Специальные налоговые режимы

	(О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДКА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-02-02/70, от 13.05.05) Министерство финансов РФ разъясняет: 1. Затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на приобретение товаров для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по единому налогу учитываются в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. 2. Суммы НДС, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению в стоимость товарно-материальных ценностей, а также в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Указанный налог в полной сумме учитывается в составе расходов в отчетном периоде его уплаты.
	(ОБ УЧЕТЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ ПРИРОДНОЙ СРЕДЫ В СОСТАВЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ РАСХОДОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-07-03-04/20, от 17.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе учитывать при определении объекта налогообложения платежи за загрязнение окружающей природной среды в составе материальных расходов.
	(ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ, ПРИОБРЕТЕННЫХ У ПРОДАВЦА, ПРИМЕНЯЮЩЕГО УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/113, от 16.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что при реализации объектов недвижимости, приобретенных у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, налоговая база по НДС определяется на основании полной стоимости реализуемых объектов, исходя из рыночных цен.
	(ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НОРМЫ АМОРТИЗАЦИИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-03-01-04/1/20, от 04.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, в случае приобретения частей здания, ранее эксплуатировавшихся другими собственниками, налогоплательщик вправе определить норму амортизации, исходя из нормативного срока их полезного использования, уменьшенного на срок эксплуатации предыдущими собственниками, который должен быть подтвержден документально.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/148, от 30.05.05) Министерство финансов РФ сообщает, что услуги по размещению наружной рекламы, оказанные организацией в 2004 году в период применения упрощенной системы, но оплаченные в 2005 году после перехода на режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, следует учитывать при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УПЛАЧЕННЫХ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ КАК НА ВНУТРЕННЕМ РЫНКЕ, ТАК И НА ЭКСПОРТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-08/125, от 20.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, суммы НДС, уплаченные организацией в 2003 году по основным средствам, используемым при производстве (реализации) товаров как на внутреннем рынке, так и на экспорт, необходимо было принимать к вычету в части, в которой указанные основные средства использовались для производства (реализации) экспортной продукции, на основании отдельной декларации по НДС по ставке 0 %.
	(ОБ ОФОРМЛЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР И РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/116, от 20.05.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Проставление на счетах-фактурах, выставляемых индивидуальным предпринимателем, подписи главного бухгалтера, с которым у индивидуального предпринимателя заключен трудовой договор, не является обязательным. 2. В случае выдачи организации, приобретающей товары за наличный расчет, кассового чека с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, оформлять квитанцию к приходному кассовому ордеру нет необходимости.
	(О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 26.3 "СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ И (ИЛИ) РАЗМЕЩЕНИЮ НАРУЖНОЙ РЕКЛАМЫ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-05-04/139, от 25.05.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, размещаемая на вывесках информация об изготовителе, исполнителе или продавце не является рекламой, в связи с чем ее размещение на вывесках этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
	(О НАПРАВЛЕНИИ ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ОТВЕТА ФНС РОССИИ ОТ 17.05.2005 N 22-2-16/866 НА ЗАПРОС ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/40913, от 09.06.05)
	(О НАПРАВЛЕНИИ ДЛЯ СВЕДЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В РАБОТЕ ОТВЕТА ФНС РОССИИ ОТ 23.05.2005 N 05-1-01/228) (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 18-08/3/42362, от 16.06.05)
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-14/46434, от 07.07.05)
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/2, от 05.07.05 *) Министерство финансов РФ информирует: 1. В случае совершения сделок по продаже товаров за наличный расчет через торговых агентов, использующих портативную контрольно-кассовую технику, количество торговых мест равно числу работников, осуществляющих продажу товаров. 2. В случае отпуска товаров за наличный расчет при осуществлении расчетов в офисе фирмы, а также при отпуске товаров за наличный расчет с оптовых складов количество торговых мест равно количеству работников, осуществляющих продажу товаров за наличный расчет в офисе фирмы или на складах с использованием контрольно-кассовой техники.
