Законодательство Москвы. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (с 01.01.2001 г.)

	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ЗАКЛЮЧИЛА С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ДОГОВОРЫ НА ВЫПОЛНЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННЫХ РАБОТ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННЫХ ЛИЦ ЕСН И ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/454, от 23.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения освобождаются от обязанности по уплате ЕСН. При этом указанные организации, заключившие гражданско-правовые договоры на выполнение работ обязаны начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму выплат по таким договорам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, ОПЛАТИЛА ЗА СВОИХ СОТРУДНИКОВ И ЧЛЕНОВ ИХ СЕМЕЙ ЛЕЧЕНИЕ В МЕДИЦИНСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ, СТОИМОСТЬ МЕДИКАМЕНТОВ И МЕДИЦИНСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, СТОМАТОЛОГИЧЕСКИЕ УСЛУГИ, САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ ПУТЕВКИ И СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА. ПОДЛЕЖИТ ЛИ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/220, от 19.03.07) Согласно письму Управления налоговой службы по городу Москве организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не обязана уплачивать единый социальный налог в отношении оплаченного ей за своих сотрудников лечения в медицинских учреждениях, стоимости медикаментов, стоматологических услуг и санаторно-курортных путевок. Оплата таких услуг в отношении работников организации облагается взносами на обязательное пенсионное страхование, в то время как оплата услуг в пользу членов семей работников - нет.
	ОРГАНИЗАЦИЯ, ПРИМЕНЯЮЩАЯ УСН, СУЩЕСТВУЕТ ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. КАКОВ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕСН В ЧАСТИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМОЙ РАБОТНИКАМ ЗА СЧЕТ ЦЕЛЕВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/124, от 15.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ, РАСПОЛОЖЕННАЯ В ПЕТРОПАВЛОВСКЕ - КАМЧАТСКОМ, ДЛЯ ПРОХОЖДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ ПРИНЯЛА В ШТАТ ПО СРОЧНОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ СТУДЕНТА ИЗ МОСКОВСКОГО ВУЗА. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ ЕМУ ПОЛЕВОЕ ДОВОЛЬСТВИЕ В СУММЕ 200 РУБ. ЗА КАЖДЫЙ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/890, от 25.10.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ-РАБОТОДАТЕЛЬ УПЛАЧИВАЕТ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ ВЗНОСЫ В НЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ФОНДЫ. ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕСН СУММЫ ДАННЫХ ВЗНОСОВ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-17/990, от 27.11.07)
	ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ГСК ОТ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА СУММЫ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ ЗА ОКАЗАНИЕ РАБОТ (УСЛУГ), ЕСЛИ ВСЕ ВЫПЛАТЫ ГСК ПРОИЗВОДИТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ГАРАЖЕЙ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12078, от 12.03.01)
	ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-08/62801, от 29.09.04) Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве представляет обзор разъяснений о порядке исчисления единого социального налога: 1. Освобождение индивидуальных предпринимателей, работающих в организации по трудовому договору, а также временно прекративших предпринимательскую деятельность, от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде... Далее...
	ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-08/19366, от 25.03.05)
	ПО РЕШЕНИЮ УЧРЕДИТЕЛЕЙ НА ДОЛЖНОСТЬ ГЕНЕРАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ОРГАНИЗАЦИИ НАЗНАЧЕН ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН. ОН ПРЕБЫВАЕТ НА ТЕРРИТОРИИ РФ НА ОСНОВАНИИ ГОДОВОЙ ТРУДОВОЙ ВИЗЫ, КОТОРАЯ ЕЖЕГОДНО ПРОДЛЕВАЕТСЯ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ЕСН И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НА ОБЯЗАТЕЛ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/413, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает, что на выплаты в пользу иностранных граждан, начисляется ЕСН в части федерального бюджета, фондов обязательного медицинского страхования, а при наличии трудовых договоров - в части Фонда социального страхования. При этом на выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ, в том числе на основании визы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
	ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН ДОПЛАТА ЗА РАБОТУ В ПРАЗДНИЧНЫЕ ДНИ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/252, от 14.03.08)
	ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КООПЕРАТИВ "ГАРАЖНЫЙ КООПЕРАТИВ" КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НЕ ЗАНИМАЕТСЯ И ОСУЩЕСТВЛЯЕТ СВОЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ПКГК ОТ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА СОГЛАСНО ПОДП. 8 П. 1 СТ. 238 НК РФ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/20942, от 14.05.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ НАЧИСЛЯЕТ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ГЕНЕРАЛЬНОМУ ДИРЕКТОРУ, ЗАКЛЮЧИВШЕМУ ТРУДОВОЙ КОНТРАКТ НЕПОСРЕДСТВЕННО С ГОЛОВНОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИЕЙ. ДОЛЖНО ЛИ В ТАКОМ СЛУЧАЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/19725, от 28.04.01)
	ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО КОРПОРАЦИИ ЯВЛЯЕТСЯ АМЕРИКАНСКОЙ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ЦЕЛЕВЫЕ ГРАНТЫ, ВЫДАВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ПОДОХОДНЫМ НАЛОГОМ. НЕОБХОДИМО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ В БЮДЖЕТ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС) ПО ТАКИМ ГРАНТАМ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/12858, от 20.03.01)
	ПРОФКОМ, ЯВЛЯЮЩИЙСЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, СУЩЕСТВУЕТ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ СОТРУДНИКОВ ПРОФСОЮЗА. КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА С ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ПРОФКОМОМ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ И ПРЕМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75534@, от 28.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. С 1 января 2005 года выплаты, производимые за счет членских взносов членам профсоюза, связанным с ним договорными отношениями, облагаются ЕСН на общих основаниях. При этом выплаты, производимые за счет членских взносов членам профсоюзной организации, не состоящим с ней в трудовых отношениях, ЕСН не облагаются. 2. Выплаты и... Далее...
	РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ ПИТЬЕВОЙ ВОДЫ, ЧАЯ, КОФЕ И САХАРА ОРГАНИЗАЦИЯ СПИСЫВАЕТ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В ЕЕ РАСПОРЯЖЕНИИ. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СТОИМОСТЬ ОПЛАТЫ ВОДЫ И ПИТАНИЯ ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/75538@, от 28.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. Стоимость оплаты организацией питания для своих работников не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и не признается объектом налогообложения по ЕСН, при этом она относится к доходам, полученным работниками в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. 2. Суммы расходов работодателя по приобретению питьевой воды для работников не подлежат включению в налоговую базу работников по НДФЛ.
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ ОБЪЕДИНЯЕТ ЛИЦ, ПОЛУЧИВШИХ УВЕЧЬЯ В СВЯЗИ С АВАРИЕЙ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС, И СТАВШИХ ИНВАЛИДАМИ. СРЕДСТВА НА ОРГАНИЗАЦИЮ ПРОГРАММ В ОБЛАСТИ ОКАЗАНИЯ МЕДИЦИНСКОЙ, СОЦИАЛЬНОЙ, ПСИХОТЕРАПЕВТИЧЕСКОЙ ПОМОЩИ РО (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22689, от 24.05.01)
