход по причине излишне начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/1/10, от 29.06.06 06-27) Министерство финансов РФ разъясняет, что в настоящее время действующим законодательством не предусмотрено право перехода налогоплательщиком, уплачивающим единый сельскохозяйственный налог, на упрощенную систему налогообложения. Однако с 01.01.2007 вступает в силу изменение в Налоговый кодекс, предусматривающее, начиная с 1 января 2007 года, возможность перехода таких налогоплательщиков на иной режим налогообложения, что означает право перехода также на упрощенную систему.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/129, от 26.06.06 06-27) Министерство финансов РФ информирует, что стоимость основных средств приобретенных и введенных в эксплуатацию организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата которых осуществляется в рассрочку, может учитываться при определении налоговой базы в течение отчетных (налоговых) периодов равными долями по мере их оплаты.
	(О ВОЗМОЖНОСТИ ЗАЧЕТА СУММЫ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СЧЕТ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПЕРЕШЕДШЕЙ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/140, от 17.05.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, перешедшая с общего режима на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление в налоговый орган о зачете суммы переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по единому налогу. При этом необходимо иметь в виду, что зачет ранее уплаченных сумм налога на прибыль возможен только в пределах сумм налога, уплаченных в бюджет соответствующего субъекта РФ по ставке 17,5 %.
	(О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ИЗГОТОВЛЕНИЮ МЕМОРИАЛЬНЫХ ДОСОК) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/345, от 12.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что доходы, полученные от предпринимательской деятельности, связанной с изготовлением мемориальных досок, устанавливаемых на памятниках, обелисках, фасадах жилых домов по увековечиванию памяти героев, а также возведением мемориальных комплексов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ВАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/358, от 21.07.06) Министерство финансов РФ информирует: 1. Предпринимательская деятельность организации, связанная с предоставлением населению услуг по разработке проектно-сметной документации, оказанием консультационных услуг по ремонтным и строительным работам, выполнением работ по настилу (устройству) полов всех видов, а также выполнением изоляционных работ подлежит переводу на систему налогообложения в виде... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА УБЫТКОВ В ВИДЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-04/1/574, от 11.07.06) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1.Задолженность, образовавшаяся в период применения организацией общего режима налогообложения и признанная безнадежной в период применения общего режима, может быть признана убытком, учитываемым в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. 2. Задолженность, признанная безнадежной в период применения упрощенной системы налогообложения, не может быть учтена в качестве убытка после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/152, от 26.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот период с выплат в виде материальной помощи и премий сотрудникам.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/143, от 18.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что с 1 января 2006 года предельный размер доходов, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, учитывается по всем видам деятельности, в том числе облагаемым единым налогом на вмененный доход. Однако при решении вопроса об утрате права на применение упрощенной системы в случае превышения установленной суммы доходов учету подлежат только доходы, полученные от деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/166, от 30.06.06) Министерство финансов РФ разъясняет, что предпринимательская деятельность, связанная с пошивом штор по индивидуальным заказам физических лиц, может быть переведена на систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. При этом деятельность по оказанию тех же услуг юридическим лицам подлежит обложению в соответствии с общим режимом или упрощенной системой налогообложения... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ С 1 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ УЧАСТНИКАМИ ДОГОВОРА ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА ИЛИ ДОГОВОРА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/169, от 01.08.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы и ставший в течение 2006 года участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором стал участником такого договора.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ МИНИ-БАР В ЖИЛИЩНО-ГОСТИНИЧНОМ КОМПЛЕКСЕ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/346, от 14.07.06) Министерство финансов РФ сообщает, что деятельность по предоставлению услуг мини-бара в жилищно-гостиничном комплексе не относится к розничной торговле и не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26-3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ РЕКЛАМЫ НА ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВАХ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/354, от 20.07.06) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации, получившие по договорам аренды (субаренды) во временное владение или пользование поверхность транспортного средства в целях извлечения доходов от деятельности по распространению (размещению) наружной рекламы. При этом не являются плательщиками налога заказчик-рекламодатель и лицо... Далее...
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ И ЗАМЕНЕ ПЛАСТИКОВЫХ ОКОН) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/341, от 11.07.06) Министерство финансов РФ информирует: 1. Услуги по замене оконных рам на пластиковые рамы, оказываемые физическим лицам, подлежат переводу на систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. При этом в качестве физического показателя используется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Что касается деятельности по оказанию данных услуг... Далее...
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/209, от 14.04.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что предпринимательская деятельность по передаче в аренду стационарных торговых мест в торговых павильонах рынка за прилавками может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. При этом деятельность, связанная с передачей в аренду обособленных помещений, имеющих торговые залы, в том числе бутиков, а также бетонированной площадки, предназначенной для установки на ней арендаторами палаток, киосков и контейнеров, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/210, от 14.04.06) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность по передаче в аренду тентовых модулей, изготовленных из стального сварного каркаса и металлических профлистов, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. Что касается предпринимательской деятельности районного потребительского общества по передаче в аренду здания торгового павильона, то такая деятельность не подлежит переводу на указанную систему налогообложения.
	(О ВЕДЕНИИ УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-02/34, от 09.02.06) Министерство финансов РФ информирует о том, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения на основе патента, не должны представлять налоговые декларации в связи с применением данной системы налогообложения. При этом на указанную категорию налогоплательщиков возлагается обязанность представления статистической отчетности, установленной Госкомстатом России для индивидуальных предпринимателей.