Федеральные налоги и сборы

	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЕГО СТОИМОСТЬ ВЫРАЖЕНА В ДОЛЛАРАХ США, А ОПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ КАК ДО ПОДПИСАНИЯ АКТА ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ, ТАК И ПОСЛЕ ПРИЕМКИ И ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/060981, от 28.06.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО. ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА И МОДЕРНИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ЭКСПОРТНЫЙ КОНТРАКТ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ДАННОГО ИМУЩЕСТВА. ОРГАНИЗАЦИЯ ИСЧИСЛИЛА И УПЛАТИЛА НДС С АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЭКСПОРТНОМУ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/13947, от 12.02.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ВЕКСЕЛЬ. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО УДЕРЖАНИЮ НДФЛ С ДОХОДА, ПОЛУЧАЕМОГО ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ? ДОЛЖНА ЛИ ОНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ СВЕДЕНИЯ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/46198, от 29.05.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что организация, купившая по договору купли-продажи вексель у физического лица, не признается налоговым агентом, в связи с чем у не возникает обязанности по представлению в налоговый орган сведений о доходе, выплаченном физическому лицу.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПО МЕЖДУНАРОДНОМУ КОНТРАКТУ ИМПОРТНЫЕ ТОВАРЫ. МОЖЕТ ЛИ ОНА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ УЧЕСТЬ В СТОИМОСТИ ДАННЫХ ТОВАРОВ ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ (ТРАНСПОРТИРОВКА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ МОРЕМ) ПО ДОГОВОРУ С РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/119789, от 14.12.07)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПОМЕЩЕНИЕ. КАК СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОТДЕЛОЧНЫХ РАБОТ (УСТАНОВКУ ДВЕРНЫХ ПРОЕМОВ, НАСТИЛ ПОЛОВ И Т.Д.)? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/73176, от 12.11.04) В соответствии с разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве, затраты организации, связанные с проведением отделочных работ (установка дверных проемов, настил полов и т.п.) в отношении имущества, отвечающего критериям основного средства, увеличивают первоначальную стоимость такого имущества.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. ВПОСЛЕДСТВИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННОГО ОБЪЕКТА БЫЛО ПРЕКРАЩЕНО. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕСТЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕДОСПИСАННУЮ ЧАСТЬ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/806, от 13.11.07) Министерство финансов РФ информирует, что периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ СРОКОМ НА 5 ЛЕТ. ПОДЛЕЖИТ ЛИ УКАЗАННОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ВКЛЮЧЕНИЮ В СОСТАВ НМА? КАКИМ ОБРАЗОМ УЧИТЫВАТЬ ПРИОБРЕТЕННОЕ ПРАВО В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/330,, от 07.06.11) Министерство финансов РФ информирует, что расходы по договору о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения распределяются в течение срока действия лицензии при условии указания в договоре срока, в течение которого могут быть использованы полученные по лицензии неисключительные права.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРАВО ТРЕБОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕТА В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТНОМУ ДОГОВОРУ, ЕСЛИ ИСЧИСЛЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ ДОЛЖНИКОМ НЕ ОПЛАЧЕНЫ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/286, от 28.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что доход в виде процентов по кредитному договору включается в состав внереализационных доходов на конец соответствующего отчетного периода либо на дату прекращения действия договора в зависимости от того, что произошло раньше, и независимо от фактической уплаты процентов заемщиком.