	(О ПРИНЯТИИ К ВЫЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПЕРЕВЕДЕННОЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-04-11/143, от 08.07.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, у которых за налоговый период доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых осуществляются в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство, не вправе принимать к вычету в полном объеме суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров.
	(О ПРИМЕНЕНИИ ПУНКТА 6 СТАТЬИ 381 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОТНОШЕНИИ СОСТАВА ОБЪЕКТОВ ИНЖЕНЕРНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО КОМПЛЕКСА) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-06-01-02/27, от 16.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что подлежат освобождению от налогообложения налогом на имущество только те объекты основных средств, которые включены в состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса территории соответствующего муниципального образования, фактически используются в целях оказания жилищно-коммунальных услуг и содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов).
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СДАЮЩИМИ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ, РАСХОДОВ ПО УПЛАТЕ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/48, от 16.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при сдаче в аренду помещений не вправе уменьшать суммы арендной платы, предъявляемые арендаторам, на суммы коммунальных платежей, уплачиваемых арендаторами самостоятельно энерго- и водоснабжающим организациям. В случае если арендаторы в соответствии с условиями договора уплачивают коммунальные платежи самостоятельно сверх сумм арендной платы, арендодатель должен учитывать такие суммы в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-05/33, от 15.08.05) В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, предпринимательская деятельность по установке пластиковых окон может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход по решению субъекта РФ. Что касается деятельности, связанной с изготовлением пластиковых окон, то она подлежит налогообложению в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/17, от 06.07.05) Министерство финансов РФ информирует, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения - доходы, уменьшают сумму единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму фактически уплаченных в этом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/21, от 11.07.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков: 1. Расходы, связанные с управлением организацией, не подлежат учету при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 2. Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы, принимаются в момент их ввода в эксплуатацию после их фактической оплаты и при условии документального подтверждения таких расходов.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/49, от 16.08.05) Министерство финансов РФ информирует: 1. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе учитывать в составе расходов затраты, связанные с оплатой услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов, а также плату за пользование ковриками для торгового зала. 2. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут учитывать при определении налоговой базы по единому налогу расходы по оплате услуг городского центра дезинфекции, а также затраты на содержание ККТ.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/65, от 25.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы организации, применяющей наряду с общим режимом систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход, распределяются между видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам нарастающим итогом с начала года.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/3/58, от 22.08.05) Министерство финансов РФ разъясняет, что организация, применяющая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязана представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-05-02-04/155, от 12.08.05) Министерство финансов РФ доводит до сведения налогоплательщиков, что в случае перехода налогоплательщика на осуществление только предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, он не является плательщиком единого социального налога, в том числе и с выплат в пользу работников административно-управленческого персонала.
	(О ПОРЯДКЕ УЧЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ) (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/53, от 19.08.05) Министерство финансов РФ сообщает, что расходы по приобретению земельного участка, осуществленные в период применения упрощенной системы налогообложения, подлежат учету при налогообложении в полной сумме в том отчетном периоде, в котором осуществлена государственная регистрация права собственности на этот участок. В случае реализации части земельного участка необходимо пересчитать налоговую базу... Далее...
	Без названия (Письмо, Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, № 19-11/60622, от 26.08.05) Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает: 1. В случае заключения договора аренды федерального (муниципального) имущества между арендатором и органами государственной власти (местного самоуправления) либо между арендатором, балансодержателем (не относящимся к органам власти) и органами государственной власти (местного самоуправления) плательщиком НДС от суммы арендной платы является арендатор имущества. 2. При заключении договора аренды между арендатором и балансодержателем уплату НДС в бюджет осуществляет балансодержатель.
	Без названия (Письмо, Министерство финансов РФ (Минфин России), № 03-11-04/2/83, от 22.09.05) Министерство финансов РФ информирует, что с 1 января 2006 года в состав основных средств и нематериальных активов, расходы по приобретению которых подлежат учету налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, необходимо включать только амортизируемое имущество. При этом не могут учитываться при налогообложении расходы по приобретению неамортизируемого имущества, не относящиеся к материальным расходам.