	РЕГИОНАЛЬНАЯ ОБЩЕСТВЕННАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНВАЛИДОВ, 100% ЧЛЕНОВ КОТОРОЙ СОСТАВЛЯЮТ ИНВАЛИДЫ, ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИВЛЕКАЕТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА. НАЧИСЛЯЮТСЯ ЛИ НА ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ УКАЗАННЫМ ЛИЦАМ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПФР? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/68453@, от 02.08.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует: 1. Выплаты, производимые организацией физическим лицам по договорам подряда, являются объектом налогообложения ЕСН. 2. Выплаты, произведенные общественной организацией инвалидов лицам, выполняющим работы (услуги) по договорам подряда, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР С ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНИНОМ НА НАПИСАНИЕ ДОКЛАДА. В ПЕРИОД РАБОТЫ ИНОСТРАННЫЙ ГРАЖДАНИН НАХОДИЛСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ И ГРАНИЦУ НЕ ПЕРЕСЕКАЛ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ДАННОГО РАБОТНИКА ЕСН И (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/423, от 23.08.06)
	РОССИЙСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ ПРИНЯЛА НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА УКРАИНЫ, КОТОРЫЙ ПРОЖИВАТЬ И РАБОТАТЬ БУДЕТ НА ТЕРРИТОРИИ УКРАИНЫ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ УКАЗАННОГО РАБОТНИКА ЕСН И НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/030085@, от 03.04.07 *) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет: 1. Выплаты, начисленные организацией по трудовому договору в пользу гражданина Украины, постоянно проживающего и работающего на территории Украины, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке без применения налогового вычета с учетом права на регрессию. 2. Вознаграждение, полученное гражданином Украины, не являющимся налоговым резидентом РФ, в связи с выполнением трудовых обязанностей для российской организации на территории Украины, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
	СОГЛАСНО МЕТОДИЧЕСКИМ РЕКОМЕНДАЦИЯМ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, УТВЕРЖДЕННЫМ ПРИКАЗОМ МНС РОССИИ ОТ 05.07.2002 N БГ-3-05/344, С 1 ФЕВРАЛЯ 2002 ГОДА НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ СУММЫ ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ЖЕНЩИНАМ, НАХОД (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/53933, от 06.11.02) УМНС РФ по г. Москве разъяснило порядок применения Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН в отношении сумм компенсации женщинам по уходу за ребенком. Разъяснено, что Методические рекомендации вступили в действие с 1 февраля 2002 года. В соответствии с Методическими рекомендациями, суммы компенсаций женщинам по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет не подлежат обложению ЕСН. Таким образом, не облагаются ЕСН суммы указанных компенсаций также с 1 февраля 2002 года.
	СОТРУДНИК ООО В 2000 Г. ПОЛУЧИЛ БЕСПРОЦЕНТНУЮ ССУДУ НА ПОКУПКУ ЖИЛЬЯ СРОКОМ НА 2 ГОДА. ДОЛЖНО ЛИ ООО НАЧИСЛЯТЬ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ НА МАТЕРИАЛЬНУЮ ВЫГОДУ, ОБРАЗОВАВШУЮСЯ У СОТРУДНИКА В ВИДЕ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ? (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 04-11/22731, от 23.05.01)
	СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С ИНОГОРОДНИМИ РАБОТНИКАМИ. ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАБОЧИХ ЖИЛЬЕМ ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР НА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ ДЛЯ ИХ ВРЕМЕННОГО РАЗМЕЩЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ УСЛОВИЯМИ ТРУДОВЫХ ДОГОВОРОВ ОПЛАТА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/566, от 10.07.07)
	СТРОИТЕЛЬНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН, КОТОРЫМ ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЖИВАНИЕ В ОБЩЕЖИТИИ С РЕГИСТРАЦИЕЙ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА. ТРУДОВЫМ ДОГОВОРОМ ОПЛАТА ЖИЛЬЯ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНА. ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ СУММА УКАЗАННОЙ ОПЛАТЫ ЕДИНЫМ СОЦИАЛЬНЫМ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-18/294, от 13.04.07)
	ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ ВЫПЛАЧИВАЕТ СВОИМ СОТРУДНИКАМ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ЗА СЧЕТ ЧЛЕНСКИХ (ЦЕЛЕВЫХ) ВЗНОСОВ. СУММЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НЕ ВКЛЮЧЕНЫ В РАСХОДЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ПРОСЬБА РАЗЪЯСНИТЬ, ОСВОБОЖДАЮТСЯ ЛИ В Д (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 28-11/50881, от 25.10.02) УМНС РФ по г. Москве разъяснило отдельные положения по порядку определения налогооблагаемой базы по ЕСН. В частности, выплаты работникам, производимые товариществом собственников жилья за счет паевых (целевых) либо вступительных взносов членов кооператива, облагаются ЕСН.
	У ОРГАНИЗАЦИИ ЕСТЬ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, КОТОРЫЕ ИМЕЮТ РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА И НАЧИСЛЯЮТ ВЫПЛАТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ДОЛЖНЫ ЛИ ДАННЫЕ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ПРОИЗВОДИТЬ УПЛАТУ ЕСН И ПРЕДСТАВЛЯТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ? В КАКОМ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/35589@, от 17.04.07)