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРОИЗВОДСТВЕННО-СКЛАДСКОЙ КОРПУС. ВПРАВЕ ЛИ ОНА УЧЕСТЬ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С УПЛАТОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ В ПЕРИОД ДО ОФОРМЛЕНИЯ ДОГОВОРА АРЕНДЫ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НА КОТОРОМ РАСПОЛОЖЕН ЭТОТ КОР (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/115082, от 25.12.06)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ПРОЦЕНТНЫЕ ОБЛИГАЦИИ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ИХ НОМИНАЛА. ПРИ ЭТОМ РАЗМЕЩЕНИЕ ДАННЫХ ОБЛИГАЦИЙ БЫЛО ОСУЩЕСТВЛЕНО ЭМИТЕНТОМ ПО НОМИНАЛУ. СЛЕДУЕТ ЛИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОБЛИГАЦИЙ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ ОТРАЖАТЬ НАЧИСЛЕНИЕ ДИСКОНТА В (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/82, от 14.04.09) Министерство финансов РФ разъясняет, что поскольку разница между ценой номинала процентных облигаций и ценой их приобретения не признается доходом организации в виде процентов, доход будет определяться исходя из процентной ставки, установленной эмитентом. При этом с момента приобретения облигаций организация должна начислять доход в виде процентов и учитывать его на конец соответствующего отчетного периода, на дату реализации облигаций или на дату выплаты процентов эмитентом в зависимости от того, что произошло раньше.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА САМОЛЕТ, СОСТОЯЩИЙ ИЗ ПЛАНЕРА И ЧЕТЫРЕХ ДВИГАТЕЛЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ К НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ УКАЗАННОГО СРЕДСТВА? (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/031693, от 02.04.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА СВЕТОФОРНЫЙ ОБЪЕКТ, КОТОРЫЙ РЕГУЛИРУЕТ АВТОМОБИЛЬНОЕ ДВИЖЕНИЕ НЕПОСРЕДСТВЕННО ПЕРЕД ВЪЕЗДОМ НА ТЕРРИТОРИЮ ОРГАНИЗАЦИИ. ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ - СДАЧА В АРЕНДУ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ЕЙ КАПИТАЛЬНЫХ СТРОЕНИЙ, ОФИСНЫХ И СКЛАДС (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/536, от 19.08.09)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА СЛУЖЕБНЫЙ АВТОМОБИЛЬ, НА КОТОРЫЙ РАСПОРЯЖЕНИЕМ МИНИСТЕРСТВА ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 14.03.2008 N АМ-23-Р "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ "НОРМЫ РАСХОДА ТОПЛИВ И СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТР (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/4/67, от 10.06.11) Министерство финансов РФ разъясняет, что в случае если Минтрансом не утверждены нормы расхода топлива для автомобильной техники, то руководитель организации вправе ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам научными организациями, осуществляющими разработку таких норм. До принятия приказа организация может руководствоваться технической документацией или информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА СТАТУС УЧАСТНИКА ТОРГОВ НА ФОНДОВОЙ БИРЖЕ, СОЗДАННОЙ В ФОРМЕ НЕКОММЕРЧЕСКОГО ПАРТНЕРСТВА, И УПЛАТИЛА ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ВСТУПИТЕЛЬНЫЙ ВЗНОС. ПРАВОМЕРНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ В СОСТАВЕ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СУММУ УПЛАЧЕННОГО ВЗНОСА? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/536, от 02.08.07) Министерство финансов РФ информирует о неправомерности учета для целей налогообложения прибыли организацией - членом фондовой биржи и профессиональным участником рынка ценных бумаг расходов в виде вступительных взносов. При этом в случае если при получении допуска к биржевым торгам фондовой биржей предусмотрена обязательная плата за участие в биржевых торгах, то такая плата может быть отнесена к расходам.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ, КОТОРЫЕ ПЛАНИРОВАЛА ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ДАННЫЕ ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ ПРИЗНАЮТСЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ (НМА). В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 258 НК РФ ОРГАНИЗАЦИЯ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/721, от 08.11.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ТОВАРЫ, КОТОРЫЕ НЕ МОГУТ БЫТЬ РЕАЛИЗОВАНЫ В СВЯЗИ С ИСТЕЧЕНИЕМ СРОКА ХРАНЕНИЯ, А ТАКЖЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ ДАЛЬНЕЙШЕЙ ПЕРЕРАБОТКЕ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ В СЛУЧАЕ УНИЧТОЖЕНИЯ ТОВАРОВ С ИСТЕКШИМ СРОКОМ ГОДНОСТИ УЧЕСТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/5630, от 27.01.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что при списании (уничтожении) товаров с истекшим сроком годности затраты, связанные с их приобретением и дальнейшей ликвидацией, не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У АВТОРА КНИГИ - ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО НА ЭКРАНИЗАЦИЮ КНИГИ. АВТОР ЯВЛЯЕТСЯ ГРАЖДАНИНОМ США, КОТОРЫЙ ТАМ ПОСТОЯННО ЖИВЕТ И РАБОТАЕТ. ДОЛЖНА ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ НАЧИСЛЯТЬ ЕСН И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕН (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 21-11/40766@, от 12.04.06) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве информирует о том, что организация, производящая выплаты по авторскому договору гражданину США должна начислять ЕСН в части федерального бюджета и фондов обязательного медицинского страхования. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на такие выплаты не начисляются.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ПРАВООБЛАДАТЕЛЯ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЕ ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. ПРИ ЭТОМ ПО УСЛОВИЯМ ДОГОВОРА СРОК ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НЕ УСТАНОВЛЕН, НО ОПРЕДЕЛЕН РУКОВОДСТВОМ ОРГАНИЗАЦИИ. КАКОВ ПОРЯДОК УЧЕ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 20-12/053633, от 04.06.08)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У СОТРУДНИКА ПРАВО НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАПАТЕНТОВАННОГО ИЗОБРЕТЕНИЯ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ. ИЗОБРЕТЕНИЕ СОЗДАНО СОТРУДНИКОМ ИНИЦИАТИВНО, НЕ СВЯЗАНО С ВЫПОЛНЕНИЕМ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ИЛИ С КОНКРЕТНЫМ ЗАДАНИЕМ РАБОТОДАТЕЛЯ. КАКОВ (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 28-11/84531, от 29.12.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что в случае если работником получен патент за создание изобретения, не связанного с выполнением им трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, то работодатель для использования такого изобретения должен заключить с работником лицензионный договор, выплаты по которому не признаются объектом налогообложения ЕСН и объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА У ТУРАГЕНТСТВА ПУТЕВКУ В ЛЕЧЕБНО-ОЗДОРОВИТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДЛЯ СВОЕГО РАБОТНИКА, УПЛАТИВ СТОИМОСТЬ ПУТЕВКИ, УКАЗАННУЮ В НАКЛАДНОЙ ТУРАГЕНТСТВА, С УЧЕТОМ ЕГО КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ. ОСВОБОЖДАЕТСЯ ЛИ ОТ УПЛА (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-06-01/132, от 13.05.08) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц суммы комиссионного вознаграждения турагентству за проданную санаторно-курортную путевку не предусмотрено.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕЛА ЦЕННЫЕ БУМАГИ, КОТОРЫЕ НА МОМЕНТ ПОКУПКИ НЕ МОГЛИ БЫТЬ ПРИЗНАНЫ ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ В СООТВЕТСТВИИ С П. 3 СТ. 280 НК РФ. ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ УКАЗАННЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ БЫЛИ ПРИЗНАНЫ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБРАЩАЮЩИМИ (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/2/72, от 26.04.11)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ АКЦИИ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА С РАССРОЧКОЙ ПЛАТЕЖА, В ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА (В ПЕРИОД РАССРОЧКИ) ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ С ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ УМЕНЬШЕНИИ ЦЕНЫ АКЦИЙ, УЧИТЫВАЕТСЯ ЛИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 26-12/57639, от 15.10.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ БЕНЗИН ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ НУЖД ЧЕРЕЗ ЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ. СУММА НДС В КАССОВЫХ ЧЕКАХ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ НЕ ВЫДЕЛЕНА, СЧЕТ - ФАКТУРА НЕ ВЫДАЕТСЯ. ИМЕЕТ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРАВО ВКЛЮЧАТЬ СУММЫ НДС В СТОИМОСТЬ БЕНЗ (Письмо, Управление Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, № 24-11/3130, от 15.01.03)
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ В СЕТИ МАГАЗИНОВ METRO ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ. ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ УЧИТЫВАТЬ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ НА ОСНОВАНИИ ВЫДАВАЕМЫХ ЭТИМИ МАГАЗИНАМИ ТОВАРНЫХ НА (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 26-12/74950, от 19.11.04) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве разъясняет, что товарная накладная и счет-фактура, выдаваемые магазинами системы METRO, могут являться документом, подтверждающим осуществление расходов, связанных с приобретением организацией товарно-материальных ценностей. При этом лицо, через которое приобретаются товарно-материальные ценности, должно являться сотрудником организации на дату заполнения указанных документов. Необходимо иметь в виду, что для целей налогообложения прибыли признаются только расходы, непосредственно связанные с получением доходов.
	ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИОБРЕТАЕТ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ, ДОЛЮ, СТОИМОСТЬ КОТОРОЙ ПРЕВЫШАЕТ 500 МЛН РУБ. В КАКОМ ПОРЯДКЕ БУДУТ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ В 2008 Г. В УКАЗАННОМ СЛУЧАЕ? (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-06/1/101, от 15.02.08)